陳一鶴 周琳 丁秀瓶 胡靜 肖晨藝 苗偉鑫 袁爽

[摘要]當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)和產(chǎn)業(yè)鏈平穩(wěn)運(yùn)行帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。招標(biāo)采購作為企業(yè)價(jià)值鏈的重要一環(huán)，對(duì)保障企業(yè)供應(yīng)鏈安全穩(wěn)定、降低采購成本、提升經(jīng)營質(zhì)效等具有重要作用。近年來，SI公司電子招投標(biāo)平臺(tái)建設(shè)不斷加速提檔，招標(biāo)工作不斷向標(biāo)準(zhǔn)化、電子化、智能化轉(zhuǎn)型升級(jí)。本文結(jié)合新形勢下招標(biāo)采購呈現(xiàn)的特點(diǎn)，歸納總結(jié)數(shù)智化招標(biāo)采購審計(jì)在助力企業(yè)防范招標(biāo)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升管理治理水平、確保供應(yīng)鏈安全穩(wěn)定等方面的具體應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)招標(biāo)生態(tài)健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]招標(biāo)采購 ? 內(nèi)部審計(jì) ? 審計(jì)模型 ? 數(shù)智化 ? 防范風(fēng)險(xiǎn)

隨著新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的不斷深入，數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)加速融合。數(shù)據(jù)作為一種新生產(chǎn)要素，其重要性日益凸顯，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已成為世界各國科技和產(chǎn)業(yè)競爭的新焦點(diǎn)。2021年，習(xí)近平總書記在勝利油田考察調(diào)研時(shí)指出，“石油能源建設(shè)對(duì)我們國家意義重大，中國作為制造業(yè)大國，要發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)，能源的飯碗必須端在自己手里”。SI公司作為國有特大型骨干能源化工企業(yè)的全資子公司，牢牢把握數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大戰(zhàn)略機(jī)遇，以數(shù)智化轉(zhuǎn)型驅(qū)動(dòng)生產(chǎn)方式和管理方式變革，在國有資本保值增值、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、管理治理水平提升等方面取得了顯著成效。在SI公司加速改革發(fā)展的同時(shí)，其內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著轉(zhuǎn)型升級(jí)。審計(jì)環(huán)境的變化、審計(jì)領(lǐng)域的拓展、審計(jì)對(duì)象的擴(kuò)充以及審計(jì)方法的創(chuàng)新都對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。中央審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)署印發(fā)的《“十四五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確要求“全面貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于科技強(qiáng)審的要求，加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率”。這就為審計(jì)人員積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，以大數(shù)據(jù)思維統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)工作，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，厘清了思路，指明了方向。

一、現(xiàn)有招標(biāo)采購審計(jì)模式存在的短板

當(dāng)前，招標(biāo)業(yè)務(wù)審計(jì)主要依靠經(jīng)驗(yàn)驅(qū)動(dòng)，即審計(jì)人員根據(jù)以往業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)對(duì)可能出現(xiàn)問題或風(fēng)險(xiǎn)的招標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行抽樣檢查，審計(jì)時(shí)效、審計(jì)質(zhì)量、覆蓋范圍很難得到有效保障，審計(jì)模式難以復(fù)制推廣，此種模式存在的問題短板主要有以下幾方面。

（一）審計(jì)理念更新不及時(shí)

2020年2月，國家發(fā)改委下發(fā)《關(guān)于積極應(yīng)對(duì)疫情創(chuàng)新做好招投標(biāo)工作保障經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的通知》，要求盡快在各行業(yè)領(lǐng)域全面推廣電子招投標(biāo)。面對(duì)招標(biāo)方式的深刻變革，部分審計(jì)人員未能與時(shí)俱進(jìn)轉(zhuǎn)變固有審計(jì)理念，對(duì)招投標(biāo)工作在市場資源優(yōu)化配置、確保產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定、保障經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行等方面的重要作用認(rèn)識(shí)不足，對(duì)電子招投標(biāo)等新事物、新政策、新工具理解不透，難以通過有效的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)思路革新不充分

SI公司已實(shí)現(xiàn)全流程電子化招標(biāo)，招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)都已在系統(tǒng)中集成，數(shù)據(jù)量井噴式增長、關(guān)聯(lián)關(guān)系龐雜隱蔽、問題風(fēng)險(xiǎn)暗藏其中。以往通過簡單翻閱紙質(zhì)檔案，查找到“老生常談”問題即可應(yīng)付交差的審計(jì)思路已不再適用。面對(duì)新形勢下復(fù)雜的招標(biāo)工作，如何通過革新審計(jì)思路，從全局視角出發(fā)、從體制機(jī)制層面入手，有效延伸審計(jì)觸角，提升發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果最大化，成為亟待解決的問題。

（三）審計(jì)方法創(chuàng)新不到位

通過近兩年的迎檢迎審，特別是對(duì)照審計(jì)署和國資委開展審計(jì)和檢查時(shí)采用的查證方法，不難發(fā)現(xiàn)，目前的內(nèi)部審計(jì)方法對(duì)標(biāo)上級(jí)部門仍存在一定差距。創(chuàng)新能力不足、技術(shù)手段落后等問題，直接導(dǎo)致審計(jì)效率不高、審計(jì)范圍狹窄、審計(jì)深度不夠，嚴(yán)重制約著內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。面對(duì)“三重壓力”下的新風(fēng)險(xiǎn)、新挑戰(zhàn)，只有通過創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，充分利用“大數(shù)據(jù)”“人工智能”等前沿技術(shù)，快速完成數(shù)據(jù)檢索、精準(zhǔn)鎖定風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)、深入剖析問題根源，才能不斷提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和效率，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督防險(xiǎn)控險(xiǎn)職能（呂紅兵，2020）。

二、開展數(shù)智化招標(biāo)采購審計(jì)的意義

數(shù)智化招標(biāo)采購審計(jì)是依照國家招投標(biāo)相關(guān)法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)招標(biāo)管理制度，在審計(jì)過程中以海量數(shù)據(jù)資源為基礎(chǔ)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、人工智能等前沿技術(shù)，開展審計(jì)建模、數(shù)據(jù)挖掘、算法分析等工作，對(duì)被審計(jì)單位招標(biāo)采購業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性和效益性等開展監(jiān)督、審查與評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)出審計(jì)預(yù)警并提供決策支持，促進(jìn)企業(yè)提高運(yùn)營效率，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。其意義主要有以下幾方面。

（一）強(qiáng)化問題分析研判，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前國際環(huán)境出現(xiàn)重大而深刻變化，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨“三重壓力”的情況下，招標(biāo)采購對(duì)確保企業(yè)正常生產(chǎn)、確保行業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行、確保產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全有著特殊的戰(zhàn)略意義。SI公司作為特大型能源化工企業(yè)的全資子公司，履行“物資管理部、中央采購部、國際貿(mào)易公司”三位一體職能，承擔(dān)著每年近1800億元的物資采購任務(wù)。開展數(shù)智化招標(biāo)采購審計(jì)既是提升SI公司內(nèi)部管理、規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)行、促進(jìn)降本增效的迫切需要，也是防范化解能源化工產(chǎn)業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)，助力保障經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的內(nèi)在要求。

（二）強(qiáng)化數(shù)據(jù)資源應(yīng)用，提高審計(jì)工作質(zhì)效

2023年是落實(shí)黨的“二十大”戰(zhàn)略部署的第一年，也是實(shí)施“十四五”規(guī)劃的關(guān)鍵一年。當(dāng)前，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)相互傳導(dǎo)，隱性風(fēng)險(xiǎn)和顯性風(fēng)險(xiǎn)相互激蕩，結(jié)構(gòu)性風(fēng)險(xiǎn)和偶然性風(fēng)險(xiǎn)加速轉(zhuǎn)換，對(duì)企業(yè)健康發(fā)展帶來巨大挑戰(zhàn)。隨著SI公司數(shù)字化、信息化建設(shè)不斷深入，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)逐步呈現(xiàn)復(fù)雜化、多樣化、隱蔽化的特性。傳統(tǒng)審計(jì)受限于審計(jì)時(shí)間短、審計(jì)任務(wù)重、審計(jì)工具少等客觀因素，難以適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展需要。充分利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)資源開展數(shù)智化審計(jì)，可以通過構(gòu)建更加豐富實(shí)用的審計(jì)模型，實(shí)現(xiàn)跨領(lǐng)域、跨行業(yè)、跨系統(tǒng)的審計(jì)查證，將過去的“單點(diǎn)離散審計(jì)”“單線查證”向“多點(diǎn)聯(lián)動(dòng)審計(jì)”和“網(wǎng)狀監(jiān)督”轉(zhuǎn)變，有效提升審計(jì)監(jiān)督的廣度和精度，進(jìn)一步降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化審計(jì)成果應(yīng)用，提升管理治理效能

立足新發(fā)展階段，必須認(rèn)真貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記“創(chuàng)新審計(jì)理念，及時(shí)揭示和反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域的新情況、新問題、新趨勢”“堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”的重要指示。一方面，要深化審計(jì)成果提煉，堅(jiān)持問題導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，充分運(yùn)用審計(jì)模型開展大數(shù)據(jù)分析，強(qiáng)化對(duì)顯性問題和隱性風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管，提升審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性和準(zhǔn)確性；另一方面，要強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出合理的意見建議，抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改，對(duì)共性問題舉一反三、標(biāo)本兼治，對(duì)個(gè)性問題分類梳理、精準(zhǔn)整改，推動(dòng)建立整改長效機(jī)制，拓寬審計(jì)成果運(yùn)用渠道，打通審計(jì)成果應(yīng)用的全流程，幫助企業(yè)提升內(nèi)在價(jià)值、改善經(jīng)營管理（周立云，譚偉，2022）。

三、“1+2+4+N”數(shù)智化招標(biāo)采購審計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)思路

（一）總體目標(biāo)

通過推動(dòng)審計(jì)理念更新、審計(jì)思路革新、審計(jì)方法創(chuàng)新，聚焦聚力招標(biāo)采購領(lǐng)域的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心要素，構(gòu)建“數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、風(fēng)險(xiǎn)全面覆蓋、流程精準(zhǔn)可控”的數(shù)智化招標(biāo)采購審計(jì)監(jiān)督體系，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線，為SI公司招標(biāo)業(yè)務(wù)依法合規(guī)開展保駕護(hù)航。

（二）具體思路

針對(duì)招標(biāo)業(yè)務(wù)中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)建1個(gè)統(tǒng)一的數(shù)智化招標(biāo)采購審計(jì)監(jiān)督體系為主線，以搭建常規(guī)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)2類審計(jì)模型為核心，以夯實(shí)基礎(chǔ)設(shè)施層、數(shù)據(jù)源層、服務(wù)層、應(yīng)用層4級(jí)基本體系架構(gòu)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對(duì)N個(gè)重大問題風(fēng)險(xiǎn)、一般問題風(fēng)險(xiǎn)和潛在問題風(fēng)險(xiǎn)全面覆蓋，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)問題風(fēng)險(xiǎn)的分析研判，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作效能，提升審計(jì)工作的針對(duì)性、有效性和前瞻性，持續(xù)打造依法合規(guī)的招標(biāo)健康生態(tài)體系。

四、數(shù)智化審計(jì)監(jiān)督體系實(shí)施路徑

（一）打造1個(gè)統(tǒng)一的審計(jì)監(jiān)督體系

1.系統(tǒng)梳理問題風(fēng)險(xiǎn)。通過系統(tǒng)梳理2018年全面實(shí)施電子化招標(biāo)以來內(nèi)審?fù)獠榘l(fā)現(xiàn)的主要問題，特別是審計(jì)署、國資委開展審計(jì)及檢查發(fā)現(xiàn)的問題，將招標(biāo)業(yè)務(wù)全流程存在的主要風(fēng)險(xiǎn)歸納為招標(biāo)范圍、招標(biāo)策略、標(biāo)前操作、評(píng)標(biāo)過程以及中標(biāo)與執(zhí)行等5類風(fēng)險(xiǎn)（李保軍，2020），如表1所示。

2.強(qiáng)化運(yùn)行體系建設(shè)。針對(duì)上述須查證的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，著手打造以涵蓋常規(guī)審計(jì)模塊、專項(xiàng)審計(jì)模塊的大數(shù)據(jù)可視化分析平臺(tái)為前臺(tái)，基于不同主題域或應(yīng)用場景對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工和處理的數(shù)據(jù)中臺(tái)，以及SI公司現(xiàn)有的企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP）、數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)（BW）、供應(yīng)資源管理系統(tǒng)（GSN）、電子商務(wù)平臺(tái)（EC）和電子招標(biāo)投標(biāo)交易平臺(tái)（電招平臺(tái)）等業(yè)務(wù)系統(tǒng)為后臺(tái)的數(shù)智化招標(biāo)采購審計(jì)監(jiān)督運(yùn)行體系，完成與國家市場監(jiān)督管理總局、國家稅務(wù)總局、商業(yè)信用中心等權(quán)威機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)有效互聯(lián)互通，進(jìn)一步打破信息壁壘、消除信息孤島，實(shí)現(xiàn)跨領(lǐng)域、跨行業(yè)、跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資源交換共享。

3.夯實(shí)數(shù)據(jù)質(zhì)量基礎(chǔ)。開展數(shù)智化審計(jì)，數(shù)據(jù)是基石，數(shù)據(jù)質(zhì)量的好壞直接決定審計(jì)成效。針對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)間數(shù)據(jù)格式不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、共享不充分等問題，開展專項(xiàng)數(shù)據(jù)治理，將招標(biāo)采購各相關(guān)系統(tǒng)的所有數(shù)據(jù)字段進(jìn)行重新梳理，對(duì)從數(shù)據(jù)產(chǎn)生、整合、加工直至使用全過程的數(shù)據(jù)定義、數(shù)據(jù)格式、值域范圍、業(yè)務(wù)規(guī)則、加工邏輯等進(jìn)行統(tǒng)一管理。根據(jù)招標(biāo)業(yè)務(wù)實(shí)際建設(shè)數(shù)據(jù)字典和資源目錄，進(jìn)一步統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則，完善數(shù)據(jù)分級(jí)分類，形成管理有序、編制規(guī)范的數(shù)據(jù)倉庫，為后期開展深度數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）精確搭建兩類審計(jì)模型

根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)類型和應(yīng)用場景，將審計(jì)模型分為常規(guī)審計(jì)模型和專項(xiàng)審計(jì)模型兩類。

1.常規(guī)審計(jì)模型。該類模型主要覆蓋歷年來內(nèi)審?fù)獠榘l(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性問題和風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地將審計(jì)思路、查證路徑、數(shù)據(jù)抽取、判斷邏輯等固化成審計(jì)模型，利用SQL、Python等工具提取相應(yīng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)事項(xiàng)的精準(zhǔn)查證。經(jīng)大數(shù)據(jù)可視化分析平臺(tái)中預(yù)設(shè)的邏輯算法處理，對(duì)于可直接判定的問題或風(fēng)險(xiǎn)由系統(tǒng)直接定性；對(duì)于需要進(jìn)一步核實(shí)的內(nèi)容，作為查證線索反饋給審計(jì)人員（張海超，王瑞萍，周秀麗，2020）。以下為圍標(biāo)串標(biāo)問題建模示例。

根據(jù)目前法律法規(guī)和集團(tuán)管理制度要求，將“不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個(gè)人的賬戶轉(zhuǎn)出”和“不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件制作機(jī)器碼或投標(biāo)文件創(chuàng)建標(biāo)識(shí)碼一致”兩種情形作為判定投標(biāo)人存在法定視同圍標(biāo)串標(biāo)情形的依據(jù)，將“不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或投標(biāo)報(bào)價(jià)呈規(guī)律性差異”等條件，作為投標(biāo)人存在視同圍標(biāo)串標(biāo)情形的參考線索。針對(duì)上述法規(guī)制度，確定審計(jì)模型判斷邏輯，如圖1所示。

其中，前兩種情形需要提取的數(shù)據(jù)字段包括：標(biāo)段編號(hào)、標(biāo)段名稱、招標(biāo)機(jī)構(gòu)、開標(biāo)時(shí)間、投標(biāo)單位文件創(chuàng)建標(biāo)識(shí)碼和文件制作機(jī)器碼、投標(biāo)單位匯出賬戶名稱和匯出賬號(hào)等。以編寫查詢“2020年以來，A、B、C三家招標(biāo)機(jī)構(gòu)，存在‘不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件制作機(jī)器碼或投標(biāo)文件創(chuàng)建標(biāo)識(shí)碼一致視同圍標(biāo)串標(biāo)情形的標(biāo)段明細(xì)”為例，編寫SQL查詢語句，具體代碼如圖2所示。

針對(duì)難以直接判定的第3種情形，采用NLP（自然語言處理—文本相似度識(shí)別）技術(shù)，對(duì)比投標(biāo)文件實(shí)質(zhì)內(nèi)容章節(jié)的相似度，自動(dòng)預(yù)警相似度較高的文本。首先，進(jìn)行文本預(yù)處理，包括文本分詞、正則匹配、停用詞處理、字符串操作、規(guī)約化數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)；其次，進(jìn)行文本向量化，采取TF-IDF、LSI、Word2vec等文本向量化工具對(duì)預(yù)處理后的文本建立向量空間；最后，進(jìn)行相似度對(duì)比，采用杰卡德系數(shù)計(jì)算、歐式距離計(jì)算、余弦相似性計(jì)算等方式比對(duì)不同文本的相似性，找到相似度大于30%、一致性錯(cuò)誤高于2處的標(biāo)書文本或總價(jià)、分項(xiàng)報(bào)價(jià)高度一致或呈規(guī)律性變動(dòng)的標(biāo)段，如圖3所示。

2.專項(xiàng)審計(jì)模型。該類模型主要針對(duì)苗頭性、潛在性風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行專項(xiàng)排查，建立臨時(shí)審計(jì)查證模型，將SQL、Python等系統(tǒng)語言解析至專項(xiàng)審計(jì)模塊予以前臺(tái)化展示和操作。內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)和隱患的審計(jì)思路和查證需要，對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行自定義篩選、過濾、排序、建立關(guān)聯(lián)關(guān)系等操作，實(shí)現(xiàn)前臺(tái)可視化建模。對(duì)于經(jīng)查證后證明有效的審計(jì)模型，也可以嵌入常規(guī)審計(jì)模塊。以下為招標(biāo)流程倒置問題建模思路示例。

目前，管理制度中規(guī)定“采用綜合評(píng)估法評(píng)標(biāo)的，原則上先開商務(wù)技術(shù)投標(biāo)文件，再開價(jià)格投標(biāo)文件”，旨在避免評(píng)委在了解特定投標(biāo)人的報(bào)價(jià)后，進(jìn)行傾向性評(píng)審。根據(jù)上述制度要求確定需要提取的數(shù)據(jù)字段包括標(biāo)段編號(hào)、標(biāo)段名稱、招標(biāo)機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目類型、商務(wù)報(bào)價(jià)導(dǎo)入時(shí)間、技術(shù)標(biāo)客觀分匯總時(shí)間等。在條件設(shè)置欄中加入篩選條件，如：招標(biāo)機(jī)構(gòu)選擇被審計(jì)單位，項(xiàng)目類型選擇一單一招項(xiàng)目。建立數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系和判斷邏輯：商務(wù)報(bào)價(jià)導(dǎo)入時(shí)間＜技術(shù)標(biāo)客觀分匯總時(shí)間，勾選須在專項(xiàng)審計(jì)模塊展示的查詢行項(xiàng)目，最終得出招標(biāo)流程倒置的所有標(biāo)段信息。

（三）夯實(shí)4級(jí)基本體系架構(gòu)

為進(jìn)一步增強(qiáng)數(shù)智化招標(biāo)采購審計(jì)監(jiān)督運(yùn)行體系成效，提升審計(jì)模型算力算法，對(duì)原有基本體系架構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化升級(jí)。新架構(gòu)自下而上包括基礎(chǔ)設(shè)施層、數(shù)據(jù)源層、服務(wù)層和應(yīng)用層4個(gè)層級(jí)，SI公司自主運(yùn)營的信息安全體系貫穿始終，如圖4所示。

基礎(chǔ)設(shè)施層提供穩(wěn)定、安全的網(wǎng)絡(luò)通信軟硬件支持；數(shù)據(jù)源層提供標(biāo)準(zhǔn)、精確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；服務(wù)層對(duì)數(shù)據(jù)源層提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、存儲(chǔ)、轉(zhuǎn)換、分析，并將初步分析結(jié)果傳遞至應(yīng)用層；應(yīng)用層由常規(guī)審計(jì)模塊、專項(xiàng)審計(jì)模塊和采購全流程管理監(jiān)督平臺(tái)等組成，可對(duì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行再加工、再利用，最終實(shí)現(xiàn)邏輯判斷、問題定性、定制化查詢、實(shí)時(shí)預(yù)警、成果展示等功能，為進(jìn)一步豐富審計(jì)資源、拓寬審計(jì)思路提供了良好的應(yīng)用環(huán)境（王晴，劉永團(tuán)，2021）。

（四）實(shí)現(xiàn)N個(gè)問題風(fēng)險(xiǎn)的全面覆蓋

在掌握各系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫構(gòu)造、功能模塊和技術(shù)文檔的基礎(chǔ)上，通過過濾“去噪”提取有效數(shù)據(jù)，確保審計(jì)模型分析結(jié)果具有較高的精確性和可信度，將模型計(jì)算清洗過的數(shù)據(jù)整合形成23張審計(jì)中間表。在此基礎(chǔ)上，通過組建大數(shù)據(jù)可視化分析平臺(tái)、推進(jìn)數(shù)據(jù)互聯(lián)共享、創(chuàng)新數(shù)據(jù)分析手段等方式，實(shí)現(xiàn)42個(gè)多維審計(jì)模型的全面運(yùn)用，完成了對(duì)業(yè)務(wù)全流程須重點(diǎn)關(guān)注的63項(xiàng)問題和風(fēng)險(xiǎn)的全面覆蓋。

1.組建大數(shù)據(jù)可視化分析平臺(tái)揭示風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)可視化分析平臺(tái)主要包括審計(jì)模型庫、數(shù)據(jù)分析組件和可視化展示組件等功能模塊，可以實(shí)現(xiàn)常規(guī)審計(jì)模塊和專項(xiàng)審計(jì)模塊的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)建模、數(shù)據(jù)分析、指標(biāo)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、數(shù)據(jù)反饋等功能的前臺(tái)化展示和應(yīng)用（張海超，王瑞萍，周秀麗，2020）。審計(jì)人員通過設(shè)定判斷邏輯對(duì)應(yīng)的算法，對(duì)于可直接認(rèn)定的問題或風(fēng)險(xiǎn)由系統(tǒng)直接定性；對(duì)于需要審計(jì)人員進(jìn)一步核實(shí)的內(nèi)容，生成查證線索數(shù)據(jù)表反饋給審計(jì)人員（顏如玉，2020）。同時(shí)，進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)建模的應(yīng)用范圍，將數(shù)據(jù)分析和查證結(jié)果，實(shí)時(shí)推送至采購全流程管理監(jiān)督平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)“業(yè)審融合”。通過在大數(shù)據(jù)可視化分析平臺(tái)加載全部審計(jì)模型，進(jìn)一步前移審計(jì)關(guān)口，將風(fēng)險(xiǎn)隱患消除在萌芽狀態(tài)。以下為圍標(biāo)串標(biāo)問題查證結(jié)果示例。

前文所述的圍標(biāo)串標(biāo)問題，經(jīng)過模型分析和邏輯判斷后鎖定問題風(fēng)險(xiǎn)，在大數(shù)據(jù)可視化分析平臺(tái)和采購全流程管理監(jiān)督平臺(tái)予以定性或提供線索。

2.推進(jìn)數(shù)據(jù)互聯(lián)共享篩選風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)標(biāo)過程中，因缺少可靠的投標(biāo)文件核驗(yàn)方式，對(duì)投標(biāo)人是否存在資質(zhì)業(yè)績造假、違約失信、特定關(guān)聯(lián)關(guān)系等資格審查條件判定存在難度。SI公司積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和招標(biāo)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與國家市場監(jiān)督管理總局、國家稅務(wù)總局、商業(yè)信用中心等外部權(quán)威機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，將問題查證從“經(jīng)驗(yàn)驅(qū)動(dòng)”升級(jí)為“數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)”。在內(nèi)外部數(shù)據(jù)有效集成共享的基礎(chǔ)上，借助6個(gè)審計(jì)模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)9項(xiàng)問題和風(fēng)險(xiǎn)的有效查證。以下為資質(zhì)業(yè)績造假問題查證示例。

以往評(píng)標(biāo)過程中，主要根據(jù)投標(biāo)人自行上傳的發(fā)票對(duì)其業(yè)績進(jìn)行判別和認(rèn)定。受評(píng)審力量不足、系統(tǒng)功能不完善等因素制約，很難通過肉眼核實(shí)發(fā)票的真?zhèn)?，?dǎo)致部分投標(biāo)人投機(jī)取巧，隨意上傳發(fā)票虛構(gòu)業(yè)績，干擾正常評(píng)審。為杜絕此類問題，SI公司采用大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)技術(shù)，通過OCR識(shí)別將供應(yīng)商海量發(fā)票信息在標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)標(biāo)數(shù)據(jù)庫中進(jìn)行結(jié)構(gòu)化存儲(chǔ)，并與國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（以下簡稱金稅系統(tǒng)）高度集成，實(shí)現(xiàn)發(fā)票自動(dòng)核驗(yàn)，進(jìn)一步拓寬數(shù)據(jù)校驗(yàn)渠道，核驗(yàn)結(jié)果同時(shí)運(yùn)用于審計(jì)監(jiān)督和開標(biāo)評(píng)標(biāo)。

3.創(chuàng)新數(shù)據(jù)分析工具甄別風(fēng)險(xiǎn)。隨著“云計(jì)算”“人工智能”等技術(shù)日趨成熟，越來越多的模型和算法被用來進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析，如差異分析模型、回歸分析模型、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、深度學(xué)習(xí)等，將過去由人工難以判別定性的問題通過模型算法得出結(jié)論或提供參考意見。SI公司創(chuàng)新審計(jì)模型算法，利用5個(gè)審計(jì)模型，成功實(shí)現(xiàn)對(duì)傾向性評(píng)審、招標(biāo)結(jié)果不經(jīng)濟(jì)等7項(xiàng)復(fù)雜問題的有效查證。以下為評(píng)委評(píng)審偏離情況示例以及招標(biāo)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)研判示例。

在招標(biāo)活動(dòng)中，評(píng)委能否公正評(píng)審直接決定著招標(biāo)效果。為了查證評(píng)委在評(píng)審時(shí)是否公正客觀，SI公司通過獲取同一標(biāo)段所有評(píng)委對(duì)投標(biāo)人的評(píng)分，計(jì)算所有評(píng)委對(duì)單個(gè)投標(biāo)人的評(píng)分均值和單個(gè)評(píng)委對(duì)所有投標(biāo)人的評(píng)分均值，對(duì)比評(píng)分與均值的差值，計(jì)算偏離度。同時(shí)，還可計(jì)算不同標(biāo)段、同一評(píng)委對(duì)同一投標(biāo)人的評(píng)分情況，作為重要參考依據(jù)。

長期以來，對(duì)招標(biāo)結(jié)果經(jīng)濟(jì)性的判定一直存在爭論。此類問題不能用單一指標(biāo)評(píng)判，而應(yīng)該綜合多個(gè)指標(biāo)予以統(tǒng)籌考慮。SI公司在完善物資招標(biāo)數(shù)據(jù)庫，統(tǒng)一物料編碼的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)橫向和縱向價(jià)格數(shù)據(jù)的分析比對(duì)，將招標(biāo)項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)與“招標(biāo)概算”“最高限價(jià)”“當(dāng)次投標(biāo)有效報(bào)價(jià)均值”“當(dāng)次投標(biāo)有效報(bào)價(jià)次低價(jià)”“該投標(biāo)人相同物資不同標(biāo)段投標(biāo)價(jià)”“相同物資不同標(biāo)段中標(biāo)價(jià)”等進(jìn)行綜合比對(duì)，利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)中的回歸分析、差異分析等模型，確定其報(bào)價(jià)函數(shù)及合理報(bào)價(jià)區(qū)間，設(shè)定當(dāng)中標(biāo)價(jià)偏離合理價(jià)格預(yù)測區(qū)間30%時(shí)，向?qū)徲?jì)人員反饋線索，如圖5所示。

五、結(jié)論

2021年，SI公司通過開展數(shù)智化招標(biāo)采購審計(jì)，進(jìn)一步聚焦物資采購招標(biāo)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要風(fēng)險(xiǎn)。通過42個(gè)多維審計(jì)模型，深入分析問題線索，準(zhǔn)確判斷問題性質(zhì)，深刻挖掘問題根源，完成了對(duì)招標(biāo)業(yè)務(wù)全流程63項(xiàng)問題風(fēng)險(xiǎn)的全面覆蓋，現(xiàn)場審計(jì)人員壓縮42%，審計(jì)效能提升60%。同時(shí)，持續(xù)強(qiáng)化審計(jì)成果應(yīng)用，提升“業(yè)審融合”效能，對(duì)重要問題、重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、精確預(yù)警，真正做到提早研判、“精準(zhǔn)拆彈”。通過審計(jì)整改，推動(dòng)制修訂管理制度6項(xiàng)，完善系統(tǒng)功能11項(xiàng)，從體制機(jī)制上堵塞管理漏洞；累計(jì)處理不誠信供應(yīng)商37家、履職不到位評(píng)委93名，止損挽損逾千萬元。在堅(jiān)持依法合規(guī)的基礎(chǔ)上，持續(xù)優(yōu)化招標(biāo)策略、降低采購成本，有效應(yīng)對(duì)需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱帶來的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，在危機(jī)中育新機(jī)，于變局中開新局，進(jìn)一步防范化解招標(biāo)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保供應(yīng)鏈產(chǎn)業(yè)鏈穩(wěn)定通暢，切實(shí)保障國家能源安全。

[作者單位：中國石油化工股份有限公司物資裝備部（中國石化國際事業(yè)有限公司），郵政編碼：100728，電子郵箱：wzchenyihe@sinopec.com]

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