北京航天長征飛行器研究所 徐 剛 陳 旸 金 文

隨著我國體制改革的不斷深化和軍隊(duì)建設(shè)現(xiàn)代化的穩(wěn)步推進(jìn)，各軍兵種傳統(tǒng)的市場(chǎng)壁壘逐步打破，武器裝備領(lǐng)域的競爭日趨激烈。某型武器裝備是航天企業(yè)以優(yōu)質(zhì)適價(jià)策略躋身新領(lǐng)域的首個(gè)型號(hào)，在研制立項(xiàng)論證階段，用戶就限定了研制總價(jià)及訂購產(chǎn)品的目標(biāo)單價(jià)，這兩項(xiàng)價(jià)格與航天企業(yè)申報(bào)的價(jià)格差距甚大，成本控制難度極大。面對(duì)軍品“先定價(jià)再研制”的新形勢(shì)，航天企業(yè)必須革新成本管理觀念，采取強(qiáng)有力的成本管控措施，確保順利完成型號(hào)研制任務(wù)。否則，可能產(chǎn)生研制經(jīng)費(fèi)超概算、訂購目標(biāo)超標(biāo)、研制周期超期等嚴(yán)重后果，難以在新的市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟。

一 精益成本管理內(nèi)涵

該型裝備在立項(xiàng)批文中對(duì)研制周期、研制經(jīng)費(fèi)、訂購目標(biāo)價(jià)格均做了明確要求。圍繞用戶需求，航天企業(yè)確立了為用戶打造一款戰(zhàn)技指標(biāo)先進(jìn)、高可靠、成本適中、好用實(shí)用的武器裝備目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，項(xiàng)目研制團(tuán)隊(duì)在分析武器裝備全壽命周期理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合裝備研制自身的特點(diǎn)，探索實(shí)施精益成本管理。

精益成本管理是項(xiàng)目成本管理中融入精益管理思想而形成的一種管理理念。武器裝備研制精益成本管理是以用戶需求為中心，錨定用戶給定的目標(biāo)價(jià)格，按用戶要求進(jìn)行成本控制，降低不必要的成本消耗；強(qiáng)化在研制過程中對(duì)成本進(jìn)行系統(tǒng)、精細(xì)的控制，并進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化；分析研制生產(chǎn)過程各類成本數(shù)據(jù)，找出成本管理過程中存在的問題，并提出改進(jìn)措施，不斷提升成本管理水平。

二 精益成本管理的實(shí)現(xiàn)途徑

1.組建成本管理團(tuán)隊(duì)，提高全員成本意識(shí)

該武器裝備研制立項(xiàng)后，隨即成立了項(xiàng)目成本管理團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)由型號(hào)兩總、成本設(shè)計(jì)人員和成本管理人員組成，定期開展成本工程案例的宣傳和成本控制方法培訓(xùn)，提高全員成本意識(shí)，提升全員成本管控能力。向團(tuán)隊(duì)講清研制經(jīng)費(fèi)的總量、各階段的比例、各專業(yè)的分配方案，將項(xiàng)目各層級(jí)成本約束落實(shí)到人，要求各系統(tǒng)和單機(jī)的設(shè)計(jì)人員開展技術(shù)經(jīng)濟(jì)一體化設(shè)計(jì)，將方案的經(jīng)濟(jì)性作為一項(xiàng)重要指標(biāo)，從方案開始就要考慮設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、使用等各環(huán)節(jié)的成本因素，確保產(chǎn)品成本的合理性。團(tuán)隊(duì)從技術(shù)和管理環(huán)節(jié)雙管齊下，開展成本管控工作

2.建立獎(jiǎng)懲機(jī)制

約束與激勵(lì)是進(jìn)行成本控制的兩個(gè)方面。在方案設(shè)計(jì)之初，項(xiàng)目成本管理團(tuán)隊(duì)制定了一套旨在降低型號(hào)成本、提高產(chǎn)品競爭力的獎(jiǎng)懲管理辦法。通過績效考核，將成本控制成效與員工績效掛鉤。對(duì)設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)性好，通過仿真、計(jì)算減少試驗(yàn)項(xiàng)目、優(yōu)化試驗(yàn)、節(jié)省試驗(yàn)費(fèi)用、改進(jìn)工藝有利于生產(chǎn)效率提高的技術(shù)人員，通過專項(xiàng)獎(jiǎng)、季度績效、年度績效、三保獎(jiǎng)等獎(jiǎng)項(xiàng)分配給與一定的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于產(chǎn)品設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)性未達(dá)標(biāo)，產(chǎn)品出現(xiàn)較大設(shè)計(jì)缺陷、產(chǎn)品生產(chǎn)出現(xiàn)批次性質(zhì)量問題的相關(guān)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。獎(jiǎng)罰分明，有力地促進(jìn)項(xiàng)目各類人員參與成本控制的內(nèi)生動(dòng)力。

3.引入限成本設(shè)計(jì)方法，從設(shè)計(jì)源頭限成本

全壽命周期費(fèi)用控制理論認(rèn)為：一般產(chǎn)品全壽命周期費(fèi)用的85%以上，在設(shè)計(jì)階段由所選定的設(shè)計(jì)方案決定，尤其像航天武器裝備這樣復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其設(shè)計(jì)方案的選擇，決定了產(chǎn)品的體制、規(guī)模、配套、工藝、生產(chǎn)、使用等的復(fù)雜程度，基本決定了整個(gè)產(chǎn)品的成本構(gòu)成。該型武器裝備精益成本管理，首先要牢牢抓住“設(shè)計(jì)源頭”這個(gè)牛鼻子，從設(shè)計(jì)質(zhì)量和技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)性兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強(qiáng)成本控制，從源頭上做好成本統(tǒng)籌規(guī)劃，將成本控制提升到與技術(shù)性能同等重要的地位，為武器裝備研制成本控制奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

在武器裝備的開發(fā)過程中，項(xiàng)目成本管理團(tuán)隊(duì)采用限成本設(shè)計(jì)方法，要求各系統(tǒng)、單機(jī)在給定成本的強(qiáng)約束條件下開展設(shè)計(jì)。限成本設(shè)計(jì)也稱作面向成本設(shè)計(jì)法，它將一型產(chǎn)品研制全過程費(fèi)用和單件目標(biāo)訂購成本作為目標(biāo)成本上限，按照產(chǎn)品層級(jí)逐層分解，利用已有的成本數(shù)據(jù)和成本模型對(duì)每個(gè)分解出的分系統(tǒng)、試驗(yàn)、單機(jī)、部組件等進(jìn)行估算、分析、成本賦值，作為各層級(jí)設(shè)計(jì)約束指標(biāo)的一種成本管理方法，目標(biāo)成本自上而下逐層分解到底，各單項(xiàng)成本逐級(jí)匯總到頂，體現(xiàn)了精益成本管理的精細(xì)化與過程可視的要求。具體實(shí)施步驟如下。

確定目標(biāo)成本。確定目標(biāo)成本是限成本設(shè)計(jì)的第一步，目標(biāo)成本設(shè)定合理與否是限成本設(shè)計(jì)能否順利推進(jìn)的前提。一般做法是參考用戶批價(jià)、型號(hào)研制策劃的工作內(nèi)容、類型相近型號(hào)研制合同價(jià)等數(shù)據(jù)和信息，采用類比法，在現(xiàn)有成本模型的基礎(chǔ)上，通過分析、計(jì)算、加權(quán)系數(shù)等方式，設(shè)定研制目標(biāo)成本和訂購目標(biāo)成本的上限、平均值及偏差范圍。經(jīng)各級(jí)審查通過后作為型號(hào)限成本設(shè)計(jì)的一個(gè)既定指標(biāo)。

分解目標(biāo)成本?？偟难兄颇繕?biāo)成本和訂購目標(biāo)成本需要隨設(shè)計(jì)工作逐層、逐步細(xì)化進(jìn)行分解。研制目標(biāo)成本的分解依據(jù)型號(hào)研制計(jì)劃配套表分階段展開。按照型號(hào)研制計(jì)劃配套的結(jié)構(gòu)和層級(jí)，自上而下對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行分解，然后分研制階段按設(shè)計(jì)費(fèi)、產(chǎn)品費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)等科目逐層匯總。訂購目標(biāo)成本是根據(jù)交付用戶產(chǎn)品的技術(shù)配套表展開進(jìn)行成本分解。成本分解的準(zhǔn)確程度同樣需要參考類似產(chǎn)品的組成、功能、價(jià)格等相關(guān)數(shù)據(jù)，取決于設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)經(jīng)驗(yàn)值以及歷史數(shù)據(jù)；對(duì)于完全新研的系統(tǒng)和產(chǎn)品，則需要開展詢比價(jià)工作，調(diào)研多家行業(yè)內(nèi)單位，測(cè)算試驗(yàn)和產(chǎn)品的平均市場(chǎng)成本。通過收集大量數(shù)據(jù)經(jīng)過整理、分析、比對(duì)，目標(biāo)成本得以分解到各分系統(tǒng)、各單項(xiàng)試驗(yàn)、各單機(jī)，作為各層級(jí)設(shè)計(jì)開展設(shè)計(jì)的初步約束條件。

目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)?？傮w目標(biāo)成本、各階段、各層級(jí)、各類別的目標(biāo)成本均已完成設(shè)定，在型號(hào)各分系統(tǒng)、各單機(jī)開展詳細(xì)設(shè)計(jì)時(shí)，各層級(jí)產(chǎn)品、試驗(yàn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性作為其方案的一個(gè)重要指標(biāo)，需要從方案本身經(jīng)濟(jì)性、原材料、元器件成本估算、生產(chǎn)制造的工藝性等方面開展工作，外協(xié)外包部分需參考與外協(xié)單位同類產(chǎn)品歷史合同價(jià)，根據(jù)產(chǎn)品差異給出成本加權(quán)系數(shù)，成本主管人員對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行綜合評(píng)估。這個(gè)過程一般需要多輪反復(fù)，大部分系統(tǒng)和單價(jià)可以滿足目標(biāo)成本要求。對(duì)于個(gè)別超出目標(biāo)成本的系統(tǒng)和單機(jī)，則由設(shè)計(jì)師系統(tǒng)進(jìn)行迭代優(yōu)化的設(shè)計(jì)，確保其成本在合理的范圍之內(nèi)。

4.強(qiáng)化全過程控成本

精益成本管理理論的核心是成本的過程控制。經(jīng)過研制團(tuán)隊(duì)大量工作，項(xiàng)目研制各階段、各系統(tǒng)、各試驗(yàn)以至各單機(jī)、部組件的目標(biāo)成本均已完成設(shè)置，在項(xiàng)目進(jìn)入工程設(shè)計(jì)階段，成本管理的工作重心就是對(duì)標(biāo)管理，依據(jù)航天企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度和流程管理平臺(tái)抓落實(shí)。

（1）過程監(jiān)控，動(dòng)態(tài)調(diào)整

項(xiàng)目成本過程管理流程如下。按照項(xiàng)目設(shè)定的各項(xiàng)目標(biāo)成本編制全周期預(yù)算報(bào)告及年度預(yù)算報(bào)告，經(jīng)型號(hào)負(fù)責(zé)人審批后提交經(jīng)濟(jì)管理委員會(huì)一級(jí)組織審查，作為項(xiàng)目全過程和年度成本控制的目標(biāo)和依據(jù)，借助合同經(jīng)費(fèi)管理軟件、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等工具采集的項(xiàng)目數(shù)據(jù)，可以實(shí)時(shí)對(duì)項(xiàng)目成本執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)反饋項(xiàng)目收支狀況以及預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況；通過財(cái)務(wù)報(bào)表精確計(jì)算各項(xiàng)支出成本與目標(biāo)成本的偏差，如單項(xiàng)支出成本有超支，須及時(shí)預(yù)警；若單項(xiàng)實(shí)際成本超支大于5%，還需發(fā)起預(yù)算調(diào)整流程，通過審批方可執(zhí)行。項(xiàng)目定期召經(jīng)濟(jì)運(yùn)行協(xié)調(diào)會(huì)，對(duì)照年度、季度、月度目標(biāo)，檢查經(jīng)費(fèi)撥付與生產(chǎn)進(jìn)度的匹配度，結(jié)算收入的序時(shí)性，分析完成目標(biāo)成本存在的難度及風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)梳理出的問題，查找原因，提出解決措施，列入待辦事項(xiàng)，實(shí)行閉環(huán)管理。

（2）階段性評(píng)估

一般按年度和項(xiàng)目轉(zhuǎn)研制階段對(duì)項(xiàng)目成本管控情況進(jìn)行評(píng)估。結(jié)合型號(hào)年度總結(jié)和轉(zhuǎn)階段總結(jié)報(bào)告開展，對(duì)成本開支的實(shí)際情況與預(yù)算進(jìn)行檢查，對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確度進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合評(píng)估情況對(duì)下一個(gè)年度、下一個(gè)研制階段的預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。這個(gè)過程還需關(guān)注超出研制合同的增項(xiàng)工作，這部分工作產(chǎn)生的成本要單獨(dú)歸集，以便后續(xù)補(bǔ)簽合同的數(shù)據(jù)支撐。項(xiàng)目進(jìn)行到后期，結(jié)合軍方審價(jià)情況，對(duì)照實(shí)際成本對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行修訂，形成型號(hào)研制成本數(shù)據(jù)庫，并考慮生產(chǎn)數(shù)量、物料價(jià)格、人力成本等變動(dòng)情況，給出后續(xù)生產(chǎn)批次的成本預(yù)測(cè)。

5.多舉措省成本

（1） 引入競爭機(jī)制，降低成品采購成本

航天企業(yè)是武器裝備總體設(shè)計(jì)所，大部分生產(chǎn)是外協(xié)外包，因此外協(xié)采購成本占總成本比重較大，項(xiàng)目成本管理團(tuán)隊(duì)將外協(xié)外包成本控制作為重點(diǎn)，對(duì)成品采購成本采用競價(jià)的方式進(jìn)行控制；對(duì)具有市場(chǎng)競爭基礎(chǔ)的成品雙定點(diǎn)或多定點(diǎn)，適度競爭，保持競爭力和價(jià)格優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)降本措施落地。

（2）合理規(guī)劃各項(xiàng)試驗(yàn)，節(jié)約試驗(yàn)成本

試驗(yàn)成本是型號(hào)研制成本支出較大的一項(xiàng)，必須精心策劃，減少不必要的浪費(fèi)。組織專家對(duì)各系統(tǒng)提出的試驗(yàn)項(xiàng)目的必要性和合理性進(jìn)行審查，精簡試驗(yàn)數(shù)量；通過關(guān)鍵技術(shù)攻關(guān)釋放項(xiàng)目技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)；合理安排試驗(yàn)順序，提高試驗(yàn)效率，降低試驗(yàn)成本；通過計(jì)算和仿真等手段得出試驗(yàn)結(jié)果、借鑒其他型號(hào)類似試驗(yàn)數(shù)據(jù)，通過分析計(jì)算，減少試驗(yàn)成本。

另外，常用的成本控制手段包括充分考慮技術(shù)的繼承性、產(chǎn)品的成熟度和方案的經(jīng)濟(jì)性，縮短研制周期，節(jié)約設(shè)計(jì)成本；注重集成化、模塊化、小型化設(shè)計(jì)；優(yōu)化工藝方案、生產(chǎn)流程；在系統(tǒng)魯棒性、產(chǎn)品可靠性的基礎(chǔ)上開展免測(cè)試設(shè)計(jì)，降低產(chǎn)品售后的維護(hù)使用成本等。

三 精益成本管理成果

通過上述一系列成本管控措施，該型武器裝備在限定的時(shí)間內(nèi)完成了研制合同要求的全部任務(wù)，實(shí)現(xiàn)了既定的研制成本目標(biāo)和訂購成本目標(biāo)，通過了用戶方組織的審計(jì)和審價(jià)，審減率在合理規(guī)定范圍內(nèi)，獲得了用戶方的好評(píng)和認(rèn)可，在新領(lǐng)域立穩(wěn)腳跟，后續(xù)項(xiàng)目持續(xù)跟進(jìn)。通過該項(xiàng)目成本管理創(chuàng)新實(shí)踐，精益成本管理理念深入人心，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的成本管控能力得到了非常大的提升，形成了一套行之有效的成本管控方法。該項(xiàng)目成本控制取得的成果在其他武器裝備研制成本管理活動(dòng)中得到廣泛應(yīng)用，取得良好效果。