夏菊子

摘? 要：數字經濟迅猛發(fā)展背景下，中國現行稅收征管制度、稅法體系及稅務部門稅收征管能力面臨新挑戰(zhàn)。其中，稅制、稅法體系完善是我國稅務部門提升征管能力及應對數字經濟沖擊的前提與途徑。基于數字經濟內涵與基本特征角度，探究數字經濟助推稅收征管創(chuàng)新能力提升的理論邏輯，分析我國在數字經濟下稅收征管存在課稅對象模糊、稅率難以確定、稅收主體難以界定等問題，進而提出未來稅收征管創(chuàng)新能力提升的對策建議，即完善稅收征管頂層設計、創(chuàng)新稅收征管方式建立數字稅務局、參與國際稅收規(guī)則修訂、積極探索稅務機關與經濟平臺合作模式。

關鍵詞：數字經濟；稅收征管；數字稅務局；國際稅收規(guī)則

中圖分類號：F812.42? ? ? ?文獻標識碼：A? ? ? 文章編號：1671-9255（2023）02-0024-06

數字經濟是通過數字化信息與技術，引導社會各項資源優(yōu)化配置與促進經濟高質量發(fā)展的一種新經濟形態(tài)。[1]近年來，數字經濟迅猛發(fā)展，顯著提升了各國經濟發(fā)展水平，且其產出在各國GDP占比不斷提升，成為全球經濟高質量發(fā)展的新引擎。包括中國在內的多個國家、地區(qū)，紛紛將發(fā)展數字經濟作為加快實體經濟提質增效、重塑競爭力的重要手段。根據《數字中國發(fā)展報告（2020年）》統計，2020年我國數字經濟規(guī)模高達5.4億美元，同比增長9.6%，總量躍居世界第二，產業(yè)增加占國內GDP的比重達7.8%。數字經濟逐漸成為我國經濟轉型發(fā)展的重要支撐。[2]數字經濟全面發(fā)展在引發(fā)巨大經濟變革的同時，也對現行稅收征管能力與模式帶來巨大沖擊。建立在傳統經濟基礎上的稅收征管規(guī)則儼然無法適應數字經濟時代發(fā)展要求，故研究數字經濟下稅收征管能力提升與工作變革具有重要意義。這一經濟形勢下，全球稅收治理面臨空前挑戰(zhàn)成為考驗包括我國在內各國稅收征管能力提升的時代性課題，亟待關注與探究。[3]

一、數字經濟的內涵及特征

伴隨數字經濟飛速發(fā)展，國際稅收治理遭遇諸多挑戰(zhàn)。值此背景下，我國若要科學合理地應對數字經濟所帶來的稅收挑戰(zhàn)，亟需從不同角度對數字經濟的內涵與特征展開重點探究與分析，以提高國內稅收征管能力。

（一）內涵

數字經濟概念最早由美國IT咨詢專家唐·塔普斯科特提出。[4]緊接著，國內外學者就數字經濟概念的界定提出不同觀點。例如，澳大利亞學界就數字經濟概念指出，數字經濟是未來全球乃至世界發(fā)展的方向，能夠通過互聯網、傳感器等信息技術促使社會與經濟發(fā)展實現網絡化、智能化。英國學術界認為，數字經濟借助人、技術等手段通過發(fā)生復雜關系所產生的社會經濟效益是指利用各類數字化手段所帶來的全部經濟效益。通過梳理國內外對于數字經濟概念的研究現狀，文章選取學術界普遍認同數字經濟概念的界定含義，即利用比特而非原子的經濟行為。

就國內而言，當前學界對數字經濟的概念理解各抒己見。[5-8]2016年，G20杭州峰會在各國合作倡議中首次將數字經濟納入G20創(chuàng)新增長藍圖，促使數字經濟概念在國內應運而生。G20峰會指出，數字經濟是指將數字、信息技術與相關理論知識作為核心生產要素，通過現代信息網絡及使用數字技術來優(yōu)化經濟結構的一系列經濟活動，是加快國內經濟數字化轉型與實現可持續(xù)發(fā)展的重要驅動力。

綜上所述，相較于傳統經濟形態(tài)，數字經濟是通過現代信息技術及其衍生產品參與財富獲取的新形式。簡言之，數字技術與數字產品是通過介入公共、私人產品的生產和分配等環(huán)節(jié)來促使國內財富增加的一種經濟活動?！杜＝蛴⒄Z詞典》對數字經濟概念的釋義有過類似解釋，其指出數字經濟主要是借助新興數字技術實現運轉的全新經濟形態(tài)。毋庸諱言的是，要給數字經濟一個完全公式且十分科學的內涵界定，顯然存在較大困難。因此，通過梳理與總結上述認知，文章最終認為數字經濟就是通過數字技術及其衍生產品參與市場財富創(chuàng)獲得經濟活動，這是數字經濟區(qū)別于其他傳統經濟的內在特征。

（二）基本特征

經合組織（簡稱OECD）對于數字經濟基本特征的認識包括兩方面：一方面，在數字經濟發(fā)展運行過程中，企業(yè)收集客戶數據信息成為一種普遍現象[9]；另一方面，數字技術極大提高企業(yè)收集與利用數據的能力，為企業(yè)獲取商業(yè)利益提供支撐。該種情況促使客戶數據信息在數字企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮的作用愈發(fā)巨大。G20認為數字經濟具備如下基本特征：一是資本與高素質技術性人才是數字企業(yè)發(fā)展的重要生產要素，也是其要素體現的主要載體；二是由于網絡虛擬性與信息復雜性，數字企業(yè)在發(fā)展過程中會出現網絡欺詐、隱私信息泄露等問題；三是重視依賴專用性數字信息技術；四是數字經濟發(fā)展需要一個具備創(chuàng)新與良好秩序的市場環(huán)境。就上述特征而言，數字經濟會加大企業(yè)無形資產的流動性和數據價值，促使各企業(yè)需要互相作用并完成相關交易。

通過梳理G20分析內容，筆者認為數字經濟基本特征為：第一，數字經濟是一種財富創(chuàng)獲得新方式，是通過數字技術及其衍生產品參與企業(yè)生產、升級等環(huán)節(jié)的新經濟發(fā)展方式；第二，數字經濟擁有虛擬性與可移動性特征，數字經濟參與財富創(chuàng)獲得手段、渠道與方式缺乏具體、可見的物理內容作為支撐；第三，數字經濟發(fā)展需信息技術介入與參與，數字經濟對于公共與私人產品的加工、創(chuàng)造等環(huán)節(jié)效率提升均具有里程碑意義；第四，除借助數字技術外，數字經濟還對其衍生產品具有一定依賴性，若缺少硬件技術與無形資產支持，數字經濟將難以實現可持續(xù)發(fā)展；第五，伴隨數字、信息技術創(chuàng)新發(fā)展，數字經濟在發(fā)展期間的波動性將會增加；第六，數字經濟產生一定負外部效應，網絡虛擬性、外部性等特征會引發(fā)與加劇數字經濟發(fā)展中“數據鴻溝”問題。

綜上所述，數字經濟整體呈現出平臺化與數字化特征。數字經濟背景下，稅收事項表現出隱蔽性、流動性與模糊性的特征。短期內數字經濟可能為我國稅收征管工作帶來諸多挑戰(zhàn)，但伴隨稅收體系、制度日趨完善，稅收征管技術將會把外部環(huán)境沖擊轉化為內生決定，以減少征稅過程中面臨的各種問題。數字經濟平臺化特征催生出大量數字平臺，促使稅收征管部門與經濟平臺展開合作，提升稅收征管能力（圖1）。

二、數字經濟助推稅收征管能力創(chuàng)新提升的基本邏輯

（一）數字經濟為稅收征管制度提供動力與保障

數字經濟對于稅收征管能力的提升作用體現在為其制度提供動力與保障，即擴大稅基及提高稅收征管效率。[10]一方面，數字經濟在理論層面擴大了稅收征管整體稅基。在具體生產運營活動中，數字經濟可促使企業(yè)采用先進信息技術以提高稅收征管能力與競爭力，并通過降低企業(yè)自身交易成本來擴大數字交易半徑。該交易重點體現在數字企業(yè)交易訂單數量與規(guī)?？焖贁U張，進而從理論上擴大企業(yè)總體稅基。另一方面，數字經濟優(yōu)化創(chuàng)新稅收征管辦法。數字經濟迅猛發(fā)展促使信息技術創(chuàng)新與提升，不僅大幅提高企業(yè)生產經營所需的技術使用效率，還促使稅收征管部門征管效率的提升。值此背景下，稅務部門紛紛推出電子發(fā)票，建立稅收征管信用等級制度及結合大數據、云計算等信息技術創(chuàng)新稅收征管辦法，為稅收征管部門提高征管效率奠定堅實基礎。

（二）數字經濟是稅收征管模式轉變的長效機制

數字經濟背景下，稅收征管模式由“防衛(wèi)性”向“技術性”模式轉變。[11]伴隨數字經濟發(fā)展，傳統稅收制度、規(guī)則與監(jiān)管模式在很大程度上無法有效應對各種新興經濟體，其中，“制度性”稅收征管模式的不完善已成為現階段稅務部門征管的重要問題。數字經濟極大促進稅收征管技術進步，并顛覆傳統征管手段，致使納稅人因征管手段改進而無法逃稅與避稅。在此背景下，數字技術是強化稅收征管力度的主要方式，逐漸內化成為連接征納稅雙方的重要紐帶，促使納稅人在固定規(guī)則下自動納稅。因此，數字經濟下，稅收征管模式將逐漸向“技術性”模式轉變，進而為稅收征管模式創(chuàng)新轉變構建長效機制。

（三）數字經濟是稅收征管方式與理念創(chuàng)新的重要手段

傳統經濟結構中，第一、二、三產業(yè)界限非常明晰。不同產業(yè)下對應與之相匹配的行業(yè)，且每個行業(yè)下的企業(yè)均是對應產業(yè)下的市場主體。[12]這一階段的信息化僅為提高企業(yè)在生產運營過程中的生產效率與產能的手段。該種模式下，稅收征管對象、稅率與稅源均非常清晰。然而，數字經濟時代打破了傳統稅收征管界限，信息化從輔助工具向組成經濟架構的基礎轉變。同時，數字經濟促使企業(yè)經營內容打破原有產業(yè)劃分邊界，在信息化基礎上實現自由組合，為稅收征管部門判別其為農業(yè)、商業(yè)還是工業(yè)增加難度。受此影響，現行稅收征管模式難以觸碰數字經濟下的各類產業(yè)，稅收加速萎縮，打破了傳統經濟與稅收間的平衡關系。不難發(fā)現，數字經濟成為稅收征管模式與理念創(chuàng)新的重要手段與方式，促使稅務部門重新定義與規(guī)范稅收。數字經濟時代下，稅收征管的課稅對象由納稅個體向互聯網金融體系范圍擴大，管理內容也從稅收征收事項向網絡金融稅款轉變。因此，受數字經濟影響，傳統稅收征管方式逐漸向數字化發(fā)展進程轉變，提高稅收征管現代化水平。

三、數字經濟對我國稅收征管帶來的沖擊

（一）課稅對象模糊

傳統實體經濟中，特定區(qū)域內稅源分布均處在可跟蹤狀態(tài)。[13]該種狀態(tài)下，涉稅企業(yè)可交易范圍受限，納稅主體能夠被及時、準確確認（圖2）。數字經濟背景下，傳統交易范圍限制被突破，涉及交易活動的企業(yè)、個人資產轉移時較難被直觀呈現。相反，涉及數字經濟的無形資產、數據信息和知識產權成為轉移的主要對象。從稅收角度看，這部分轉移對象所附加的稅目與稅率一定程度上將帶來一系列問題。因此，數字經濟致使稅收征管中課稅對象界限逐漸模糊，增加了相關部門的辨別難度。

以互聯網金融為例，傳統金融運營方式與數字金融最大不同在于，傳統金融模式中多數金融公司需支付大量費用建立專屬投資評估部門。[14]當公司產生交易時，投資評估部門需就投資項目企業(yè)展開綜合考察，而此類評估需耗費大量成本與時間?；ヂ摼W金融企業(yè)主要借助數字技術與經濟發(fā)展長尾效應來擴大成本與時間附屬條件，利用數據技術促使各類企業(yè)、個人掌握資金信息，形成借貸交易。從稅收制度看，互聯網金融為企業(yè)、個人所提供的是一種附加值增量經濟。數字經濟環(huán)境下，我國線性稅收體制無法科學、合理地確認此類經濟行為下的課稅對象，導致稅務部門無法達到科學征稅目的。伴隨數字經濟與互聯網金融的快速發(fā)展，此類隨著經濟將逐漸成為新常態(tài)。若國家稅收征管部門忽視該內容，將喪失大量稅收收入。

（二）稅率難確定

通常情況下，數字經濟對稅率的影響較弱。數字經濟環(huán)境下混雜多類交易與業(yè)務，且不同業(yè)務類型間較難被清晰劃分，導致交易中產生的稅率難以得到快速確定。[15]而且，不同課稅對象的稅率存在較大差異，原因在于數字經濟下的企業(yè)業(yè)務定位不同，致使稅收征管部門的征稅稅率也不同。特別是在現有稅收征管體制中，稅務部門往往根據企業(yè)所申報納稅項目展開相應征稅。如在傳統物流運輸行業(yè)中，企業(yè)若按照交通運輸服務向有關部門展開納稅申報，對應增加稅收稅率為9%；若按照車輛租賃業(yè)務申報納稅，則對應增值稅稅率為13%；若根據現代服務業(yè)進行稅目申報，則對應稅率為6%。當前，諸多物流運輸公司均將互聯網作為業(yè)務運營平臺，這些公司在申報納稅時可根據現代服務業(yè)項目進行納稅申報。然后，部分互聯網運輸公司實際業(yè)務可能包括交通運輸服務、車輛租賃業(yè)務，此類業(yè)務均作為混合項目提供給消費者，會導致稅收征管部門無法有效區(qū)分征稅項目。故此，不同稅率所帶來的稅收差異存在較大懸殊，會引發(fā)大量稅款流失。

（三）納稅主體難界定

數字經濟不僅促使經濟發(fā)展轉型升級，而且還為稅收征管部門稅基創(chuàng)新與變革提供實踐支撐。相較傳統交易方式，數字經濟下的商品與服務多通過線上交易平臺開展交易，致使各個交易環(huán)節(jié)均應承擔一定納稅義務。然而，當前線上交易平臺將不再為小規(guī)模商品銷售者進行稅務登記注冊。受此影響，稅務部門難以對此類業(yè)務主體行使稅收征管權。伴隨各類線上互聯網交易平臺市場準入壁壘下降，這一現象將愈發(fā)嚴重。此外，數字經濟下的交易者通常未在稅務部門進行有效稅務登記注冊，在交易過程中僅通過互聯網等媒介溝通。在此情況下，供需雙方借助技術手段隱匿真實身份，會加大稅務部門稅收征管難度，還會出現稅負不均問題，致使國家減少大量稅收收入。

以電子商務平臺為例，其納稅主體難確定問題尤為顯著。近年來，電子商務呈現迅猛發(fā)展態(tài)勢，其銷售額增長速度遠超實體零售商店，年均增速超90%。電子商務表現形式逐漸由個人為終端的線上交易轉為以移動互聯網客戶端為主的網絡交易模式。就國內淘寶平臺而言，通過抽樣分析商戶所開票據情況看，僅少數商戶主動為客戶提供購買發(fā)票。期間，有67.62%的商戶拒絕為客戶提供購買發(fā)票，13.81%的商戶僅在客戶愿意承擔稅款時同意開發(fā)票，不開發(fā)票所造成的增值稅流失額占應交增稅的52.35%。同時，經相關測算分析發(fā)現，電子商務平臺所引發(fā)稅收流失額呈逐年增長態(tài)勢。數字經濟形勢下，諸如此類交易平臺中的各類納稅主體不確定性所導致的稅收流失現象將更加嚴重。

（四）現行稅制遭受沖擊

數字經濟下，稅制遭受較為嚴重的沖擊與挑戰(zhàn)，特別是在稅收權利與義務規(guī)范方面的沖擊尤為嚴重。[16]換言之，數字經濟在一定程度上將對稅收權利與義務規(guī)范進行重新調整，以及對征納稅主體間利益進行重構。可以認為，數字經濟會對現行稅法體系與征管手段造成巨大沖擊。一方面，重構數字技術及其衍生產品。數字經濟下，信息技術將介入私人、公共產品的生產、分配等財富創(chuàng)獲環(huán)節(jié)，可能對產品數量與質量產生正、負影響，導致稅法體系與征管手段遭受巨大沖擊。不難發(fā)現，數字經濟對稅收制度、征管手段的影響非常嚴重，既涉及稅制本身各要素，還對稅收征管權劃分與現行征管體系造成影響。另一方面，對稅法合意性造成沖擊。稅法是在權力保障基礎下的征管權利與義務交換規(guī)范體系，旨在判斷稅務部門征管權利與義務利益交換體系是否公正。數字經濟對現行稅法體系的沖擊會嚴重影響征納權利民意的基礎，導致稅務部門稅收征管能力下降。

（五）國際稅收征管權遭受沖擊

數字經濟迅猛發(fā)展背景下，我國現行實體屬地稅收征管面臨巨大挑戰(zhàn)。[17-18]傳統經濟模式下，常設實體機構普遍存在，如管理結構。數字經濟的出現打破了傳統交易方式，擴大了企業(yè)間交易范圍。值此背景下，部分企業(yè)不再設立實體機構，并逃避交易所在地應繳納的所得稅。部分數字經濟從業(yè)者還可能選擇更低稅率或免稅國家、地區(qū)設立公司總部，以達到降低稅負目的。這種現象不僅導致同一市場數字企業(yè)比傳統同類型企業(yè)在國內外市場更具競爭力，造成非公平競爭，還嚴重破壞企業(yè)所在地稅基，進而沖擊該國稅收主權與公平。綜上，數字經濟正對全球稅收秩序造成顛覆性挑戰(zhàn)，數字經濟下國際稅收秩序與規(guī)則將面臨重構。

四、數字經濟下稅收征管能力創(chuàng)新的對策建議

（一）加強立法，完善稅收征管頂層設計

數字經濟下，諸多企業(yè)可通過互聯網平臺逃避常規(guī)法律監(jiān)管，致使稅務部門難以針對相關企業(yè)進行征稅。面對經濟發(fā)展新形勢，相關政府部門應加強稅收征管的頂層立法，以解決部分企業(yè)逃避稅問題。作為規(guī)范稅收征管的頂層設計，稅收立法是規(guī)范稅務部門征管行為與優(yōu)化數字經濟發(fā)展環(huán)境基礎保障。一方面，政府相關部門應繼續(xù)完善互聯網安全與數據資源共享層面的立法，細化數據利用、傳遞等環(huán)節(jié)法律條文，以提高政企間數據共享效率。同時，立足數字經濟時代發(fā)展要求，及時更新與修訂有關互聯網服務管理辦法、數據安全保護相關的法律，為大數據、人工智能等信息技術的創(chuàng)新應用提供法律保障。另一方面，國家要積極參與國際稅收規(guī)則的制定，提升我國國際稅收征管話語權。具體而言，第一，完善國內稅收規(guī)則。結合國內數字經濟發(fā)展實際，不斷加快我國內部有關稅收征管領域方面的立法工作，確保國內外數字企業(yè)開展經濟活動時有法可依。第二，貢獻中國稅收征管規(guī)則力量。立足全球稅收征管實際與部分數字企業(yè)偷漏稅行為，我國要積極參與國際組織稅收規(guī)則的立法，為重構國際稅收秩序貢獻中國力量，以解決當前較為嚴重的稅基侵蝕與利潤轉移問題，進而提高我國國際稅收征管話語權。

（二）加強技術應用，創(chuàng)新稅收征管方式

現階段，互聯網、人工智能和區(qū)塊鏈等新興技術在我國稅收征管領域的應用愈加廣泛。相較于發(fā)達國家而言，國內在稅收領域的技術應用仍不成熟。對此，相關部門應不斷加強新興技術應用，創(chuàng)新稅收征管方式，提高稅務部門的稅收能力。首先，構建“互聯網+稅收征管”模式。伴隨數字經濟高速發(fā)展，新興業(yè)態(tài)不斷涌現，稅務部門亟須探索新型征稅模式。稅務征管部門應積極探索5G通信技術在納稅服務質量提升方面的應用，開展線上24小時遠程稅收咨詢，提升納稅人納稅體驗。其次，構建“大數據+稅收征管”模式。一方面，稅收征管部門應樹立大數據分析思維，提高稅收數據信息透明度，加強稅收綜合治理。相較于傳統稅收數據管理，大數據更注重數據信息間的關聯性，能提高稅收數據質量。另一方面，通過分析、對比與篩選海量涉稅數據，將促使稅務部門稅收征管決策愈加科學。再次，構建“區(qū)塊鏈+稅收征管”模式。區(qū)塊鏈技術可有效解決征納雙方信息不對稱問題，促使稅收征管部門向現代化方向發(fā)展。對此，稅收征管部門可將區(qū)塊鏈優(yōu)勢技術應用于稅收征管模式當中，提高征納稅主體數據的安全性及稅務部門征管效率。此外，稅務征管部門要積極利用信息技術及其衍生產品，創(chuàng)新稅收征管體制、機制，減少納稅人偷漏稅行為。

（三）加強機構完善，建立數字稅務局

當前，稅收征管模式逐漸融入數字經濟發(fā)展環(huán)節(jié)當中。正因如此，建立以數字稅務局為主體的稅收征管體系成為解決國內外稅收問題的關鍵所在。第一，數字稅務局應將數字經濟領域中的各個環(huán)節(jié)納入稅收征管內容，并逐漸延伸至各個領域、各個形態(tài)中，擴大稅收征管范圍。通過該種方式，不斷擴大數字稅務局稅收征管對象，規(guī)避國內外企業(yè)逃避稅行為。第二，數字稅務局應積極利用新型智能技術，在內部建構全新虛擬組織架構與稅收征管體系。在具體稅收征管活動過程中，數字稅務局各環(huán)節(jié)應采用最新數字技術應用其中，提高稅收征管智能化水平。第三，數字稅務局要建立智能稅收數據共享平臺，確保各項數據公開透明，以激勵納稅人積極納稅。在此基礎上，數字稅務局可建立線上綜合稅務平臺，積極引導各方主體參與稅收征管。第四，數字稅務局應積極提升網絡安全與數據信息管理的能力，應對數字經濟發(fā)展過程中出現的各種稅收問題。第五，數字稅務局可與大型電商平臺數據展開對接，通過分析電商數據構建與創(chuàng)新稅收征管模式。同時，數字稅務局要不斷完善、提升數字經濟下稅收征管要求，突破征管的時空限制，促使稅收征管邁向新領域。

（四）加強國際交流，參與國際稅收規(guī)則修訂

伴隨BEPS（稅基侵蝕與利潤轉移）行動計劃的提出，“雙支柱”提案不僅成為有效解決國際稅收征管難題的主要措施，還對國際稅收秩序重構與規(guī)則制定提供理論支撐。為此，中國積極在BEPS行動計劃框架下參與國際稅收征管體系現代化構建。首先，數字經濟背景下，我國參與國際稅收規(guī)則制定時應充分考慮數字經濟發(fā)展實際，注重“實質性”經濟發(fā)展理念，提高規(guī)則指定的科學性。其次，立足國際稅收管轄權，妥善調整我國稅收征管內容。尤其是針對稅收協定中非居民企業(yè)涉稅內容，我國應不斷充實與完善國際稅收框架下的各項稅收內容，豐富稅收征管部門的內涵與外延。再次，依托“一帶一路”倡議，我國應深入推進與沿線國家稅收協定的簽署，提高我國稅收征管規(guī)則的國際話語權。同時，我國要同其他國家不斷修訂與完善國際稅收協定中與現行數字經濟發(fā)展不適應的條款，為新型數字企業(yè)營造良好競爭環(huán)境。最后，強化國際稅收協調，妥善處理國際稅收秩序中不同地區(qū)征管差異，為我國企業(yè)“走出去”提供稅收征管指導，發(fā)揮相關協定中各項優(yōu)惠條款作用，維護我國跨國企業(yè)權益。

（五）加強治理，積極探索稅企合作模式

數字經濟背景下，信息技術快速發(fā)展促使企業(yè)商業(yè)模式不斷更迭，稅收征管部門不斷重塑稅收征管模式。由此，建構稅收網絡化、數字化與智能化的稅收征管體系，必須強化稅務部門與經濟平臺間的合作，以搭建統一稅務管理平臺。其一，建立統一征管標準。針對數據信息采集、稅收征管方式選擇、稅企合作規(guī)則制定等內容，稅務部門應加快建立相關業(yè)務標準，為政企建立合作與搭建統一稅務管理平臺提供法律支撐。其二，建立稅收機關與數字經濟企業(yè)合作模式。我國稅收征管部門不僅要合理運用信息技術優(yōu)化稅收征管方式，而且要不斷搭建政企合作平臺，以借助互聯網企業(yè)、投融資企業(yè)的技術與資本實力，提高稅收征管能力。同時，政企要積極促進雙方業(yè)務、稅務自動化，以真正實現稅企互利共贏。

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Abstract： Under the background of rapid development of digital economy， China's current tax collection and administration system， tax law system and tax department's tax collection and administration capacity face new challenges. Among them， the perfection of tax system and tax system is the prerequisite and way for our tax authorities to improve their collection and management ability and cope with digital economic impact. Based on the connotation and basic characteristics of digital economy， this paper explores the theoretical logic of digital economy to improve the innovation ability of tax collection and management， analyzes the problems of tax collection and management under digital economy， such as the object of assessment is fuzzy， the tax rate is difficult to determine， the tax subject is difficult to define， and then puts forward countermeasures and suggestions to improve the innovation ability of tax collection and management in the future. That is to improve the top-level design of tax collection and administration， innovate tax collection and administration methods， establish a digital tax bureau， participate in the revision of international tax rules， and actively explore cooperation modes between tax authorities and economic platforms.

Key words： Digital economy; Tax collection and administration; Digital tax office; International tax rules