朱曉林

行政事業(yè)單位改革背景下，事業(yè)單位要提高內(nèi)部控制意識(shí)，從財(cái)務(wù)監(jiān)管的視角出發(fā)，不斷加大內(nèi)控力度和完善內(nèi)控措施，保障行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金安全。當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)控工作尚存在著諸多問(wèn)題，如思想重視度不夠、預(yù)算管理不到位、內(nèi)控制度不健全、制度執(zhí)行不到位等等，嚴(yán)重影響各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利實(shí)施，威脅資金安全，因此積極采取有效措施解決現(xiàn)存問(wèn)題具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題分析

（一）思想重視度不夠

當(dāng)前，部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控工作不重視、不了解的問(wèn)題較為突出，尚未意識(shí)到內(nèi)控工作的重要性和必要性以及緊迫性，對(duì)內(nèi)控工作敷衍了事，在事業(yè)單位內(nèi)沒(méi)有形成良好的內(nèi)控環(huán)境與氛圍。同時(shí)，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)控工作是一項(xiàng)費(fèi)力不討好的工作，程序煩瑣復(fù)雜，浪費(fèi)時(shí)間和精力，導(dǎo)致內(nèi)控工作流于形式。此外，因不重視內(nèi)控工作，因而沒(méi)有合理地設(shè)置崗位，一人多崗的現(xiàn)象突出，內(nèi)控工作由其他崗位人員兼任，不僅工作壓力巨大，而且內(nèi)控效果差，無(wú)法及時(shí)地發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，極大地增加了資金被挪用、被貪污的風(fēng)險(xiǎn)，威脅行政事業(yè)單位資金安全。

（二）預(yù)算管理不到位

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要工作，同時(shí)也是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。預(yù)算管理涉及諸多內(nèi)容，如預(yù)算分析、編制、審核、審批等等，各個(gè)環(huán)節(jié)密切相關(guān)，若某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，極易影響預(yù)算管理工作成效。當(dāng)前，行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作并不到位，缺乏專(zhuān)業(yè)性，如預(yù)算編制不準(zhǔn)確、預(yù)算審核不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鹊?，部分上?bào)的預(yù)算沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的審核，上報(bào)多少就是多少，尤其是在公務(wù)費(fèi)用方面這一現(xiàn)象最為突出，極易造成不必要的支出和浪費(fèi)。

（三）內(nèi)控制度不健全

行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的開(kāi)展，是建立在健全完善的內(nèi)控制度的基礎(chǔ)之上的。當(dāng)前，調(diào)查發(fā)現(xiàn)部分單位所制定的內(nèi)控制度并不完善，有的內(nèi)控制度照抄照搬其他單位，有的內(nèi)控制度的建設(shè)是為了應(yīng)付檢查，內(nèi)控制度內(nèi)容覆蓋面狹窄，缺乏實(shí)用性，這必然會(huì)弱化內(nèi)控效果。因內(nèi)控制度不健全，導(dǎo)致單位固定資產(chǎn)管理方面普遍存在重購(gòu)輕管的現(xiàn)象，沒(méi)有及時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，購(gòu)置的資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)登記入賬，極易導(dǎo)致賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失。

（四）制度執(zhí)行不到位

行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的開(kāi)展效果，關(guān)鍵在于制度的落實(shí)和執(zhí)行。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并制止，保障單位各項(xiàng)事務(wù)順利開(kāi)展。當(dāng)前，事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行并不到位，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，淪為擺設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值作用。內(nèi)控工作的開(kāi)展大多是按照領(lǐng)導(dǎo)意愿開(kāi)展的，領(lǐng)導(dǎo)一句話即可代替所有流程，內(nèi)控人員順?biāo)浦?，?yán)重弱化了行政事業(yè)單位內(nèi)控工作成效，導(dǎo)致單位資金流失、浪費(fèi)，這對(duì)于行政事業(yè)單位的穩(wěn)定有序發(fā)展是極為不利的。

（五）審計(jì)監(jiān)督不到位

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中內(nèi)審工作發(fā)揮著重要作用。通過(guò)自我審計(jì)和評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)中所存在的問(wèn)題并及時(shí)調(diào)整。但是部分單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作卻并不到位，沒(méi)有制定完善的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，沒(méi)有成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作以事后審計(jì)、監(jiān)督為主，事前、事中環(huán)節(jié)處于空白，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)有效地阻止和干預(yù)，進(jìn)而造成不要的經(jīng)濟(jì)損失。

（六）信息化建設(shè)滯后

信息時(shí)代，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，極大地便利了人們的工作及生活。信息技術(shù)在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的應(yīng)用，是發(fā)展的必然趨勢(shì)。然而當(dāng)前部分單位卻并不重視信息化建設(shè)，對(duì)信息化建設(shè)的意義缺乏有效的認(rèn)知，對(duì)于信息技術(shù)的應(yīng)用局限于信息的傳輸、處理方面，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)更深層次的應(yīng)用。雖然個(gè)別單位依靠信息技術(shù)搭建了信息化管理系統(tǒng)，但系統(tǒng)存在安全缺陷及管理盲區(qū)，極易引發(fā)財(cái)務(wù)信息泄露、丟失等風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)管視角下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策探討

（一）提高思想認(rèn)識(shí)

新時(shí)期，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者要提高思想認(rèn)識(shí)，充分意識(shí)到內(nèi)控工作的重要意義，加大對(duì)內(nèi)控工作的領(lǐng)導(dǎo)和支持力度，從自身做起，以身作則，帶頭遵守財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度，為內(nèi)控工作的實(shí)施營(yíng)造有利的環(huán)境。同時(shí)，要加大對(duì)內(nèi)部控制的宣傳力度，讓全體職工從思想上意識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，并積極落實(shí)到行動(dòng)上，營(yíng)造濃厚的執(zhí)行氛圍，將內(nèi)控工作落到實(shí)處，營(yíng)造風(fēng)清氣正的單位形象，為單位發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)有力的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)監(jiān)管視角下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，預(yù)算管理是一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，加強(qiáng)預(yù)算管理，有助于保障國(guó)有資金合法合規(guī)使用，進(jìn)而確保單位社會(huì)事務(wù)有序開(kāi)展。所以行政事業(yè)單位要提高預(yù)算管理意識(shí)，制定完善的預(yù)算控制體系，明確預(yù)算事項(xiàng)，認(rèn)真做好預(yù)算編制、分析、審核等工作，提高預(yù)算工作精細(xì)化水平，科學(xué)預(yù)測(cè)單位年度收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)，進(jìn)而優(yōu)化資源配置。同時(shí)，要做好預(yù)算指標(biāo)審核工作，將資金開(kāi)支規(guī)?？刂圃诤侠矸秶鷥?nèi)。特別是涉及單位及各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)指標(biāo)，應(yīng)結(jié)合專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算數(shù)展開(kāi)科學(xué)的評(píng)估，以便于實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資金的合理分配。

（三）健全內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)監(jiān)管視角下，為保障行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的順利有序開(kāi)展，要高度重視內(nèi)控管理制度的建立和完善工作。行政事業(yè)單位要對(duì)現(xiàn)行制度展開(kāi)深入分析，明確短板，以此為基礎(chǔ)并結(jié)合單位實(shí)際情況、需求，制定健全、科學(xué)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)內(nèi)控制度內(nèi)容予以細(xì)化，同時(shí)完善相關(guān)配套機(jī)制，包括監(jiān)管機(jī)制、責(zé)任機(jī)制、報(bào)告機(jī)制等等，各項(xiàng)制度體系相互支撐、互為補(bǔ)充、關(guān)聯(lián)密切，單位要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、分類(lèi)指導(dǎo)，提升制度體系的可操作性，同時(shí)建立制定完善、指導(dǎo)實(shí)施、監(jiān)督評(píng)價(jià)的閉環(huán)管理機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)單位內(nèi)部治理水平的提升。

（四）加大制度執(zhí)行力度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果與單位內(nèi)控制度執(zhí)行力度密切相關(guān)，兩者呈正比關(guān)系，執(zhí)行力度越大，則內(nèi)控效果越好。所以單位在制定內(nèi)控制度后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，將內(nèi)控制度的價(jià)值最大化，防止其淪為擺設(shè)。財(cái)務(wù)監(jiān)管視角下內(nèi)控制度執(zhí)行時(shí)，應(yīng)結(jié)合單位業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，對(duì)賬、表、報(bào)表等執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確的界定，工作人員應(yīng)按照規(guī)定及要求完成填報(bào)、審核、歸檔、保管等工作，特別是在開(kāi)展收支、資產(chǎn)、政府采購(gòu)、合同業(yè)務(wù)時(shí)，必須嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度及措施，明確內(nèi)控工作重點(diǎn)環(huán)節(jié)、流程，準(zhǔn)確評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，同時(shí)制定行之有效的應(yīng)對(duì)措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，保障業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。

（五）加大內(nèi)部審計(jì)力度

財(cái)務(wù)監(jiān)管視角下的內(nèi)部審計(jì)，要從兩個(gè)方面入手。首先，政府部門(mén)要不定期嚴(yán)格審計(jì)監(jiān)督行政事業(yè)單位，有目的地做好離任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作，針對(duì)審計(jì)時(shí)所發(fā)現(xiàn)的薄弱、高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)以及所暴露出的問(wèn)題，應(yīng)督促改進(jìn)糾正，提升內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)管水平。其次，針對(duì)部分無(wú)法自主完成審計(jì)工作的單位，要及時(shí)邀請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作獨(dú)立性、嚴(yán)肅性的雙重維護(hù)，同時(shí)也能夠更及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并解決單位財(cái)務(wù)問(wèn)題。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)+外部審計(jì)，達(dá)到更加合理的審計(jì)監(jiān)督效果，保證單位資金使用的合法性合規(guī)性，提高資金利用率，防止出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象。

（六）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員水平

為滿(mǎn)足財(cái)務(wù)監(jiān)管視角下行政事業(yè)單位內(nèi)控工作需求，要高度重視對(duì)專(zhuān)業(yè)型、復(fù)合型財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的引入和培養(yǎng)，組建一支具備較高職業(yè)素質(zhì)的財(cái)務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍。首先，要加大人才引入，面向社會(huì)及財(cái)經(jīng)類(lèi)高校公開(kāi)招聘優(yōu)秀人才，嚴(yán)格做好應(yīng)聘人員理論+實(shí)操技能的考核工作，確保其具備完善的理論知識(shí)和較強(qiáng)的實(shí)踐操作能力，高效完成單位內(nèi)控工作。其次，要重視對(duì)人員的培訓(xùn)，制定完善的培訓(xùn)制度，定期開(kāi)展專(zhuān)題培訓(xùn)活動(dòng)，學(xué)習(xí)全新的內(nèi)控理念、思想，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變。并通過(guò)觀摩學(xué)習(xí)的方式，取其精華，學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，提升技能水平，滿(mǎn)足新時(shí)期單位內(nèi)控工作要求，提高單位內(nèi)控工作質(zhì)量。

（七）加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)

信息時(shí)代，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中要重視對(duì)信息化技術(shù)的融合應(yīng)用，發(fā)揮物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)，帶動(dòng)內(nèi)控工作效率和質(zhì)量的提升。單位內(nèi)控信息化建設(shè)時(shí)，要搭建完善的內(nèi)控信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)信息的高效傳輸和共享，及時(shí)整合單位固定資產(chǎn)、預(yù)算、資金收支管理等數(shù)據(jù)，并進(jìn)行同步化、動(dòng)態(tài)化監(jiān)管。要做好內(nèi)控信息系統(tǒng)安全管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修復(fù)漏洞，應(yīng)用數(shù)據(jù)加密技術(shù)、防火墻技術(shù)、數(shù)字驗(yàn)證技術(shù)，降低單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息泄露、丟失的概率，保證財(cái)務(wù)信息安全完整性，降低單位運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)單位內(nèi)控工作現(xiàn)代化水平的提升。

三、結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作與單位穩(wěn)定發(fā)展密切相關(guān)，針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控工作中所暴露出的各項(xiàng)問(wèn)題，要高度重視，深入分析問(wèn)題根本原因，提高內(nèi)控意識(shí)，制定針對(duì)性、有效性的解決措施，提升內(nèi)部控制水平，加大財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，確保資金安全性、完整性，推動(dòng)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行，提高服務(wù)效能及水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)。