王滿意

（河南省夏邑縣審計(jì)局，河南夏邑 476400）

我國的食品安全審計(jì)起步比較晚，2015 年廣東省開始食品安全審計(jì)試點(diǎn)工作，重點(diǎn)對(duì)食用油、肉類等企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。政府相關(guān)部門除了要按照食品安全法律法規(guī)和行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)食品企業(yè)生產(chǎn)加工過程進(jìn)行審查之外，還對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，以深入審查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和原因[1]。對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題會(huì)進(jìn)行公布，并進(jìn)行相應(yīng)的懲處，監(jiān)督食品企業(yè)進(jìn)行整改。經(jīng)過多年發(fā)展實(shí)踐，我國食品安全審計(jì)工作取得了較大的進(jìn)步。然而，從總體上看，我國對(duì)食品安全審計(jì)的重視程度較低，食品安全審計(jì)對(duì)食品企業(yè)的監(jiān)督作用還有待提升。

1 食品安全審計(jì)的必要性

食品行業(yè)發(fā)展影響廣泛，食品安全事關(guān)每個(gè)人的一日三餐，是最基本、最普惠的民生訴求，是人們獲得感、幸福感、安全感的重要基礎(chǔ)性支撐。同時(shí)，食品產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)上下游巨大數(shù)量的就業(yè)，承載了千萬家庭的基本生計(jì)，這個(gè)產(chǎn)業(yè)的安全有序健康發(fā)展，對(duì)于吸納居民就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定具有不可替代的重要作用。食品安全社會(huì)關(guān)注度高、容忍度低，信息傳播渠道多、速度快、涉及面廣，即使是個(gè)別的、具體的問題，也有可能迅速發(fā)酵蔓延，造成重大社會(huì)影響。

食品生產(chǎn)加工行業(yè)存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，一般消費(fèi)者缺乏辨別食品質(zhì)量好壞的能力，因而主要根據(jù)政府食品安全檢測(cè)部門的檢測(cè)結(jié)果進(jìn)行判斷。食品安全審計(jì)過程中，政府相關(guān)部門通過組織專業(yè)人員或者委托第三方機(jī)構(gòu)，對(duì)食品企業(yè)的生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)、食品安全管理體系等復(fù)雜內(nèi)容進(jìn)行全面審計(jì)，能夠有效發(fā)現(xiàn)食品生產(chǎn)加工過程中存在的問題，從而避免重大食品安全問題。從這個(gè)角度而言，食品安全審計(jì)是保障消費(fèi)者安全消費(fèi)、放心消費(fèi)的有效措施，開展食品安全審計(jì)工作十分必要。

2 食品安全審計(jì)存在的問題分析

作為監(jiān)督食品企業(yè)落實(shí)安全生產(chǎn)主體責(zé)任的有效手段，食品安全審計(jì)在發(fā)展過程中取得了一定的進(jìn)步，但與當(dāng)前食品安全面臨的新要求相比，還存在一些問題。

2.1 審計(jì)體系不完善

由于我國的食品安全審計(jì)發(fā)展時(shí)間還比較短，尚未形成系統(tǒng)科學(xué)的審計(jì)體系。在審計(jì)過程中，對(duì)于遇到的一些困難和問題，缺乏經(jīng)驗(yàn)。在食品安全審計(jì)的實(shí)施主體方面，目前主要依靠政府食品監(jiān)管部門，政府審計(jì)單位也有一定程度的參與，但在領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)制方面，缺乏明確的組織體系[2]。另外，審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)手段的運(yùn)用等缺乏統(tǒng)一規(guī)范。

2.2 審計(jì)對(duì)象的局限

從目前食品安全審計(jì)的對(duì)象層面來看，主要是針對(duì)大中型的食品企業(yè)。然而這類食品企業(yè)本身在生產(chǎn)環(huán)境、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等方面，建設(shè)已經(jīng)相對(duì)比較規(guī)范。而對(duì)于數(shù)量眾多的小型食品生產(chǎn)加工企業(yè)，食品安全審計(jì)工作開展明顯不夠，這就形成了審計(jì)監(jiān)管漏洞。相對(duì)于大型食品企業(yè)，小企業(yè)自身的食品安全風(fēng)險(xiǎn)更高，在審計(jì)對(duì)象的選擇方面，也是不能忽視的重要組成部分。

2.3 食品行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)不夠合理

食品安全審計(jì)中涉及一個(gè)關(guān)鍵流程，就是使用被審計(jì)企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)與食品行業(yè)的相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)而分析判斷被審計(jì)企業(yè)的實(shí)際狀況。因此，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定是否合理、是否完善在一定程度上影響著食品安全審計(jì)工作的效果[3]。但是，從目前的實(shí)際情況來看，食品行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)在制定過程中，由于政府食品監(jiān)管部門缺乏必要的專業(yè)人員和技術(shù)，主要依靠食品企業(yè)制定相關(guān)的行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。這就容易導(dǎo)致食品企業(yè)既是“裁判員”又是“運(yùn)動(dòng)員”的問題產(chǎn)生，制定一些有利于食品企業(yè)本身的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，而實(shí)際上不利于食品安全的高標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)管。

2.4 審計(jì)人才的欠缺

食品安全審計(jì)需要專業(yè)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)實(shí)施，審計(jì)人員不僅需要掌握專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和技能，同時(shí)還需要掌握相關(guān)的食品安全知識(shí)。但是，從總體上看，無論是政府食品藥品監(jiān)督管理部門組織的食品安全審計(jì)工作組，還是政府審計(jì)部門人員，同時(shí)具備審計(jì)和食品專業(yè)知識(shí)的人才數(shù)量很少。而政府委托的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)方面，人才的專業(yè)審計(jì)知識(shí)豐富，但食品安全領(lǐng)域的相關(guān)知識(shí)不足，這些都不利于食品安全審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。

3 加強(qiáng)食品安全審計(jì)監(jiān)督的措施建議

通過分析食品安全審計(jì)的重要性及存在的主要問題，結(jié)合當(dāng)前食品安全領(lǐng)域的現(xiàn)實(shí)情況以及個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)，本文認(rèn)為加強(qiáng)食品安全審計(jì)，切實(shí)發(fā)揮其在監(jiān)督食品企業(yè)安全生產(chǎn)方面的作用，還需要做好以下幾個(gè)方面的工作。

3.1 建立科學(xué)的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，明確相關(guān)責(zé)任分工

目前，食品安全審計(jì)主要是由市場(chǎng)監(jiān)管部門負(fù)責(zé)組織開展，審計(jì)部門也有所參與。但是，在組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制建設(shè)方面還不夠完善，缺乏統(tǒng)一的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，在食品安全審計(jì)監(jiān)督責(zé)任劃分方面也不夠明確。因此，建議組建包括市場(chǎng)監(jiān)管部門、審計(jì)部門在內(nèi)的組織領(lǐng)導(dǎo)體系，統(tǒng)一組織相關(guān)部門開展食品安全監(jiān)督審計(jì)工作，明確各自分工和責(zé)任，提高審計(jì)工作開展的效率[4]。同時(shí)，對(duì)于在食品安全審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要監(jiān)督企業(yè)落實(shí)整改，完善相關(guān)的制度機(jī)制。通過食品安全審計(jì)，引導(dǎo)企業(yè)聚焦主責(zé)主業(yè)。通過建立問題反饋機(jī)制，及時(shí)了解審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，督促指導(dǎo)被審計(jì)企業(yè)加強(qiáng)落實(shí)問題整改，壓緊壓實(shí)責(zé)任，保障食品安全。

3.2 擴(kuò)大食品安全審計(jì)的對(duì)象范圍

在審計(jì)對(duì)象的選擇方面，建議改變過去以大型食品企業(yè)為主的審計(jì)對(duì)象選擇模式，擴(kuò)大審計(jì)對(duì)象的范圍，將更多中小型食品企業(yè)納入審計(jì)監(jiān)督范圍。同時(shí)，根據(jù)中小型食品企業(yè)的特點(diǎn)，探索適合的審計(jì)方案和審計(jì)工作開展模式。例如，對(duì)與公眾食品安全密切相關(guān)的速凍食品類、肉制品類、酒類、蔬菜制品類及炒貨食品及堅(jiān)果制品等生產(chǎn)加工企業(yè)，要提高審計(jì)抽查比例，按照食品品種分類開展針對(duì)性審計(jì)檢查，采取“一類別一對(duì)策”方式，深入企業(yè)生產(chǎn)車間，對(duì)生產(chǎn)加工環(huán)境衛(wèi)生、設(shè)備布局和工藝流程、進(jìn)貨查驗(yàn)臺(tái)賬記錄、生產(chǎn)過程關(guān)鍵控制點(diǎn)等方面進(jìn)行“全面體檢”，并對(duì)“日管控、周排查、月調(diào)度”工作機(jī)制落實(shí)情況進(jìn)行檢查，現(xiàn)場(chǎng)找問題，確保不漏項(xiàng)[5]。通過擴(kuò)大覆蓋面和審計(jì)抽查率，提高對(duì)企業(yè)的監(jiān)督力度，切實(shí)保障食品加工生產(chǎn)安全水平不斷提升。

3.3 提高信息化審計(jì)技術(shù)水平

推進(jìn)信息化硬件設(shè)施建設(shè)，筑牢科技強(qiáng)審基礎(chǔ)。現(xiàn)代食品安全審計(jì)涉及大量的數(shù)據(jù)處理工作，因此要加強(qiáng)信息化審計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，要高度重視科技強(qiáng)審。通過建設(shè)數(shù)據(jù)分析室，對(duì)接數(shù)據(jù)分析網(wǎng)，打造審計(jì)業(yè)務(wù)作業(yè)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)分析和跨行業(yè)、跨部門數(shù)據(jù)對(duì)比查詢分析。對(duì)機(jī)房進(jìn)行改造，調(diào)整結(jié)構(gòu)優(yōu)化整體布局；購置服務(wù)器和磁盤陣列等設(shè)備，用以部署自主開發(fā)的業(yè)務(wù)平臺(tái)和系統(tǒng)；更新交換機(jī)和路由器等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，開通專線，整合網(wǎng)絡(luò)資源，提升政府相關(guān)部門審計(jì)專網(wǎng)傳輸能力。

利用大數(shù)據(jù)分析手段，助推食品安全審計(jì)業(yè)務(wù)出成效。要在食品安全審計(jì)上精準(zhǔn)發(fā)力，促進(jìn)食品企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)共享。充分利用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，根據(jù)數(shù)據(jù)按權(quán)限共享、現(xiàn)場(chǎng)快速部署、數(shù)據(jù)便捷查詢分析要求，實(shí)現(xiàn)食品企業(yè)數(shù)據(jù)全面采集與集中處理，開展正版化軟件審計(jì)，積極推進(jìn)信息化系統(tǒng)審計(jì)水平不斷提升。

3.4 引入第三方專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)

在對(duì)食品企業(yè)進(jìn)行審計(jì)過程中，政府部門可以探索引入第三方專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮他們的專業(yè)優(yōu)勢(shì)。建議由食品安全審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)確定抽查審計(jì)對(duì)象，在此基礎(chǔ)上，聘請(qǐng)獨(dú)立第三方專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)抽選的企業(yè)進(jìn)行食品安全審計(jì)工作。審計(jì)的主要目的是對(duì)企業(yè)食品安全生產(chǎn)狀況進(jìn)行全面診斷，發(fā)現(xiàn)食品安全隱患，并為政府食品監(jiān)督管理部門制定監(jiān)管方針提供基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)，以最終達(dá)到監(jiān)督食品企業(yè)落實(shí)安全生產(chǎn)主體責(zé)任的目標(biāo)。第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展食品安全審計(jì)工作中，要對(duì)企業(yè)的硬件設(shè)施和條件、工藝流程和布局、生產(chǎn)過程控制和管理、人員專業(yè)素質(zhì)提升和培養(yǎng)、產(chǎn)品標(biāo)簽標(biāo)識(shí)以及品牌建設(shè)等各方面進(jìn)行深入的診斷式審計(jì)。

同時(shí)，市場(chǎng)監(jiān)管部也應(yīng)該派出相應(yīng)的一線工作人員作為觀察組全程跟隨審計(jì)。食品行業(yè)具有類別多、工藝多、監(jiān)管難度大、行業(yè)形勢(shì)多變的特點(diǎn)。第三方審計(jì)活動(dòng)不僅僅是對(duì)食品企業(yè)安全問題進(jìn)行診斷和提升，同時(shí)也為政府監(jiān)督管理部門提供數(shù)據(jù)信息，使食品生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)管理重難點(diǎn)和細(xì)節(jié)都能夠更加全面的呈現(xiàn)，更加便于監(jiān)管人員明確監(jiān)管要點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)點(diǎn)，對(duì)提高監(jiān)管人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)眼光有著積極推動(dòng)作用，有助于讓監(jiān)管人員更加高效的開展監(jiān)管工作。

3.5 深入調(diào)查研究，提升審計(jì)監(jiān)督針對(duì)性

在組織開展食品安全審計(jì)工作過程中，工作人員要及時(shí)深入學(xué)習(xí)食品安全相關(guān)法規(guī)、政策文件，研究分析食品生產(chǎn)加工領(lǐng)域特點(diǎn)，走訪轄區(qū)內(nèi)食品生產(chǎn)加工企業(yè)，做好各項(xiàng)審前調(diào)查工作，包括審計(jì)工作組人員規(guī)模、審計(jì)重點(diǎn)方向確定等。同時(shí)還要進(jìn)行實(shí)地核查，注重延伸審計(jì)。開展食品安全審計(jì)工作過程中，要加大重點(diǎn)環(huán)節(jié)現(xiàn)場(chǎng)審查力度，通過隨機(jī)選點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)查看等方式，重點(diǎn)核實(shí)食品企業(yè)衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)、原材料質(zhì)量、食品添加劑使用是否超標(biāo)等，確保食品安全審計(jì)工作針對(duì)性不斷增強(qiáng)。

4 結(jié)語

食品安全審計(jì)是監(jiān)督食品企業(yè)落實(shí)安全生產(chǎn)主體責(zé)任的重要手段，在當(dāng)前食品安全監(jiān)督管理不斷加強(qiáng)的背景下，要充分認(rèn)識(shí)到食品安全審計(jì)的重要性。通過建立科學(xué)的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，提高食品安全審計(jì)信息化建設(shè)水平以及引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)等措施，不斷提升審計(jì)監(jiān)督的效能，為食品安全工作貢獻(xiàn)審計(jì)力量。