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        財(cái)務(wù)監(jiān)管視角下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制探究

        2023-08-02 19:22:18朱曉林
        理財(cái)·收藏版 2023年6期
        關(guān)鍵詞:事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度

        朱曉林

        行政事業(yè)單位改革背景下,事業(yè)單位要提高內(nèi)部控制意識(shí),從財(cái)務(wù)監(jiān)管的視角出發(fā),不斷加大內(nèi)控力度和完善內(nèi)控措施,保障行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金安全。當(dāng)前,行政事業(yè)單位內(nèi)控工作尚存在著諸多問(wèn)題,如思想重視度不夠、預(yù)算管理不到位、內(nèi)控制度不健全、制度執(zhí)行不到位等等,嚴(yán)重影響各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利實(shí)施,威脅資金安全,因此積極采取有效措施解決現(xiàn)存問(wèn)題具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

        一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題分析

        (一)思想重視度不夠

        當(dāng)前,部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控工作不重視、不了解的問(wèn)題較為突出,尚未意識(shí)到內(nèi)控工作的重要性和必要性以及緊迫性,對(duì)內(nèi)控工作敷衍了事,在事業(yè)單位內(nèi)沒(méi)有形成良好的內(nèi)控環(huán)境與氛圍。同時(shí),個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)控工作是一項(xiàng)費(fèi)力不討好的工作,程序煩瑣復(fù)雜,浪費(fèi)時(shí)間和精力,導(dǎo)致內(nèi)控工作流于形式。此外,因不重視內(nèi)控工作,因而沒(méi)有合理地設(shè)置崗位,一人多崗的現(xiàn)象突出,內(nèi)控工作由其他崗位人員兼任,不僅工作壓力巨大,而且內(nèi)控效果差,無(wú)法及時(shí)地發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),極大地增加了資金被挪用、被貪污的風(fēng)險(xiǎn),威脅行政事業(yè)單位資金安全。

        (二)預(yù)算管理不到位

        預(yù)算管理是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要工作,同時(shí)也是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。預(yù)算管理涉及諸多內(nèi)容,如預(yù)算分析、編制、審核、審批等等,各個(gè)環(huán)節(jié)密切相關(guān),若某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題,極易影響預(yù)算管理工作成效。當(dāng)前,行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作并不到位,缺乏專(zhuān)業(yè)性,如預(yù)算編制不準(zhǔn)確、預(yù)算審核不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鹊?,部分上?bào)的預(yù)算沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的審核,上報(bào)多少就是多少,尤其是在公務(wù)費(fèi)用方面這一現(xiàn)象最為突出,極易造成不必要的支出和浪費(fèi)。

        (三)內(nèi)控制度不健全

        行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的開(kāi)展,是建立在健全完善的內(nèi)控制度的基礎(chǔ)之上的。當(dāng)前,調(diào)查發(fā)現(xiàn)部分單位所制定的內(nèi)控制度并不完善,有的內(nèi)控制度照抄照搬其他單位,有的內(nèi)控制度的建設(shè)是為了應(yīng)付檢查,內(nèi)控制度內(nèi)容覆蓋面狹窄,缺乏實(shí)用性,這必然會(huì)弱化內(nèi)控效果。因內(nèi)控制度不健全,導(dǎo)致單位固定資產(chǎn)管理方面普遍存在重購(gòu)輕管的現(xiàn)象,沒(méi)有及時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),購(gòu)置的資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)登記入賬,極易導(dǎo)致賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失。

        (四)制度執(zhí)行不到位

        行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的開(kāi)展效果,關(guān)鍵在于制度的落實(shí)和執(zhí)行。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度,有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并制止,保障單位各項(xiàng)事務(wù)順利開(kāi)展。當(dāng)前,事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行并不到位,內(nèi)控制度形同虛設(shè),淪為擺設(shè),沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值作用。內(nèi)控工作的開(kāi)展大多是按照領(lǐng)導(dǎo)意愿開(kāi)展的,領(lǐng)導(dǎo)一句話即可代替所有流程,內(nèi)控人員順?biāo)浦?,?yán)重弱化了行政事業(yè)單位內(nèi)控工作成效,導(dǎo)致單位資金流失、浪費(fèi),這對(duì)于行政事業(yè)單位的穩(wěn)定有序發(fā)展是極為不利的。

        (五)審計(jì)監(jiān)督不到位

        行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中內(nèi)審工作發(fā)揮著重要作用。通過(guò)自我審計(jì)和評(píng)價(jià),能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)中所存在的問(wèn)題并及時(shí)調(diào)整。但是部分單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作卻并不到位,沒(méi)有制定完善的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制,沒(méi)有成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu),審計(jì)工作以事后審計(jì)、監(jiān)督為主,事前、事中環(huán)節(jié)處于空白,一旦出現(xiàn)問(wèn)題,無(wú)法及時(shí)有效地阻止和干預(yù),進(jìn)而造成不要的經(jīng)濟(jì)損失。

        (六)信息化建設(shè)滯后

        信息時(shí)代,計(jì)算機(jī)信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域,極大地便利了人們的工作及生活。信息技術(shù)在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的應(yīng)用,是發(fā)展的必然趨勢(shì)。然而當(dāng)前部分單位卻并不重視信息化建設(shè),對(duì)信息化建設(shè)的意義缺乏有效的認(rèn)知,對(duì)于信息技術(shù)的應(yīng)用局限于信息的傳輸、處理方面,沒(méi)有實(shí)現(xiàn)更深層次的應(yīng)用。雖然個(gè)別單位依靠信息技術(shù)搭建了信息化管理系統(tǒng),但系統(tǒng)存在安全缺陷及管理盲區(qū),極易引發(fā)財(cái)務(wù)信息泄露、丟失等風(fēng)險(xiǎn)。

        二、財(cái)務(wù)監(jiān)管視角下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策探討

        (一)提高思想認(rèn)識(shí)

        新時(shí)期,行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者要提高思想認(rèn)識(shí),充分意識(shí)到內(nèi)控工作的重要意義,加大對(duì)內(nèi)控工作的領(lǐng)導(dǎo)和支持力度,從自身做起,以身作則,帶頭遵守財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度,為內(nèi)控工作的實(shí)施營(yíng)造有利的環(huán)境。同時(shí),要加大對(duì)內(nèi)部控制的宣傳力度,讓全體職工從思想上意識(shí)到內(nèi)控工作的重要性,并積極落實(shí)到行動(dòng)上,營(yíng)造濃厚的執(zhí)行氛圍,將內(nèi)控工作落到實(shí)處,營(yíng)造風(fēng)清氣正的單位形象,為單位發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)有力的基礎(chǔ)。

        (二)加強(qiáng)預(yù)算管理

        財(cái)務(wù)監(jiān)管視角下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中,預(yù)算管理是一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容,加強(qiáng)預(yù)算管理,有助于保障國(guó)有資金合法合規(guī)使用,進(jìn)而確保單位社會(huì)事務(wù)有序開(kāi)展。所以行政事業(yè)單位要提高預(yù)算管理意識(shí),制定完善的預(yù)算控制體系,明確預(yù)算事項(xiàng),認(rèn)真做好預(yù)算編制、分析、審核等工作,提高預(yù)算工作精細(xì)化水平,科學(xué)預(yù)測(cè)單位年度收支規(guī)模、結(jié)構(gòu),進(jìn)而優(yōu)化資源配置。同時(shí),要做好預(yù)算指標(biāo)審核工作,將資金開(kāi)支規(guī)??刂圃诤侠矸秶鷥?nèi)。特別是涉及單位及各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)指標(biāo),應(yīng)結(jié)合專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算數(shù)展開(kāi)科學(xué)的評(píng)估,以便于實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資金的合理分配。

        (三)健全內(nèi)控制度

        財(cái)務(wù)監(jiān)管視角下,為保障行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的順利有序開(kāi)展,要高度重視內(nèi)控管理制度的建立和完善工作。行政事業(yè)單位要對(duì)現(xiàn)行制度展開(kāi)深入分析,明確短板,以此為基礎(chǔ)并結(jié)合單位實(shí)際情況、需求,制定健全、科學(xué)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行,對(duì)內(nèi)控制度內(nèi)容予以細(xì)化,同時(shí)完善相關(guān)配套機(jī)制,包括監(jiān)管機(jī)制、責(zé)任機(jī)制、報(bào)告機(jī)制等等,各項(xiàng)制度體系相互支撐、互為補(bǔ)充、關(guān)聯(lián)密切,單位要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、分類(lèi)指導(dǎo),提升制度體系的可操作性,同時(shí)建立制定完善、指導(dǎo)實(shí)施、監(jiān)督評(píng)價(jià)的閉環(huán)管理機(jī)制,充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用,規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行,促進(jìn)單位內(nèi)部治理水平的提升。

        (四)加大制度執(zhí)行力度

        行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果與單位內(nèi)控制度執(zhí)行力度密切相關(guān),兩者呈正比關(guān)系,執(zhí)行力度越大,則內(nèi)控效果越好。所以單位在制定內(nèi)控制度后,應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行,將內(nèi)控制度的價(jià)值最大化,防止其淪為擺設(shè)。財(cái)務(wù)監(jiān)管視角下內(nèi)控制度執(zhí)行時(shí),應(yīng)結(jié)合單位業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況,對(duì)賬、表、報(bào)表等執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確的界定,工作人員應(yīng)按照規(guī)定及要求完成填報(bào)、審核、歸檔、保管等工作,特別是在開(kāi)展收支、資產(chǎn)、政府采購(gòu)、合同業(yè)務(wù)時(shí),必須嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度及措施,明確內(nèi)控工作重點(diǎn)環(huán)節(jié)、流程,準(zhǔn)確評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患,同時(shí)制定行之有效的應(yīng)對(duì)措施,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生,保障業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全,實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。

        (五)加大內(nèi)部審計(jì)力度

        財(cái)務(wù)監(jiān)管視角下的內(nèi)部審計(jì),要從兩個(gè)方面入手。首先,政府部門(mén)要不定期嚴(yán)格審計(jì)監(jiān)督行政事業(yè)單位,有目的地做好離任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作,針對(duì)審計(jì)時(shí)所發(fā)現(xiàn)的薄弱、高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)以及所暴露出的問(wèn)題,應(yīng)督促改進(jìn)糾正,提升內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)管水平。其次,針對(duì)部分無(wú)法自主完成審計(jì)工作的單位,要及時(shí)邀請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì),實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作獨(dú)立性、嚴(yán)肅性的雙重維護(hù),同時(shí)也能夠更及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并解決單位財(cái)務(wù)問(wèn)題。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)+外部審計(jì),達(dá)到更加合理的審計(jì)監(jiān)督效果,保證單位資金使用的合法性合規(guī)性,提高資金利用率,防止出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象。

        (六)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員水平

        為滿(mǎn)足財(cái)務(wù)監(jiān)管視角下行政事業(yè)單位內(nèi)控工作需求,要高度重視對(duì)專(zhuān)業(yè)型、復(fù)合型財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的引入和培養(yǎng),組建一支具備較高職業(yè)素質(zhì)的財(cái)務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍。首先,要加大人才引入,面向社會(huì)及財(cái)經(jīng)類(lèi)高校公開(kāi)招聘優(yōu)秀人才,嚴(yán)格做好應(yīng)聘人員理論+實(shí)操技能的考核工作,確保其具備完善的理論知識(shí)和較強(qiáng)的實(shí)踐操作能力,高效完成單位內(nèi)控工作。其次,要重視對(duì)人員的培訓(xùn),制定完善的培訓(xùn)制度,定期開(kāi)展專(zhuān)題培訓(xùn)活動(dòng),學(xué)習(xí)全新的內(nèi)控理念、思想,引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變。并通過(guò)觀摩學(xué)習(xí)的方式,取其精華,學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn),提升技能水平,滿(mǎn)足新時(shí)期單位內(nèi)控工作要求,提高單位內(nèi)控工作質(zhì)量。

        (七)加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)

        信息時(shí)代,行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中要重視對(duì)信息化技術(shù)的融合應(yīng)用,發(fā)揮物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì),推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè),帶動(dòng)內(nèi)控工作效率和質(zhì)量的提升。單位內(nèi)控信息化建設(shè)時(shí),要搭建完善的內(nèi)控信息管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)信息的高效傳輸和共享,及時(shí)整合單位固定資產(chǎn)、預(yù)算、資金收支管理等數(shù)據(jù),并進(jìn)行同步化、動(dòng)態(tài)化監(jiān)管。要做好內(nèi)控信息系統(tǒng)安全管理工作,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修復(fù)漏洞,應(yīng)用數(shù)據(jù)加密技術(shù)、防火墻技術(shù)、數(shù)字驗(yàn)證技術(shù),降低單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息泄露、丟失的概率,保證財(cái)務(wù)信息安全完整性,降低單位運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn),推動(dòng)單位內(nèi)控工作現(xiàn)代化水平的提升。

        三、結(jié) 語(yǔ)

        綜上所述,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作與單位穩(wěn)定發(fā)展密切相關(guān),針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控工作中所暴露出的各項(xiàng)問(wèn)題,要高度重視,深入分析問(wèn)題根本原因,提高內(nèi)控意識(shí),制定針對(duì)性、有效性的解決措施,提升內(nèi)部控制水平,加大財(cái)務(wù)監(jiān)管力度,確保資金安全性、完整性,推動(dòng)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行,提高服務(wù)效能及水平,促進(jìn)行政事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)。

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