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        企業(yè)全面預算管理實施困境及改善建議

        2023-08-05 09:41:26劉麗貴州星空影業(yè)有限公司
        品牌研究 2023年23期
        關(guān)鍵詞:調(diào)整分析管理

        文/劉麗(貴州星空影業(yè)有限公司)

        全面預算管理是一種新型的財務管理模式,與職能分工緊密配合,建立完整的部門架構(gòu),能科學、有效地管理企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)和運營預算的各項指標,增強成本管理能力。構(gòu)建財務權(quán)力和相應的監(jiān)督體制,使兩者的功能得到最大程度的發(fā)揮,從而在預算管理中起到積極的作用,激發(fā)有關(guān)部門員工的工作積極性,對促進財務管理和全面預算管理的發(fā)展具有重要推進意義,可以促進企業(yè)在此基礎上進行生產(chǎn)運營等工作,對企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展帶來有利條件。

        一、企業(yè)全面預算管理作用

        全面預算管理是企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容,對于企業(yè)的成長和發(fā)展,實現(xiàn)戰(zhàn)略目標,優(yōu)化資源配置,加強企業(yè)績效考核等方面具有重要作用。

        (一)實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標

        一般情況下,戰(zhàn)略目標具有抽象化特點,難以被理解也難以實現(xiàn)。企業(yè)要達到實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的目的,就必須將目標進行細化分解。全面預算管理能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)這一環(huán)節(jié),將戰(zhàn)略目標分解到內(nèi)部各職能部門乃至個人,實現(xiàn)戰(zhàn)略目標落實到各責任主體。而經(jīng)過分解后的戰(zhàn)略目標變得更清晰、更具體,這樣可以讓員工更好地了解自己的目標,明確工作方向,進而推進企業(yè)走向合理化科學化管理路程。

        (二)優(yōu)化企業(yè)資源配置

        一般來說,企業(yè)所擁有的各類信息資源具有限制性,要使有限的資源發(fā)揮出最大的效益,企業(yè)必須開展優(yōu)化手段,借助全面預算管理工具,促進資源的分配與協(xié)調(diào)。首先,編制預算的第一步是對預算進行預測,根據(jù)未來收益確定編制預算前期投入資源的大小,在執(zhí)行預算目標時,根據(jù)實際情況對投入預算資源進行調(diào)整,利用有限的預算發(fā)揮未來最大收益,節(jié)約資源的同時還能有效控制資源,最終對預算編制的資源投入基于企業(yè)實際發(fā)展現(xiàn)狀上;其次,在進行全面預算管理的過程中,能夠及時發(fā)掘企業(yè)中的閑置資源和人力資源,可以有目標地調(diào)整空余的資源和人手,在此基礎上,對企業(yè)實際資源及人員進行有效運用,達到對已有資源的最優(yōu)配置。

        (三)加強企業(yè)績效考核

        企業(yè)要想健康地成長,就不能一味追求純粹的利潤,而是要認清全面發(fā)展的重要作用。企業(yè)進行全面預算管理,能夠推動內(nèi)部各職能部門共同進步,進而實現(xiàn)全面發(fā)展。通過實施全面預算管理,能夠有效推動企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管和績效評估體系。全面預算管理幫助企業(yè)分解預算目標到各職能部門,能夠量化各項指標,明確企業(yè)開展各項業(yè)務活動所需要的各項經(jīng)費,根據(jù)分解的量化指標,企業(yè)能夠細化各職能部門或個人的績效考評指標,對促進績效考核體系帶來推進作用。同時,全面預算管理通過業(yè)務、資金、信息、人才的整合,明確適度的分權(quán)授權(quán),戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等,來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實的反映出企業(yè)的實際需要,進而對業(yè)務協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。簡言之是以數(shù)量化的方式來表明管理工作的標準,其本身具有可考核性,因而可以根據(jù)預算執(zhí)行情況來評定工作成效,分析差異改進工作。

        (四)提高企業(yè)經(jīng)濟效益

        企業(yè)開展全面預算管理的內(nèi)容包括,財務資金預算、成本預算、項目預算、收支預算等。對這類項目預算的合理規(guī)劃,能夠提升企業(yè)經(jīng)濟效益,達到節(jié)約活動成本,實現(xiàn)收益最大化的目的。第一,人員績效考核與預算內(nèi)容有關(guān),員工為獲得更高的績效評級,就會加強落實各項預算指標工作,不斷優(yōu)化完善自身工作能力,發(fā)揮出個人最大潛力。第二,實行預算環(huán)節(jié)中,提高成本管理水平,能夠科學合理地優(yōu)化成本與費用架構(gòu),促使各項成本支出費用更加合理化,確保企業(yè)資金發(fā)揮出最大價值。

        二、企業(yè)全面預算管理實施困境

        (一)預算編制與運行存在偏差

        在開展全面預算編制實行過程中,企業(yè)需要依據(jù)國家提出的內(nèi)部年度規(guī)劃規(guī)定,建立完整的預算編制組織架構(gòu),合理運行預算管理目標,促進落實企業(yè)決策走向正向化。但在實際運作中,部分企業(yè)在開展全面預算管理時,缺乏科學的組織架構(gòu),權(quán)責劃分不清晰。在開展各項業(yè)務活動過程中,還未形成一套完整、統(tǒng)一的財務預算體系。有些中小型企業(yè)內(nèi)部管理人員對實施全面預算制度理解較為模糊,沒有給予其足夠的重視,內(nèi)部人員缺乏預算管理能力,導致預算編制與運行存在偏差,從整體預算的制定到實施缺失整體考量,很難達到企業(yè)整體戰(zhàn)略目標。

        (二)全面預算管理體系有待完善

        伴隨著科學技術(shù)在我國社會科技領(lǐng)域持續(xù)發(fā)展,全面預算管理的順利開展需要依賴先進技術(shù)水平的大力支持,然而,實際上多數(shù)大企業(yè)在成立集團歷史時間較短,在建立集團時,直接控制了多數(shù)在區(qū)域范圍內(nèi)的小型企業(yè),這些小企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)水平參差不齊,在管理實踐操作上具有一定的偏差。全面預算管理信息技術(shù)較滯后,未能真正建立起規(guī)范、統(tǒng)一、有效的全面預算管理體系,而且,在全年總體預算項目的計劃的制定過程中,往往需要較長時間,工作量較大,實現(xiàn)精度較低,在原則上可以不作調(diào)整,除非在未來的一段時間內(nèi),在經(jīng)濟或外部市場情況出現(xiàn)更顯著的或不正常的變化,導致全面預算體系發(fā)生改變時,才允許進行調(diào)整??梢娙骖A算管理體系無法滿足特有條件下的管理方式。

        (三)預算控制分析存在不足

        當前,一些企業(yè)在實施全面預算時,沒有對其進行嚴格、規(guī)范的執(zhí)行,導致預算執(zhí)行預算控制分析較為隨意,不能保證全面預算管理的高效落實。在預算審批實施過程中,若對審批過程缺少管理,就會造成重復審批、越權(quán)審批等錯誤。還有部分企業(yè)預算執(zhí)行過程中,并未建立科學全面的預算反饋報告制度,其在預算執(zhí)行環(huán)節(jié),重要項目無法得到有效溝通,預算效果出現(xiàn)差異,無法及時分析差異化原因,導致預算控制無法發(fā)揮其應有的能效。也有一些公司在預算分析時,存在著不標準、不精確問題,全面預算管理無法取得理想結(jié)果,也對預算考核結(jié)果的客觀性和真實性產(chǎn)生影響,企業(yè)難對預算管理實施不力的原因進行有效分析,同時,也會使預算分析這個環(huán)節(jié)變得毫無意義,導致后續(xù)的調(diào)整和評估工作不能順利進行。

        (四)預算調(diào)整與考核不完善

        對于預算調(diào)整環(huán)節(jié)而言,在運行過程中,需要具備足夠的調(diào)整依據(jù)和實施方案,避免因為審批過程的不嚴謹,而造成預算調(diào)整工作缺乏約束力和嚴肅性。實際上,多數(shù)企業(yè)在預算評估過程中,預算考核方法相對松散,缺少嚴格監(jiān)督,造成預算考核評估結(jié)果不真實、不透明,績效考核流于形式。此外,預算調(diào)整過程缺乏客觀性,多數(shù)企業(yè)在預算調(diào)整環(huán)節(jié),未能基于企業(yè)展開發(fā)展基礎上,僅僅根據(jù)職能部門單一反饋的預算調(diào)整請求進行預算調(diào)整,缺失監(jiān)督機制,導致預算調(diào)整環(huán)節(jié)變得隨意。

        三、企業(yè)全面預算管理改善建議

        (一)健全全面預算管理體系

        建立全面預算管理體系,為實施全面預算管理奠定基礎,促進企業(yè)加快實施全面預算管理路徑。首先,與企業(yè)資本實力結(jié)合,組建一個預算管理委員會,全面負責全面預算管理工作。預算管理委員會的主要成員包括各個業(yè)務部門的領(lǐng)導以及與之有關(guān)的財務人員,公司總裁擔任主要管理人員,按照預算管理要求,有秩序地進行全面預算管理。其次,建立符合企業(yè)現(xiàn)實的全面預算管理體系,為不同活動設定不同的管理模式,部門在全面預算管理執(zhí)行過程中,明確自身責任,與企業(yè)內(nèi)部控制管理相結(jié)合,不斷對全面預算管理工作進行改進,為實施全面預算管理創(chuàng)造一個良好的運作環(huán)境。

        (二)合理分解預算指標,深化預算與戰(zhàn)略的聯(lián)系

        在控制企業(yè)預算編制過程方面,企業(yè)應該根據(jù)各個部門和各個層級的特點,對其進行分類編制和分類管控,提高企業(yè)預算編制的實施效率。應先建立一個標準的預算編制指標分解系統(tǒng),明確基于預算職責劃分的預算計劃。實踐中,基于公司下達的管理要求,按照預算目標和政策,開展預算執(zhí)行工作和執(zhí)行情況的預測,把提議預算草稿綜合起來,提交給預算主管部門。預算部門還應積極對預算草案進行審查、研究和分析,從企業(yè)總體運作的角度進行調(diào)整和修正,制定公司年度綜合預算管理的草案。再以公司戰(zhàn)略目標和實際發(fā)展為基礎,制定出明確的經(jīng)營規(guī)劃,以此為基礎制定預算目標,使預算編制的內(nèi)容真正落實企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營規(guī)劃的具體方案。

        (三)構(gòu)建滾動預算管理模式

        滾動預算通過持續(xù)的滾動預算和分期滾動管理,能夠反映出市場的動態(tài),在不同時間段內(nèi),能夠?qū)ζ髽I(yè)運營進行有效的指導,加強決策功能,強化對預算的控制,防止企業(yè)出現(xiàn)短期行為,并把預算的執(zhí)行情況作為對業(yè)績進行評估的基礎,還可以將它作為部門明年平均工資增長速度和每月獎金評估的基礎。企業(yè)通過構(gòu)建滾動預算管理模式,能夠?qū)㈩A算運行的成果和績效考核相結(jié)合,從而更好地激發(fā)出員工的工作熱情。堅持公平、公開和公正的評價原則,保證評價工作在公平的條件下,做到一視同仁。

        (四)加強預算執(zhí)行控制,完善預算執(zhí)行監(jiān)管和分析制度

        為了實現(xiàn)預算資金收入和支出之間的均衡,企業(yè)實施全面預算管理,要加強對資金收入和支出預算控制,科學控制對預算資金的管理方式,進一步避免商業(yè)貿(mào)易中的支付風險。企業(yè)內(nèi)部負責預算管理部門要建立一套完整的預算分析制度,對預算的分析和實施情況,定期建立報告和分析報告,并對預算流程中出現(xiàn)的各種問題進行審核和研究,發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)問題的根本原因及時采取相應的措施。企業(yè)還應該加強對預算分析環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理,要確保編制的預算分析能完整地反映出預算的實施狀況,對預算工作起到促進作用。關(guān)于預算管理的分析包括組織分析主體、顯性分析客體、收集數(shù)據(jù)、找出差別與問題、建議改善方法并編寫反饋意見等環(huán)節(jié)。關(guān)于預算執(zhí)行過程產(chǎn)生偏差的分析工作,企業(yè)應當對導致預算偏離的各種因素進行深入剖析,將其分為內(nèi)因和外因兩類。內(nèi)部因素造成的預算偏差,應當作為績效評估的基礎;外界因素造成的預算偏差,需要對此進行全面分析,確定是否對企業(yè)長遠經(jīng)營發(fā)展帶來影響,以便預先制定對策。

        (五)優(yōu)化預算調(diào)整機制

        首先,在制定預算調(diào)節(jié)措施的過程中,根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標原則為編制調(diào)節(jié)基礎,也就是說,在對預算進行調(diào)整后,必須與公司所制訂的總體戰(zhàn)略目標相一致;重點是對可能對公司生產(chǎn)、運營、發(fā)展造成較大影響的偏差因素進行調(diào)整;在提交預算調(diào)整報告的同時,也要確保調(diào)整報告的嚴格性,保證審核的嚴謹性,只有在達到標準后才能作調(diào)整,要確保不會影響到公司的正常運作。其次,企業(yè)優(yōu)化調(diào)整機制需要遵循以下條件:第一,國家宏觀政策調(diào)整會影響行業(yè)發(fā)展、稅收、產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)原材料以及產(chǎn)品的價格等。使原來的預算計劃不能按計劃執(zhí)行;第二,公司董事會,股東大會,共同商議后做出改變公司的生產(chǎn)、經(jīng)營計劃和發(fā)展策略;第三,發(fā)生了不可抗拒事項或有關(guān)因素;第四,由預算管理委員會嚴格審查和批準需要改進的預算計劃。許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中,都不可避免地會出現(xiàn)預算調(diào)整的情況。這個時候,就要求公司全面預算管理人員和相關(guān)人員根據(jù)公司的實際運行情況,來調(diào)整預算計劃,增強預算管理的科學性和合理性,進一步提升全面預算管理的層次,為公司長遠、穩(wěn)定的發(fā)展打下堅實的基礎。

        (六)加強預算管理與績效管理的聯(lián)系

        首先,企業(yè)要建立獨立的監(jiān)察部門或是監(jiān)督檢查小組,全面監(jiān)控預算工作過程,對公司生產(chǎn)和運營中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要項目、特殊業(yè)務進行管控。為員工制定一套完整的管理績效體系,并執(zhí)行監(jiān)督,一旦出現(xiàn)了違反企業(yè)規(guī)定、沒有履職等情況,立即對造成這種情況的原因進行分析,并采取合理的措施進行糾正和監(jiān)督。改進業(yè)務運作中的不良現(xiàn)象;對優(yōu)秀的員工,要樹立典型,大力推廣,充分發(fā)揮人員的示范效應,為企業(yè)推行全面預算管理創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。其次,全面預算管理和績效管理相互融合,有利于互相推動和調(diào)整。企業(yè)可以將全面預算管理和績效管理進行融合,方便在同一時間內(nèi)對兩方管理進行優(yōu)化,提升管理成效,為企業(yè)發(fā)展建立優(yōu)良環(huán)境,促進企業(yè)穩(wěn)步、健康地發(fā)展。預算管理是一個相對復雜的過程,將其與績效管理相結(jié)合,可以提升公司的經(jīng)營管理能力和財務管理水平,可以提高企業(yè)的成本控制水平和經(jīng)濟效益,這對提升公司競爭能力,促進公司在該領(lǐng)域的穩(wěn)步發(fā)展具有重要的意義。

        (七)引入預算管理信息化系統(tǒng)

        在現(xiàn)代信息技術(shù)日益普及的今天,全面預算管理已成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的一項重要內(nèi)容。通過使用信息化系統(tǒng),能夠加速數(shù)據(jù)處理過程,快速地檢索和提取所需要的數(shù)據(jù),減少不必要的重復工作,能夠提升基礎工作的能效,促進人員積極性,達到節(jié)省企業(yè)資源的目的。企業(yè)可以采用多個模塊來實現(xiàn)信息化,如ERP 系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、普通賬務系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)等,打通各系統(tǒng)之間的接口,促進財務業(yè)務系統(tǒng)的融合。將預算管理與業(yè)務系統(tǒng)連接起來,能夠及時、迅速地從業(yè)務系統(tǒng)中抽取出企業(yè)本期的實際發(fā)生信息,將其與預算管理系統(tǒng)中所存儲的預算信息進行對比分析,檢查出預算執(zhí)行中的偏差。與此同時,通過信息化系統(tǒng),還能從多個角度,對各種預算數(shù)據(jù)以及現(xiàn)實數(shù)據(jù)展開分析,進而找到更多有價值的信息,為企業(yè)的管理工作提供更多的信息支撐。

        四、結(jié)語

        全面預算管理是一種標準和成熟的管理方法,預算的編制到執(zhí)行控制和業(yè)績評價,完整地體現(xiàn)了管理上為實現(xiàn)預期目標而進行的協(xié)調(diào)活動。預算管理工作在整個企業(yè)管理工作中就像綱與網(wǎng)的關(guān)系。建立以預算為中心的管理體系是由于預算在企業(yè)管理中的地位和作用所決定,它對制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標、控制業(yè)務活動、規(guī)避經(jīng)營風險和最優(yōu)配置資源具有重要作用。企業(yè)進行全面預算管理時,要對預算編制、審批、指標分解、執(zhí)行控制、分析調(diào)整和考核等方面的具體工作進行精確控制。加強對預算管理各個環(huán)節(jié)的綜合監(jiān)督和問題分析,持續(xù)調(diào)整,優(yōu)化和創(chuàng)新,從而促進公司戰(zhàn)略發(fā)展目標和運營目標的實現(xiàn)。

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