摘 要：在時代不斷發(fā)展的背景下，我國大多數(shù)的企業(yè)都處于發(fā)展的初期階段，這也為企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來了各種挑戰(zhàn)。企業(yè)的經(jīng)濟利益在不斷發(fā)展，要想在多變的經(jīng)濟市場占有一席之地，需要對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)體系進一步的管理和優(yōu)化。對稅務(wù)存在的各種風(fēng)險和策略進行評估，同時將稅務(wù)籌劃中的各種問題進行分析，從而策劃出完善的稅務(wù)籌劃管理。結(jié)合多方面的有效管理手段，對企業(yè)稅務(wù)籌劃中的各種風(fēng)險進行控制，從而讓企業(yè)達到可持續(xù)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)籌劃；細節(jié)問題；風(fēng)險控制；策略方案

在企業(yè)發(fā)展過程中，稅務(wù)是財政資金上是最重要的一部分。隨著經(jīng)濟市場的不斷變化，當(dāng)代的企業(yè)都會實施有效的稅務(wù)籌劃，以從根本上節(jié)約企業(yè)發(fā)展的成本，將企業(yè)的稅負責(zé)任逐漸減少，從而實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。本文主要提出對企業(yè)稅務(wù)籌劃所面臨的風(fēng)險，以及對各種細節(jié)問題進行分析和評估，并提出相應(yīng)的解決策略，為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供更多的借鑒思路。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的概述

當(dāng)代的企業(yè)處于發(fā)展階段時，稅務(wù)籌劃是必不可少的環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃通常是指納稅人在法律法規(guī)范圍之內(nèi)，根據(jù)當(dāng)前的稅收政策規(guī)定，對企業(yè)采取一系列的活動進行各種稅務(wù)籌劃。在符合國家的法律規(guī)定之內(nèi)，為企業(yè)節(jié)省稅務(wù)的支出，要對企業(yè)所發(fā)展的環(huán)境進行定位，對活動開展的過程中諸多不確定的因素進行分析，也要將可能會引起的稅務(wù)風(fēng)險進行評估。同時也要對企業(yè)籌劃中的不足進行更改，對各種風(fēng)險存在的原因進行分析，并采取有效的措施進行控制和并規(guī)避，從而促使稅務(wù)籌劃活動順利開展。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的稅務(wù)政策風(fēng)險

1.稅務(wù)政策變更的風(fēng)險

我國的經(jīng)濟處于不斷發(fā)展和不斷改革的階段。對于企業(yè)發(fā)展而言，稅務(wù)籌劃很容易受到各種政策的影響。要將最新的稅務(wù)籌劃進行及時地把控和應(yīng)用，才能迎接企業(yè)在發(fā)展過程中的各種風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)要策劃經(jīng)濟活動時，對其進行稅務(wù)策劃管理。如果在此期間稅務(wù)的相關(guān)政策發(fā)現(xiàn)了改變，企業(yè)必須對原有的稅務(wù)籌劃方案進行修改，才能在國家規(guī)定的范圍之內(nèi)，進行有效的稅務(wù)籌劃措施，也為企業(yè)的發(fā)展提供安全保障。但是目前實施的稅收政策，都是在某一時間內(nèi)進行執(zhí)行，各種優(yōu)惠政策都具有時效性，如果企業(yè)并沒有充分關(guān)注稅收的各種政策變動，在實施稅務(wù)籌劃過程中，依然是按照原文件、原政策進行執(zhí)行，很容易造成誤用稅收政策的風(fēng)險。新的稅收政策從實施時間到更改策略所用間隔的時間越來越短，如果企業(yè)不能對其實時的稅收政策進行了解，很容易誤用稅收政策，從而給企業(yè)帶來各種法律風(fēng)險。

2.濫用稅收政策的風(fēng)險

國家之前的稅收都是地區(qū)優(yōu)惠政策，是針對整個地區(qū)實行統(tǒng)一的稅收管理。隨著稅收政策的不斷改革和優(yōu)化，已經(jīng)逐步向行業(yè)優(yōu)惠政策發(fā)展，從而為我國的企業(yè)發(fā)展提供更加便捷的路徑和方式。但是在目前的企業(yè)實際操作過程中，企業(yè)實施稅務(wù)籌劃時，并沒有結(jié)合實際的經(jīng)營活動內(nèi)容，設(shè)計針對性的籌劃方案。而是將企業(yè)直接劃分為可享受優(yōu)惠的行業(yè)中，直接去享受國家頒布的各種稅收優(yōu)惠政策。這種情況下，很容易造成濫用稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險。也有大部分的企業(yè)使用查賬征收的其他稅種，主要是為了在申報印花稅時，選擇當(dāng)?shù)睾硕ǖ恼魇辗绞?，在稅?wù)策劃過程中權(quán)衡利弊，哪種稅收方式的稅負較低，將查賬征收與核定征收進行混淆，造成不同稅收稅種的征收方式?jīng)]有達到一致的效果，很容易造成濫用稅收政策的風(fēng)險。

三、稅務(wù)籌劃操作細節(jié)中涉稅風(fēng)險

1.稅收籌劃后置造成涉稅風(fēng)險

企業(yè)在進行業(yè)務(wù)活動期間，首先要根據(jù)我國的相關(guān)稅務(wù)政策進行納稅申報。在實施納稅申報之前，必須開展稅務(wù)籌劃方案。根據(jù)稅收策劃的方案要求，將企業(yè)要簽訂的各種合同以及內(nèi)部稅收文件進行修改，并根據(jù)實施的稅收籌劃方案，將公司發(fā)展的各項政策進行變更。但是目前我國稅收政策變更間距逐漸縮短，從而給企業(yè)提供更改相關(guān)文檔的時間較短。當(dāng)企業(yè)稅收部門向稅務(wù)機關(guān)進行備案時，很容易出現(xiàn)資料更新不及時、內(nèi)容混亂、與國家規(guī)定政策不一致的情況。在這種情況下，稅收機關(guān)便對企業(yè)的實質(zhì)情況無法進行真實性的判斷，便會對企業(yè)的整體稅務(wù)征繳進行質(zhì)疑，同時也會懷疑企業(yè)是否存在其他的法律問題，會對企業(yè)的征信以及社會影響造成不利影響。

2.稅務(wù)籌劃過程中缺乏規(guī)范性

企業(yè)在進行各種業(yè)務(wù)合作或者經(jīng)濟活動時，稅務(wù)籌劃將會為企業(yè)的各個流程規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，從而也為企業(yè)減少稅負負擔(dān)。但是在實施稅務(wù)籌劃的過程中，稅務(wù)籌劃的各項標準都有一定的規(guī)范性和科學(xué)性，尤其要嚴格按照國家規(guī)定的稅收政策進行實施。如果稅務(wù)籌劃流程并沒有嚴格按照稅收政策進行實施，缺乏一定的規(guī)范性和法律性，就會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作出現(xiàn)各種問題，不僅不利于稅收風(fēng)險的控制，同時也無法形成完整的具備高質(zhì)量、規(guī)范化的稅務(wù)籌劃流程。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工程中，不僅是企業(yè)財務(wù)部門全權(quán)負責(zé)，更是要各個部門協(xié)同配合，對企業(yè)要進行的活動各項工作細節(jié)都進行分析，結(jié)合當(dāng)時的稅收政策，才能策劃出完整的稅收策劃方案。如果企業(yè)并沒有進行良好的協(xié)作配合工作，當(dāng)企業(yè)在進行稅收策劃時，各種細節(jié)問題都無法落實。這不僅是對企業(yè)各部門進行溝通效率的一個挑戰(zhàn)，更是為企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險控制提高了難度。

3.忽視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資料的保留

當(dāng)企業(yè)在發(fā)展前期，進行稅務(wù)籌劃過程中，完成稅收的各種申報后，便對各種資料進行處理。企業(yè)稅務(wù)人員以為完成了稅務(wù)籌劃工作，只要保留相關(guān)的財務(wù)資料即可，對企業(yè)發(fā)展經(jīng)營原始資料并沒有提起重視，對企業(yè)經(jīng)營過程中形成的各種基本資料沒有進行適當(dāng)?shù)谋４?。?dāng)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施簡政放權(quán)政策，稅收管理之前的審批制更改為現(xiàn)有的備案制管理方式，各種企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營基本資料都需要企業(yè)自行進行存檔備案。企業(yè)的原始資料是證明企業(yè)稅務(wù)事項的首要文件，更是稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)進行稅務(wù)稽查時的重要依據(jù)。如果企業(yè)沒有進行適當(dāng)?shù)谋４?，稅?wù)機關(guān)在進行例行檢查時，很容易對企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生質(zhì)疑，更會懷疑企業(yè)發(fā)展的法律問題。因此，企業(yè)必須對各種生產(chǎn)經(jīng)營基本資料進行適當(dāng)?shù)谋４?，才能為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供基本的保障，也使企業(yè)在稅收管理稽查時有所依據(jù)。

4.企業(yè)進行稅收籌劃未控制成本

企業(yè)在發(fā)展階段，利用稅務(wù)籌劃的主要目的是為了降低企業(yè)的成本，將企業(yè)的利益實現(xiàn)最大化。如果稅務(wù)籌劃沒有達到本質(zhì)的要求，在進行稅務(wù)籌劃是為了實現(xiàn)高質(zhì)量的籌劃方式，而投入更多的經(jīng)濟成本，會改變稅務(wù)籌劃的初衷。如果稅務(wù)籌劃成本投入太大，會給企業(yè)造成直接的經(jīng)濟損失，也為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展造成不利影響。同時也要避免在稅務(wù)籌劃時為了減少成本，將稅務(wù)籌劃計劃改變從而導(dǎo)致失敗。因此企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，必須嚴格按照國家規(guī)定的相關(guān)稅務(wù)政策，在法律法規(guī)范圍之內(nèi)將其成本進行嚴格管控，從而落實為企業(yè)減少成本，合理實施稅務(wù)籌劃方案。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

1.沒有充分了解國家稅收政策

隨著市場經(jīng)濟的不斷變化，國家在頒布各項稅收政策時，也隨市場的需求進行相應(yīng)的調(diào)整。國家在實施稅收政策過程中，會結(jié)合實際的市場需求以及各個企業(yè)的經(jīng)營情況，制定出合理的稅收優(yōu)惠政策。各種稅收政策的不斷調(diào)整，如果中間的時間間隔較短，企業(yè)如果沒有及時了解國家現(xiàn)時的稅收政策，就會導(dǎo)致所有的稅務(wù)籌劃方案失效，會給企業(yè)的稅務(wù)策劃工作增加難度。如果企業(yè)按照原有的稅務(wù)政策進行稅務(wù)申報，會讓稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的賦稅進行質(zhì)疑，也會對企業(yè)的法律問題以及社會形象造成影響。

2.企業(yè)對稅務(wù)籌劃沒有提起重視

部分企業(yè)開展項目活動時，并沒有對稅務(wù)籌劃提起重視。部分企業(yè)的管理人員認為，沒必要在稅務(wù)籌劃上花費時間和精力，多余出來的時間還不如用于項目的生產(chǎn)和經(jīng)營，從而提高生產(chǎn)銷售的業(yè)績，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟利益。即使是有些企業(yè)考慮到了稅務(wù)籌劃管理，但是在實施策劃方案時，并沒有投入過多的時間和精力以及財力，認為稅務(wù)籌劃只是為了減少一些稅款而已，并不值得花費過多的人力、物力、財力。久而久之，便會對稅務(wù)籌劃的工作沒有熱情。甚至還有部分企業(yè)簡單地認為稅務(wù)籌劃主要是為了偷稅漏稅，減輕企業(yè)的稅費負擔(dān)。因為企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)籌劃理解的不正確，所以并沒有工作人員有勇氣去執(zhí)行相關(guān)的工作，非常不利于稅務(wù)籌劃的順利運行。

3.稅務(wù)籌劃過程中風(fēng)險較多

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃過程中，籌劃的整個流程以及方式都非常重要。稅務(wù)籌劃方案的成功實施，會直接影響企業(yè)的賦稅高低。所以必須用采用合理的籌劃方案，從而降低企業(yè)的賦稅負擔(dān)，也減少企業(yè)的投入成本，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。但是在企業(yè)實施稅務(wù)籌劃過程中，依然存在著各種稅務(wù)風(fēng)險。首先是企業(yè)工作人員對最新的稅務(wù)政策了解不及時，在稅務(wù)申報過程中產(chǎn)生了與政策不相符的情況，導(dǎo)致稅務(wù)局直接質(zhì)疑企業(yè)的賦稅問題。其次在實施稅務(wù)籌劃過程中，并沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定出針對性的稅務(wù)籌劃方案。實行稅務(wù)籌劃的主要目的是減少企業(yè)的投資成本，也在法律規(guī)定的范圍之內(nèi)，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。如果在稅務(wù)籌劃過程中，并沒有按照國家規(guī)定的相關(guān)政策實施，出現(xiàn)逃稅漏稅的情況，會為企業(yè)的發(fā)展帶來非常不利的影響。最后是企業(yè)與稅務(wù)局之間的信息交流不及時，對于稅務(wù)籌劃的認知評估方面，企業(yè)與稅務(wù)局有各自的想法和標準，如果做不到統(tǒng)一信息數(shù)據(jù)，將會為稅務(wù)籌劃帶來很嚴重的風(fēng)險。

4.稅務(wù)籌劃專業(yè)人員較少

企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時，必須要有完整的籌劃方案和專業(yè)的稅務(wù)人員進行支撐，才能將企業(yè)的稅務(wù)籌劃做到高質(zhì)量、合理化、科學(xué)化的程度。如果企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務(wù)人員，便無法規(guī)劃出高質(zhì)量的籌劃方案，同時也無法對國家相關(guān)的稅務(wù)政策進行實施把控，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃缺乏法律性、科學(xué)性、合理性，不僅不利于企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案實施，同時也因為執(zhí)行者的專業(yè)能力不過關(guān)，會為企業(yè)后續(xù)的稅務(wù)帶來嚴重的影響。

五、企業(yè)稅務(wù)籌劃中對細節(jié)問題和風(fēng)險控制策略

1.重視稅務(wù)政策的關(guān)注

企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃過程中，要對國家頒布的稅收政策進行關(guān)注。不僅是關(guān)注當(dāng)下的稅收政策，還要結(jié)合市場經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律，對不同的階段實施不同的稅收政策進行分析。對以往的稅收政策進行研究，從而培養(yǎng)稅收工作人員對未來的稅收趨勢進行預(yù)測，這樣企業(yè)才會緊隨著經(jīng)濟市場的變化腳步，緊跟國家頒布的稅收政策，依據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，對企業(yè)的發(fā)展進行良好的規(guī)劃。時刻關(guān)注最新的稅收政策，結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)，在制定相關(guān)的稅務(wù)籌劃過程中減少相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險，從而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

2.提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，主要目的是減少公司的投入成本，為公司減輕稅務(wù)負擔(dān)。主要依據(jù)是相關(guān)的稅收政策，結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)，對稅務(wù)籌劃方案進行調(diào)整，從根本上減少相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險。因此要提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識，在制定籌劃方案過程中，要遵循相關(guān)的法律法規(guī)，絕不能出現(xiàn)違法亂紀的現(xiàn)象。企業(yè)管理人員更要積極提倡遵紀守法的條例，將相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險進行分析和監(jiān)控，建立嚴格的監(jiān)督管理制度。如果發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)漏缺，要及時進行更改和補救，防止出現(xiàn)違法犯罪的情況，從而為企業(yè)造成巨大損失。同時企業(yè)管理人員要將注重稅法和稅收的意識進行傳播，讓企業(yè)的工作人員受到啟示，做嚴謹守法的合格人員，也為企業(yè)的稅務(wù)籌劃順利進行提供保障。

3.提高稅務(wù)人員的專業(yè)知識

在企業(yè)在發(fā)展過程中，稅務(wù)籌劃是非常重大的任務(wù)。其所涉及的知識范圍較廣，且具備的法律效益較強。因此企業(yè)要對稅務(wù)人員投入大量的精力，要不定時地開展各種培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機會，讓其對各種稅務(wù)財務(wù)方面的知識進行訓(xùn)練和提升。更要時刻關(guān)注工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，不能讓其出現(xiàn)違法的想法。企業(yè)要隨時對稅務(wù)人員進行專業(yè)評估和審核，要結(jié)合市場的需求和政策的不斷變化，考慮工作人員是否符合職位的需求。如果工作人員對稅務(wù)工作無法適應(yīng)，要及時進行更換或者鍛煉，以保證企業(yè)以良好的狀態(tài)發(fā)展下去。

4.與稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通

隨著當(dāng)下的經(jīng)濟市場不斷改革與發(fā)展，國家頒布的各項稅收政策也在不斷優(yōu)化和改進。企業(yè)要時刻把控各項稅收政策的落實，要與稅務(wù)機關(guān)進行良好的溝通，將雙方對稅收政策的理解進行分析，并將存在著不同的見解和意見進行協(xié)商和分析，從而將雙方的稅收政策和稅收方案達到統(tǒng)一標準。另外，企業(yè)要與稅務(wù)機關(guān)保持有效的交流，將稅務(wù)審核的申報工作進行落實，將所需要的企業(yè)各種相關(guān)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一標準。結(jié)合當(dāng)下最新的稅收政策，制定詳細的稅務(wù)籌劃方案，不僅可以提高籌劃的工作效率，同時也將企業(yè)的賦稅進行落實。

5.稅務(wù)籌劃方案具有靈活性

企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行過程中，要對其進行實時的把控與監(jiān)督。對稅務(wù)籌劃工作的各個細節(jié)都進行優(yōu)化，如果一旦某項流程出現(xiàn)違規(guī)情況，及時終止稅務(wù)籌劃方案。對相關(guān)政策進行實時監(jiān)控，以保證申報內(nèi)容符合國家相關(guān)標準。將所有的流程進行規(guī)范化、科學(xué)化、合理化，從而降低稅務(wù)籌劃方案帶來的各種稅務(wù)風(fēng)險。

六、結(jié)語

總之，企業(yè)要想實現(xiàn)節(jié)約經(jīng)營成本，必須對稅務(wù)籌劃的作用進行重視。針對當(dāng)前存在的稅務(wù)問題，企業(yè)必須通過強化稅收政策學(xué)習(xí)、提高企業(yè)籌劃風(fēng)險意識、加大稅務(wù)人員培養(yǎng)力度等方式，將企業(yè)稅務(wù)籌劃工作更加合理化、科學(xué)化，也為企業(yè)有效規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)高效全面的發(fā)展。

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作者簡介：黃莉（1982.08— ），女，漢，湖北武漢人，本科，高級管理會計師、高級內(nèi)控師，研究方向：稅收政策。