文/張萍（中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司云南省分行）

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在保障商業(yè)銀行穩(wěn)定運(yùn)營，提升經(jīng)濟(jì)效益方面有著極為重要的價(jià)值，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，完善管理制度，強(qiáng)化復(fù)合型人才儲(chǔ)備，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值的充分發(fā)揮。

一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）負(fù)債業(yè)務(wù)方面

商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下幾種：（1）并未嚴(yán)格按照資本弱化規(guī)定，規(guī)范處理與關(guān)聯(lián)方金融機(jī)構(gòu)之間存在的利息支出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，與關(guān)聯(lián)方金融機(jī)構(gòu)開展交易活動(dòng)時(shí)，利息支出高于關(guān)聯(lián)方債券性投資與其權(quán)益性投資比例，因此需提供真實(shí)準(zhǔn)確的轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔或其他資料文件，證明該項(xiàng)利息支出符合當(dāng)前獨(dú)立交易原則，否則根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)政策法規(guī)規(guī)定需進(jìn)行納稅調(diào)整。（2）代扣代繳風(fēng)險(xiǎn)，即商業(yè)銀行在向境外機(jī)構(gòu)支付利息或其他所得時(shí)，并未按照現(xiàn)行稅務(wù)法規(guī)規(guī)定，執(zhí)行代扣代繳工作，導(dǎo)致商業(yè)銀行面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）以商業(yè)銀行境外分行為牽頭行，開展銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)時(shí)，并未嚴(yán)格按照我國稅法規(guī)定，扣繳所支付代收利息的相關(guān)稅費(fèi)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，我國商業(yè)銀行在境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，并不具備所在地區(qū)法人資格。在銀團(tuán)貸款中，商業(yè)銀行境外分行在此業(yè)務(wù)中發(fā)揮牽頭職能，當(dāng)利息歸屬于境外分行時(shí)，由于商業(yè)銀行境外分行屬于國內(nèi)法人分支機(jī)構(gòu)，因此企業(yè)所得稅無法進(jìn)行代扣代繳；當(dāng)利息債權(quán)屬于境外機(jī)構(gòu)時(shí)，則境外分行在此過程中扮演者代收利息收入的角色，實(shí)際利息收入取得者為境外機(jī)構(gòu)，因此，境外分行需及時(shí)將相關(guān)情況問題反饋至境內(nèi)商業(yè)銀行，境內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)外支付利息需依據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)政策法規(guī)，代扣代繳增值稅及附加與企業(yè)所得稅[1]。

（二）資產(chǎn)業(yè)務(wù)方面

商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下幾種：（1）部分商業(yè)銀行在納稅申報(bào)過程中，將國債轉(zhuǎn)讓收入等同于國債利息收入視作免稅收入，導(dǎo)致商業(yè)銀行面臨少繳稅風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)商業(yè)銀行通過投資國債取得國債利息收入時(shí)，利息收入確認(rèn)依據(jù)為約定應(yīng)付利息日期。轉(zhuǎn)讓國債時(shí)，免稅國債利息收入確認(rèn)依據(jù)為國債轉(zhuǎn)讓收入時(shí)間，國債轉(zhuǎn)讓收入與持有期間利息輸入確認(rèn)時(shí)間依據(jù)不一致，因此無法放在一起確認(rèn)利息收入。（2）商業(yè)銀行在收取罰金、滯納金時(shí)，面臨多種情形，如貸款逾期、交易未履行等，因此需根據(jù)具體業(yè)務(wù)情形進(jìn)行區(qū)分判定，避免統(tǒng)一按照價(jià)外費(fèi)用增收增值稅，導(dǎo)致未計(jì)增值稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。（3）部分商業(yè)銀行將持有時(shí)間不足12 個(gè)月的股票收益作為免稅收入進(jìn)行扣除，導(dǎo)致免稅收入扣除不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。基于當(dāng)前政策規(guī)定，商業(yè)銀行持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票，取得收益時(shí)間需聯(lián)系滿12月以上方可享受免稅。部分商業(yè)銀行免稅優(yōu)惠政策享受不規(guī)范，將權(quán)益性投資收益歸集為符合條件的居民企業(yè)間權(quán)益性投資收益，使得商業(yè)銀行面臨少繳愜意所得稅風(fēng)險(xiǎn)[2]。（4）部分商業(yè)銀行對(duì)于逾期超90 天的貸款利息，實(shí)際收回后并未按照規(guī)定確認(rèn)利息收入，導(dǎo)致少繳稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。針對(duì)貸款逾期導(dǎo)致的應(yīng)收利息，需照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，依法及時(shí)繳納相應(yīng)稅款。（5）基于現(xiàn)行稅收政策法規(guī)規(guī)定商業(yè)銀行在享受金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息稅收優(yōu)惠政策時(shí)，需充分明確農(nóng)戶小額貸款范圍，確保利息收入符合相關(guān)概念界定，避免擴(kuò)大享受金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入稅收優(yōu)惠政策風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。（6）部分商業(yè)銀行在申報(bào)免稅時(shí)，將不在增值稅免稅范圍內(nèi)的同業(yè)往來業(yè)務(wù)收入，作為同業(yè)往來利息收入進(jìn)行申報(bào)，導(dǎo)致面臨擴(kuò)大境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來利息收入免稅范圍的風(fēng)險(xiǎn)。（7）商業(yè)銀行在獲取抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)計(jì)算收回的貸款利息的增值稅及企業(yè)所得稅，避免未繳稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。與此同時(shí)，抵債資產(chǎn)在持有期間，倘若商業(yè)銀行將其對(duì)外出租，卻并未開展稅務(wù)管理，易導(dǎo)致商業(yè)銀行面臨未繳納增值稅、印花稅風(fēng)險(xiǎn)。在抵債資產(chǎn)處置過程中，缺少稅務(wù)管理手段，易導(dǎo)致商業(yè)銀行面臨增值稅及企業(yè)所得稅未申報(bào)繳納風(fēng)險(xiǎn)。

（三）中間業(yè)務(wù)方面

（1）部分商業(yè)銀行在開展稅務(wù)管理過程中，存在稅務(wù)處理不合規(guī)問題，例如針對(duì)手續(xù)費(fèi)收入，將其適用于逾期90 天貸款利息收入開展相應(yīng)的稅務(wù)處理工作，針對(duì)逾期90 天未收回的非貸款利息收入，直接沖減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（2）手續(xù)費(fèi)收入核算全面性不足。商業(yè)銀行在開展業(yè)務(wù)處理過程中，針對(duì)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)將其全額作為應(yīng)稅收入，不得直接扣減當(dāng)做下一階段手續(xù)費(fèi)支出。部分商業(yè)銀行申報(bào)增值稅與企業(yè)所得稅時(shí)，存在將手續(xù)費(fèi)收入直接扣減支付給合作商戶，使得應(yīng)納稅額減少。

（四）風(fēng)險(xiǎn)撥備方面

（1）部分商業(yè)銀行在運(yùn)營過程中，針對(duì)未決訴訟、未決仲裁等預(yù)計(jì)損失，直接將其確認(rèn)為預(yù)算負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益，并未及時(shí)進(jìn)行合理的納稅調(diào)整，直接進(jìn)行稅前扣除，雖能有效減少商業(yè)銀行應(yīng)納稅所得額，但易面臨較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）部分商業(yè)銀行存在疊加享受稅前扣除政策的問題，例如將涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金、一般貸款損失準(zhǔn)備金三項(xiàng)稅前扣除政策疊加享受[3]。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）內(nèi)部成因

1.信息系統(tǒng)的系統(tǒng)性差錯(cuò)

隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，商業(yè)銀行為強(qiáng)化工作效率，普遍使用獨(dú)立研發(fā)的信息化管理系統(tǒng)，摒棄傳統(tǒng)人工處理模式，各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息隨著業(yè)務(wù)交易的發(fā)生，自動(dòng)在信息化管理系統(tǒng)中生成。然而商業(yè)銀行具備業(yè)務(wù)流程繁多、整體進(jìn)出金額數(shù)量龐大等特征，因此倘若財(cái)稅人員在實(shí)際的工作開展環(huán)節(jié)，對(duì)于現(xiàn)行稅收政策法規(guī)了解不夠深入，易使得系統(tǒng)所設(shè)置的業(yè)務(wù)涉稅計(jì)算公式或參數(shù)，與政策不一致，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。具體包含以下兩方面：（1）商業(yè)銀行在運(yùn)營發(fā)展進(jìn)程中，數(shù)據(jù)量龐大且較為分散，為提升數(shù)據(jù)處理高效、安全、統(tǒng)一性水平，商業(yè)銀行普遍選擇建設(shè)核心系統(tǒng)。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，系統(tǒng)也需不斷進(jìn)行更新迭代。但由于系統(tǒng)眾多且數(shù)據(jù)傳輸口徑不一致，使得商業(yè)銀行內(nèi)部信息共享力度不足。與此同時(shí)，部分商業(yè)銀行在落實(shí)財(cái)務(wù)核算工作時(shí)，需根據(jù)外資集團(tuán)要求，使用統(tǒng)一軟件，與國內(nèi)會(huì)計(jì)核算口徑差異較大。加之金融業(yè)務(wù)產(chǎn)品不斷推陳出新，且稅收政策變化較為頻繁，信息化管理系維護(hù)成本較高，難度較大。（2）對(duì)商業(yè)銀行而言，信息化管理系統(tǒng)的建立，能夠?qū)崿F(xiàn)會(huì)計(jì)核算流程規(guī)范化水平提升，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)數(shù)據(jù)集中核算，避免產(chǎn)生數(shù)據(jù)交叉混亂的狀況。依托于健全的信息管理系統(tǒng)，能夠準(zhǔn)確識(shí)別業(yè)務(wù)活動(dòng)開展進(jìn)程中出現(xiàn)的問題，充分實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)自動(dòng)化處理與數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化傳送，提升工作效率，保障數(shù)據(jù)真實(shí)性與準(zhǔn)確性。然而部分商業(yè)銀行在運(yùn)營過程中，對(duì)于稅務(wù)管理重視程度不足，前臺(tái)業(yè)務(wù)普遍已實(shí)現(xiàn)高度信息化，但后臺(tái)納稅申報(bào)等日常事項(xiàng)，任由人工操作，極易產(chǎn)生誤差[4]。

2.銀行核算復(fù)雜

商業(yè)銀行在實(shí)際的運(yùn)營發(fā)展進(jìn)程中，受行業(yè)性質(zhì)影響，在會(huì)計(jì)核算工作落實(shí)環(huán)節(jié)，主要核算對(duì)象為貨幣資金，資金相較于其他實(shí)物資產(chǎn)，運(yùn)動(dòng)較為頻繁，同時(shí)數(shù)額龐大。為此，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)在實(shí)際的運(yùn)行過程中，需真實(shí)、全面、客觀地反映資金運(yùn)動(dòng)狀況，因此對(duì)于會(huì)計(jì)核算的時(shí)效性提出了更高的要求。一旦某項(xiàng)業(yè)務(wù)出現(xiàn)誤差，將使得整體會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性受到影響。近年來，隨著金融行業(yè)不斷發(fā)展，衍生出一系列新產(chǎn)品，各衍生品之間還進(jìn)行多層包裝、嵌套。此類業(yè)務(wù)具備資產(chǎn)與負(fù)債的雙重屬性，作為金融行業(yè)特有會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目種類繁多，為維護(hù)自身利益，商業(yè)銀行內(nèi)部極易產(chǎn)生徇私舞弊問題，影響商業(yè)銀行穩(wěn)定運(yùn)營。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

由于稅務(wù)工作通常不對(duì)商業(yè)銀行利潤增加、外部監(jiān)管考核、網(wǎng)點(diǎn)擴(kuò)張等產(chǎn)生影響，因此管理層方面普遍對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不足，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理方面存在滯后性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控主動(dòng)性不足，對(duì)于財(cái)務(wù)部門人員配置也僅滿足于開展基礎(chǔ)的記賬、報(bào)稅等工作。相較于其他行業(yè)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)處理存在特殊性，因此要求財(cái)稅人員熟知商業(yè)銀行各類傳統(tǒng)及衍生業(yè)務(wù)產(chǎn)品，準(zhǔn)確把握金融行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)確，深入解讀現(xiàn)行稅收政策法規(guī)，具備良好的專業(yè)知識(shí)技能及豐富的稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。然而商業(yè)銀行并未基于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)需求，配置專業(yè)財(cái)稅人員，通過并未積極開展教育培訓(xùn)活動(dòng)，導(dǎo)致現(xiàn)有財(cái)稅人員綜合素質(zhì)難以滿足稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)需求。

4.稅務(wù)籌劃不合理

商業(yè)銀行在執(zhí)行重大決策或發(fā)展規(guī)劃時(shí)，為降低稅費(fèi)成本，尋求利益最大化，在納稅工作開展時(shí)，普遍選擇與第三方機(jī)合作，或基于財(cái)稅人員意見推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作落實(shí)。然而第三方機(jī)構(gòu)對(duì)于商業(yè)銀行實(shí)際運(yùn)營狀況了解不充分，稅務(wù)籌劃方案并未與稅務(wù)機(jī)關(guān)就內(nèi)容達(dá)成一致，雖能在一定程度上降低稅費(fèi)成本，但也給商業(yè)銀行未來發(fā)展埋下隱患。

（二）外部成因

商業(yè)銀行常見外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源主要有行業(yè)監(jiān)管手段缺失及自身稅務(wù)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)兩方面。行業(yè)監(jiān)管力量薄弱，因此商業(yè)銀行在發(fā)展進(jìn)程中，面臨巨大可操作、可違規(guī)空間，極易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)危及商業(yè)銀行健康運(yùn)營。我國雖已根據(jù)目前市場經(jīng)濟(jì)狀況及商業(yè)銀行發(fā)展需求，成立銀行業(yè)協(xié)會(huì)，但協(xié)會(huì)在運(yùn)營過程中，并未針對(duì)商業(yè)銀行設(shè)立完善嚴(yán)格的監(jiān)督管控措施，導(dǎo)致商業(yè)銀行部分員工在工作開展進(jìn)程中，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生?，F(xiàn)階段，銀行業(yè)監(jiān)管主要體現(xiàn)為金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)督，主要針對(duì)商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督手段。銀保監(jiān)在實(shí)際的工作開展環(huán)節(jié)，將關(guān)注重點(diǎn)置于商業(yè)銀行運(yùn)營合規(guī)性之上，同時(shí)還關(guān)注傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)量化指標(biāo)數(shù)據(jù)等內(nèi)容，對(duì)于實(shí)際業(yè)務(wù)審查卻缺乏強(qiáng)有力的約束手段?，F(xiàn)行監(jiān)管制度對(duì)于商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)及創(chuàng)新金融產(chǎn)品的監(jiān)督力度不去，對(duì)于涉稅業(yè)務(wù)更是缺乏重視程度。

三、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

維持商業(yè)銀行穩(wěn)定運(yùn)營的核心在于控制風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為商業(yè)銀行內(nèi)控管理的重要組成部分，與操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)相同，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也具有系統(tǒng)性。 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類繁多、管理流程復(fù)雜，大部分業(yè)務(wù)活動(dòng)都涉及稅務(wù)管理，因此需財(cái)務(wù)合理措施，引導(dǎo)全員基于商業(yè)銀行整體發(fā)展視角明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要價(jià)值，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于運(yùn)營管理全流程，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。為保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)成效，首先應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升至戰(zhàn)略高度，督促管理層強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視意識(shí)，給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)充足的支撐。其次，引導(dǎo)商業(yè)銀行全面正確認(rèn)知稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極作用，在商業(yè)銀行內(nèi)部強(qiáng)化培訓(xùn)力度，鼓勵(lì)員工積極參與，增強(qiáng)員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制動(dòng)系。將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)成效納入績效考核范疇之中，切實(shí)提升商業(yè)銀行全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控積極性。鼓勵(lì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員積極參與到商業(yè)銀行業(yè)務(wù)開發(fā)環(huán)境之中，在產(chǎn)品開發(fā)環(huán)節(jié)納入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，從源頭上保障涉稅行為合法合規(guī)。此外，商業(yè)銀行管理層在決策環(huán)節(jié)，也需充分考量稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理因素，保障各項(xiàng)決策制定與執(zhí)行符合稅收政策法規(guī)要求。

（二）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理體系

健全體系是保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效實(shí)施的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理體系主要包含稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)自上而下逐步細(xì)化分解，各崗位合理設(shè)置、職責(zé)權(quán)限合理劃分等一系列內(nèi)容。遵循商業(yè)銀行運(yùn)營原則，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理體系，主要包含以下幾點(diǎn)：

1.強(qiáng)化管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控力度

隨著一系列商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生，政府頒布了一系列監(jiān)控條款，旨在提升市場主體財(cái)務(wù)管理透明度。在此背景下，商業(yè)銀行管理層也可借鑒其他銀行優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外部董事，在嚴(yán)格遵循相關(guān)政策法規(guī)的基礎(chǔ)之上，制定科學(xué)的稅收戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行涉稅行為統(tǒng)一管理。將稅務(wù)管理從財(cái)務(wù)部門之中抽離，單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)部門，并配置專業(yè)稅務(wù)人才開展工作，為商業(yè)銀行申報(bào)納稅及風(fēng)險(xiǎn)控制工作開展提供必要指導(dǎo)。

2.建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)基于自身運(yùn)營狀況，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立健全，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)提供必要指引。嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)要求，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度完善，將其滲透至各業(yè)務(wù)流程之中，規(guī)范各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)流程。制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，定期開展商業(yè)銀行全流程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生概率，制定合理應(yīng)對(duì)策略，降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生概率。建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)機(jī)制，充分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估工作，強(qiáng)化各部門溝通協(xié)調(diào)，深入分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，從源頭上扼殺風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，助力商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量強(qiáng)化。

（三）加快稅務(wù)管理數(shù)字化建設(shè)

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，加快稅務(wù)管理數(shù)字化建設(shè)，充分實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：（1）建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)電子倉庫。將商業(yè)銀行財(cái)務(wù)賬簿轉(zhuǎn)換為電子化賬簿，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)化存儲(chǔ)。依托于先進(jìn)的TRD 系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行涉稅業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)，從實(shí)物到電子數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)變，完成財(cái)稅信息數(shù)據(jù)自主存儲(chǔ)與提取。（2）建立稅收數(shù)據(jù)自動(dòng)化模塊。自動(dòng)化錄入商業(yè)銀行涉稅數(shù)據(jù)，打通企業(yè)發(fā)票數(shù)據(jù)與稅務(wù)端數(shù)據(jù)直連通道，實(shí)現(xiàn)發(fā)票真?zhèn)巫詣?dòng)識(shí)別，提升處理效率。

（四）打通各部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通通道

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)打通各部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通渠道，支撐稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作更好落實(shí)。在具體實(shí)施環(huán)節(jié)，首先應(yīng)當(dāng)暢通縱向稅務(wù)信息溝通渠道，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)就稅收政策法規(guī)中不明了之處進(jìn)行問詢，保障商業(yè)銀行各項(xiàng)涉稅行為合法合規(guī)。其次，強(qiáng)化橫向涉稅信息溝通力度，提升各職能部門信息溝通鼓勵(lì)稅務(wù)管理部門積極深入業(yè)務(wù)前端，也業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展提供必要指引，進(jìn)一步強(qiáng)化各職能部門稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。最后，統(tǒng)一涉稅事項(xiàng)操作流程，制定統(tǒng)一的匯算流程、納稅申報(bào)繳納、稅務(wù)登記等日常稅務(wù)措施標(biāo)準(zhǔn)，保障工作流程規(guī)范合理，避免違規(guī)行為產(chǎn)生。

（五）培養(yǎng)專業(yè)化稅務(wù)人才

加大稅務(wù)人員培訓(xùn)力度，支撐商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作更好落實(shí)，首先篩選專業(yè)化人才，搭建專業(yè)性強(qiáng)，經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。其次，定期開展教育配合活動(dòng)，合理設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，全面覆蓋金融、經(jīng)濟(jì)、稅務(wù)等主體，引導(dǎo)員工積極參與，樹立自主學(xué)習(xí)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)知識(shí)儲(chǔ)備優(yōu)化更新，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值充分發(fā)揮。

四、結(jié)語

強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控力度，是促進(jìn)商業(yè)銀行于當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下維持穩(wěn)步發(fā)展的重要手段，為此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)全方位分析自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)，立足于實(shí)際采取合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立健全管理制度，合理利用信息技術(shù)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的不良影響，實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。