黃冬華

［摘 要］經(jīng)濟(jì)全球化背景下，我國(guó)零售企業(yè)數(shù)量多、規(guī)模大，競(jìng)爭(zhēng)壓力驟增，為了占據(jù)有利的市場(chǎng)地位，必須將重心放在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面，有效抵御和防范各類風(fēng)險(xiǎn)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，確保零售企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。但實(shí)際上，零售企業(yè)在推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)，受諸多因素的影響，實(shí)施效果并不理想，無法保障各項(xiàng)工作的順利實(shí)施。因此，零售企業(yè)要做好自身市場(chǎng)地位，著重分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的問題，分析其形成的主要原因，并提出應(yīng)對(duì)策略和方法，盡可能地減少財(cái)務(wù)內(nèi)控問題，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］零售企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理；問題；應(yīng)對(duì)策略

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是零售企業(yè)內(nèi)部管理的重中之重，有利于規(guī)范業(yè)務(wù)開展，防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，需要從思想、行動(dòng)層面高度重視，將其落于實(shí)處?，F(xiàn)如今，部分零售企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，受多種因素的制約，仍面臨著一些問題，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施效果不理想，難以提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性，制約了零售企業(yè)的良性發(fā)展。因此，零售企業(yè)應(yīng)發(fā)揮主動(dòng)性，著重分析財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)實(shí)施的困境，明確形成困境的主要原因，進(jìn)而制訂解決方案，盡可能地發(fā)揮內(nèi)控作用，推動(dòng)零售企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 零售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義

新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，零售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施，有助于規(guī)范各項(xiàng)工作，防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)營(yíng)造良好的環(huán)境，確保各項(xiàng)活動(dòng)順利、有序地開展，促進(jìn)零售企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。我國(guó)零售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義如下：

一方面，保證零售企業(yè)資產(chǎn)完整、安全。綜合分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，掌握當(dāng)前零售企業(yè)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，建立符合實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，并且將其貫徹到位，采取一系列措施和方法，有效控制零售企業(yè)貨幣資金、存貨等流動(dòng)性資產(chǎn)，從源頭上保障資產(chǎn)完整、準(zhǔn)確，以免資產(chǎn)浪費(fèi)或流失。另一方面，防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于零售企業(yè)來說，業(yè)務(wù)體量大、所需資金多，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠準(zhǔn)確辨識(shí)各環(huán)節(jié)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的應(yīng)對(duì)措施，將各類運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，避免運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面效應(yīng)，保障零售企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展［1］。

2 零售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問題

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡薄

零售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理到位，有利于各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，有效防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展提供支撐。但實(shí)際上，零售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中，人員內(nèi)控意識(shí)較為薄弱，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效果，具體表現(xiàn)在：一方面，管理層財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱。管理層是零售企業(yè)運(yùn)行的引領(lǐng)者，其給予財(cái)務(wù)內(nèi)控的支持和配合，關(guān)乎著財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果，部分管理層過于重視短期效益，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控，尚未充分學(xué)習(xí)和引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控理念，沒有將其落于實(shí)處，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施成效不佳，無法促進(jìn)零售企業(yè)的良性發(fā)展。另一方面，員工財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不足。零售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的構(gòu)建、運(yùn)行需要全體人員參與，保證員工掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義和作用，為其提供支持，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。但是，部分零售企業(yè)員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不全面、不到位，無法準(zhǔn)確定位自身，難以為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提供思想支持，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果不理想。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不力

零售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行到位是各項(xiàng)活動(dòng)順利、有序開展的保障，因此應(yīng)采取一系列措施和方法，對(duì)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等進(jìn)行有效的監(jiān)管，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性。目前，經(jīng)過實(shí)際調(diào)研結(jié)果可知，零售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不力，造成這一問題的原因如下：一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制不健全。零售企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)，需要完善的責(zé)任制作為支撐，明確各責(zé)任部門、人員的權(quán)限和職責(zé)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行到位。然而，部分零售企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過程中，尚未構(gòu)建健全的責(zé)任制，不能將財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)和任務(wù)分配到各部門，也沒有覆蓋全體部門、人員，無法滲透到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各環(huán)節(jié)，難以為財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行到位提供支持。另一方面，信息溝通機(jī)制不完善。應(yīng)當(dāng)建立完善的信息溝通機(jī)制，加快信息傳遞速度，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行到位。當(dāng)前部分零售企業(yè)尚未建立溝通交流機(jī)制，各部門缺少有效的信息溝通平臺(tái)，不能更好地推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)，難以提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性。

2.3 財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)把控不到位

零售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)實(shí)施中，仍面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，將這些風(fēng)險(xiǎn)把控到位，才能為零售企業(yè)創(chuàng)設(shè)較佳的發(fā)展環(huán)境。但是，從目前來看，財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)推進(jìn)中存在一些風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控效果不理想，主要表現(xiàn)在：一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。零售企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)時(shí)，忽視了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的把控，缺少先進(jìn)的思想意識(shí)，無法保證財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的順利實(shí)施，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)不可控。另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)不到位。對(duì)于零售企業(yè)而言，開展財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)時(shí)，沒有立足于實(shí)際情況，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)機(jī)制，無法主動(dòng)辨識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)實(shí)施各環(huán)節(jié)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致各類風(fēng)險(xiǎn)難以遏制［2］。

2.4 財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)滯后

當(dāng)前，零售企業(yè)應(yīng)從思想層面重視財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)，正視財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化帶來的優(yōu)勢(shì)、價(jià)值，自上而下形成“一盤棋”，各部門、人員應(yīng)給予全面的支持和配合，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，為各項(xiàng)活動(dòng)順利、有序?qū)嵤┨峁┲С帧５珜?shí)際情況是，部分零售企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化重視度不夠，片面認(rèn)為這項(xiàng)工作需要耗損大量的人力、物力，給予的支持和配合較少，這使得財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)大打折扣，也沒有主動(dòng)應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)，建立安全、可靠的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，無法突破各部門壁壘，保證信息互通共享，為各部門工作的開展提供信息支撐。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)兼容性不足，不能與預(yù)算管理、成本管理、資金管理等系統(tǒng)完美對(duì)接，將財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)嵌在各環(huán)節(jié)中，不能動(dòng)態(tài)追蹤各項(xiàng)管理活動(dòng)，找到管理活動(dòng)中的困境，提出相應(yīng)的解決措施和方案，無法發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化的優(yōu)勢(shì)，不利于零售企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

2.5 財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督、考核不到位

零售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施過程中，要想獲得良好的成效，必須強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督、考核，從實(shí)際情況分析可知，財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督、考核流于表面，具體表現(xiàn)在：一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度薄弱。零售企業(yè)未能結(jié)合實(shí)際情況，組建獨(dú)立性強(qiáng)、具有權(quán)威性的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也未能配置完善的監(jiān)督機(jī)制，設(shè)置專崗人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，不能快速找到財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的薄弱點(diǎn)，并及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效果不佳，不利于零售企業(yè)的良性發(fā)展。另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控考核不到位。零售企業(yè)在具體經(jīng)營(yíng)中，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控考核，沒有按照財(cái)務(wù)內(nèi)控考核主體、目標(biāo)，設(shè)定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控考核指標(biāo)，不能客觀評(píng)估各責(zé)任部門財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況，并且將考核結(jié)果用于實(shí)踐中，無法保證財(cái)務(wù)內(nèi)控閉環(huán)控制，難以提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力度。

3 解決零售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問題的對(duì)策

3.1 增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

為了使得財(cái)務(wù)內(nèi)控落實(shí)到位，必須從強(qiáng)化人員意識(shí)入手，采取一系列措施和方法，增強(qiáng)人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，為各項(xiàng)活動(dòng)的落實(shí)提供思想支持，達(dá)成預(yù)期目標(biāo)，促進(jìn)零售企業(yè)的發(fā)展。一方面，增強(qiáng)管理層的內(nèi)控意識(shí)。管理層應(yīng)給予財(cái)務(wù)內(nèi)控工作一定的支持和配合，可以通過專題會(huì)議等方式強(qiáng)化管理層的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，主動(dòng)與市場(chǎng)接軌，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)內(nèi)控理念，將其融入各項(xiàng)活動(dòng)中，為員工做好示范和榜樣，更好地推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控落地。另一方面，增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識(shí)。零售企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)時(shí)，需要全體部門的參與和配合，要加大宣傳和教育力度，使得員工深層次掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的內(nèi)容、意義，各部門共同協(xié)作，形成合力，共同參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施中，真正將財(cái)務(wù)內(nèi)控落于實(shí)處［3］。

3.2 增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力

為了提高財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力，零售企業(yè)必須著重做好以下幾方面：一方面，建立完善的責(zé)任制。零售企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)，必須完善責(zé)任制，使得各責(zé)任部門權(quán)限、任務(wù)明晰，將具體的職責(zé)落實(shí)于個(gè)人，從源頭上避免部門和人員間責(zé)任相互推諉的現(xiàn)象，有效減少財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行偏差，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力。另一方面，建立溝通交流機(jī)制。零售企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)，要重視信息的溝通和傳遞，拓寬信息傳遞渠道，完善溝通和交流機(jī)制，全面、深入地了解各部門執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的情況，以及執(zhí)行中的問題，避免各層級(jí)信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，自上而下形成合力，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力。

3.3 有效把控財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

目前，零售企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)，受多種不確定因素的影響，面臨著一系列風(fēng)險(xiǎn)，在這種背景下應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，及時(shí)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查、評(píng)估，制定有效的解決措施和方法，將每項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)遏制于萌芽階段，盡可能避免內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)帶來的不良影響，減少零售企業(yè)的損失。要想將財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，零售企業(yè)必須綜合分析內(nèi)外部環(huán)境，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)機(jī)制，并且保障其涵蓋各業(yè)務(wù)流程，選用科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具、方法，主動(dòng)排查財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，形成完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單，依照各類風(fēng)險(xiǎn)特征、影響程度，逐一制定解決措施和方法，將各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)把控在合理范圍內(nèi)，減少內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面效應(yīng)，營(yíng)造良好的環(huán)境和氛圍，確保各項(xiàng)工作開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，推動(dòng)零售企業(yè)的良性發(fā)展［4］。

3.4 重視財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)

零售企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)目標(biāo)，必須應(yīng)用區(qū)塊鏈、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效率及質(zhì)量。同時(shí)，借助財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，突破不同部門間的信息壁壘，加快信息傳遞速度，為各部門提供全面的信息，同時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控中的痛點(diǎn)、難點(diǎn)，及時(shí)做好糾偏和調(diào)整，展示財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化的優(yōu)勢(shì)、作用，為零售企業(yè)決策提供信息支撐。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)兼容性不夠，無法與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)完美銜接，應(yīng)有效加深業(yè)財(cái)融合，以實(shí)現(xiàn)信息互通共享，為各部門提供信息支撐。

同時(shí)，借助財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)內(nèi)控流程嵌入各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，作為約束和控制，以實(shí)現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程崗位化，將內(nèi)控職責(zé)貫徹到位。另外，為了使得財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)、運(yùn)行到位，應(yīng)注重內(nèi)部信息的完整性、安全性，引進(jìn)安全防護(hù)技術(shù)，如智能防火墻、身份驗(yàn)證技術(shù)等，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)高質(zhì)量運(yùn)行。

3.5 做好財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督和考核

零售企業(yè)要想提升財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督、考核，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，將其落實(shí)到位。要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)著重做好以下兩個(gè)方面：一方面，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督。零售企業(yè)應(yīng)立足于現(xiàn)實(shí)情況，建立獨(dú)立性強(qiáng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格遵循崗位不相容原則，科學(xué)設(shè)置各崗位，配置完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，設(shè)定專崗人員，要求人員嚴(yán)格依照工作程序、制度實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行全流程進(jìn)行監(jiān)督，找到財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中的問題，及時(shí)做好糾偏和調(diào)整，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行到位。另一方面，注重財(cái)務(wù)內(nèi)控考核。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控考核，才能保證零售企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控閉環(huán)控制，按照財(cái)務(wù)內(nèi)控考核主體、目標(biāo)，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行考核機(jī)制，客觀評(píng)估各責(zé)任部門財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行成果，并且提高財(cái)務(wù)內(nèi)控考核結(jié)果利用率，將其最終結(jié)果與人員薪酬獎(jiǎng)金、內(nèi)控管理體系優(yōu)化等掛鉤，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，調(diào)動(dòng)人員工作積極性、主動(dòng)性，使其主動(dòng)參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)中，推動(dòng)零售企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展［5］。

4 結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，零售企業(yè)改革持續(xù)深入，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)范化，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，營(yíng)造良好的環(huán)境，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控高質(zhì)量運(yùn)行，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。但不可否認(rèn)的是，零售企業(yè)在實(shí)踐過程中，受諸多因素的影響，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果不佳，無法為企業(yè)良好發(fā)展提供支撐。因此，零售企業(yè)要做好定位，正視財(cái)務(wù)內(nèi)控中的困境，提出多元化的措施和方法，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性，為各項(xiàng)活動(dòng)順利實(shí)施提供支持，促使零售企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］胡麗曼. 內(nèi)部控制視角下零售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施［J］. 市場(chǎng)周刊：商務(wù)營(yíng)銷，2021（19）：1-2.

［2］劉紅永. 零售企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化措施研究［J］. 首席財(cái)務(wù)官，2022，18（6）：3.

［3］吳若莉. 關(guān)于零售企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的問題思考［J］. 中國(guó)產(chǎn)經(jīng)，2021（6）：141-142.

［4］王冰艷. “大智移云”背景下新零售企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)［J］. 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2022（25）：13-15.

［5］劉麗娟. 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下零售連鎖企業(yè)內(nèi)部控制的提升對(duì)策［J］. 市場(chǎng)周刊·理論版，2021（24）：2.