楊彥青

摘要：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收收入在國家財政中扮演著越來越重要的角色，而增值稅是其中重要的一項稅種。在增值稅清算過程中，企業(yè)需要面對各種稅務(wù)風(fēng)險和合規(guī)性問題。文章從會計視角出發(fā)，分析了增值稅清算中的合規(guī)性管理，闡述了其重要性和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并通過案例分析，探討了存在的合規(guī)性風(fēng)險。文章提出了一些策略建議，以幫助企業(yè)提高增值稅清算合規(guī)性管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險和處罰成本，維護企業(yè)的信譽和市場競爭力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：增值稅清算；合規(guī)性管理；稅務(wù)風(fēng)險；稅收籌劃

一、引言

增值稅是我國國家稅收體系中的一項重要稅種，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中不可避免的稅負之一。在增值稅清算過程中，企業(yè)需要嚴(yán)格遵守相關(guān)稅收法規(guī)，合規(guī)性管理成為企業(yè)稅務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。然而，由于稅收法規(guī)的復(fù)雜性和不斷變化，以及企業(yè)自身管理的不規(guī)范性，增值稅清算中的合規(guī)性管理仍然存在一定的難度和風(fēng)險。因此，加強增值稅清算中的合規(guī)性管理，對于企業(yè)來說具有重要的意義和價值。

二、增值稅清算過程

增值稅清算是企業(yè)納稅的重要環(huán)節(jié)，包括增值稅發(fā)票管理、增值稅申報和繳納、增值稅抵扣和核算等多個環(huán)節(jié)。具體包括以下幾個步驟：第一，增值稅發(fā)票管理：企業(yè)需要按照稅收法規(guī)的規(guī)定，對進項發(fā)票進行認(rèn)真審核、登記和歸檔，對銷售開具發(fā)票進行歸檔，保證發(fā)票管理規(guī)范有序。第二，增值稅申報和繳納：企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)完成增值稅申報工作，并按照稅務(wù)部門的規(guī)定，繳納應(yīng)納稅款。第三，增值稅抵扣和核算：企業(yè)按照稅收法規(guī)的規(guī)定，對符合條件的進項發(fā)票進行抵扣，并進行增值稅核算工作，確保增值稅申報和核算準(zhǔn)確無誤。在增值稅清算過程中，企業(yè)需要注意各個環(huán)節(jié)的合規(guī)性問題，嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)和國家稅務(wù)部門的規(guī)定，防范和避免可能存在的稅務(wù)風(fēng)險和處罰。

三、增值稅清算中合規(guī)性管理的重要性

（一）降低稅務(wù)風(fēng)險與處罰成本

稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在增值稅清算過程中面臨的一個主要風(fēng)險，如稅收追繳、罰款等。加強增值稅清算中的合規(guī)性管理，可以幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險，減少可能的處罰成本。具體來說，企業(yè)應(yīng)建立健全的稅務(wù)管理制度，加強內(nèi)部管理和員工教育，提高員工合規(guī)性意識和能力。此外，企業(yè)應(yīng)及時了解稅收政策和法規(guī)的變化，對于可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)及時采取應(yīng)對措施，降低稅務(wù)風(fēng)險和處罰成本。

（二）維護企業(yè)信譽與市場競爭力

企業(yè)增值稅清算中的合規(guī)性管理不僅關(guān)乎企業(yè)稅收風(fēng)險和處罰成本，還與企業(yè)的信譽和市場競爭力息息相關(guān)。在市場競爭中，企業(yè)的信譽和形象是非常重要的，而增值稅清算中存在的違規(guī)行為將給企業(yè)帶來負面影響，影響企業(yè)形象和聲譽。加強增值稅清算中的合規(guī)性管理，可以幫助企業(yè)提高稅收合規(guī)性和管理水平，增強企業(yè)的市場競爭力和客戶信任度，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）促進稅收合規(guī)與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

增值稅清算中的合規(guī)性管理對于促進稅收合規(guī)和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。加強合規(guī)性管理可以使企業(yè)遵守稅收法規(guī)和規(guī)范，降低逃稅和違法行為，促進稅收合規(guī)性的提高，進而推動國家稅收的正常征收。同時，增值稅清算中的合規(guī)性管理也有助于企業(yè)建立健全的稅務(wù)管理制度，加強內(nèi)部管理和員工教育，從而提高企業(yè)的管理水平和可持續(xù)發(fā)展能力。

四、增值稅清算中的合規(guī)性管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）稅務(wù)籌劃與合規(guī)性審查

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)減輕稅負的重要手段，需要在合規(guī)性審查的基礎(chǔ)上進行。合規(guī)性審查可以對企業(yè)的稅務(wù)籌劃進行全面審查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正不合規(guī)的行為，防范稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。在稅務(wù)籌劃中，企業(yè)需要積極了解稅收政策和優(yōu)惠政策的變化，依據(jù)法律法規(guī)的要求進行籌劃。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理控制風(fēng)險，避免因為過分追求減稅而帶來的風(fēng)險。

（二）發(fā)票管理與合規(guī)性監(jiān)控

發(fā)票管理是增值稅清算的重要組成部分，也是合規(guī)性管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)需要建立健全的發(fā)票管理制度，規(guī)范票據(jù)的開具、領(lǐng)用、使用和存儲等流程，并進行合規(guī)性監(jiān)控。發(fā)票監(jiān)控可以采用人工、機器、自動化等多種方式，及時發(fā)現(xiàn)并解決不合規(guī)行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法的規(guī)定和稅務(wù)機關(guān)的要求開具、領(lǐng)用和存儲發(fā)票，并在發(fā)票使用后及時報稅。

（三）稅收申報與合規(guī)性申報

稅收申報是企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)規(guī)定，按期將應(yīng)納稅款報送稅務(wù)機關(guān)的行為。合規(guī)性申報是在滿足稅收申報的基礎(chǔ)上，進一步確保申報的合規(guī)性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅款，并按照稅法規(guī)定的期限報送相關(guān)申報表。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解稅收政策的變化，及時調(diào)整稅收申報策略，避免因為不合規(guī)申報而帶來的風(fēng)險。

（四）稅務(wù)風(fēng)險控制與合規(guī)性評估

稅務(wù)風(fēng)險控制是企業(yè)保證稅務(wù)合規(guī)性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法規(guī)定和稅務(wù)機關(guān)的要求，建立健全的風(fēng)險控制制度和內(nèi)部控制機制，加強風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險評估，及時發(fā)現(xiàn)并解決潛在的風(fēng)險問題。合規(guī)性評估是企業(yè)對自身稅務(wù)合規(guī)性的全面審查，發(fā)現(xiàn)和糾正不合規(guī)行為。企業(yè)可以通過自查、外審等方式，對稅務(wù)合規(guī)性進行評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決不合規(guī)行為。

五、案例分析：從會計視角識別增值稅清算中的合規(guī)性風(fēng)險

（一）案例一：不規(guī)范的發(fā)票管理導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險

某制造企業(yè)A，主要生產(chǎn)并銷售機械設(shè)備，近年來業(yè)務(wù)快速發(fā)展。然而，在發(fā)票管理方面，企業(yè)存在一定的不規(guī)范現(xiàn)象。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：1.發(fā)票保存不當(dāng)：企業(yè)未能嚴(yán)格按照國家稅務(wù)部門的要求保存紙質(zhì)發(fā)票，導(dǎo)致部分發(fā)票丟失或損壞，無法在稅務(wù)檢查時提供相應(yīng)憑證。2.發(fā)票抵扣不符合規(guī)定：企業(yè)在進項稅抵扣環(huán)節(jié)，未按照稅法規(guī)定核對供應(yīng)商的發(fā)票真?zhèn)渭暗怯浶畔?，?dǎo)致部分虛假發(fā)票被抵扣，增加稅務(wù)風(fēng)險。3.銷項發(fā)票開具不規(guī)范：企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)，部分銷售人員為了迅速完成交易，未嚴(yán)格按照稅收法規(guī)開具發(fā)票，導(dǎo)致部分發(fā)票金額、稅率等信息錯誤，影響企業(yè)的稅收申報。4.發(fā)票傳遞不及時：企業(yè)財務(wù)部門與銷售部門之間的發(fā)票傳遞不暢，導(dǎo)致部分發(fā)票長時間積壓在銷售部門，財務(wù)部門無法及時進行稅收申報與核算。

這些不規(guī)范的發(fā)票管理行為，使得企業(yè)A在一次稅務(wù)檢查中被查出存在稅收問題。稅務(wù)部門對企業(yè)A進行了稅收追繳和罰款，給企業(yè)帶來了較大的經(jīng)濟損失。同時，此事件還對企業(yè)A的信譽和市場形象造成了嚴(yán)重影響，導(dǎo)致部分潛在客戶對企業(yè)A的信任度下降，進一步影響企業(yè)的經(jīng)營狀況。

從會計視角來看，企業(yè)A在發(fā)票管理上的不規(guī)范行為暴露出了以下合規(guī)性風(fēng)險：1.稅收追繳與罰款：由于發(fā)票管理不規(guī)范，企業(yè)需承擔(dān)稅收追繳與罰款的風(fēng)險，增加了企業(yè)的財務(wù)負擔(dān)。2.信譽與市場形象受損：稅務(wù)問題會導(dǎo)致企業(yè)信譽受損，影響企業(yè)在市場上的競爭力和客戶信任度。3.內(nèi)部管理風(fēng)險：發(fā)票管理不規(guī)范反映了企業(yè)內(nèi)部管理存在漏洞，可能導(dǎo)致其他方面的合規(guī)性問題。

（二）案例二：稅收籌劃中的合規(guī)性問題

某家服裝制造企業(yè)B，為了降低企業(yè)稅負，通過增值稅稅收籌劃的方式，將應(yīng)納稅額降低到最低限度。具體做法是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)中通過虛開發(fā)票或者逃稅手段，規(guī)避企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的增值稅稅負。然而，這種稅收籌劃行為，存在明顯的合規(guī)性問題。首先，企業(yè)B的稅收籌劃方式違反了國家稅收法規(guī)的規(guī)定，屬于不合法的稅務(wù)行為。企業(yè)B在做稅收籌劃時未能充分考慮稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險極高。其次，企業(yè)B的稅收籌劃方式存在內(nèi)部管理風(fēng)險，企業(yè)的稅收籌劃行為需要涉及多個部門和人員，由于企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，導(dǎo)致部分員工利用職權(quán)或者企業(yè)管理漏洞，通過虛開發(fā)票等手段進行逃稅，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險和企業(yè)管理風(fēng)險。最后，企業(yè)B的稅收籌劃方式對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展構(gòu)成威脅，企業(yè)若僅僅為了降低稅負而采用不合規(guī)的稅收籌劃手段，將會導(dǎo)致企業(yè)信譽和形象受損，甚至可能被稅務(wù)部門予以查處和懲罰，進而給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。

從會計視角來看，企業(yè)B的稅收籌劃行為暴露出了以下合規(guī)性風(fēng)險：1.稅務(wù)違法行為：企業(yè)采取虛開發(fā)票和逃稅等手段，違反了國家稅收法規(guī)，屬于不合法的稅務(wù)行為，企業(yè)需要承擔(dān)法律風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險。2.內(nèi)部管理漏洞：企業(yè)的稅收籌劃行為需要多個部門和人員配合，若企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，將給企業(yè)增加逃稅風(fēng)險和管理風(fēng)險。3.可持續(xù)發(fā)展風(fēng)險：企業(yè)若僅僅為了降低稅負而采用不合規(guī)的稅收籌劃方式，將會給企業(yè)帶來信譽和形象上的損失，進而對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

案例一和案例二都涉及了企業(yè)增值稅清算中存在的合規(guī)性風(fēng)險，分別對企業(yè)造成了不同的危害?？梢钥闯鲈鲋刀惽逅阒写嬖诘暮弦?guī)性風(fēng)險對企業(yè)造成的危害是多方面的，包括經(jīng)濟風(fēng)險、信譽和市場形象風(fēng)險、法律責(zé)任風(fēng)險、內(nèi)部管理風(fēng)險和可持續(xù)發(fā)展風(fēng)險等。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視增值稅清算中的合規(guī)性管理，制定健全的稅務(wù)管理制度。

六、從會計視角提升增值稅清算合規(guī)性管理的策略建議

（一）建立健全稅務(wù)管理制度

建立健全稅務(wù)管理制度是提升增值稅清算合規(guī)性管理的重要策略之一。稅務(wù)管理制度是企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)性的基礎(chǔ)，也是企業(yè)保障自身權(quán)益的重要手段。建立健全的稅務(wù)管理制度可以規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)行為，減少稅務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律法規(guī)和稅務(wù)機關(guān)的要求，制定適合企業(yè)自身實際情況的稅務(wù)管理制度。稅務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)包括票證管理、稅收申報、納稅資料管理、稅務(wù)審計等方面的規(guī)定。同時，稅務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)不斷完善和更新，以適應(yīng)稅收政策和市場環(huán)境的變化。建立健全稅務(wù)管理制度需要企業(yè)高層的重視和支持。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部管理，明確稅務(wù)管理責(zé)任和權(quán)限，落實稅務(wù)管理制度的執(zhí)行。

（二）加強發(fā)票管理和稅收申報的監(jiān)控

加強發(fā)票管理和稅收申報的監(jiān)控可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正不合規(guī)行為，減少稅務(wù)風(fēng)險。第一，加強發(fā)票管理的監(jiān)控。建立健全的票證管理制度，規(guī)范票證的領(lǐng)用、使用和存儲等流程；采用機械化和自動化手段對票證進行管理，確保票證的真實性和合法性；定期對票證的領(lǐng)用、使用和存儲等情況進行抽查，及時發(fā)現(xiàn)不合規(guī)行為；加強對票證使用情況的監(jiān)控，對不合規(guī)行為進行懲罰和追責(zé)。第二，加強稅收申報的監(jiān)控。建立健全的稅收申報制度，確保申報的準(zhǔn)確性和完整性；定期對納稅人的稅收申報情況進行抽查，及時發(fā)現(xiàn)申報不合規(guī)行為；加強對納稅人的稅收申報行為的監(jiān)控，對不合規(guī)行為進行懲罰和追責(zé)；加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和合作，了解稅收政策的變化和稅務(wù)機關(guān)的要求。

（三）提升會計人員的稅收知識和意識

會計人員是企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性的重要管理者和實踐者，其稅收知識和意識的水平直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性的實現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極加強會計人員的稅收知識和意識的培養(yǎng)與提升。首先，建立健全的培訓(xùn)機制，定期開展稅收政策、稅法法規(guī)等方面的培訓(xùn)。企業(yè)可以邀請專業(yè)人士或稅務(wù)機關(guān)的工作人員進行培訓(xùn)，讓會計人員更好地理解稅收政策和法規(guī)，并且及時了解最新的政策變化。此外，企業(yè)還可以組織內(nèi)部培訓(xùn)，讓老員工和新員工相互學(xué)習(xí)和交流，不斷提高稅收知識水平。其次，通過學(xué)習(xí)、交流等方式，提高會計人員對稅收政策和稅法法規(guī)的理解和掌握。企業(yè)可以通過組織學(xué)習(xí)小組、定期召開討論會等方式，促進會計人員之間的交流和學(xué)習(xí)。在學(xué)習(xí)和交流的過程中，可以結(jié)合具體的案例分析，讓會計人員更加深入地理解稅收政策和法規(guī)的實際應(yīng)用。另外，加強對新員工的稅收知識培訓(xùn)，使其能夠快速適應(yīng)企業(yè)稅務(wù)管理工作。新員工往往缺乏實踐經(jīng)驗，企業(yè)應(yīng)該加強對其稅收知識的培訓(xùn)，并且安排老員工進行實際操作指導(dǎo)，幫助他們快速適應(yīng)工作。

（四）利用科技手段提高合規(guī)性管理效率

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)可以利用各種先進的科技手段來提高稅務(wù)管理效率和減少人為失誤，進而提升增值稅清算合規(guī)性管理水平。1.采用數(shù)據(jù)分析技術(shù)。企業(yè)可以采用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，分析企業(yè)的票證數(shù)據(jù)、納稅數(shù)據(jù)等，發(fā)現(xiàn)潛在的不合規(guī)行為，提高稅務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。2.實現(xiàn)自動化的發(fā)票管理。企業(yè)可以采用自動化的發(fā)票管理系統(tǒng)，將手工發(fā)票轉(zhuǎn)換為電子發(fā)票，降低發(fā)票管理成本和減少人為失誤。自動化的發(fā)票管理系統(tǒng)可以實現(xiàn)發(fā)票的自動生成、傳輸、接收和驗證等功能，從而提高管理效率和減少工作量。3.建立數(shù)據(jù)共享平臺。建立數(shù)據(jù)共享平臺可以促進企業(yè)之間的信息共享和交流，提高管理效率和減少稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)可以將自身的稅務(wù)數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)等上傳到數(shù)據(jù)共享平臺，也可以獲取其他企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，從而更好地了解市場信息和稅收政策。

（五）加強企業(yè)與稅務(wù)部門的溝通與協(xié)作

稅務(wù)部門是企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性的監(jiān)管者和監(jiān)督者，加強與稅務(wù)部門的溝通和協(xié)作可以促進雙方的相互理解和合作，共同維護稅收穩(wěn)定和稅務(wù)合規(guī)性。一方面，企業(yè)可以建立定期溝通機制，與稅務(wù)部門進行定期的溝通和交流?？梢酝ㄟ^召開座談會、定期接觸等方式，了解稅務(wù)部門的最新政策和要求，并且向稅務(wù)部門反映企業(yè)的實際情況和需求。通過定期溝通，可以建立良好的合作關(guān)系，及時解決稅務(wù)問題，促進稅收穩(wěn)定和稅務(wù)合規(guī)性。另一方面，企業(yè)應(yīng)該建立糾紛解決機制，及時解決和化解與稅務(wù)部門之間的矛盾和糾紛。建立糾紛解決機制可以加強企業(yè)與稅務(wù)部門之間的互信，維護稅務(wù)合規(guī)性，同時也可以保護企業(yè)的合法權(quán)益。

七、結(jié)語

在當(dāng)前日益復(fù)雜的稅收環(huán)境下，提升增值稅清算合規(guī)性管理的水平對企業(yè)來說至關(guān)重要。通過加強稅務(wù)籌劃、發(fā)票管理、稅收申報和稅務(wù)風(fēng)險控制等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的合規(guī)性管理，并且采取建立稅務(wù)管理制度、加強發(fā)票管理和稅收申報的監(jiān)控、提升會計人員的稅收知識和意識、利用科技手段提高合規(guī)性管理效率以及加強企業(yè)與稅務(wù)部門的溝通與協(xié)作等策略，可以有效提升增值稅清算合規(guī)性管理的水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支撐。

參考文獻：

[1]任洪濤，趙哲鋒.現(xiàn)階段企業(yè)合規(guī)性管理分析與思考[J].法制博覽，2022（34）：76-78.

[2]張藝群.企業(yè)合規(guī)性管理淺析[J]. 商訊，2022（09）：137-140.

[3]譚燕華.淺談房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的合規(guī)化稅務(wù)處理[J].財富時代，2021（06）：67-68.

[4]劉泉軍.由會計視角分析房企土地增值稅“欠稅”爭議[J].財會月刊，2014（09）：63-65.

[5]王強.從會計的視角看企業(yè)社會責(zé)任報告的印象管理[J].金融會計，2012， 224（07）：15-18.

[6]張杭.從財務(wù)會計角度看增值稅轉(zhuǎn)型改革對企業(yè)影響[J].企業(yè)研究，2013， 426（12）：151-152.

（作者單位：甘肅省疏勒河流域水資源利用中心）