文/王曉紅（溫州建設(shè)集團(tuán)有限公司）

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑行業(yè)的市場競爭日益激烈。建筑企業(yè)在發(fā)展過程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作，能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管理水平和市場競爭力，為建筑企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有力的保障?；诖?，文章首先介紹了內(nèi)部控制對(duì)建筑企業(yè)的重要意義，其次分析了我國建筑企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，最后提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施。旨在促進(jìn)我國建筑行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，提升建筑企業(yè)的市場競爭力。

一、研究背景分析

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所接受，其在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用日益突出。隨著建筑行業(yè)競爭的加劇，建筑企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須在提升自身經(jīng)營管理水平的同時(shí)，積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。然而，由于建筑行業(yè)具有較強(qiáng)的特殊性和復(fù)雜性，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營管理過程中面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。如果建筑企業(yè)沒有有效地實(shí)施內(nèi)部控制管理工作，就會(huì)給建筑企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。因此，在新形勢下加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作具有重要意義。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《基本規(guī)范》）于2011 年6月1 日起正式實(shí)施?！痘疽?guī)范》確立了內(nèi)部控制的五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督評(píng)價(jià)等內(nèi)容。而建筑行業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其內(nèi)部控制工作直接關(guān)系到我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和人民生活水平的提高，加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作，能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，為建筑企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。本文主要研究我國建筑企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題及優(yōu)化措施，旨在促進(jìn)我國建筑企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展[1]。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制的價(jià)值

建筑企業(yè)的內(nèi)部控制是指通過建立并實(shí)施一套與建筑企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部管理制度，以保證建筑企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合法性和有效性，從而確保建筑企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)更加規(guī)范化和制度化。建筑企業(yè)通過內(nèi)部控制可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管理水平，為建筑企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境。首先，有利于防范風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中會(huì)面臨來自內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，而有效的內(nèi)部控制制度能夠增強(qiáng)建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，有效防范風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，從而促進(jìn)建筑企業(yè)健康發(fā)展。其次，有利于提升企業(yè)管理水平。建筑企業(yè)通過內(nèi)部控制能夠加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效管理和監(jiān)督，從而提高各部門、各崗位工作人員的工作效率和工作質(zhì)量，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)管理水平提升。最后，有利于提高信息質(zhì)量。內(nèi)部控制能夠?qū)Ω鞣N信息進(jìn)行收集、整理、分析和傳遞，從而為建筑企業(yè)提供更加準(zhǔn)確的決策支持。

綜上所述，建筑企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。在新形勢下，必須要根據(jù)市場環(huán)境變化和企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況進(jìn)行完善和改進(jìn)。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，可以提高建筑企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平。因此，建筑企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善內(nèi)控管理制度和流程[2]。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）信息化系統(tǒng)構(gòu)建滯后

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，建筑企業(yè)管理中信息化系統(tǒng)的構(gòu)建也面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。當(dāng)前，我國建筑企業(yè)在管理過程中，仍采用傳統(tǒng)的管理方式，這不利于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。而且，建筑企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面還存在較多問題，如信息化系統(tǒng)構(gòu)建滯后等。一方面，由于建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作不夠重視，部分建筑企業(yè)尚未建立完善的信息化系統(tǒng)。在實(shí)際管理過程中，多數(shù)建筑企業(yè)未能建立完善的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致信息不能及時(shí)傳遞給相關(guān)人員，難以提升內(nèi)部控制工作效率。另一方面，一些建筑企業(yè)對(duì)信息化系統(tǒng)建設(shè)不夠重視，沒有設(shè)立專門的信息化建設(shè)部門或人員，導(dǎo)致信息系統(tǒng)無法正常運(yùn)行。此外，一些建筑企業(yè)在日常工作中存在較多問題。如部分建筑企業(yè)未設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或人員；部分建筑企業(yè)尚未建立內(nèi)部控制制度；部分建筑企業(yè)未設(shè)置專門的財(cái)務(wù)部門等。這些問題均會(huì)影響到信息系統(tǒng)建設(shè)效果，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。因此，建筑企業(yè)應(yīng)高度重視信息化系統(tǒng)建設(shè)工作。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不科學(xué)充分

第一，在項(xiàng)目建設(shè)過程中，建筑企業(yè)缺乏全面、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，只關(guān)注成本的管控，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估缺乏足夠的重視，未能有效地識(shí)別項(xiàng)目建設(shè)過程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致建筑企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)不必要的損失。第二，部分建筑企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的重視程度，未能有效識(shí)別和評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致建筑企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)缺乏相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也未制定明確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。第三，部分建筑企業(yè)未建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，內(nèi)部審計(jì)部門并未發(fā)揮有效作用，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，難以保證其職能發(fā)揮。第四，部分建筑企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，未能根據(jù)自身實(shí)際情況制定科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。部分建筑企業(yè)在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)未考慮到內(nèi)外部環(huán)境因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)造成的影響。在制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系時(shí)未能考慮到環(huán)境因素對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的影響。例如：某些建筑企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)過程中對(duì)環(huán)境因素重視程度不夠，未考慮到外部環(huán)境因素可能帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位

建筑企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，沒有完善的監(jiān)督體系，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。有的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)沒有進(jìn)行監(jiān)督，有的企業(yè)監(jiān)督缺乏一定的力度。在建筑企業(yè)中，對(duì)于內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督主要通過財(cái)務(wù)部門進(jìn)行，缺乏其他部門的參與，造成內(nèi)部控制活動(dòng)被忽視。財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，要檢查內(nèi)部控制制度是否建立健全、內(nèi)部控制環(huán)境是否良好、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否有效、監(jiān)督程序是否科學(xué)合理。如果建筑企業(yè)不能建立起完善的內(nèi)部控制制度，就會(huì)使企業(yè)無法全面地了解經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)的情況，影響內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。另外，審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，要檢查內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行。如果審計(jì)部門對(duì)內(nèi)控制度沒有進(jìn)行嚴(yán)格的檢查與評(píng)價(jià)，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)部門無法準(zhǔn)確地判斷內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行，不利于企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平和市場競爭力。

（四）建筑內(nèi)部環(huán)境待改善

建筑企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分，包括企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營理念等。從目前來看，很多建筑企業(yè)的管理人員沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的影響，而是一味地重視企業(yè)外部環(huán)境，從而忽視了內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。建筑企業(yè)要想提高內(nèi)部控制水平，就必須要改善內(nèi)部環(huán)境。

（1）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

很多建筑企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)沒有建立專門的內(nèi)控部門，而是由其他部門代替，這樣做不僅增加了企業(yè)的管理成本，同時(shí)還會(huì)降低管理效率。另外，一些建筑企業(yè)還沒有設(shè)置專門的內(nèi)控部門，而是由其他部門代替，這樣做會(huì)影響內(nèi)控效果。此外，很多建筑企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)沒有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，從而導(dǎo)致在項(xiàng)目施工中存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。

（2）激勵(lì)機(jī)制不健全

為了調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和主觀能動(dòng)性，很多建筑企業(yè)都會(huì)對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或者是懲罰。但是從目前來看，很多建筑企業(yè)還沒有建立完善的激勵(lì)機(jī)制，從而導(dǎo)致員工缺少工作積極性和主動(dòng)性。例如在項(xiàng)目施工過程中，有些員工為了獲得更多的獎(jiǎng)勵(lì)就會(huì)在施工中偷工減料、增加工作量等。在這種情況下，不僅會(huì)影響施工質(zhì)量和效率，同時(shí)還會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，要想提高內(nèi)部控制水平就要建立完善的激勵(lì)機(jī)制[3]。

四、建筑企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

（一）加強(qiáng)信息化系統(tǒng)構(gòu)建

當(dāng)前，信息化是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇，而內(nèi)部控制要與信息化相結(jié)合。在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制中，信息技術(shù)只是起到輔助作用。但隨著信息化程度的不斷提高，信息技術(shù)已成為內(nèi)部控制中不可或缺的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，積極引入新的信息技術(shù)，構(gòu)建符合自身特點(diǎn)的信息系統(tǒng)，并保證其在內(nèi)部控制中發(fā)揮積極作用。例如，在企業(yè)業(yè)務(wù)處理過程中，可通過大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、判斷和預(yù)測，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建起企業(yè)內(nèi)部控制體系框架。通過信息化系統(tǒng)的建設(shè)和應(yīng)用，可實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)處理一體化。與此同時(shí)，企業(yè)也可通過信息化系統(tǒng)建設(shè)提高內(nèi)部控制效率和質(zhì)量。此外，在構(gòu)建信息系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)考慮信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的兼容問題。只有這樣才能保障數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性和一致性，提升信息質(zhì)量。

（二）科學(xué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

建筑企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，同時(shí)要加強(qiáng)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并予以解決，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。建筑企業(yè)要做好工程項(xiàng)目的施工前評(píng)估工作。工程項(xiàng)目的評(píng)估工作是項(xiàng)目管理過程中的重要環(huán)節(jié)，評(píng)估結(jié)果是項(xiàng)目施工中對(duì)其進(jìn)行調(diào)整和控制的重要依據(jù)，是保證施工順利進(jìn)行的前提條件。因此，必須嚴(yán)格執(zhí)行工程項(xiàng)目管理制度，使各項(xiàng)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。在項(xiàng)目施工前，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行調(diào)整和控制。當(dāng)工程項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，要認(rèn)真做好施工前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，了解施工過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，完善相應(yīng)的安全生產(chǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。同時(shí)，要提高監(jiān)督力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決施工中存在的問題。此外，還要不斷完善項(xiàng)目施工方案。在此基礎(chǔ)上開展現(xiàn)場勘查工作，了解現(xiàn)場施工情況，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)解決。在整個(gè)過程中，要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度。此外，建筑企業(yè)也應(yīng)不斷加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育和培訓(xùn)工作，不斷提高員工的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督工作

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，它不僅關(guān)系到企業(yè)資產(chǎn)的安全性，而且對(duì)企業(yè)的管理和決策也有一定的影響。因此，高層管理者應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，并通過各種方式提升管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，不斷完善內(nèi)部控制制度，切實(shí)保障內(nèi)部控制有效運(yùn)行。只有通過定期檢查和不定期抽查相結(jié)合的方式，才能更好地監(jiān)督企業(yè)管理層落實(shí)內(nèi)部控制制度。同時(shí)，通過加強(qiáng)監(jiān)管，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中存在的問題。通過調(diào)查和分析發(fā)現(xiàn)問題后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取措施予以解決，進(jìn)而不斷完善相關(guān)制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營活動(dòng)等信息內(nèi)容的監(jiān)督檢查工作，切實(shí)保障信息內(nèi)容的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正出現(xiàn)的問題和錯(cuò)誤。通過開展定期檢查和不定期抽查相結(jié)合的方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中存在的問題并進(jìn)行整改和處理。此外，還要對(duì)管理人員進(jìn)行考核工作。考核時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其內(nèi)部控制工作落實(shí)情況、內(nèi)部控制工作執(zhí)行情況等內(nèi)容。只有通過不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制制度，才能有效促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。建筑企業(yè)只有通過加強(qiáng)內(nèi)部控制才能提高自身經(jīng)營水平和管理水平，進(jìn)而有效提高建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[3]。

（四）改善建筑內(nèi)部的環(huán)境

1.完善組織架構(gòu)和制度體系

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和行業(yè)特點(diǎn)，科學(xué)設(shè)置組織架構(gòu)。對(duì)于不同業(yè)務(wù)的實(shí)施，應(yīng)設(shè)置不同的崗位。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況建立健全內(nèi)部控制制度，完善各部門之間的權(quán)力和責(zé)任劃分，形成合理分工的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。此外，企業(yè)還應(yīng)該制定相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，并明確相關(guān)部門之間的權(quán)責(zé)分配[4]。

2.加強(qiáng)人力資源管理，促進(jìn)員工的積極性

首先，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化員工招聘、選拔、培養(yǎng)等各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)員工進(jìn)行綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和教育，提升員工專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)員工培訓(xùn)，定期舉辦各種活動(dòng)或培訓(xùn)來提高員工的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能。通過提高員工素質(zhì)來增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)員工的積極性。

3.優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

建筑企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制管理制度和流程，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，建筑企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作列入日常工作中。其次，建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案和應(yīng)急預(yù)案。最后，建筑企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行改進(jìn)。

4.重視信息管理系統(tǒng)建設(shè)

信息是開展內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ)條件之一，所以建筑企業(yè)應(yīng)該高度重視信息管理系統(tǒng)的建設(shè)工作。首先可以利用現(xiàn)代化信息技術(shù)建立適合本企業(yè)實(shí)際情況的信息化平臺(tái)。其次可以采用計(jì)算機(jī)輔助方式管理內(nèi)部控制制度、監(jiān)督內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況等。最后可以結(jié)合自身實(shí)際情況開展信息技術(shù)管理系統(tǒng)建設(shè)工作，提升企業(yè)的信息化管理水平[5]。

五、結(jié)束語

建筑行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，而建筑企業(yè)在激烈的市場競爭中存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制，有利于提升建筑企業(yè)的核心競爭力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高建筑企業(yè)整體效益。我國很多建筑企業(yè)在內(nèi)部控制方面仍存在許多問題。企業(yè)必須高度重視內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，并不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，不斷完善內(nèi)控環(huán)境。只有這樣，才能更好地促進(jìn)建筑企業(yè)健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。