李林紅

近年來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，若房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在不足，不僅會(huì)影響房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，還會(huì)出現(xiàn)資金斷鏈的問(wèn)題，使得各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，阻礙房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。而全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)中重要的財(cái)務(wù)管理工具，能夠有效優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，科學(xué)分配非財(cái)務(wù)資源，全面監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果，對(duì)強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力具有助推作用。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極將全面預(yù)算管理應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理中來(lái)，立足內(nèi)部實(shí)際情況設(shè)計(jì)合理的應(yīng)用實(shí)踐策略，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。

全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理的基本概述

全面預(yù)算管理是一種需要全員參與的預(yù)算管理形式，是在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，要求非財(cái)務(wù)部門(mén)參與到財(cái)務(wù)資源分配、控制、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分享等工作中來(lái)，屬于新型預(yù)算管理模式。全面預(yù)算管理通過(guò)分解房地產(chǎn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)以資本為主的特征，全面監(jiān)控各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果，預(yù)估有關(guān)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，控制投入成本。

財(cái)務(wù)管理是指對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中所有的資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排、分配、使用和監(jiān)督控制的活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理需要在日常工作中通過(guò)合法合規(guī)手段，正確處理房地產(chǎn)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。

全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用實(shí)踐意義

有利于提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量 在全面預(yù)算管理背景下，房地產(chǎn)企業(yè)中的各個(gè)部門(mén)可以共同圍繞全面預(yù)算管理任務(wù)，形成良好的協(xié)同效應(yīng)，每個(gè)非財(cái)務(wù)部門(mén)都能有效按照各自職責(zé)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提交、報(bào)賬等，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加完善準(zhǔn)確，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作提供有效的數(shù)據(jù)支撐。這樣財(cái)務(wù)部門(mén)可以按照非財(cái)務(wù)部門(mén)反饋的財(cái)務(wù)信息有序組織財(cái)務(wù)管理工作，不必花費(fèi)過(guò)多精力處理財(cái)務(wù)部門(mén)和非財(cái)務(wù)部門(mén)之間的財(cái)務(wù)溝通和報(bào)賬等問(wèn)題，能夠在非財(cái)務(wù)部門(mén)共同協(xié)助下，有效優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，不斷提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

有利于降低資金使用風(fēng)險(xiǎn) 房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理涉及到的內(nèi)容較多，需要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體流程，如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)劃流程、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施流程以及監(jiān)督檢查流程等進(jìn)行預(yù)算管理。這樣財(cái)務(wù)部門(mén)可以從中準(zhǔn)確了解各項(xiàng)資金的使用途徑，及時(shí)管理有關(guān)資金使用行為是否合理。一旦發(fā)現(xiàn)資金使用行為存在不足，財(cái)務(wù)部門(mén)可以在全面預(yù)算管理中對(duì)有關(guān)部門(mén)的資金使用行為進(jìn)行糾正，有計(jì)劃地重構(gòu)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算指標(biāo)。這樣不僅可以確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展，還能有效降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)。

全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用實(shí)踐策略

創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念 雖然全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中處于關(guān)鍵位置，但是全面預(yù)算管理涉及到的內(nèi)容與財(cái)務(wù)管理不同，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念無(wú)法支撐全面預(yù)算管理實(shí)施。房地產(chǎn)企業(yè)要想將全面預(yù)算管理充分應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理中來(lái)，需要積極創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念，在信息化技術(shù)革新環(huán)境下，深入學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理。信息化技術(shù)革新為全面預(yù)算管理提供了技術(shù)條件，新形勢(shì)下需要推動(dòng)全面預(yù)算管理，從業(yè)務(wù)前端使其對(duì)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生的積極影響，從財(cái)務(wù)角度對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行有效應(yīng)用。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)在創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念時(shí)，應(yīng)提升對(duì)反饋機(jī)制的重視程度，發(fā)揮反饋機(jī)制對(duì)全面預(yù)算管理應(yīng)用起到積極作用。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)運(yùn)用信息化技術(shù)建設(shè)相應(yīng)的反饋渠道，明確各部門(mén)參與全面預(yù)算管理實(shí)施的反饋要求，定期了解各部門(mén)全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)施情況以及問(wèn)題追蹤，結(jié)合實(shí)情有針對(duì)性地創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念，積極將人本管理理念以及精細(xì)化管理理念運(yùn)用到全面預(yù)算管理中來(lái)，不斷細(xì)化每項(xiàng)全面預(yù)算管理內(nèi)容，對(duì)有關(guān)部門(mén)全面預(yù)算管理實(shí)施情況進(jìn)行更加細(xì)致的了解，按照相關(guān)預(yù)算指標(biāo)，及時(shí)處理全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問(wèn)題，切實(shí)提高全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用實(shí)踐質(zhì)量。

調(diào)整財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu) 房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理部門(mén)，明確全面預(yù)算管理負(fù)責(zé)主體，確保全面預(yù)算管理從應(yīng)用到審批，都有專(zhuān)人負(fù)責(zé)各項(xiàng)工作落實(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在調(diào)整財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)時(shí)，從財(cái)務(wù)管理視角出發(fā)，建立財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，組織管理層負(fù)責(zé)對(duì)各部門(mén)全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。一旦發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門(mén)全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程存在缺陷，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)要求管理層及時(shí)督促有關(guān)部門(mén)整改不合規(guī)行為。此外，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)結(jié)合現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理發(fā)展特征，樹(shù)立動(dòng)態(tài)調(diào)整財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)思想，定期結(jié)合各部門(mén)全面預(yù)算管理執(zhí)行結(jié)果調(diào)整財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，為增強(qiáng)全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用實(shí)踐效果奠定良好基礎(chǔ)。

制定合理的預(yù)算編制體系 通過(guò)預(yù)算編制能夠全面了解房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息設(shè)計(jì)科學(xué)的預(yù)算編制方法。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理時(shí)，依具體項(xiàng)目產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售等實(shí)際業(yè)務(wù)流程，由多部門(mén)協(xié)同資源交互完成預(yù)算編制是主要工作。目前房地產(chǎn)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以項(xiàng)目拿地啟動(dòng)、項(xiàng)目建設(shè)和房屋銷(xiāo)售有關(guān)。房地產(chǎn)企業(yè)在制定預(yù)算編制體系時(shí)，需要重點(diǎn)考量本企業(yè)的項(xiàng)目特征，積極將資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算引入其中，保障預(yù)算編制體系的合理性。首先，房地產(chǎn)企業(yè)在制定預(yù)算編制體系前期，應(yīng)要求財(cái)務(wù)管理人員動(dòng)態(tài)了解房地產(chǎn)行業(yè)的市場(chǎng)變化信息，深入市場(chǎng)系統(tǒng)調(diào)研房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展前景、同行競(jìng)爭(zhēng)情況等，需要財(cái)務(wù)管理人員根據(jù)企業(yè)內(nèi)部資源儲(chǔ)備以及綜合實(shí)力，制定出符合本企業(yè)業(yè)務(wù)特征的預(yù)算編制體系。其次，房地產(chǎn)企業(yè)在制定預(yù)算編制體系的過(guò)程中，應(yīng)將焦點(diǎn)集中到各項(xiàng)內(nèi)容的銜接上來(lái)，注重處理有關(guān)項(xiàng)目的生命周期與不同階段財(cái)務(wù)管理預(yù)算的銜接矛盾，并在每季度末結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化情況，根據(jù)預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程，征集各部門(mén)意見(jiàn)，結(jié)合各部門(mén)反饋通過(guò)滾動(dòng)預(yù)算模式適當(dāng)調(diào)整預(yù)算編制體系。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在制定預(yù)算編制體系時(shí)，應(yīng)要求財(cái)務(wù)管理人員將內(nèi)部資金資源、業(yè)務(wù)資源以及人力資源等信息整合起來(lái)，通過(guò)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行統(tǒng)籌管理，細(xì)化全面預(yù)算管理具體內(nèi)容，建立全面預(yù)算管理實(shí)施模型，確保全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中得到有效應(yīng)用。

加強(qiáng)預(yù)算審批控制 一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算內(nèi)資金審批控制。房地產(chǎn)企業(yè)可以要求預(yù)算資金審批人員先制作一份預(yù)算資金審批表格，在表格中填寫(xiě)預(yù)算資金使用途徑，規(guī)定預(yù)算資金需求部門(mén)中的負(fù)責(zé)任人上報(bào)資金審批單，預(yù)算資金需求部門(mén)的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核。經(jīng)過(guò)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章后，由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行再次審核預(yù)算有關(guān)資金是否超標(biāo)、統(tǒng)籌公司整體資金需求后，按照審核結(jié)果決定是否劃撥相關(guān)資金。在整個(gè)預(yù)算內(nèi)資金審批中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)要求財(cái)務(wù)部門(mén)和預(yù)算資金需求部門(mén)各自建設(shè)一套關(guān)于資金撥付的臺(tái)賬，要求財(cái)務(wù)部門(mén)和預(yù)算資金需求部門(mén)每月進(jìn)行臺(tái)賬核對(duì)，檢查是否存在資金撥付信息不對(duì)等的情況。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算外資金審批控制。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)要求預(yù)算管理人員設(shè)計(jì)預(yù)算外資金預(yù)算指標(biāo)表格，要求預(yù)算管理人員在表格中標(biāo)明預(yù)備費(fèi)支出項(xiàng)目。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)要求預(yù)算資金需求部門(mén)負(fù)責(zé)人結(jié)合資金需求填寫(xiě)申請(qǐng)表，要求其在表格中寫(xiě)明有關(guān)資金的使用主體、使用途徑等信息。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)要求預(yù)算資金需求部門(mén)將有關(guān)申請(qǐng)表上交給項(xiàng)目責(zé)任人，由項(xiàng)目責(zé)任人負(fù)責(zé)審批，一旦發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)表中存在超出預(yù)備費(fèi)外資金，項(xiàng)目最高責(zé)任人無(wú)權(quán)對(duì)其進(jìn)行審批。房地產(chǎn)企業(yè)可以要求財(cái)務(wù)部門(mén)和有關(guān)責(zé)任部門(mén)對(duì)預(yù)算外超出預(yù)備費(fèi)資金進(jìn)行另行登記，由公司領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)審批，經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層審批后，財(cái)務(wù)部門(mén)按照申請(qǐng)表中的信息劃撥相關(guān)資金。房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)要求財(cái)務(wù)部門(mén)中的資金主管定期對(duì)預(yù)算資金和實(shí)際支付情況進(jìn)行對(duì)比分析，一旦發(fā)現(xiàn)超預(yù)算資金，由財(cái)務(wù)部門(mén)中的資金主管及時(shí)進(jìn)行管控，防止出現(xiàn)資金超付現(xiàn)象。

設(shè)計(jì)預(yù)算考核激勵(lì)制度 預(yù)算考核激勵(lì)制度能夠有效提高全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用質(zhì)量，協(xié)助預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)。房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)設(shè)計(jì)預(yù)算考核激勵(lì)制度，將全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程與考核激勵(lì)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)考核激勵(lì)調(diào)動(dòng)各部門(mén)參與全面預(yù)算管理的積極性，強(qiáng)化全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用效果。房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)計(jì)預(yù)算考核激勵(lì)制度的過(guò)程中，應(yīng)設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娜骖A(yù)算管理工作指標(biāo)，結(jié)合各部門(mén)全面預(yù)算管理參與任務(wù)設(shè)定考核指標(biāo)，科學(xué)地將成本總額、階段成本、管理費(fèi)用等引入到考核指標(biāo)中來(lái)。再者，房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)計(jì)預(yù)算考核激勵(lì)制度時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)管理人員的工作表現(xiàn)與預(yù)算責(zé)任主體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)結(jié)合起來(lái)，將預(yù)算考核結(jié)果作為財(cái)務(wù)管理人員的績(jī)效激勵(lì)組成部分，設(shè)置合理的薪資評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，以此促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)預(yù)算工作的積極性，不斷提高全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用實(shí)踐質(zhì)量。

增強(qiáng)人員培訓(xùn)力度 在工作中發(fā)現(xiàn)，非財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理缺乏充分了解，在參與全面預(yù)算管理時(shí)極易出現(xiàn)人為失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理不全面、賬表信息不準(zhǔn)確。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)全面預(yù)算管理的重要性缺乏清晰認(rèn)知，在執(zhí)行全面預(yù)算管理中存在工作行為不規(guī)范的問(wèn)題，影響全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用實(shí)踐效果。由此可以看出，全體人員的思想認(rèn)知和職業(yè)素養(yǎng)與全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用實(shí)踐質(zhì)量息息相關(guān)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加大全體人員培訓(xùn)力度，按照全體人員工作表現(xiàn)設(shè)計(jì)多樣化培訓(xùn)模式，確保財(cái)務(wù)管理人員和非財(cái)務(wù)人員都能在培訓(xùn)中提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知程度。第一，房地產(chǎn)企業(yè)可以邀請(qǐng)同行中工作經(jīng)驗(yàn)豐富的專(zhuān)家負(fù)責(zé)線下培訓(xùn)，組織財(cái)務(wù)管理人員和非財(cái)務(wù)人員參與其中，讓有關(guān)工作人員在培訓(xùn)中重點(diǎn)了解全面預(yù)算管理內(nèi)涵，學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用技巧等知識(shí)。第二，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在培訓(xùn)中加大財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)力度，要求財(cái)務(wù)管理部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)者定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，讓其在培訓(xùn)中講明資金變動(dòng)、資源配置和財(cái)務(wù)管理等問(wèn)題處理辦法，該部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)者在培訓(xùn)中通過(guò)分享工作經(jīng)驗(yàn)，協(xié)助財(cái)務(wù)管理人員不斷提升職業(yè)素養(yǎng)。第三，房地產(chǎn)企業(yè)可以與當(dāng)?shù)叵冗M(jìn)單位聯(lián)系，組織外派進(jìn)修培訓(xùn)實(shí)踐，定期派遣不同部門(mén)人員前往指定單位進(jìn)行進(jìn)修學(xué)習(xí)，使有關(guān)工作人員在外派進(jìn)修學(xué)習(xí)中能夠汲取切實(shí)可行的全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用方法。這樣有關(guān)工作人員在后期按照實(shí)際需求，將所學(xué)方法靈活運(yùn)用到工作中來(lái)，切實(shí)提高有關(guān)工作人員的綜合能力。

綜上，全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用實(shí)踐，能夠有效提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)收入。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理中注重全面預(yù)算管理應(yīng)用。為了提升全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用效果，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部實(shí)際情況和項(xiàng)目特征，設(shè)置恰當(dāng)?shù)膽?yīng)用實(shí)踐策略，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念、制定合理的預(yù)算編制體系、加強(qiáng)預(yù)算審批控制、設(shè)計(jì)預(yù)算考核激勵(lì)制度、加大全體人員培訓(xùn)力度，力求通過(guò)多種方法助推全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用實(shí)踐，使房地產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算管理輔助下實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

作者單位：中鐵房地產(chǎn)集團(tuán)華中有限公司