甘文智 方蔥 潘艷 馬琰 賀俊曉

[摘要]我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“三重壓力”對(duì)中小銀行的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、資本充足性等方面造成明顯沖擊，風(fēng)險(xiǎn)管理能力弱、風(fēng)險(xiǎn)暴露增加等問(wèn)題凸顯。作為中小銀行的典型代表，農(nóng)商銀行亟需進(jìn)一步強(qiáng)化治理效能和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。為積極應(yīng)對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)和新挑戰(zhàn)，浙江金華農(nóng)商銀行系統(tǒng)從外部環(huán)境及自身需求出發(fā)，積極探索內(nèi)部審計(jì)新模式，構(gòu)建以全量審計(jì)思維為導(dǎo)向，以多維風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估為核心，以數(shù)字智能平臺(tái)為載體的審計(jì)預(yù)警模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)定位和前瞻性管理，并結(jié)合該模式初步應(yīng)用情況，總結(jié)取得的成效和創(chuàng)新價(jià)值，為內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理第三道防線作用，促進(jìn)組織穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展提供參考。

[關(guān)鍵詞]多維數(shù)字 ? 內(nèi)部審計(jì) ? 預(yù)警 ? 風(fēng)險(xiǎn)防控

21年底召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，外部環(huán)境更趨復(fù)雜嚴(yán)峻和不確定，要“穩(wěn)字當(dāng)頭、穩(wěn)中求進(jìn)”。同年召開的浙江省委經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)要“打好防御抵御風(fēng)險(xiǎn)的有準(zhǔn)備之戰(zhàn)和化險(xiǎn)為夷、轉(zhuǎn)危為機(jī)的戰(zhàn)略主動(dòng)戰(zhàn)，從嚴(yán)從實(shí)從細(xì)識(shí)別控制風(fēng)險(xiǎn)”。在此背景下，以農(nóng)商銀行為典型代表的中小銀行既要全面支持小微企業(yè)、服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，又要有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)、牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)底線，確保組織高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。而內(nèi)部審計(jì)如何充分發(fā)揮好助力組織安全高效發(fā)展、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的重要保障作用，是擺在農(nóng)商銀行面前的重要挑戰(zhàn)和全新課題。

一、中小銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)作用

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境依然復(fù)雜，中小銀行面臨前所未有的壓力，經(jīng)營(yíng)管理和質(zhì)量效益持續(xù)受到挑戰(zhàn)。從外部來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)加速向中小銀行體系傳導(dǎo)，信貸資產(chǎn)質(zhì)量承壓，信用風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)積聚，整體盈利能力呈弱化趨勢(shì)；從內(nèi)部來(lái)看，員工行為管理等方面仍存在薄弱環(huán)節(jié)，參與民間借貸、挪用資金等員工行為失范情況偶有發(fā)生，道德風(fēng)險(xiǎn)亦不容忽視。而以農(nóng)商銀行為代表的中小銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于單位內(nèi)部其他各職能管理部門，擔(dān)任著領(lǐng)導(dǎo)決策層“參謀和助手”的重要角色，其在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)中獨(dú)特優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮，將決定著組織高質(zhì)量發(fā)展的未來(lái)。為應(yīng)對(duì)前述風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)亟需正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，通過(guò)革新審計(jì)模式，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行及效果情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并提出完善制度機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理的有效建議，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線，確保組織行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

二、構(gòu)建多維數(shù)字審計(jì)預(yù)警模式的必要性

為應(yīng)對(duì)上述中小銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)，浙江金華農(nóng)商銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)積極轉(zhuǎn)變思維，探索和創(chuàng)新以全量審計(jì)思維為導(dǎo)向，以多維風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估為核心，以數(shù)字智能平臺(tái)為載體的多維數(shù)字審計(jì)預(yù)警新模式。該模式為滿足新形勢(shì)下中小銀行安全、穩(wěn)健、高質(zhì)量發(fā)展新需求提供了重要參考。

（一）提升風(fēng)險(xiǎn)防范前瞻性的有效途徑

打好防范化解重大金融風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)、堅(jiān)決防止發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，是金融工作的根本性任務(wù)。農(nóng)商銀行必須充分認(rèn)識(shí)到金融風(fēng)險(xiǎn)正處于集中暴露和集中消化期，企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難加大，信用風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出行業(yè)性、多發(fā)性、關(guān)聯(lián)度高的勢(shì)頭，資產(chǎn)質(zhì)量有所下滑，風(fēng)險(xiǎn)防控任務(wù)十分艱巨。面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的挑戰(zhàn)，農(nóng)商銀行迫切需要提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，通過(guò)構(gòu)建多維數(shù)字審計(jì)預(yù)警模式，實(shí)現(xiàn)早期干預(yù)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，有效提高風(fēng)險(xiǎn)防范前瞻性。

（二）實(shí)現(xiàn)監(jiān)督評(píng)估數(shù)字化的重要手段

隨著大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、人工智能等信息技術(shù)的應(yīng)用與普及，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型加速，大數(shù)據(jù)審計(jì)成為審計(jì)發(fā)展的必然方向。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)商銀行審計(jì)存在的監(jiān)督覆蓋面不足、關(guān)聯(lián)信息分析不充分以及綜合效率不高等問(wèn)題，農(nóng)商銀行要積極探索大數(shù)據(jù)、人工智能等在審計(jì)監(jiān)督評(píng)估中的應(yīng)用，融貫整合分析多源數(shù)據(jù)，以數(shù)字化思維推動(dòng)審計(jì)效率和質(zhì)量的提升。

（三）推動(dòng)治理體系現(xiàn)代化的必然要求

進(jìn)入新發(fā)展階段，風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇空前聚集，組織迫切需要提高治理能力和運(yùn)行效率。經(jīng)過(guò)多年努力，農(nóng)商銀行經(jīng)歷了改制探索期、歷史問(wèn)題化解期、調(diào)整鞏固優(yōu)化期，成功邁入“深化改革、創(chuàng)新發(fā)展”新階段。隨著資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)健增長(zhǎng)，農(nóng)商銀行的管理水平亟須同步提升，一些不充分、不均衡的問(wèn)題亟待解決，必須始終錨定提升治理效能的方向抓審計(jì)，尋找能夠適應(yīng)外部形勢(shì)的審計(jì)方法和治理框架，通過(guò)創(chuàng)新模式發(fā)揮職能作用，促進(jìn)組織完善治理，全面提升治理能力。

三、多維數(shù)字審計(jì)預(yù)警模式的構(gòu)建原理

如圖1所示，多維數(shù)字審計(jì)預(yù)警模式是基于對(duì)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)、客戶風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)維度風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的系統(tǒng)量化，能夠直觀呈現(xiàn)全量風(fēng)險(xiǎn)狀況，精準(zhǔn)鎖定審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)及風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)，揭示可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，提出規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)和提質(zhì)增效的建議，最終促進(jìn)農(nóng)商銀行實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)管理、控風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)發(fā)展”的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（一）指標(biāo)模型

多維數(shù)字審計(jì)預(yù)警模式的核心是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的量化和評(píng)估，全面、快速、精準(zhǔn)地評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)程度，定位審計(jì)對(duì)象和審計(jì)重點(diǎn)。模型指標(biāo)構(gòu)建基于農(nóng)商銀行經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，充分考慮當(dāng)前所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)狀況，以上一年度的經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)、銀行業(yè)監(jiān)管及業(yè)務(wù)報(bào)表、客戶外部征信結(jié)果、信訪投訴情況為依據(jù)，建立全量風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型，其中包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型、舞弊風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型、客戶風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型三個(gè)維度，各模型指標(biāo)將根據(jù)實(shí)際情況，確定系統(tǒng)均值或預(yù)警值作為參考標(biāo)準(zhǔn)，測(cè)算出各項(xiàng)模型指標(biāo)的偏離程度，給予差異化的負(fù)向積分，如表1所示。

1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型指標(biāo)主要關(guān)注的是機(jī)構(gòu)的整體經(jīng)營(yíng)狀況和可持續(xù)發(fā)展的能力，包括經(jīng)營(yíng)效益、資產(chǎn)質(zhì)量、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、戰(zhàn)略發(fā)展等四個(gè)變量維度，在獲取被審計(jì)單位上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)報(bào)表和銀行業(yè)監(jiān)管報(bào)表數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，測(cè)算與系統(tǒng)均值或預(yù)警值的偏離度，給予不同指標(biāo)設(shè)立不同負(fù)積分分值，采用簡(jiǎn)單求和法，將各項(xiàng)子指標(biāo)負(fù)積分合計(jì)計(jì)算確定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得分，如表2所示。指標(biāo)計(jì)算：，其中表示機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平，表示年度經(jīng)營(yíng)效益狀況，表示資產(chǎn)質(zhì)量狀況，表示市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，表示可持續(xù)發(fā)展能力。

2.舞弊風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。舞弊風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型指標(biāo)主要關(guān)注的是風(fēng)險(xiǎn)背后人的因素，包括操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)變量維度，以業(yè)務(wù)條線檢查輔導(dǎo)通報(bào)、客戶回訪情況、信訪投訴記錄為依據(jù)，測(cè)算與系統(tǒng)均值或預(yù)警值的偏離度，再按各子指標(biāo)累積負(fù)積分分值，匯總得出舞弊風(fēng)險(xiǎn)得分，如表3所示。指標(biāo)計(jì)算：，其中表示機(jī)構(gòu)舞弊風(fēng)險(xiǎn)水平， 表示操作風(fēng)險(xiǎn)，表示道德風(fēng)險(xiǎn)。

3.客戶風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型?？蛻麸L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型指標(biāo)主要關(guān)注的是客戶風(fēng)險(xiǎn)狀況的變化，包括信用風(fēng)險(xiǎn)和欺詐風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)變量維度，自動(dòng)采集外部法院、人行等公共信息及內(nèi)部反洗錢、資金流向監(jiān)測(cè)等業(yè)務(wù)信息，對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行測(cè)評(píng)和畫像，通過(guò)各子指標(biāo)累積負(fù)積分分值，最終形成客戶風(fēng)險(xiǎn)得分，如表4所示。指標(biāo)計(jì)算：，其中表示機(jī)構(gòu)客戶風(fēng)險(xiǎn)水平，表示信用風(fēng)險(xiǎn)程度，表示欺詐風(fēng)險(xiǎn)程度。

最后，匯總上述三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型指標(biāo)數(shù)值得出機(jī)構(gòu)的全量風(fēng)險(xiǎn)水平，以此作為判定各機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)程度高低的重要依據(jù)，快速評(píng)估出需實(shí)施審計(jì)的對(duì)象。指標(biāo)計(jì)算：全量風(fēng)險(xiǎn)水平。

（二）分級(jí)預(yù)警

根據(jù)全量風(fēng)險(xiǎn)負(fù)積分結(jié)果，最終對(duì)機(jī)構(gòu)的整體風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)水平從高到低，依次由紅色、黃色、綠色呈現(xiàn)，其中負(fù)積分小于20（不含）分為綠色安全機(jī)構(gòu)，負(fù)積分20（含）至30分為黃色預(yù)警機(jī)構(gòu)，負(fù)積分大于30分（含）為紅色預(yù)警機(jī)構(gòu)。針對(duì)綠色安全機(jī)構(gòu)，將關(guān)注其風(fēng)險(xiǎn)防控及內(nèi)部管理的工作舉措，提煉亮點(diǎn)進(jìn)行交流；針對(duì)黃色預(yù)警機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)將開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)調(diào)查分析，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，督促其關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)和短板；針對(duì)紅色預(yù)警機(jī)構(gòu)，將其作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)細(xì)項(xiàng)實(shí)施有針對(duì)性的差異化專項(xiàng)審計(jì)，促使被審計(jì)單位提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力，保障機(jī)構(gòu)安全穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

（三）系統(tǒng)支撐

為實(shí)現(xiàn)對(duì)各機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)畫像，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)可量化的水平，必須要以數(shù)據(jù)化驅(qū)動(dòng)為前提，搭建起“多維數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)畫像、分級(jí)預(yù)警、全景展示”功能于一體的數(shù)字智能平臺(tái)（如圖2所示），有效積累和存儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)，幫助管理者發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)，獲取異常風(fēng)險(xiǎn)線索，為后續(xù)開展各類審計(jì)、精準(zhǔn)定位審計(jì)重點(diǎn)提供重要參考，實(shí)現(xiàn)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)作業(yè)方式與價(jià)值輸出模式的再造和升級(jí)。一是收集內(nèi)外信息，獲取多維數(shù)據(jù)。為更全面展示風(fēng)險(xiǎn)圖譜，系統(tǒng)不斷擴(kuò)充數(shù)據(jù)來(lái)源，通過(guò)接入政府公共信息、業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行業(yè)監(jiān)管報(bào)表等數(shù)據(jù)，建立起全量風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。二是構(gòu)建預(yù)警模型，研判機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)建模要求，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)、客戶風(fēng)險(xiǎn)等三大類指標(biāo)41項(xiàng)子項(xiàng)指標(biāo)融入模型挖掘規(guī)則，通過(guò)大數(shù)據(jù)深度挖掘、分析，輸出機(jī)構(gòu)的負(fù)積分情況，形成呈現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)特征數(shù)據(jù)的全景視圖，直接鎖定審計(jì)對(duì)象。三是動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，實(shí)現(xiàn)分級(jí)預(yù)警。通過(guò)數(shù)字智能平臺(tái)數(shù)據(jù)運(yùn)算，根據(jù)負(fù)積分分值區(qū)間，最終以紅、黃、綠三色呈現(xiàn)各機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)水平，發(fā)出預(yù)警信號(hào)，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)預(yù)警級(jí)別開展差異化專項(xiàng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別和控制。四是運(yùn)用全景視圖，鎖定審計(jì)重點(diǎn)。通過(guò)機(jī)構(gòu)、員工、客戶等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)細(xì)項(xiàng)的多維度分析，可密切跟蹤關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)崗位人員和重要風(fēng)險(xiǎn)客戶群體的分布情況，查找風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)和短板，為后續(xù)開展審計(jì)工作及強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供重要參考。

四、多維數(shù)字審計(jì)預(yù)警模式的初步運(yùn)用

金華農(nóng)商銀行系統(tǒng)根據(jù)多維數(shù)字審計(jì)預(yù)警模式理論框架設(shè)計(jì)實(shí)際可操作的流程圖（如圖3所示），其流程主要是通過(guò)數(shù)字智能平臺(tái)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)模型負(fù)積分、舞弊風(fēng)險(xiǎn)模型負(fù)積分、客戶風(fēng)險(xiǎn)模型負(fù)積分進(jìn)行融合，達(dá)到一定分值后，啟動(dòng)三色預(yù)警，分別通過(guò)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)做法、下發(fā)審計(jì)預(yù)警單、差異化審計(jì)等形式，達(dá)到強(qiáng)管理、控風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)發(fā)展的目標(biāo)。為確保新模式操作的可行性和成果的有效性，金華農(nóng)商銀行系統(tǒng)先試先行，通過(guò)開展審計(jì)實(shí)踐對(duì)流程進(jìn)行具體驗(yàn)證。

步驟一：通過(guò)數(shù)字智能平臺(tái)計(jì)算預(yù)警積分。根據(jù)數(shù)字智能平臺(tái)要素分類模板，以金華農(nóng)商銀行系統(tǒng)上一年度相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，內(nèi)審部門將全系統(tǒng)8家機(jī)構(gòu)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)導(dǎo)入至數(shù)字智能平臺(tái)，根據(jù)全量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警規(guī)則進(jìn)行初步負(fù)積分運(yùn)算，得出全量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警積分情況表（如表5所示）。

步驟二：根據(jù)負(fù)向積分結(jié)果劃分為“三色機(jī)構(gòu)”。受篇幅原因，8家機(jī)構(gòu)通過(guò)數(shù)字智能平臺(tái)運(yùn)行得出的預(yù)警積分情況不全幅展示，但通過(guò)全量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警積分情況表，可以看出，總負(fù)積分從高到低分別為機(jī)構(gòu)3（-31.92分）>機(jī)構(gòu)2（-26.85分）>機(jī)構(gòu)1（-18.99分）。根據(jù)全量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警規(guī)則，機(jī)構(gòu)1為綠色安全機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)２啟動(dòng)黃色預(yù)警、機(jī)構(gòu)３啟動(dòng)紅色預(yù)警。

步驟三：根據(jù)不同預(yù)警等級(jí)開展差異化審計(jì)。

1.綠色安全機(jī)構(gòu)。對(duì)預(yù)警信息顯示為綠色的機(jī)構(gòu)１進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，該機(jī)構(gòu)堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)與管理并重的理念，定期將業(yè)務(wù)營(yíng)銷情況在全轄范圍內(nèi)通報(bào)，按月開展會(huì)計(jì)與信貸業(yè)務(wù)自查自糾，并將業(yè)務(wù)營(yíng)銷與自查情況納入考核范疇，員工業(yè)務(wù)營(yíng)銷積極性較高，合規(guī)意識(shí)提升明顯，該經(jīng)驗(yàn)做法值得在全系統(tǒng)交流并推廣。

2.黃色預(yù)警機(jī)構(gòu)。針對(duì)預(yù)警信息顯示為黃色的機(jī)構(gòu)２，通過(guò)分解分析全量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警積分情況表內(nèi)的細(xì)化指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)雖位居全行前列，但客戶風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)負(fù)積分較高，內(nèi)審部門要求其對(duì)已產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)客戶采取必要手段，及時(shí)止損。此外，內(nèi)審部門還對(duì)其信貸政策執(zhí)行、客戶授信、信貸風(fēng)險(xiǎn)控制、柜面開立賬戶等情況進(jìn)行調(diào)查評(píng)估，給出加強(qiáng)賬戶開立政策宣傳、嚴(yán)格貸款信貸準(zhǔn)入、確保貸款資金流向合規(guī)等建議，以求增強(qiáng)機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展能力。

3.紅色預(yù)警機(jī)構(gòu)。針對(duì)預(yù)警信息顯示為紅色的機(jī)構(gòu)３，內(nèi)審部門通過(guò)分解分析全量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警積分情況表內(nèi)的細(xì)化指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)負(fù)積分主要集中在舞弊風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，再深入分析發(fā)現(xiàn)該機(jī)構(gòu)存在首貸不良占比較高、違規(guī)積分靠前等情況，內(nèi)審部門據(jù)此開展員工行為專項(xiàng)審計(jì)，通過(guò)對(duì)首貸不良占比明細(xì)的分析發(fā)現(xiàn)，客戶經(jīng)理A個(gè)人管理不良貸款率偏高，故重點(diǎn)對(duì)其經(jīng)辦的貸款準(zhǔn)入、資金流向的合規(guī)性，客戶授信及信貸風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，貸款分類處置的及時(shí)性等方面進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，客戶經(jīng)理A風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，存在貸前調(diào)查嚴(yán)重失實(shí)、未嚴(yán)格落實(shí)“三親見”（即親見本人、親見本人身份證以及證明資料的原件、親見本人簽名）、降低貸款準(zhǔn)入門檻等問(wèn)題。鑒于以上審計(jì)結(jié)果，提出對(duì)客戶經(jīng)理A調(diào)離信貸崗位的審計(jì)建議。

從多維數(shù)字審計(jì)預(yù)警模式初步實(shí)踐來(lái)看，該模式能根據(jù)預(yù)警模型指標(biāo)負(fù)積分的高低來(lái)確定審計(jì)對(duì)象、審計(jì)重點(diǎn)，并結(jié)合大數(shù)據(jù)分析實(shí)行差異化審計(jì)，不同的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等級(jí)配置不同的審計(jì)資源，確保審計(jì)資源向關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)崗位人員和重要風(fēng)險(xiǎn)客戶群體傾斜，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的有效配置和審計(jì)效能的重大提升，有效促進(jìn)組織高質(zhì)量發(fā)展。

五、多維數(shù)字審計(jì)預(yù)警模式的創(chuàng)新價(jià)值

（一）在審計(jì)模式上推進(jìn)靜態(tài)和動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)的有機(jī)融合

通過(guò)多維數(shù)字審計(jì)預(yù)警模式的創(chuàng)新，可以有效打破傳統(tǒng)審計(jì)模式的局限，將一定時(shí)期的組織、員工和客戶累積的異?，F(xiàn)象和風(fēng)險(xiǎn)線索等有價(jià)值信息揭示出來(lái)，既能反映靜態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)狀況又能呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)變化，更全面、完整地預(yù)測(cè)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度，使內(nèi)部審計(jì)反應(yīng)的及時(shí)性和決策的效率性大大提升，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)機(jī)構(gòu)、關(guān)鍵人員和風(fēng)險(xiǎn)客群的持續(xù)跟進(jìn)和監(jiān)督，有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，堵塞管理漏洞。

（二）在審計(jì)職能上實(shí)現(xiàn)監(jiān)督和服務(wù)質(zhì)效的全面提升

通過(guò)新模式的探究，內(nèi)部審計(jì)職能逐漸發(fā)生變化。一方面，通過(guò)對(duì)農(nóng)商銀行全量風(fēng)險(xiǎn)的整體評(píng)估，精準(zhǔn)定位風(fēng)險(xiǎn)區(qū)塊，金華農(nóng)商銀行系統(tǒng)近三年重點(diǎn)查處業(yè)務(wù)真實(shí)性、主營(yíng)業(yè)務(wù)違規(guī)、員工失范等重大違規(guī)問(wèn)題44個(gè)。另一方面，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移，有效預(yù)判整體風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警單、管理建議書等235份，促進(jìn)增收節(jié)支和挽回資金損失7.22億元，促進(jìn)制度優(yōu)化和流程完善189個(gè)，使審計(jì)“服務(wù)”“增值”功能有效突顯。

（三）在審計(jì)成效上促進(jìn)安全和發(fā)展同步的有效平衡

多維數(shù)字審計(jì)預(yù)警模式著眼于提高內(nèi)部審計(jì)工作精準(zhǔn)度和有效性，打破資源壁壘，從簡(jiǎn)單“相加”向深度“相融”，為全系統(tǒng)守住經(jīng)營(yíng)底線、保障穩(wěn)健高質(zhì)量發(fā)展提供重要支撐。截至2022年3月末，金華農(nóng)商銀行系統(tǒng)各項(xiàng)存款2986.10億元，較年初增幅8.31%；各項(xiàng)貸款2321.68億元，較年初增幅7.02%；實(shí)際不良率0.82%，較年初下降0.02個(gè)百分點(diǎn)；營(yíng)業(yè)收入較去年同期增幅15.80%；凈利潤(rùn)較去年同期增幅18.53%。

（作者單位：浙江農(nóng)村商業(yè)聯(lián)合銀行股份有限公司金華管理部，郵政編碼：321000，電子郵箱：jhnxsj2018@163.com）

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