文/施可瓊（中國石化銷售股份有限公司浙江金華石油分公司）

自從改革開放后，國內(nèi)各行各業(yè)都迎來了迅猛發(fā)展機(jī)遇，在整體市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得成效的同時(shí)也迅速步入了全球化進(jìn)程。據(jù)統(tǒng)計(jì)國內(nèi)從2011 年開始連續(xù)九年國內(nèi)生產(chǎn)總值位居第二，2019 年國內(nèi)生產(chǎn)總值高達(dá)13.6 萬億美元，由此可見國內(nèi)整體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定快速發(fā)展為各行業(yè)的崛起提供了足夠動(dòng)力。目前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)邁入新常態(tài)局勢，一帶一路模式在持續(xù)進(jìn)行，推動(dòng)著供給側(cè)結(jié)構(gòu)向更廣闊的縱向延伸，各行業(yè)內(nèi)企業(yè)要如何順應(yīng)國家整體戰(zhàn)略規(guī)劃，與國家發(fā)展方向保持同頻率是各企業(yè)家所關(guān)注的問題。同時(shí)市場上各種技術(shù)層出不窮、跨領(lǐng)域創(chuàng)新一再突破了傳統(tǒng)商業(yè)規(guī)則，各行業(yè)企業(yè)運(yùn)營中的不確定因素也越來越多，面臨的風(fēng)險(xiǎn)類別越來越多元化。石油類企業(yè)不僅為各產(chǎn)業(yè)提供著足夠的能源動(dòng)力，也推動(dòng)著國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展、保障著國家能源安全、社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)安全，為此石油企業(yè)能否在市場大環(huán)境下有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量運(yùn)營有著極其重要的作用。

一、石油國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是指項(xiàng)目投入資金后，由于后續(xù)各種外在的市場、政策、內(nèi)在的運(yùn)營等因素影響，導(dǎo)致最終獲得收益遠(yuǎn)不如預(yù)期。成品石油類企業(yè)投資類風(fēng)險(xiǎn)更多的是指加油站項(xiàng)目盲目開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。該項(xiàng)目開發(fā)形式有多種，如全資建設(shè)、收購、租賃、合資運(yùn)營等，無論哪種形式前期涉及的初始資金投入體量都很大，占用的資金總額較多，且項(xiàng)目回報(bào)期長，甚至因?yàn)轫?xiàng)目開發(fā)不嚴(yán)謹(jǐn)后續(xù)出現(xiàn)營銷量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期的情況，項(xiàng)目根本無法獲得預(yù)期收益。成品石油企業(yè)產(chǎn)生投資類風(fēng)險(xiǎn)的因素有：項(xiàng)目開發(fā)者對產(chǎn)業(yè)發(fā)展前景、外部市場局勢、國家宏觀政策、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展等不夠了解，并沒有在項(xiàng)目投資前做好充分信息調(diào)研分析工作，也無法對項(xiàng)目未來發(fā)展形勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)估，導(dǎo)致出現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)決策失誤；忽略城市戰(zhàn)略規(guī)劃，項(xiàng)目建設(shè)背景信息調(diào)研不全面，合同內(nèi)容簽訂隨意，缺乏法務(wù)人員把關(guān)，后續(xù)容易使項(xiàng)目陷入法律糾紛；項(xiàng)目建設(shè)可行性研究報(bào)告編制不科學(xué)，容易使投資成本高于市場正常水平，增加企業(yè)運(yùn)營資金壓力；項(xiàng)目開發(fā)者受利益驅(qū)使盲目進(jìn)行項(xiàng)目投資，編制虛假可行性研究報(bào)告，用劣質(zhì)項(xiàng)目充當(dāng)優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，最終使企業(yè)遭受較大經(jīng)濟(jì)損失[1]。

（二）貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)

成品石油企業(yè)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)主要有使用率低、不足、安全性三種，由于國內(nèi)石油企業(yè)內(nèi)部資金多數(shù)選擇集中式管控，所以暫且忽略資金不足、使用率低風(fēng)險(xiǎn)，著重分析貨幣資金安全性風(fēng)險(xiǎn)。安全性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生情況有：上門收款操作不規(guī)范，容易存在冒領(lǐng)、丟失現(xiàn)金等風(fēng)險(xiǎn)；資金保管不當(dāng)，尤其是保險(xiǎn)柜密碼和鑰匙，容易給不法分子鉆空子盜竊資金，員工違規(guī)操作私自藏匿營業(yè)款；客戶跑單頻次高，導(dǎo)致營業(yè)款無法及時(shí)收回，收取貨款中容易出現(xiàn)假幣，員工存在刷加油卡套現(xiàn)的不法行為[2]。

（三）存貨管控風(fēng)險(xiǎn)

成品石油企業(yè)庫存管控風(fēng)險(xiǎn)是指對各種成品油的儲(chǔ)量設(shè)置不合理，購置油品數(shù)量、價(jià)格、品種等不合適造成后續(xù)資金損益的情況。各企業(yè)在市場中運(yùn)營都會(huì)涉及到一定規(guī)模的存量，但是存量多少、存量結(jié)構(gòu)如何確定一直是一個(gè)難題，太多存貨會(huì)增加管理成本、占用資金影響資金流動(dòng)，且伴隨著產(chǎn)品市場價(jià)暴跌風(fēng)險(xiǎn)；存量太少影響后續(xù)營銷供應(yīng)，可能出現(xiàn)違約行為無法按照預(yù)期為客戶提供物資，輕則影響此次合作，重則影響企業(yè)行業(yè)口碑、聲譽(yù)。如圖1 中石油儲(chǔ)量分析案例。

圖1 G成品石油企業(yè)2021年全年柴油汽油庫存量可供零售期限（單位：天）

從圖1 中該企業(yè)柴油汽油庫存量可供零售期限變化可知，該企業(yè)內(nèi)部庫存結(jié)構(gòu)設(shè)置并不合理，一方面是零售期限都超過15 天，且柴油最大庫存量可供89天營銷，汽油可供52天營銷，如此庫存規(guī)模遠(yuǎn)不符合市場發(fā)展趨勢；另一方面是本年度市場對柴油需求量較大，但是該企業(yè)卻以汽油為主營業(yè)務(wù)，違背市場需求，營銷情況也不容樂觀。

經(jīng)過一系列分析后得知成品石油企業(yè)在庫存管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生因素有：儲(chǔ)存量太大占用資金體量大、存量高流動(dòng)性弱影響資金周轉(zhuǎn)、存量多后續(xù)石油價(jià)格下跌會(huì)造成跌價(jià)損失、石油保存期間安全事故風(fēng)險(xiǎn)大、庫存結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理容易產(chǎn)生保供風(fēng)險(xiǎn)、高庫存伴隨著較大的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信用風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展期間，信用風(fēng)險(xiǎn)是常見的金融風(fēng)險(xiǎn)之一，對非金融類主體來講，信用風(fēng)險(xiǎn)主要是指業(yè)務(wù)營銷中對方出現(xiàn)違約，無法按期償還債款，使企業(yè)面臨資金無法回收的困境。如圖2 所示案例分析。

圖2 G成品石油企業(yè)2020、2021年全年應(yīng)收賬款匯總

從圖2 中各月份應(yīng)收賬款匯總金額可知，該企業(yè)日常運(yùn)營期間并沒有太多關(guān)注應(yīng)收賬款回收，以至于在年末突擊進(jìn)行賬款催收、匯總，由此可見該企業(yè)應(yīng)收賬款方面存在著較大缺陷，后續(xù)賬款變壞賬的風(fēng)險(xiǎn)性也極高。

（五）價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

成品石油企業(yè)運(yùn)營中產(chǎn)生的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)楫a(chǎn)品市場價(jià)格發(fā)生較大波動(dòng)，出現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)值降低的情形。從1998 年度至今國內(nèi)成品油價(jià)格確定經(jīng)歷了8 次較大規(guī)模調(diào)整，現(xiàn)階段應(yīng)用的價(jià)格法規(guī)文件是于2016 年發(fā)改委出臺(tái)的《石油價(jià)格管理辦法》，且國內(nèi)成品油價(jià)調(diào)整與國家原油價(jià)格、國際政治局勢、國際軍事行動(dòng)、全球供求關(guān)系等多個(gè)因素關(guān)聯(lián)，所以實(shí)際上成品油價(jià)調(diào)整較為頻繁，幾乎每月都會(huì)有一定范圍的波動(dòng)。如此情形下各成品油企業(yè)面臨的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)主要有：價(jià)位調(diào)整頻繁，企業(yè)內(nèi)部對營銷收益預(yù)估不準(zhǔn)確；價(jià)格下調(diào)產(chǎn)生營銷收益減少風(fēng)險(xiǎn)；市場局勢監(jiān)管體系弱，無法做出符合市場變化規(guī)律的有效成品油采購、營銷策略，從而使企業(yè)陷入資金風(fēng)險(xiǎn)[3]。

二、石油國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)防范

1.事前有效防范。其一嚴(yán)格管控項(xiàng)目開發(fā)；其二嚴(yán)格遵循項(xiàng)目申請審核流程；其三嚴(yán)格進(jìn)行項(xiàng)目投資評審決策；其四嚴(yán)格管控招投標(biāo)管理過程。2.事中積極響應(yīng)。其一全過程追蹤項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施進(jìn)度，強(qiáng)化投資成本管控。其二重視項(xiàng)目合作投資建設(shè)，適當(dāng)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)。3.事后科學(xué)應(yīng)對。其一建設(shè)項(xiàng)目后評價(jià)制度；其二健全項(xiàng)目考核獎(jiǎng)金機(jī)制。

（二）貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)防范

1.事前有效防范

其一購置加油站現(xiàn)金保險(xiǎn)，適當(dāng)轉(zhuǎn)移現(xiàn)金被盜產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)損失。尤其是地處偏遠(yuǎn)山區(qū)、交易金額量較大的加油站，可依據(jù)不同加油站實(shí)際現(xiàn)金體量確定安全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，在購置現(xiàn)金盜竊保險(xiǎn)時(shí)采用差異化方式。其二設(shè)置客戶跑單快速響應(yīng)機(jī)制。在實(shí)際營銷交易過程中發(fā)生客戶跑單行為首先相關(guān)工作人員要保障自身生命安全，不要以身犯險(xiǎn)至自己于危險(xiǎn)境地，允許跑單客戶車輛出逃；其次迅速通知當(dāng)前警方調(diào)取監(jiān)控視頻為證，為保險(xiǎn)起見視頻資料可備份保存；最后由警方鎖定目標(biāo)車輛相關(guān)信息協(xié)助公安機(jī)關(guān)進(jìn)行案情偵破。其三設(shè)置收銀臺(tái)可存放現(xiàn)金最大金額，一旦超出限定金額就要存入保險(xiǎn)柜，避免大量現(xiàn)金存放在不安全地方。其四對企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能和道德水平，保障員工在進(jìn)行營銷交易期間能夠規(guī)范操作，避免行為不當(dāng)造成火災(zāi)，也要學(xué)會(huì)識(shí)別假幣，還要遵循崗位職責(zé)、道德底線，避免利用職務(wù)便利貪污受賄、挪用營業(yè)資金、套取現(xiàn)金等不法行為發(fā)生[4]。

2.事中積極響應(yīng)

其一遵循不相容崗位相分離的基本原則，對加油站保險(xiǎn)柜、重要密碼鑰匙設(shè)置不同人員管控，且要定期進(jìn)行關(guān)鍵密鑰更改，尤其是在關(guān)鍵崗位人員調(diào)離該崗位時(shí)要進(jìn)行相關(guān)管控密鑰更改。其二設(shè)置雙人雙密鑰，開保險(xiǎn)柜、清點(diǎn)現(xiàn)金等重要工作都要求由兩人合作完成，且在監(jiān)控視角下。其三定期與銀行方面核對賬款，出現(xiàn)賬款短缺要及時(shí)分析緣由找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，最大限度保障企業(yè)現(xiàn)金安全。其四制定上門收款合同協(xié)議，后續(xù)收款車輛、負(fù)責(zé)人發(fā)生變化時(shí)要及時(shí)進(jìn)行相關(guān)信息備案，確保押運(yùn)、上門收款工作完全貼合相關(guān)規(guī)定。

3.事后科學(xué)應(yīng)對

其一制定加油站稽核檢查制度體系。其二強(qiáng)化員工考核力度，相關(guān)人員在設(shè)置考核指標(biāo)期間要充分考量關(guān)聯(lián)因素，確?？己斯ぷ髂軌蚬介_展，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為就要對當(dāng)事人及其領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行相應(yīng)處罰，以形成良好的震懾作用。

（三）存貨管控風(fēng)險(xiǎn)防范

1.事前有效防范

其一對客戶進(jìn)行精細(xì)化分類，主要通過調(diào)研客戶詳細(xì)信息進(jìn)行信用等級(jí)分類。其二對客戶采取差異性定價(jià)策略，可以給予營銷崗位人員一定的權(quán)利確定相應(yīng)的營銷價(jià)位。

2.事中積極響應(yīng)

時(shí)刻關(guān)注市場成品油變化局勢，關(guān)注消費(fèi)群體需求、消費(fèi)習(xí)慣等及時(shí)調(diào)整營銷策略；強(qiáng)化油品出入庫管控，規(guī)范各環(huán)節(jié)人員操作，保障存貨安全性。

3.事后科學(xué)應(yīng)對

石油企業(yè)各分公司要強(qiáng)化與總部方面的溝通交流，盡可能爭取部分政策性利益，減輕分公司自身經(jīng)營包袱。

（四）信用風(fēng)險(xiǎn)防范

1.事前有效防范

制定可行的信用評估機(jī)制，對所有客戶建檔管理，及時(shí)依據(jù)客戶動(dòng)態(tài)進(jìn)行相應(yīng)信用等級(jí)變更，即建設(shè)動(dòng)態(tài)客戶信用管控。采取債權(quán)保障方式減少信用類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，如采用抵押、擔(dān)保、購置保險(xiǎn)等方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

2.事中積極響應(yīng)

制定清欠工作制度體系，要求相關(guān)崗位人員要積極主動(dòng)聯(lián)系客戶，進(jìn)行賬款催收，并定期進(jìn)行賬款信息更改，直至最終收回賬款。制定應(yīng)收賬款減值信息化預(yù)警機(jī)制。要求相關(guān)人員在系統(tǒng)中對應(yīng)收賬款減值情況進(jìn)行分析，如果發(fā)現(xiàn)有壞賬信號(hào)，便要與客戶方進(jìn)行協(xié)商及時(shí)收回賬款，協(xié)商無關(guān)的情況下可采取訴訟、打官司等合理手段維護(hù)自身權(quán)益[5]。

3.事后科學(xué)應(yīng)對

制定完整可行的信用評估制度和考核機(jī)制，尤其是與信用信息調(diào)研、客戶信用等級(jí)劃分、營銷策略相關(guān)的員工考核力度要強(qiáng)化，以此來督促各環(huán)節(jié)人員積極履行崗位職責(zé)，減少信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。增強(qiáng)對員工的培訓(xùn)力度，強(qiáng)化員工個(gè)人防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，便于各員工充分發(fā)揮個(gè)人才智關(guān)注營銷期間的信用風(fēng)險(xiǎn)情況，盡可能避免營銷壞賬發(fā)生。

（五）價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)防范

1.事前有效防范

其一要求相關(guān)人員能夠?qū)κ袌鲒厔?、國際原油價(jià)位變動(dòng)有足夠敏感度，并能夠合理預(yù)估相應(yīng)變化趨勢，在其預(yù)估后為企業(yè)制定可行的應(yīng)對措施，以保障企業(yè)免受外部油品價(jià)位變動(dòng)影響。其二重視與智庫方面的密切合作，智庫方面擁有的人才種類多，且能夠以更客觀、更專業(yè)、更獨(dú)立的視角分析國際形勢、原油產(chǎn)量、政治局勢、期貨交易市場等因素，因此能夠?yàn)楦髌髽I(yè)經(jīng)營者提供更深層次的數(shù)據(jù)信息。

2.事中積極響應(yīng)

與多個(gè)權(quán)威部門進(jìn)行合作，共同應(yīng)對價(jià)格變動(dòng)危機(jī)。至少要包含管理部、營銷部、調(diào)運(yùn)部、資產(chǎn)管理部、財(cái)務(wù)管理部等各個(gè)主體，還要與外部政府方面機(jī)構(gòu)保持溝通交流，及時(shí)了解市場局勢變動(dòng)，深入解讀國家宏觀調(diào)控政策意義，靈活調(diào)整內(nèi)部營銷價(jià)位、營銷量等。

3.事后科學(xué)應(yīng)對

企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員要依據(jù)市場中成品油價(jià)位變動(dòng)情況及時(shí)分析對企業(yè)運(yùn)營產(chǎn)生的影響，在此基礎(chǔ)上確定合適的營銷策略，盡可能滿足當(dāng)期消費(fèi)群體心理變化，也為其提供更加精準(zhǔn)的服務(wù)[6]。

三、總結(jié)

總而言之，在國內(nèi)成品油市場逐漸開放的情形下，各種外資品牌商的參與使得成品油行業(yè)市場競爭壓力持續(xù)增大，該行業(yè)內(nèi)各企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境也頗為復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理層面上的風(fēng)險(xiǎn)種類也有著較大不確定性。所以強(qiáng)化石油類企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是其穩(wěn)定在市場中運(yùn)營發(fā)展的根本。上文中詳細(xì)概述了石油國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理期間遇到的不足，下文也相應(yīng)地從這投資、貨幣資金、存貨管控、信用、價(jià)格等幾個(gè)方面提出了風(fēng)險(xiǎn)防范管控建議。希望本文的相關(guān)建議能夠?yàn)楦囝愃破髽I(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提供可參照思路，強(qiáng)化各企業(yè)內(nèi)部人員全員防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從各自崗位著手預(yù)防、管控、應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)其更科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亻_展業(yè)務(wù)活動(dòng)。另外由于本人實(shí)際在此方面的研究時(shí)間、精力有限，部分觀點(diǎn)可能存在局限性，其他類似企業(yè)在應(yīng)用本文結(jié)論時(shí)要適當(dāng)考慮自身情況，不可盲目照搬照抄。