沈詩泳

內(nèi)部控制是指本單位為確保經(jīng)營政策的實(shí)施以及經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性，采取的一系列自我約束、調(diào)節(jié)和管控的方法和手段。內(nèi)部控制是使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)相互關(guān)聯(lián)、相互制約的措施，是現(xiàn)代企業(yè)管理的成果。依照管制目標(biāo)的差異，內(nèi)部控制在一定條件下可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。

企業(yè)開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

提升經(jīng)營效率。嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度可以促進(jìn)公司組織信息的流通，促進(jìn)資源的交換、人員的交往，從而提升企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營的緊密度。企業(yè)內(nèi)部實(shí)行不相容崗位分離原則也是強(qiáng)化內(nèi)部控制的一部分，如果內(nèi)部控制制度缺失，則會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加、運(yùn)行效率低下以及競(jìng)爭(zhēng)力下降等，最終會(huì)使財(cái)務(wù)狀況惡化，甚至是經(jīng)營失敗。

預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策時(shí)，仍然采用傳統(tǒng)的方法和程序，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，也缺乏對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和了解。很多企業(yè)盲目擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，這一行為會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失控，從而造成不可估量的損失。但企業(yè)僅僅關(guān)注內(nèi)部控制工作本身是不夠的，還應(yīng)采取有效的監(jiān)督方法，評(píng)估自身執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)管理操作。

提升信息的真實(shí)性和有效性。內(nèi)部信息的傳輸與交換十分重要，在溝通過程中，必須注重對(duì)信息數(shù)據(jù)的收集、處理，才能保證其完整性和真實(shí)性，并及時(shí)傳遞給管理層。例如，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，人員的職能和權(quán)限是匹配的，一定程度上，這種管理方法可以保證數(shù)據(jù)信息的可靠性和有效性。

W房地產(chǎn)公司基本情況與內(nèi)部控制現(xiàn)狀

W房地產(chǎn)公司成立于1984年，歷經(jīng)30多年的發(fā)展，已成為國內(nèi)的知名房地產(chǎn)企業(yè)。2022年，W房地產(chǎn)公司入選財(cái)經(jīng)雜志《財(cái)富》全球前五百強(qiáng)企業(yè)，排名第178位。該公司整合了住房開發(fā)和房地產(chǎn)服務(wù)的原有優(yōu)勢(shì)，將業(yè)務(wù)擴(kuò)展到商業(yè)、長(zhǎng)期租賃、物流和倉儲(chǔ)等領(lǐng)域，能夠更好地滿足人們的需求。

公司有專門的內(nèi)部控制系統(tǒng)，主要應(yīng)用于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的環(huán)境管理、業(yè)務(wù)管理、會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理、電子信息系統(tǒng)管理、信息傳輸管理、內(nèi)部審計(jì)管理等。工作組會(huì)在報(bào)告中列出需要完善的部分，要求相關(guān)部門改進(jìn)并向工作組報(bào)告改進(jìn)情況。

股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)根據(jù)各自的職責(zé)行使決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)。股東大會(huì)擁有法律法規(guī)和公司章程規(guī)定的合法權(quán)利，并有權(quán)根據(jù)法律法規(guī)決定公司的管理政策、融資、投資和利潤(rùn)分享等重大事項(xiàng)。董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使經(jīng)營管理的決策權(quán)。公司的審計(jì)和監(jiān)督部門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督，通過開展綜合審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)調(diào)查，評(píng)估內(nèi)部控制工作的效率，監(jiān)督并檢查內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的有效性。

W房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題

缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理。W公司在內(nèi)部控制上存在懈怠和僥幸心理，一旦忽視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善，就會(huì)影響運(yùn)行效率。當(dāng)公司財(cái)務(wù)管理信息處于不斷更新的狀態(tài)時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不夠完備、可操作性不強(qiáng)等問題就會(huì)暴露出來。

會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平有限。W公司根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，建立了審計(jì)委員會(huì)、價(jià)格委員會(huì)、薪酬委員會(huì)并進(jìn)行了其他有益嘗試。由于部分參與內(nèi)部控制制度建設(shè)的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力有限，很難規(guī)范運(yùn)作一個(gè)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)并沒有發(fā)揮其應(yīng)有作用，直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

管理者對(duì)內(nèi)部控制的理解不充分。從2010年到2020年，少數(shù)股東權(quán)益占母公司所有者凈利潤(rùn)的比例分別為21％、21％、25％、21％、22％、43％、35％、33％、46％、42％和49％。從整體上看，少數(shù)股東利潤(rùn)持有比例穩(wěn)定增長(zhǎng)，占母公司所有者凈利潤(rùn)近五成，這說明出現(xiàn)了少數(shù)人持有多數(shù)權(quán)益的情況，不利于企業(yè)的平衡發(fā)展。當(dāng)公司的管理失效時(shí)，部分股東則會(huì)成為特殊主體的利益轉(zhuǎn)移工具，使其成為真正的決策風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者。從各個(gè)數(shù)據(jù)分析來看，員工投資的熱情已經(jīng)下降，企業(yè)管理控制不足。

W房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制問題改進(jìn)措施

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理。公司應(yīng)當(dāng)組建監(jiān)督管理團(tuán)隊(duì)評(píng)估會(huì)計(jì)收支情況，并對(duì)下屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析，大致可以從以下幾個(gè)角度入手：公共機(jī)構(gòu)總體經(jīng)濟(jì)決策標(biāo)準(zhǔn)的確定、及時(shí)評(píng)估和分析的實(shí)施、內(nèi)部監(jiān)督和管理、分析財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)部權(quán)限、執(zhí)行審計(jì)程序是否規(guī)范等，從而減少內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的疏漏，落實(shí)監(jiān)管要求。金融共享服務(wù)中心是W公司的重要組成部分，內(nèi)部監(jiān)督是優(yōu)化金融共享服務(wù)中心內(nèi)部控制的重要保障。只有采取嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督措施，才能完善財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的內(nèi)部控制流程，使公司盈利成為可能。

提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。公司需要注重對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和管理，并對(duì)其會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督，從而有效強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)體系的實(shí)際管理。公司會(huì)計(jì)人員也要樹立內(nèi)部控制意識(shí)，理解并承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任。同時(shí)，還需要吸引更高層次的會(huì)計(jì)人才加入，促進(jìn)公司發(fā)展。

強(qiáng)化管理者的內(nèi)部控制思想。建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，可以幫助公司管理者更好地理解有關(guān)制度和規(guī)定。當(dāng)管理者真正樹立起內(nèi)部控制思想時(shí)，才能優(yōu)化公司的內(nèi)部控制制度，提升公司綜合經(jīng)營水平，從而在最大程度上降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

加強(qiáng)管理控制。W房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)梳理并明確營銷部門的管理職責(zé)，并遵循“明確合同、授權(quán)批準(zhǔn)和分離不兼容”的原則開展業(yè)務(wù)。W房地產(chǎn)公司應(yīng)該使用銷售管理平臺(tái)對(duì)項(xiàng)目定價(jià)、認(rèn)購、簽約、回款等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制和記錄，細(xì)化對(duì)收款等高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的控制流程，加強(qiáng)對(duì)銷售費(fèi)用的控制力度。

W房地產(chǎn)公司應(yīng)該逐步改善自身工作方式，并形成完整的工作體系，不僅要適應(yīng)實(shí)際情況，而且要有較高的可操作性。W房地產(chǎn)公司應(yīng)該在其總部設(shè)立資本管理中心，從而更好地對(duì)公司及其子公司的籌資和結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行運(yùn)營管理。