李波

［摘 要］隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、國家政策持續(xù)完善，居民對健康更加重視，醫(yī)藥企業(yè)也迎來了新的發(fā)展機遇。對此，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)充分把握發(fā)展機遇，積極分析外部環(huán)境變化，提升自身經(jīng)濟(jì)效益，同時也要重視加強內(nèi)部管理，提高管理質(zhì)量，以使企業(yè)更好地應(yīng)對激烈的市場競爭。通過加強全面預(yù)算管理，醫(yī)藥企業(yè)能夠有效管控內(nèi)部成本、高效協(xié)調(diào)利用內(nèi)部資源、合理規(guī)劃內(nèi)部資金，對企業(yè)各項經(jīng)營活動資源配置十分有利。本文將分析醫(yī)藥企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作的重要性，分析醫(yī)藥企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展過程中存在的不足，希望能為醫(yī)藥企業(yè)開展預(yù)算管理工作提供借鑒。

［關(guān)鍵詞］醫(yī)藥企業(yè)；全面預(yù)算管理；優(yōu)化措施

［中圖分類號］C93文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大、業(yè)務(wù)逐漸復(fù)雜，在此形勢下應(yīng)通過全面預(yù)算管理的方式，實施戰(zhàn)略性財務(wù)管理工作，以適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的需求。企業(yè)要意識到內(nèi)部預(yù)算管理的復(fù)雜性，加強重視，實行精細(xì)化、專業(yè)化管理。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)、參與預(yù)算編制環(huán)節(jié)、建立預(yù)算管理組織架構(gòu)、完善現(xiàn)有預(yù)算考核機制、培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)預(yù)算管理人才。在各個環(huán)節(jié)加以優(yōu)化，不斷提升企業(yè)預(yù)算管控能力。當(dāng)前，醫(yī)藥企業(yè)的預(yù)算管理工作在實踐環(huán)節(jié)出現(xiàn)了多樣化問題，因此加強對醫(yī)藥企業(yè)預(yù)算管理工作的研究具有重要意義。

1 醫(yī)藥企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性

首先，落實全面預(yù)算管理工作能夠有效提升企業(yè)管理水平。在良好的全面預(yù)算管理環(huán)境下才能有效把握市場，增強內(nèi)部運營機制的科學(xué)性。隨著工作逐步開展，醫(yī)藥企業(yè)員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識也會逐步加深，提供真實、有效的數(shù)據(jù)，為管理人員制定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展決策提供保障，推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理和實施，實現(xiàn)長期規(guī)劃和短期規(guī)劃相結(jié)合。此外，全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的問題，強化事前預(yù)測、事中控制與成本監(jiān)控，促使內(nèi)部解決問題更具備針對性，發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的效用，為績效考核提供制度依據(jù)，強化內(nèi)部信息溝通，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)。

其次，能夠有效管控醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。為保障醫(yī)藥企業(yè)有序運轉(zhuǎn)、持續(xù)發(fā)展，企業(yè)更重視投資。例如，批發(fā)零售醫(yī)藥企業(yè)擴(kuò)建倉庫，批發(fā)更多品類的藥品、建立多樣化的供應(yīng)商渠道，需要投入大量金額，若投資周期較長，便會增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，在制定決策時也要綜合考量多方因素，避免醫(yī)藥企業(yè)投資難以及時回收，影響企業(yè)經(jīng)營效益甚至造成企業(yè)產(chǎn)生損失。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)能夠提前對內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面考量、仔細(xì)分析，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，把控內(nèi)部資金流向，減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。特別是現(xiàn)階段，醫(yī)藥行業(yè)政策的不斷變化，未來市場的發(fā)展趨勢、競爭情況、季節(jié)性因素、穩(wěn)定業(yè)務(wù)及潛在業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況等外在因素影響加大，醫(yī)藥企業(yè)更需要全面預(yù)算管理來規(guī)范相關(guān)責(zé)任部門按照業(yè)務(wù)特點，區(qū)分地區(qū)、客戶、業(yè)態(tài)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品類型等。

最后，全面預(yù)算管理能夠增強醫(yī)藥企業(yè)各部門交流的順暢性，全面預(yù)算管理工作以全局為出發(fā)點，能夠做好各部門協(xié)調(diào)工作，讓員工充分參與，及時對自身工作進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理問題、明確內(nèi)部亟須解決的痛點問題，并加強內(nèi)部聯(lián)系，形成良好的關(guān)系以及融洽的工作氛圍［1］。

2 醫(yī)藥企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 缺乏合理的預(yù)算管理目標(biāo)

當(dāng)前，國內(nèi)醫(yī)藥企業(yè)快速發(fā)展，部分管理者在制定內(nèi)部預(yù)算目標(biāo)時，采取的方案與策略過于激進(jìn)，與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)不符。為提升醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平，企業(yè)需要大量資金投入，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)必然是資金投入、資源傾斜的過程，也需要內(nèi)部相關(guān)人員給予高度配合。但企業(yè)內(nèi)部資源有限，難以為企業(yè)快速發(fā)展提供充足的資源支撐，由于預(yù)算目標(biāo)制定不夠合理，實現(xiàn)進(jìn)程受阻，打壓了管理人員的積極性，對企業(yè)的良性、持續(xù)發(fā)展不利。

2.2 員工在預(yù)算編制環(huán)節(jié)的參與度不高

由于醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部資源有限，為提升企業(yè)運營質(zhì)量，需通過全面預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行有效劃分、做好資源優(yōu)化配置工作。預(yù)算編制涵蓋的范圍廣泛，涉及業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，細(xì)化到客戶、品種的預(yù)算。銷售預(yù)算是整個預(yù)算管理的基礎(chǔ)，是預(yù)算的起點，只有業(yè)務(wù)人員熟悉。但傳統(tǒng)的預(yù)算編制工作參與主體僅為財務(wù)人員、各部門管理人員，業(yè)務(wù)人員參與度不高，這是影響預(yù)算編制質(zhì)量的重要因素。

首先，管理人員對預(yù)算編制不夠關(guān)注、了解不夠細(xì)致，對行業(yè)政策的動態(tài)變化信息滯后，對預(yù)算編制環(huán)節(jié)的重視不足，并未全面考量預(yù)算編制工作質(zhì)量，也未能有效協(xié)調(diào)各項工作開展，致使預(yù)算編制質(zhì)量參差不齊，同時也增加了財務(wù)部門審核工作的難度。

其次，財務(wù)人員并未充分參與業(yè)務(wù)環(huán)境，不了解業(yè)務(wù)流程以及具體工作開展情況，各部門之間存在溝通壁壘，矛盾較多，難以互相理解，各項工作也難以落實到位，增加了預(yù)算編制工作的難度，也會產(chǎn)生一定的風(fēng)險［2］。

2.3 缺乏完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)

當(dāng)前，醫(yī)藥企業(yè)由于內(nèi)部預(yù)算管理組織架構(gòu)不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)難以有效落實預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)控以及考評各個環(huán)節(jié)工作，難以保障各個環(huán)節(jié)工作的有效落實。部分醫(yī)藥企業(yè)并未樹立全新的戰(zhàn)略財務(wù)管理意識，管理工作只停留在基礎(chǔ)財務(wù)工作層面。由于醫(yī)藥企業(yè)主要由財務(wù)人員負(fù)責(zé)該項工作，財務(wù)部門的工作核心是做好企業(yè)會計核算工作，有效管理企業(yè)內(nèi)部資金、加強企業(yè)成本控制、重視企業(yè)內(nèi)部控制、做好企業(yè)風(fēng)險管理各項工作。其工作范圍較為繁雜，導(dǎo)致預(yù)算管理工作難以有效兼顧各個環(huán)節(jié)，工作中容易出現(xiàn)各種問題，出現(xiàn)部門職能缺失的現(xiàn)象。而醫(yī)藥企業(yè)預(yù)算管理工作不夠規(guī)范、合理，難以實現(xiàn)有效的預(yù)算監(jiān)控，不利于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

2.4 預(yù)算管理考核機制不夠完善

醫(yī)藥企業(yè)預(yù)算考核是提升預(yù)算管理效果的重要保障。加強對員工的考核，與員工的薪酬掛鉤，通過預(yù)算績效考核，全面調(diào)動預(yù)算人員的積極性，及時調(diào)整預(yù)算管理工作的不足，能發(fā)揮預(yù)算管理的作用。但實際工作執(zhí)行中，由于缺乏完善的預(yù)算管理機制，導(dǎo)致各項工作依據(jù)不足，無法高效開展。內(nèi)部績效考核財務(wù)數(shù)據(jù)、各項指標(biāo)較為單一，難以形成完善的全面預(yù)算管理績效評價體系，無法綜合評價各項工作的開展情況。此外，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)與各個部門之間的溝通不足，導(dǎo)致各部門無法理解預(yù)算管理工作的實際意義，無法分析預(yù)算指標(biāo)與實際偏差較大的原因，對市場各項因素也不能夠及時把握，不利于企業(yè)制定各項經(jīng)營管理決策。此外，預(yù)算管理考核工作基層員工參與不足以及企業(yè)缺乏清晰的經(jīng)營目標(biāo)，導(dǎo)致工作難以有效執(zhí)行，增加了預(yù)算執(zhí)行管理難度。

3 醫(yī)藥企業(yè)實施全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

3.1 制定與自身發(fā)展相符合的預(yù)算管理目標(biāo)

為促進(jìn)醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)需要制定科學(xué)、合理的預(yù)算目標(biāo)，既能幫助企業(yè)提升發(fā)展效益，也能有效調(diào)動內(nèi)部人員的積極性，全面提升企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理質(zhì)量。醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，要以戰(zhàn)略管理為方向，制定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)，督促內(nèi)部工作人員完成相應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)，幫助企業(yè)有效控制內(nèi)部成本、分配內(nèi)部資源，加強內(nèi)部溝通。因此，需嚴(yán)格控制目標(biāo)制定過程，避免產(chǎn)生急功近利的心態(tài)，醫(yī)藥企業(yè)要結(jié)合自身特點，依據(jù)環(huán)境變化趨勢，制定科學(xué)的全面預(yù)算目標(biāo)。若企業(yè)制定的預(yù)算管理目標(biāo)過高，在畏難心理的驅(qū)使下，容易導(dǎo)致員工消極怠工；若目標(biāo)過低，也會導(dǎo)致員工缺乏積極性，降低員工工作熱情。可見，醫(yī)藥企業(yè)需要在目標(biāo)制定環(huán)節(jié)加強考量。

3.2 幫助員工形成科學(xué)的預(yù)算管理理念，加強參與預(yù)算編制

醫(yī)藥企業(yè)員工要重視形成科學(xué)的預(yù)算管理理念，提升預(yù)算編制質(zhì)量。企業(yè)預(yù)算編制工作要重視加強全員參與，分析各部門往期實際經(jīng)營數(shù)據(jù)、企業(yè)年度發(fā)展規(guī)劃，制訂各部門年度預(yù)算發(fā)展計劃，并與往期執(zhí)行情況進(jìn)行有效比對，分析計劃制定的可行性，只有內(nèi)部評估其可行，方可執(zhí)行該計劃。企業(yè)應(yīng)設(shè)立管理會計崗位，參與各項業(yè)務(wù)工作流程，做好財務(wù)、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)工作，指導(dǎo)預(yù)算編制工作高效開展。在編制完企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)后，由內(nèi)部預(yù)算小組加強審核，制訂最終的預(yù)算管理方案并下達(dá)給各個部門執(zhí)行［3］。

醫(yī)藥企業(yè)落實全面預(yù)算編制工作，可以采取多樣化的預(yù)算編制方法，涉及增量預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、固定預(yù)算等多種預(yù)算編制方式。常規(guī)業(yè)務(wù)的開展可采用增量預(yù)算編制方法，非經(jīng)常性業(yè)務(wù)采用零基預(yù)算編制，如現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)中快速發(fā)展的醫(yī)療器械版塊，采用固定預(yù)算編制法進(jìn)行穩(wěn)定類型業(yè)務(wù)的預(yù)算編制。醫(yī)藥企業(yè)要重點分析自身特點，針對性地選擇預(yù)算編制方法，保障預(yù)算目標(biāo)具有先進(jìn)性以及切實有效地執(zhí)行，確保量化現(xiàn)有的預(yù)算目標(biāo)，順利執(zhí)行預(yù)算編制工作。

3.3 建立健全預(yù)算管理組織體系

醫(yī)藥企業(yè)要建立完善的組織管理體系，合理劃分預(yù)算管理各項職責(zé)，保障全面預(yù)算管理有效落實。

首先，設(shè)立預(yù)算管理委員會，為預(yù)算管理工作開展制定決策，可由內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者、財務(wù)總監(jiān)以及各部門主要負(fù)責(zé)人組成，內(nèi)部預(yù)算管理委員會要在企業(yè)年度發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的預(yù)算管理目標(biāo)，完善現(xiàn)有的預(yù)算管理程序，審核已制定的預(yù)算草案，由董事會進(jìn)行審議，在其批準(zhǔn)過后，由預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。

其次，設(shè)立相應(yīng)的預(yù)算管理辦公室，承擔(dān)委員會的下屬部門，分解年度經(jīng)營目標(biāo)，向各個單位傳達(dá)，各部門對預(yù)算草案進(jìn)行全面調(diào)整、平衡與控制，做好利潤、資產(chǎn)負(fù)債表、資金、現(xiàn)金流量、各部門費用等的預(yù)算工作，與人力資源部門進(jìn)行有效配合，制定完善的績效考核制度，匯總各個部門預(yù)算執(zhí)行實際數(shù)據(jù)情況，并有效做好數(shù)據(jù)分析。通過建立完善的組織體系，保障各項工作職責(zé)有人承擔(dān)，提升醫(yī)藥企業(yè)預(yù)算管理工作開展的質(zhì)量。

3.4 實行預(yù)算績效考核制度

醫(yī)藥企業(yè)要制定完善的預(yù)算績效考核制度。預(yù)算績效管理是全面預(yù)算管理的重要組成部分，能夠有效調(diào)動各部門人員的積極性，使其充分參與預(yù)算執(zhí)行工作。為有效落實預(yù)算績效考核，醫(yī)藥企業(yè)要制定符合預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵性指標(biāo)，通過指標(biāo)有效控制內(nèi)部責(zé)任，通過預(yù)算考核，實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。制定預(yù)算指標(biāo)過程需嚴(yán)格控制，采用定量與定性相結(jié)合的方式，對內(nèi)部預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，對財務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)進(jìn)行考核，也要重視對非財務(wù)指標(biāo)的考核，全面覆蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程。此外，重視關(guān)聯(lián)預(yù)算目標(biāo)、考核指標(biāo)，建立完善的內(nèi)部績效考核標(biāo)準(zhǔn)，平衡員工利益與企業(yè)整體利益，要重視引導(dǎo)企業(yè)員工了解考核指標(biāo)，明確考核評分相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的獎懲機制，及時關(guān)注績效考核指標(biāo)的完成情況，有效執(zhí)行預(yù)算控制，保障全面預(yù)算管理的實施效果。

3.5 培養(yǎng)專業(yè)的預(yù)算管理人才

當(dāng)前，醫(yī)藥企業(yè)對內(nèi)部管理要求更高，要實現(xiàn)全面降本增效，就要加強人才培養(yǎng)，提升內(nèi)部人才儲備的專業(yè)性。醫(yī)藥企業(yè)為高效開展全面預(yù)算管理工作，應(yīng)打造專業(yè)化的預(yù)算管理隊伍。企業(yè)培養(yǎng)預(yù)算管理人才可以從人才招聘和人才選拔兩個環(huán)節(jié)入手。嚴(yán)格落實人才招聘工作，擬定相應(yīng)的招聘要求，對應(yīng)聘人員的素質(zhì)進(jìn)行綜合評估；做好內(nèi)部人才選拔工作，建立完善的人才選拔制度，評估員工的財務(wù)基礎(chǔ)、工作經(jīng)驗、溝通協(xié)作能力，幫助財務(wù)人員學(xué)習(xí)相應(yīng)的知識，為各項實踐工作做好保障［4］。

3.6 信息化流程嵌入整個預(yù)算管理

企業(yè)要將信息化技術(shù)融入預(yù)算全過程管理，例如大型的醫(yī)藥企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制前有預(yù)算執(zhí)行的整個套表，套表中有專業(yè)的預(yù)算公式，能夠規(guī)避人工預(yù)算的缺陷；預(yù)算執(zhí)行過程中可以在需完成的時間節(jié)點及時預(yù)警，加強過程管控；還能夠自動分析預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成度。所以，信息化的介入能更科學(xué)地完成整個流程的預(yù)算管理。

4 結(jié)語

醫(yī)藥企業(yè)為提升自身經(jīng)濟(jì)效益，同時兼顧內(nèi)部發(fā)展質(zhì)量，就必須重視全面預(yù)算管理工作，加強應(yīng)用預(yù)算管理手段，提升企業(yè)綜合競爭實力和持續(xù)發(fā)展的能力。企業(yè)需制定科學(xué)、合理的預(yù)算管理目標(biāo)，通過實現(xiàn)階段性預(yù)算目標(biāo)加快企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)進(jìn)程，調(diào)動內(nèi)部員工的積極性；幫助員工樹立科學(xué)的預(yù)算管理理念，提升預(yù)算編制質(zhì)量，加強全員參與，保障后續(xù)工作開展效果；建立完善的預(yù)算管理組織體系，設(shè)立獨立的預(yù)算管理部門，劃分好各項職責(zé)，出現(xiàn)問題執(zhí)行問責(zé)機制，提升企業(yè)管理能力；實行完善的預(yù)算績效考核工作，調(diào)動員工積極性，及時改進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理工作各環(huán)節(jié)存在的不足，提升預(yù)算管理質(zhì)量；重視培養(yǎng)專業(yè)的預(yù)算管理人才，滿足醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展壯大對人才的需求，由于各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動更加復(fù)雜，企業(yè)必須具備相應(yīng)的人才儲備，才能保障預(yù)算管理工作的開展質(zhì)量。通過多樣化的措施，針對醫(yī)藥企業(yè)預(yù)算管理工作的短板進(jìn)行及時調(diào)整，促進(jìn)醫(yī)藥企業(yè)預(yù)算管理工作的開展。

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