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        全面預(yù)算管理在制造企業(yè)的應(yīng)用困境與對(duì)策探討

        2023-08-19 11:47:15胡園靜四川航天燎原科技有限公司
        品牌研究 2023年24期
        關(guān)鍵詞:預(yù)算編制經(jīng)營(yíng)考核

        文/胡園靜(四川航天燎原科技有限公司)

        全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)“全面”,即預(yù)算全員參與、業(yè)務(wù)全部覆蓋、流程全面跟蹤,可見(jiàn)全面預(yù)算管理的應(yīng)用具備其系統(tǒng)、持續(xù)、復(fù)雜特質(zhì)。全面預(yù)算管理運(yùn)用在制造企業(yè)中應(yīng)結(jié)合戰(zhàn)略導(dǎo)向、市場(chǎng)需求、經(jīng)營(yíng)水平等因素分析面臨的困境問(wèn)題,從理論思想、編制方式、機(jī)制健全、執(zhí)行力度角度探討相應(yīng)對(duì)策,促進(jìn)制造企業(yè)在有效的全面預(yù)算管理推行下提升整體預(yù)算管控水準(zhǔn),實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。

        一、全面預(yù)算管理的概述

        全面預(yù)算管理是綜合性企業(yè)管理工具,注重職工參與的全員性、強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)覆蓋的全面性、側(cè)重管理監(jiān)控的全程性。全面預(yù)算管理是對(duì)現(xiàn)有資源配置與經(jīng)營(yíng)水平進(jìn)行合理評(píng)估,對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè),推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略真正實(shí)施落地。全面預(yù)算管理是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn),圍繞采購(gòu)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等開(kāi)展的預(yù)算管理工作,力在提升企業(yè)綜合管理水準(zhǔn),為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)發(fā)揮積極推進(jìn)作用[1]。

        二、全面預(yù)算管理的意義

        制造業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿?。面?duì)瞬息萬(wàn)變的營(yíng)運(yùn)環(huán)境,經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)全球化,制造企業(yè)要立于不敗之地并得到長(zhǎng)久持續(xù)地良好發(fā)展,必須要契合時(shí)代背景對(duì)企業(yè)管理的需求,作為行之有效的新興管理模式,全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)計(jì),經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的監(jiān)督、管控,促進(jìn)企業(yè)降本增效,為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)提供保障。

        (1)有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置,提高綜合管理能力,促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地。作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的支柱,制造企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展需要科學(xué)合理地戰(zhàn)略布局,戰(zhàn)略目標(biāo)需細(xì)化、分解、落實(shí)才能實(shí)現(xiàn),全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的量化,是結(jié)合未來(lái)某個(gè)期間的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)情況所開(kāi)展的全面預(yù)測(cè)與籌劃活動(dòng),合理將企業(yè)內(nèi)各類資源科學(xué)調(diào)度,并采取有效舉措加強(qiáng)執(zhí)行情況的監(jiān)督與分析,評(píng)價(jià)反饋執(zhí)行結(jié)果,指引經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展。由于預(yù)算目標(biāo)確定及責(zé)任落實(shí),各層面將精力集中到業(yè)務(wù)開(kāi)展、預(yù)算實(shí)施中,大大提高企業(yè)運(yùn)行效率以及管理能力,為企業(yè)年度任務(wù)完成,企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

        (2)有利于提高企業(yè)運(yùn)作效率,合理規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理側(cè)重在全員參與層面,也就是說(shuō)各職能部門以及各崗位必須參與預(yù)算的編制和實(shí)施,不僅利于企業(yè)部門間的溝通協(xié)調(diào),還利于調(diào)動(dòng)全體職工的積極性。制造企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理可促進(jìn)發(fā)展規(guī)劃精細(xì)管理,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改善和調(diào)整,使得經(jīng)營(yíng)規(guī)劃更契合市場(chǎng)需求與形勢(shì)發(fā)展,企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境得到優(yōu)化,提高企業(yè)整體運(yùn)作效率。同時(shí),應(yīng)用全面預(yù)算管理可推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施開(kāi)展更具計(jì)劃性和目的性,大大減少盲目投資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),合理安排資金,避免資金鏈斷裂。

        三、全面預(yù)算管理的應(yīng)用困境

        (一)對(duì)全面預(yù)算理念認(rèn)識(shí)不到位

        多數(shù)制造企業(yè)欠缺全面預(yù)算管理的深刻認(rèn)知,不能明確全面預(yù)算管理在企業(yè)管理體系中的定位,僅將其作為完成年度指標(biāo)的工具,關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而不關(guān)注非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法充分銜接,企業(yè)有限資源得不到合理配置,企業(yè)戰(zhàn)略無(wú)法真正“落地”,而全面預(yù)算管理浮于表面流于形式,不能真正發(fā)揮經(jīng)營(yíng)管理價(jià)值。

        制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及環(huán)節(jié)較多、內(nèi)容繁雜、核算復(fù)雜,企業(yè)部門及職工對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不全面、不清晰,預(yù)算理念、成本效益意識(shí)沒(méi)有做到入心入腦,工作中業(yè)務(wù)范圍、責(zé)任主體難以界定,預(yù)算編制與執(zhí)行可能帶有抵觸情緒,認(rèn)為預(yù)算管理是無(wú)意義工作,個(gè)別部門及職工會(huì)認(rèn)為全面預(yù)算管理應(yīng)是財(cái)務(wù)工作,對(duì)預(yù)算工作敷衍了事,導(dǎo)致提供的各類數(shù)據(jù)的真實(shí)、全面性難以保證,進(jìn)而影響預(yù)算編制的科學(xué)、預(yù)算考核的合理,難以達(dá)到全面預(yù)算協(xié)同管理成效。

        (二)全面預(yù)算編制不合理

        作為全面預(yù)算管理實(shí)施的氣墊,全面預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)具備合理編制依據(jù)、全面的編制內(nèi)容、規(guī)范的編制程序、科學(xué)的編制方法,才能形成各層級(jí)廣泛接受的、符合業(yè)務(wù)假設(shè)的、可實(shí)現(xiàn)的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算編制是否合理關(guān)系到全面預(yù)算管理的成效及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展,但是,在實(shí)際工作中,一些企業(yè)在編制內(nèi)容的設(shè)計(jì)、編制方法的選用、編制程序的設(shè)置上存在這樣或那樣的不合理、不科學(xué)情況,比如企業(yè)未對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做全面梳理,對(duì)經(jīng)營(yíng)中的市場(chǎng)波動(dòng)等不確定因素未能充分研判,造成編制依據(jù)信息不足、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不全面不準(zhǔn)確,影響預(yù)算編制準(zhǔn)確率;比如企業(yè)往往會(huì)根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選擇零基預(yù)算法或增量預(yù)算法或固定預(yù)算法等方法進(jìn)行預(yù)算編制,編制方法選用單一,主要考慮企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)規(guī)劃(即年度),未立足于企業(yè)中、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)規(guī)劃,比如跨期項(xiàng)目企業(yè)通常只編制了年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算,而未對(duì)項(xiàng)目全周期進(jìn)行預(yù)算編制及控制,導(dǎo)致部分項(xiàng)目結(jié)束后超項(xiàng)目規(guī)劃值,影響企業(yè)資源有效配置。

        (三)考核機(jī)制有待完善

        預(yù)算考核是全面預(yù)算管理的重要一環(huán),是對(duì)預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行檢查,考核和評(píng)價(jià),為改進(jìn)優(yōu)化預(yù)算管理提供參考。預(yù)算考核結(jié)果是編制下期預(yù)算的參考依據(jù)。一些企業(yè)全面預(yù)算管理效果不顯著,除預(yù)算編制等方面存在問(wèn)題外,還有預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲落實(shí)問(wèn)題。普遍存在的相關(guān)考核激勵(lì)約束機(jī)制問(wèn)題多表現(xiàn)為考評(píng)力度不足、職責(zé)不明晰、內(nèi)容不詳細(xì)、標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范、制度不完善等等。制造企業(yè)環(huán)節(jié)較多,核算難度大,那么考核指標(biāo)若是過(guò)于籠統(tǒng)必然引發(fā)執(zhí)行過(guò)程中的推諉責(zé)任問(wèn)題,數(shù)據(jù)無(wú)法有效歸集系統(tǒng)也導(dǎo)致考核指標(biāo)無(wú)法合理進(jìn)行設(shè)置,致使出現(xiàn)考核不公平或無(wú)從施展的局面。如若考核無(wú)法做到公平、公正,激勵(lì)機(jī)制不夠健全,那么預(yù)算責(zé)任單位及職工必然認(rèn)為干好干壞都一個(gè)樣,對(duì)預(yù)算管理工作心存抵觸情緒,挫傷大家工作的熱忱態(tài)度,在工作中難以積極協(xié)同,必然降低預(yù)算管理的效用。

        (四)預(yù)算執(zhí)行力度不足

        作為全面預(yù)算管理工作中的重要環(huán)節(jié),預(yù)算執(zhí)行應(yīng)包括預(yù)算指標(biāo)的分解、分析、控制及調(diào)整等內(nèi)容。預(yù)算執(zhí)行管理水平的高低,決定著企業(yè)全面預(yù)算管理效果。然而多數(shù)制造企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在“重編制,輕執(zhí)行”現(xiàn)象,預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)控力度不足,各責(zé)任主體認(rèn)知不到位在預(yù)算執(zhí)行上缺乏內(nèi)在動(dòng)力,預(yù)算執(zhí)行形同虛設(shè)或流于形式。預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的預(yù)算偏差,因部門間溝通不暢交流不充分,無(wú)法及時(shí)查找預(yù)算偏差的形成原因,預(yù)算執(zhí)行分析不到位,導(dǎo)致預(yù)算失去指導(dǎo)價(jià)值,不能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)改善提供有效參考意見(jiàn)。此外,監(jiān)督制度不完善也會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行力度不足。制造企業(yè)若想確保預(yù)算管理的有效落實(shí),必然要健全執(zhí)行監(jiān)督制度。

        (五)管理信息化手段落后

        在一些制造企業(yè)中,企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)辦理系統(tǒng)、內(nèi)部控制等系統(tǒng)沒(méi)有真正形成全面性、高效性、統(tǒng)一性的信息管理系統(tǒng),導(dǎo)致業(yè)務(wù)及控制活動(dòng)上線水平較為低下,存在大量信息孤島問(wèn)題,難以促進(jìn)信息化管理充分發(fā)揮其支撐作用,管理數(shù)據(jù)的時(shí)效性及準(zhǔn)確性得不到體現(xiàn)。

        四、全面預(yù)算管理的對(duì)策探討

        (一)樹(shù)立正確預(yù)算管理理念

        全面預(yù)算管理可將企業(yè)組織內(nèi)所有關(guān)鍵問(wèn)題整合于一個(gè)體系中的管理控制方法、全員參與的綜合管理系統(tǒng)。好的管理系統(tǒng)能否用起、用好離不開(kāi)人、物和環(huán)境等要素,其中人的要素最為重要。全面預(yù)算管理層級(jí)與企業(yè)內(nèi)部層級(jí)相一致,不同層級(jí)有不同特點(diǎn)和任務(wù),這就要求參與者對(duì)全面預(yù)算管理理念有一個(gè)正確的認(rèn)知,并通力配合才能推動(dòng)全面預(yù)算管理在企業(yè)真正發(fā)揮積極作用,促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)施落地。企業(yè)管理者要提升思想認(rèn)知,才能強(qiáng)化全面預(yù)算管理在企業(yè)中的戰(zhàn)略定位;熟知全面預(yù)算管理理論、開(kāi)展行業(yè)內(nèi)外環(huán)境分析、甄別企業(yè)優(yōu)劣勢(shì)所在、分析別企經(jīng)典案例,從而圍繞未來(lái)三到五年中長(zhǎng)期戰(zhàn)略導(dǎo)向從研發(fā)環(huán)節(jié)、市場(chǎng)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、采購(gòu)環(huán)節(jié)、倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、售后環(huán)節(jié)去制定戰(zhàn)略規(guī)劃;以戰(zhàn)略導(dǎo)向思考預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整中關(guān)注要點(diǎn)配置資源。企業(yè)職工要提升思想意識(shí),才能從根本上支持預(yù)算管理工作,將預(yù)算具體化目標(biāo)落實(shí)到每個(gè)環(huán)節(jié)要點(diǎn),從而激發(fā)職工主觀能動(dòng)性,將心一處想、勁一處使,提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)而提高預(yù)算執(zhí)行效率。企業(yè)應(yīng)定期組織培訓(xùn)活動(dòng),宣揚(yáng)全面預(yù)算管理理念、流程、方法,推動(dòng)全面預(yù)算管理在企業(yè)健康生長(zhǎng)。

        (二)創(chuàng)新預(yù)算編制方法

        制造企業(yè)在全面預(yù)算管理運(yùn)行中,發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按單一的預(yù)算編制方法編制,不能準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)本質(zhì),預(yù)算執(zhí)行中可能發(fā)生偏差,達(dá)不到控制目的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn),采取多種方法相結(jié)合進(jìn)行預(yù)算編制,比如綜合考量淡旺季或資金短缺等突發(fā)問(wèn)題可將增量預(yù)算法與零基預(yù)算方結(jié)合使用;比如銷售預(yù)算可采取增量預(yù)算法、管理費(fèi)用預(yù)算可采取零基預(yù)算法,這樣可使得預(yù)算數(shù)據(jù)更具備科學(xué)性、指導(dǎo)性。對(duì)生產(chǎn)工藝、設(shè)備相近的業(yè)務(wù)企業(yè)可采用同種預(yù)算編制法;企業(yè)以項(xiàng)目管理為指導(dǎo)生產(chǎn)模式,可采用項(xiàng)目預(yù)算編制法,如此可更契合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況,使得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能獲得有力指導(dǎo)。

        預(yù)算編制方法的科學(xué)性、統(tǒng)一性關(guān)系到預(yù)算目標(biāo)的合理性;預(yù)算編制方式的適宜性、綜合性可保障指標(biāo)體系的合理性、細(xì)致性、完整性,使得全面預(yù)算編制更體現(xiàn)的客觀成效,提升全面預(yù)算管理的工作質(zhì)量[4]。

        (三)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度

        “無(wú)規(guī)矩不成方圓”,健全的全面預(yù)算管理機(jī)制是保障全面預(yù)算流程順利推行的根基。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面預(yù)算管理機(jī)制,完善預(yù)算管理組織架構(gòu),明確工作職責(zé)和授權(quán)審批程序。不斷夯實(shí)涵蓋了定額標(biāo)準(zhǔn)管理、預(yù)算管理、內(nèi)部控制、考核與激勵(lì)等內(nèi)容的全面預(yù)算管理機(jī)制。企業(yè)制定合理考核指標(biāo)體系,明確考核范圍,清晰各層級(jí)的責(zé)、權(quán)、利,遵循目標(biāo)性、可控性、動(dòng)態(tài)性、公開(kāi)公正原則,制定金額與數(shù)量相輔、定性與定量相輔的多重考核標(biāo)準(zhǔn)。指標(biāo)不可過(guò)度追求利益而忽視全面預(yù)算的執(zhí)行合理性、忽略內(nèi)外環(huán)境因素,會(huì)阻礙企業(yè)的可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展。想避免考核指標(biāo)與預(yù)算管理存在錯(cuò)位偏差,就要深度挖掘差異所在,追根溯源去合理、科學(xué)對(duì)預(yù)算執(zhí)行層面進(jìn)行評(píng)估與分析??己耸穷A(yù)算管理的落腳點(diǎn),而績(jī)效激勵(lì)機(jī)制的健全性關(guān)系到預(yù)算管理的實(shí)施成效。因此考核不僅僅要呈現(xiàn)薪酬、崗位的顯性激勵(lì)范疇,還要呈現(xiàn)尊重與認(rèn)同的隱性激勵(lì)??己酥笜?biāo)應(yīng)與戰(zhàn)略導(dǎo)向達(dá)成高度一致,才能將職工個(gè)人績(jī)效考核與企業(yè)全面預(yù)算進(jìn)行掛鉤,將個(gè)人業(yè)績(jī)與預(yù)算總目標(biāo)合理掛鉤,促進(jìn)各職能部門與職工關(guān)注考核指標(biāo)內(nèi)容的提升與改進(jìn),進(jìn)而上下有效溝通、有序推進(jìn)全面預(yù)算的執(zhí)行成效,考核指標(biāo)體系更契合企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)情,更凸顯前瞻性戰(zhàn)略價(jià)值。職工在科學(xué)考核指標(biāo)下認(rèn)可預(yù)算管理,積極、主動(dòng)參與預(yù)算管理工作去實(shí)現(xiàn)個(gè)人、部門目標(biāo),從根源上保障分層預(yù)算考核的權(quán)威與嚴(yán)肅性。

        企業(yè)各層級(jí)應(yīng)嚴(yán)格全面預(yù)算管理制度執(zhí)行。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)采用“自上而下”或“自下而上”的預(yù)算編制方式,與各預(yù)算責(zé)任主體共同編制預(yù)算,促使企業(yè)目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)相一致;監(jiān)督檢查預(yù)算執(zhí)行情況,及時(shí)分析、反饋、調(diào)整,開(kāi)展預(yù)算考核落實(shí)。各預(yù)算責(zé)任主體明晰自身在預(yù)算中的權(quán)責(zé)利關(guān)系,圍繞預(yù)算目標(biāo)將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格落實(shí)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,關(guān)注資金等重點(diǎn)環(huán)節(jié),保障全面預(yù)算管理的順利實(shí)施。預(yù)算考核秉持公開(kāi)、公正、公平原則,堅(jiān)持約束與激勵(lì)并存,嚴(yán)格落實(shí)考核結(jié)果,對(duì)于超過(guò)規(guī)定范圍、未完成預(yù)算目標(biāo)的給予懲處,對(duì)于完成預(yù)算目標(biāo)的給予獎(jiǎng)勵(lì),不斷規(guī)范職工日常行為參與預(yù)算管理,促使全面預(yù)算管理真正落實(shí),更加科學(xué)、高效。

        (四)加大預(yù)算管理執(zhí)行力度

        作為全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn),預(yù)算執(zhí)行力度是企業(yè)要重視的內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)在充分考慮經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、基礎(chǔ)管理水平、生產(chǎn)周期等因素下,堅(jiān)持突出重點(diǎn)、剛?cè)岵?jì)、業(yè)財(cái)結(jié)合原則,強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制,做好預(yù)算執(zhí)行分析。面對(duì)不斷變化的市場(chǎng)形勢(shì),制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段來(lái)迅速、及時(shí)捕獲需求信息,從而精準(zhǔn)定位預(yù)算管理、精確認(rèn)知市場(chǎng)形勢(shì),避免預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)嚴(yán)重偏差。通過(guò)合理細(xì)分預(yù)算總目標(biāo),加強(qiáng)對(duì)各職能部門預(yù)算執(zhí)行情況的及時(shí)跟進(jìn)與檢視,要明確區(qū)分預(yù)算偏差涉及的責(zé)任、科學(xué)開(kāi)展后續(xù)預(yù)算考核、及時(shí)對(duì)預(yù)算偏差予以糾正。充分收集市場(chǎng)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等分析所需數(shù)據(jù),圍繞預(yù)算項(xiàng)目特質(zhì)從多維度、多層面開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行差異分析,找出問(wèn)題成因、提出建議、組織落實(shí),只有迅速明晰成因才能及時(shí)采取措施將不利因素加以控制,推動(dòng)各預(yù)算責(zé)任單位實(shí)現(xiàn)相關(guān)預(yù)算指標(biāo),增強(qiáng)各預(yù)算責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行力度 ,針對(duì)出現(xiàn)的國(guó)家政策、市場(chǎng)或經(jīng)營(yíng)發(fā)生重大變動(dòng)時(shí),應(yīng)及時(shí)進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整,保證預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致。由于預(yù)算執(zhí)行穿插于企業(yè)各環(huán)節(jié)活動(dòng)中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建較為靈活并完善的預(yù)算反饋機(jī)制,明晰預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、圍繞預(yù)算執(zhí)行效果開(kāi)展全面性分析、綜合性評(píng)價(jià),真實(shí)、全面將預(yù)算執(zhí)行狀況反映到反饋機(jī)制中,使得預(yù)算管理部門能迅速、及時(shí)掌握到預(yù)算執(zhí)行狀況,結(jié)合戰(zhàn)略導(dǎo)向差距去采取預(yù)算調(diào)整、控制舉措,保障預(yù)算工作順利實(shí)施,強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的權(quán)威性、科學(xué)性。

        企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全執(zhí)行監(jiān)督制度,提高預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)的控制能力。監(jiān)督是保障預(yù)算執(zhí)行有效的有力舉措。企業(yè)可設(shè)立預(yù)算監(jiān)督監(jiān)察部門,定期或不定期檢視預(yù)算執(zhí)行狀況,就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題迅速討論有效舉措、及時(shí)應(yīng)對(duì)處理。比如審計(jì)部門可以監(jiān)管預(yù)算監(jiān)督工作,對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差及時(shí)改進(jìn)、調(diào)整、處理。因特殊原因需預(yù)算調(diào)整的項(xiàng)目,應(yīng)提供書面報(bào)告經(jīng)審核批準(zhǔn)后調(diào)整,提升預(yù)算的精準(zhǔn)性與可執(zhí)行性,使得預(yù)算后續(xù)問(wèn)題得到及時(shí)關(guān)注與實(shí)時(shí)跟進(jìn),加大預(yù)算執(zhí)行力度[5]。

        (五)加快推進(jìn)信息化建設(shè)

        企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),構(gòu)建具有編制、執(zhí)行控制、分析及預(yù)警監(jiān)控等功能,同時(shí)兼顧企業(yè)個(gè)性需求的全面預(yù)算信息系統(tǒng),規(guī)范預(yù)算管理流程,提高預(yù)算管理效率。全面預(yù)算信息系統(tǒng)應(yīng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、報(bào)銷系統(tǒng)、生產(chǎn)制造系統(tǒng)、人力資源等業(yè)務(wù)系統(tǒng)或ERP 系統(tǒng)對(duì)接,進(jìn)行數(shù)據(jù)集成形成數(shù)據(jù)共享,避免預(yù)算數(shù)據(jù)成為“信息孤島”。系統(tǒng)建設(shè)時(shí)應(yīng)考慮企業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)板塊、建設(shè)內(nèi)容及與其他管理需要等問(wèn)題。

        五、結(jié)束語(yǔ)

        制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的必要性及緊迫感,不斷強(qiáng)化企業(yè)管理者和職工的預(yù)算管理理念、成本效益意識(shí),企業(yè)上下統(tǒng)一思想、統(tǒng)一行動(dòng),為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核工作創(chuàng)造良好環(huán)境條件,推動(dòng)預(yù)算管理的全面、高效實(shí)施。且全面預(yù)算管理是具備持續(xù)性、改進(jìn)性的長(zhǎng)期過(guò)程,面對(duì)現(xiàn)今應(yīng)用全面預(yù)算管理工作時(shí)存在的問(wèn)題,制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)夯實(shí)預(yù)算管理數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、優(yōu)化預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系、選用先進(jìn)的預(yù)算編制方法、暢通橫向縱向信息渠道、強(qiáng)化各部門間的溝通,持續(xù)提升預(yù)算編制質(zhì)量;要做好預(yù)算執(zhí)行分析,健全執(zhí)行監(jiān)督制度,加大預(yù)算管理執(zhí)行力度,防止預(yù)算目標(biāo)偏離戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo);要加強(qiáng)全面預(yù)算管理研究,不斷完善預(yù)算管理體系,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度,強(qiáng)化預(yù)算考核落實(shí),充分發(fā)揮預(yù)算管理在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的綜合管理職能。只有企業(yè)具備核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),才能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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