劉艷秋

［摘 要］隨著改革開放的不斷深入，國有企業(yè)也獲得了飛速發(fā)展。國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著不可替代的作用，是國家建設(shè)的中堅力量。然而在新時代背景下，國有企業(yè)的發(fā)展也面臨著一系列挑戰(zhàn)，急需通過內(nèi)部審計來保障資產(chǎn)資金的安全，強(qiáng)化風(fēng)險的識別與防控，促使企業(yè)獲得良性發(fā)展。而內(nèi)部審計工作的開展，還會受到各種因素的影響，導(dǎo)致其風(fēng)險較高，增加了經(jīng)營管理工作的難度?；诖?，本文首先就國有企業(yè)內(nèi)部審計的基本內(nèi)容進(jìn)行概述，其次就國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險動因及應(yīng)對措施展開了研究。

［關(guān)鍵詞］國有企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險動因；應(yīng)對措施

［中圖分類號］F239文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

現(xiàn)階段，國有企業(yè)內(nèi)部審計面臨著諸多風(fēng)險，導(dǎo)致審計效果不佳。其風(fēng)險動因主要為審計制度建立難度較大、信息化建設(shè)較為復(fù)雜、復(fù)合型人才組建難度較大等。因此，在今后實際工作中，就需要針對這些問題，展開詳細(xì)深入的分析，然后提出相應(yīng)的解決策略。

1 國有企業(yè)內(nèi)部審計的基本內(nèi)容

1.1 概述

內(nèi)部審計屬于公司治理體系的重要組成部分，其涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。通過內(nèi)部審計工作的開展，既可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題，又可以促進(jìn)經(jīng)營管理的優(yōu)化，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)［1］。國有企業(yè)的內(nèi)部審計主要為決策識別、偏差糾正、風(fēng)險防范等，是國有企業(yè)平穩(wěn)良性運(yùn)行的關(guān)鍵，能夠提高國有企業(yè)資產(chǎn)資金的利用效率，提高競爭實力。

1.2 作用

第一，隨著市場經(jīng)濟(jì)的開放化與多元化，以及經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的高速發(fā)展，市場競爭也越發(fā)激烈。國有企業(yè)要想在復(fù)雜的環(huán)境下提高競爭力，就需要做好風(fēng)險防范工作，以保障各項決策、執(zhí)行的正確性。通過內(nèi)部審計工作的開展，就可以在財務(wù)業(yè)務(wù)活動中，做好風(fēng)險防范工作，從而實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計可以快速、精準(zhǔn)識別風(fēng)險，然后制訂相應(yīng)的應(yīng)急方案，從而規(guī)范國有企業(yè)的經(jīng)營與管理，保障各項活動的規(guī)范性、有序性，最終促使其獲得穩(wěn)定良性的發(fā)展［2］。第二，對于國有企業(yè)而言，只有提高綜合治理水平，才能提高資金資源的利用效率，提高經(jīng)營管理水平。在實際工作中，通過內(nèi)部審計工作的開展，就可以先通過企業(yè)內(nèi)部資金資源的調(diào)配，實現(xiàn)資金資源的優(yōu)化配置與充分利用，保障各項工作的有序開展。接下來通過內(nèi)部審計制度體系的建立，進(jìn)行相關(guān)工作的指導(dǎo)、規(guī)范、約束、監(jiān)控等，從而做到風(fēng)險的識別、分析、防控、解決，提高綜合治理水平。尤其是財務(wù)活動、業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險識別與防控，可以為企業(yè)的經(jīng)營決策提供正確依據(jù)，提高經(jīng)營管理水平。第三，內(nèi)部審計的作用為監(jiān)督、檢查等，是國有企業(yè)的重要部分之一。通過內(nèi)部審計工作的開展，還可以實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的逐步完善與良性運(yùn)行，最終提高企業(yè)的競爭力。市場發(fā)展處于動態(tài)變化的過程，開展內(nèi)部審計工作，可以基于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的動態(tài)化完善，以滿足企業(yè)的實際運(yùn)營、發(fā)展需求，最終提高企業(yè)的綜合實力。

2 國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險分析

2.1 表現(xiàn)形式

第一，審計范圍風(fēng)險。審計范圍風(fēng)險，主要是指企業(yè)內(nèi)部審計的范圍在逐漸擴(kuò)大，已經(jīng)涉及經(jīng)營管理的各個方面，較為多元與豐富，因此就會增加內(nèi)部審計工作的難度。比如審計工作強(qiáng)度較高，涉及的資金資產(chǎn)較多，因此工作難度不斷增加，也會帶來相應(yīng)的風(fēng)險［3］。第二，審計質(zhì)量風(fēng)險。由于國有企業(yè)與其他企業(yè)的屬性不同，因此內(nèi)部審計工作會存在著一定的差異，面臨的審計質(zhì)量風(fēng)險也相對較高。比如財務(wù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險等，且包括風(fēng)險識別、跟蹤、分析、防控等多個方面。在工作多元化、復(fù)雜化的背景下，內(nèi)部審計工作人員的任務(wù)量也在不斷增加，需要處理的事項也在不斷增多，因此就會引起審計質(zhì)量風(fēng)險。

2.2 基本特征

第一，風(fēng)險動因與表現(xiàn)形式多元。國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作，涉及經(jīng)營管理的各個方面，其工作難度較大，任務(wù)量較重，很難實現(xiàn)全面、精準(zhǔn)控制，因此風(fēng)險動因就表現(xiàn)出多元化。再加上內(nèi)部審計如果控制不到位，且未能做好防范與處理工作，還會表現(xiàn)出多種形式，不利于企業(yè)經(jīng)營管理的開展。第二，可預(yù)防性。內(nèi)部審計風(fēng)險屬于可前期預(yù)防、監(jiān)督、控制的，從而保障內(nèi)部審計的精準(zhǔn)、全面。在實際工作中，就需要由專業(yè)的工作人員，基于完善的理論知識、豐富的工作經(jīng)驗、較高的專業(yè)素養(yǎng)與工作技能，然后進(jìn)行內(nèi)部審計工作的不斷總結(jié)與分析，積極運(yùn)用科學(xué)、先進(jìn)的手段進(jìn)行防范與控制，從而提高審計結(jié)果的質(zhì)量。

2.3 動因分析

第一，審計制度建立難度較大。內(nèi)部審計制度體系，是內(nèi)部審計工作開展的有效保障。然而審計制度建立難度較大，不利于內(nèi)部審計工作的有序開展。一方面，市場外部環(huán)境處于動態(tài)變化的過程，以及內(nèi)部審計工作的范圍較廣，強(qiáng)度較高，為內(nèi)部審計制度的建立帶來了很大的挑戰(zhàn)。另一方面，國有企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部審計工作需要多個部門的相互協(xié)調(diào)，且在統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的管理下運(yùn)行，無形中增加了內(nèi)部審計工作的難度。再加上內(nèi)部審計與其他工作的屬性不同，因此制度體系的建立難度較大，且無法做到不斷完善、不斷革新。第二，信息化建設(shè)較為復(fù)雜。信息化建設(shè)較為復(fù)雜，也是國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的動因之一，不利于內(nèi)部審計工作的高效開展。一方面，國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作涉及的范圍較廣，需要處理的數(shù)據(jù)信息自然較多。與此同時，這些數(shù)據(jù)信息還關(guān)乎著企業(yè)的資產(chǎn)資金安全與未來發(fā)展。一旦出現(xiàn)任何失誤，或者遇到任何風(fēng)險，將會出現(xiàn)丟失、損壞等現(xiàn)象，因此整個信息化建設(shè)較為復(fù)雜。另一方面，新時期的內(nèi)部審計工作需要與其他部門保持密切聯(lián)系，才能突破“信息孤島”，保障內(nèi)部審計的精準(zhǔn)性、可靠性，為經(jīng)營決策、未來發(fā)展提供有力依據(jù)。而如果實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部所有部門、所有工作的信息化，就需要耗費較多的資金、較長的時間，且需要在系統(tǒng)、平臺的建立之上開展。由此可見，整個信息化建設(shè)較為復(fù)雜，很有可能引發(fā)審計風(fēng)險。第三，復(fù)合型人才組建難度較大。新時期的國有企業(yè)內(nèi)部審計工作開展，需要一支復(fù)合型的人才隊伍，才能滿足實際工作需求。然而現(xiàn)階段，復(fù)合型人才組建難度較大。一方面，新時期國有企業(yè)內(nèi)部審計工作需要多個部門人員的相互協(xié)調(diào)與配合，然而在高強(qiáng)度的工作任務(wù)中，很難抽出大量的時間與精力進(jìn)行協(xié)調(diào)配合，進(jìn)行經(jīng)驗探討、實踐總結(jié)，不利于審計人員能力的提升。另一方面，審計工作人員的任務(wù)繁重，在知識補(bǔ)充、技能提升、實踐磨煉方面，很難做到全身心投入。再加上內(nèi)部審計工作需要工作人員掌握法律、會計、管理等多個方面的知識，還需要審計人員在長時間的學(xué)習(xí)培訓(xùn)、實踐積累下提升自我，因此組建難度較大。

3 國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的應(yīng)對措施

3.1 建立審計制度

第一，國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的建立，需要先得到領(lǐng)導(dǎo)層、管理層的高度重視，且加大各項投入力度，展開企業(yè)內(nèi)部的宣傳引導(dǎo)，營造濃郁的氛圍環(huán)境。作為領(lǐng)導(dǎo)管理層，需要始終立足于時代發(fā)展的前沿，及時轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，以及審計制度體系的價值。然后加大人力、物力、財力的投入力度，為審計制度建立給予更多的支持與保障，打造標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的工作程序，從而提高審計水平。此外，還需要借助會議、宣傳欄、企業(yè)網(wǎng)等多種途徑，加大企業(yè)內(nèi)部的宣傳引導(dǎo)，營造濃郁的工作氛圍，引起全體工作人員的高度重視，主動參與。第二，在企業(yè)內(nèi)部審計制度建立中，還需要制定相應(yīng)的原則，才能不斷完善，發(fā)揮其價值作用。其一，分層原則。所謂的分層原則，就是指建立企業(yè)層級、部門層次等差異性制度，以滿足不同層面的工作要求。其二，功能原則。所謂的功能原則，要基于內(nèi)部審計的復(fù)雜性、專業(yè)性等特征，結(jié)合國企內(nèi)部的實際情況，通過操作方面、原則方面、規(guī)則方面制度體系的建立，滿足各項工作的需求。其三，分期原則。所謂的分期原則是指建立長期、中期、短期的制度體系。這樣就可以滿足市場環(huán)境、企業(yè)發(fā)展的動態(tài)變化需求，對于各種業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督、指引、管控等。第三，內(nèi)部審計制度體系的建立，需要企業(yè)各個部門的協(xié)調(diào)與配合，從而增強(qiáng)審計執(zhí)行力，實現(xiàn)風(fēng)險的有效防控。其一，國有企業(yè)需要先通過內(nèi)部審計職能結(jié)構(gòu)的完善，由專業(yè)的人員負(fù)責(zé)審計工作，且主動與其他部門人員保持溝通交流。同時，還要做到崗位、職責(zé)、權(quán)利的明確，以保障內(nèi)部審計部門的獨立性、權(quán)威性，增強(qiáng)審計工作的實效性。其二，通過績效考核制度的建立，并且聯(lián)同獎懲機(jī)制、激勵機(jī)制，在科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)范下，調(diào)動每一位審計工作人員的積極性與主動性，促使其全身心參與到實際工作中。其三，積極借助現(xiàn)代化信息技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計部門與其他部門之間的協(xié)調(diào)溝通，并且在規(guī)范的制度體系下進(jìn)行約束、指導(dǎo)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的價值，提高國有企業(yè)的綜合實力。

3.2 加快信息化建設(shè)

第一，國有企業(yè)需要認(rèn)識到信息化建設(shè)與內(nèi)部審計之間的關(guān)系，且加大各項建設(shè)的投入力度，實現(xiàn)信息化的全面覆蓋與落實。在信息化平臺或系統(tǒng)的建立中，可以由企業(yè)內(nèi)部技術(shù)人員、審計人員共同參與，也可以聘請專業(yè)技術(shù)人員或者引入市場上的系統(tǒng)平臺，通過程序開發(fā)與完善的手段，滿足國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作需求。第二，在內(nèi)部審計信息化平臺或系統(tǒng)建立之后，還需要做好數(shù)據(jù)信息的安全防護(hù)工作，從而保障經(jīng)營管理的實效性，實現(xiàn)風(fēng)險的有效預(yù)防。比如將數(shù)據(jù)加密技術(shù)、防火墻技術(shù)、安全認(rèn)證技術(shù)等應(yīng)用其中，降低病毒入侵、人為攻擊的發(fā)生率；定期進(jìn)行軟件的殺毒與升級，以及硬件的檢修與維護(hù)，降低系統(tǒng)故障率；及時進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的云端備份，防止數(shù)據(jù)信息丟失。第三，內(nèi)部審計工作需要與其他工作緊密協(xié)調(diào)，并且實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，才能增強(qiáng)審計的效果。因此，在實際工作中，就需要搭建信息化、數(shù)字化的網(wǎng)絡(luò)平臺，加強(qiáng)內(nèi)部審計部門與其他部門的聯(lián)系協(xié)調(diào)，通過數(shù)據(jù)信息共享與互通，為相關(guān)工作提供真實、全面的依據(jù)，提高綜合管理水平。

3.3 組建復(fù)合型人才隊伍

第一，國有企業(yè)要注重復(fù)合型審計人才的引進(jìn)，且加強(qiáng)對人員的資質(zhì)、能力審核。此外，還需要開展崗前培訓(xùn)，幫助人員快速熟悉工作流程、要求、方法等，為審計人員隊伍注入新鮮的血液。第二，國有企業(yè)可以與高校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等建立合作關(guān)系，進(jìn)行人才的引進(jìn)與充實。第三，新時期的國有企業(yè)，還要為內(nèi)部審計工作人員提供多元的培訓(xùn)深造機(jī)會。從理論學(xué)習(xí)到技能培訓(xùn)，從線上學(xué)習(xí)到線下培訓(xùn)，從小組研討到外出深造，實現(xiàn)會計、管理、法律、信息技術(shù)等方面知識的全面掌握。同時，還要基于每一位審計人員的實際情況，為其制訂個性化的培訓(xùn)計劃，促使其主動參與，進(jìn)行知識補(bǔ)充、技能提升、經(jīng)驗豐富，最終組建一支復(fù)合型的審計人才隊伍。

3.4 發(fā)揮內(nèi)部審計職業(yè)精神和專業(yè)能力

第一，在內(nèi)審職業(yè)精神的發(fā)揮與強(qiáng)化中，需要做到以下幾點：其一，從內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)強(qiáng)化出發(fā)，要求其始終堅守自身的職業(yè)道德規(guī)范，能夠保持獨立客觀、真實精準(zhǔn)的態(tài)度。同時，需要主動維護(hù)企業(yè)部門的合法權(quán)益，做到真誠、愛崗。其二，從獨立自主職業(yè)精神出發(fā)，要求內(nèi)審人員要始終保持獨立自主、客觀真實的態(tài)度，且自主參與到學(xué)習(xí)教育中，能夠承受學(xué)習(xí)、工作、生活等各方面的壓力。其三，從敬業(yè)精神出發(fā)，要求內(nèi)審人員樹立強(qiáng)烈的責(zé)任感與使命感，充分發(fā)揮自身的職能與價值，保證工作目標(biāo)的實現(xiàn)。第二，在內(nèi)審專業(yè)能力的發(fā)揮與強(qiáng)化中，需要做到以下幾點：其一，國企內(nèi)審人員需要熟悉工作內(nèi)容、要求、流程、方法等，并且做好風(fēng)險評估、識別、跟蹤、處理等工作。其二，內(nèi)審人員需要主動參與到學(xué)習(xí)培訓(xùn)中，通過財務(wù)、稅務(wù)、審計、風(fēng)險管理等知識的學(xué)習(xí)，以及相應(yīng)法律法規(guī)的了解，自身專業(yè)技能的提升，來高效勝任本職工作。其三，內(nèi)審人員還要主動與其他部門人員保持密切的互動交流，且具備良好的溝通技巧與能力，為企業(yè)發(fā)展提供建議與服務(wù)。

4 結(jié)語

國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作開展，可以提高綜合實力，保障其良性持續(xù)發(fā)展。然而現(xiàn)階段，國有企業(yè)的內(nèi)部審計還存在著一些風(fēng)險，且風(fēng)險成因較多、表現(xiàn)較為多元，不利于審計工作的高效開展。基于此，就需要通過建立審計制度、加快信息化建設(shè)、組建復(fù)合型人才隊伍三個角度，進(jìn)行審計風(fēng)險的應(yīng)對與防控，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的價值與作用，推動我國國有企業(yè)的健康良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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