于婧

[摘 要]企業(yè)通過合理有效地使用預算管理工具，不僅能夠提升現有資源配置的合理化程度，而且能在充分分析其運營情況的基礎上，評價、考核預算的具體完成情況，增強企業(yè)的競爭力?；诖?，文章在明確全面預算管理概念的基礎上，分析現階段企業(yè)全面預算管理工作中存在的問題，提出相應的解決策略，包括強化對全面預算管理的認識、建立全面預算管理及考核機制、營造良好的全面預算管理文化氛圍、構建完善的全面預算管理組織體系、利用信息化系統(tǒng)支持全面預算管理工作等方面，以期推動企業(yè)全面預算管理工作的高質量發(fā)展。

[關鍵詞]企業(yè)；全面預算管理；問題；策略

中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）10-0049-03

隨著我國市場經濟體制成熟度的逐漸提升，企業(yè)在開展內部管理工作的過程中，對于管理的精細化程度也提出了越來越高的要求。全面預算管理本質上屬于現代管理工作的一種，是指以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為原則，全面規(guī)劃和預測未來一定時期的經營活動和財務結果，控制和監(jiān)督執(zhí)行全過程，評價和反饋執(zhí)行結果的綜合管理活動。它不僅能夠明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，而且能夠控制企業(yè)的經營行為，評價企業(yè)的經營業(yè)績，加強各部門的溝通，進而提升企業(yè)資源配置的合理化程度。借助于全面預算管理，企業(yè)可以將戰(zhàn)略具體化，同時可以健全內部管理機制，調動全員積極性，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高資源利用率。因此，如何更好地在企業(yè)內部推動全面預算管理，成為現階段需要重點解決的問題之一。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是企業(yè)通過有效運用預算管理工具，達到整合企業(yè)內部與外部資源、無形與有形資源的目的，提升資源配置的合理化程度[1]。全面預算管理以不定期或定期的方式，考核、監(jiān)督、評價企業(yè)的經營狀況，改善管理及經營方式，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現[2]。

全面預算管理的特征主要體現在以下三個方面。

第一，要求企業(yè)員工認識到全面預算管理并不單純是財務部門的職責，每一位成員都必須主動參與其中[3]。

第二，在開展全面預算管理相關工作的過程中，不僅要將日常經營活動納入其中，而且要將投融資等資本性活動融入其中，在企業(yè)的人、財、物等多個方面以及產、供、銷等多個環(huán)節(jié)融入全面預算管理。

第三，全面預算管理要貫穿事前、事中、事后全過程，在事前階段要做好預算編制工作，在事中階段要有效控制及監(jiān)督經營活動，在事后階段要做好評價考核等相關工作。

二、企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算管理缺乏正確認知

全面預算管理不僅要管理預算編制，而且要管理流程、業(yè)務及人員等方面，通過規(guī)劃業(yè)務活動與合理配置資源，可以提高企業(yè)管理水平，實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標。但是，從現階段部分企業(yè)的實際情況來看，無論是財務部門還是業(yè)務部門，對于預算的認識大多局限于預算編制，對于全面預算管理的內涵缺乏全面了解。

一方面，財務部門對于預算工作缺乏足夠的認知，只是將其當作一種應付集團財務管理的手段，財務人員往往將更多的精力放在數據編制上，導致預算表單很難體現計劃的信息[4]。

另一方面，財務部門在向業(yè)務部門發(fā)送預算表格時，預算表格中體現的大多是財務科目，業(yè)務部門不了解相關財務知識，對于相關財務數據的來源及出處很難做到深入了解，因此，在制訂部門計劃時很難與員工有效溝通。

（二）全面預算管理及考核機制不完善

很多企業(yè)缺乏完善的全面預算管理機制及考核機制，企業(yè)不僅存在預算管理制度脫離現實情況的問題，而且在調整流程及預算編制上缺乏系統(tǒng)性，僅在每年的預算編制階段將工作要求下發(fā)到企業(yè)各部門，缺少制度的引導，預算管理流程過于隨意[5]，難以充分發(fā)揮預算管理工作的價值，導致預算數據與考核指標出現脫節(jié)的情況，進而影響考核指標的合理性。

（三）未形成良好的預算管理文化氛圍

預算管理文化是企業(yè)文化的重要組成部分，良好的預算管理文化能夠消除企業(yè)不同部門之間由于目標差異引發(fā)的利益沖突，是企業(yè)全面預算管理工作順利開展的重要前提和基礎條件[6]。現階段，很多企業(yè)都通過自上而下的方式落實預算管理，導致下屬公司在參與預算管理工作時積極性不足，在具體執(zhí)行預算的過程中難以有效發(fā)揮預算管理的控制作用。出現上述問題的原因是企業(yè)的預算管理文化與預算管理制度之間存在沖突，戰(zhàn)略規(guī)劃與年度預算脫節(jié)。

（四）全面預算管理組織體系不健全

很多企業(yè)在開展全面預算管理時缺乏健全的組織體系，一般情況下僅由財務部門負責落實預算相關工作，并由管理層負責落實預算決策，導致很多員工認為預算是財務部門負責的工作，與員工沒有關系。事實上，在預算編制過程中，基層業(yè)務部門應該處于核心地位。如果預算脫離了實際業(yè)務，預算結果也會流于形式，在后續(xù)執(zhí)行環(huán)節(jié)會阻力重重。企業(yè)在編制年度預算方案的過程中，其只有經過董事會的批準才能生效，如果缺少了相應的預算決策機構作為，相關決定僅由企業(yè)管理層負責落實，就會在一定程度上影響預算的權威性，不利于在企業(yè)中推行全面預算管理。

（五）缺乏完善的信息化系統(tǒng)支持

在預算編制及預算調整的過程中，很多企業(yè)使用的辦公軟件缺少信息化系統(tǒng)的支撐，容易出現以下問題。

首先，會延長預算編制的周期，增加財務人員的工作負擔，難以保證預算編制的準確性；一旦預算編制過程中出現錯誤，后續(xù)的修正和查找都需要花費大量精力。

其次，在公司各部門之間傳遞信息往往需要較長的時間，增加了控制預算流程的難度。

最后，難以系統(tǒng)化地控制預算數據，影響企業(yè)的資源配置，企業(yè)預算在缺少了信息系統(tǒng)支持的前提下，會導致管理層在制定決策時難以做到從全局出發(fā)，影響企業(yè)資金規(guī)劃的合理性。

三、新形勢下企業(yè)加強全面預算管理的策略

（一）強化對全面預算管理的認識

企業(yè)每一位員工、每一個部門都需要了解全面預算管理的內涵，樹立正確的全面預算管理理念；企業(yè)要定期安排專業(yè)的預算執(zhí)行機構為員工舉辦培訓，在企業(yè)中營造預算氛圍與預算環(huán)境。

企業(yè)要在內部構建完善的全面預算管理體系，確保每一位管理人員及基層員工都能認識到，全面預算管理工作要想得到高質量的落實，單純依靠財務部門的力量遠遠不夠，只有企業(yè)各部門主動參與，預算的可操作性和科學性才能真正得到保證。

在全面預算管理過程中，要充分發(fā)揮企業(yè)戰(zhàn)略的導向作用，使企業(yè)價值實現最大化，保證企業(yè)資源配置的合理性，進而實現降本增效的目標。

（二）建立全面預算管理及考核機制

在全面預算管理工作中，完善的制度保障是重要的前提。在建章立制的基礎上，要明確預算編制的遵循原則、具體工作的落實流程、預算報告和執(zhí)行的相關要求以及預算調整的基本原則等相關內容。在預算管理制度的基礎上，要建立更加完善的預算績效考評機制，結合全面預算管理工作，提高管理水平。為達成上述目標，要建立相應的考核制度，最大限度地保證考核工作的公正性和公平性；只有充分結合預算管理工作，才能體現預算管理工作的價值。同時，要逐級分解預算目標，使其落實到每一個部門以及每一個責任人的身上，在綜合考慮預算完成情況的基礎上，依照相關制度獎優(yōu)罰劣，激發(fā)員工的積極性，為企業(yè)完成年度經營目標提供保障。

除此之外，要合理設定預算目標，如果預算目標過高或過低，預算考核的積極作用都難以得到發(fā)揮。

（三）營造良好的全面預算管理文化氛圍

在開展全面預算管理工作的過程中，預算管理工作容易陷入形式化的誤區(qū)。客觀來講，預算是從分解、細化的角度出發(fā)呈現企業(yè)戰(zhàn)略的，在具體實施過程中需要做到全員參與。

良好的企業(yè)文化能夠將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展愿景及發(fā)展使命傳達給企業(yè)員工，使每一位員工都能理解企業(yè)的價值觀，在工作中產生更強的責任感與使命感，進而促使每一位員工主動參與全面預算管理相關工作，為達成企業(yè)的戰(zhàn)略目標共同努力。

除此之外，要在企業(yè)內部構建完善的溝通機制，盡可能解決企業(yè)信息不對稱的問題，確保每一位員工都能全面了解現階段的經營狀況以及本單位未來的發(fā)展規(guī)劃，確保企業(yè)的決策者及時把握企業(yè)內部員工的想法及動態(tài)。完善的溝通機制也能促使決策者和一線員工以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為指引確立工作目標，提高企業(yè)經營管理水平及經營效率。

（四）構建完善的全面預算管理組織體系

在缺乏完善的預算管理組織體系的基礎上，預算管理的正常運行也會受到影響，因此，規(guī)范及健全的全面預算管理組織體系往往必不可少。有了健全的預算體系，企業(yè)各部門才能真正做到各司其職，在預算編制過程中最大限度地保證其規(guī)范性和權威性。

全面預算管理組織體系主要分為決策層、管理層和執(zhí)行層三個層次。

從決策層的角度來講，預算管理委員會主要設在企業(yè)的董事會，管理層設在企業(yè)的預算管理辦公室，負責落實預算管理過程中的日常事務，而執(zhí)行層的預算責任主體主要包括企業(yè)下屬的子公司及分公司，還包括企業(yè)所有部門。

具體來看，在預算管理工作中，最高的權力機構是決策層，決策層對企業(yè)董事會負責，主要工作包括制定預算管理相關的規(guī)定制度及政策，并下發(fā)給管理層，審核管理層編制的年度預算方案以及年度經營計劃，考評預算執(zhí)行情況。

預算管理辦公室主要由財務部門負責管理，有企業(yè)的職能部門及業(yè)務部門參與其中，在預算管理過程中最主要的執(zhí)行者是財務部門，財務部門負責帶領各部門參加全面預算管理相關工作。作為預算責任主體來說，要針對本單位或本部門的具體預算編制工作，負責執(zhí)行預算方案，監(jiān)督預算執(zhí)行情況。

（五）利用信息化系統(tǒng)支持全面預算管理工作

企業(yè)要在充分發(fā)揮現代網絡技術及其價值的基礎上，加大信息化建設力度，這一方面能降低預算編制過程的復雜程度；另一方面，能夠有效提高預算編制效率，實現數據的定位及跟蹤。

在充分考慮企業(yè)實際情況的基礎上，依托ERP平臺構建企業(yè)預算管理模型，把企業(yè)的財務系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、生產系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)和預算系統(tǒng)有機聯系在一起，使預算編制、預算監(jiān)控都能夠實現信息化發(fā)展，借助信息化系統(tǒng)支持全面預算管理工作。

四、結語

全面預算管理向上與企業(yè)的戰(zhàn)略相連接，向下與企業(yè)運營相連接，在對企業(yè)經營業(yè)績評價、戰(zhàn)略目標明確、經營行為控制、資源配置調控以及部門溝通協調等方面都發(fā)揮了十分重要的作用。企業(yè)要依托全面預算管理，實現對現有的人、財、物的合理安排，使其配置處于最佳狀態(tài)，提高企業(yè)經營效率，為實現企業(yè)戰(zhàn)略目標打下良好基礎。

參考文獻：

[1]楊航生.企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化[J].投資與合作，2022（10）：115-117.

[2]段智華.中小企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討[J].質量與市場，2022（20）：34-36.

[3]陳明.企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2022（10）：38-40.

[4]李穎慧.企業(yè)全面預算管理工作優(yōu)化分析[J].質量與市場，2022（19）：79-81.

[5]李瑋.企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化對策[J].經濟師，2022（10）：281-282+285.

[6]劉道心.企業(yè)全面預算管理問題探討[J].財經界，2022（27）：69-71.