程瓊

【摘 ?要】國有企業(yè)對我國市場環(huán)境的穩(wěn)定有著重要意義，因此國有企業(yè)要在自身發(fā)展過程中始終維持較為良好的發(fā)展狀態(tài)。面對近年來較為復雜的市場環(huán)境，國有企業(yè)必須做好全面預算管理工作，才能確保企業(yè)內(nèi)部各項工作、業(yè)務(wù)活動在實際開展過程中合理規(guī)范落實，從而充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部資金應(yīng)有的價值。同時將企業(yè)內(nèi)部資金進行集中管理，按照國有企業(yè)內(nèi)部各部門的實際需求進行合理分配，避免出現(xiàn)資金浪費的情況，從而保證國有企業(yè)經(jīng)濟效益的相對穩(wěn)定。論文結(jié)合國企全面預算管理與資金集中管理進行思考，以期推進國有企業(yè)資金效益最大化的實現(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；全面預算管理；資金集中管理

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）02-0100-03

1 引言

我國的經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)逐步平穩(wěn)，從一味地追求發(fā)展速度已經(jīng)逐步過渡到重視發(fā)展的質(zhì)量上來。國有企業(yè)需要順應(yīng)當前市場環(huán)境下經(jīng)濟發(fā)展的需要做好企業(yè)內(nèi)部調(diào)整，從而確保自身始終具備較強的核心競爭力。由于國有企業(yè)在全面預算管理與資金集中管理方面的經(jīng)驗不太豐富，因此管理過程中還有部分細節(jié)問題需要注意。

2 全面預算管理與資金集中管理概述

全面預算管理是一種全要素、全方位以及包括國有企業(yè)所有資源合理分配和經(jīng)濟活動有序?qū)嵤┤^程的現(xiàn)代管理方式。企業(yè)需要從財務(wù)管理層面入手，做好預算編制工作，明確企業(yè)業(yè)務(wù)、項目所能產(chǎn)生的價值，并分析項目方案的合理性、可行性。全面預算管理工作并不是企業(yè)某個部門或者某個工作人員的工作內(nèi)容，其在實際落實過程中與企業(yè)內(nèi)部全體工作人員都有一定的聯(lián)系，因此需要所有人付出努力，這樣才能讓全面預算管理工作可以獲取更為有力的數(shù)據(jù)支持，從而充分發(fā)揮出全面預算管理應(yīng)有的價值，凸顯出企業(yè)的整體性。此外，還應(yīng)加強國有企業(yè)內(nèi)部工作人員之間的聯(lián)系，以便為后續(xù)部門合作奠定一定的基礎(chǔ)[1]。

資金集中管理是指企業(yè)實現(xiàn)投融資或?qū)ψ杂苫顒淤Y金經(jīng)過優(yōu)化配置后，需按照集團或上層管理者的戰(zhàn)略規(guī)劃要求統(tǒng)一開展調(diào)度與分配。企業(yè)在落實資金管理工作的過程中，需要做好對企業(yè)內(nèi)部各個工作環(huán)節(jié)、各個部門的調(diào)查，并結(jié)合部門工作報告以及詳細的收支記錄確保對企業(yè)內(nèi)部所有資金的有效集中。在后續(xù)使用過程中需要嚴格按照企業(yè)內(nèi)部工作、業(yè)務(wù)活動的具體要求進行資金分配，保證在工作、業(yè)務(wù)落實過程中能夠得到較為充足的資金支持，同時也能避免資金過于充足導致腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3 全面預算管理與資金集中管理結(jié)合的意義

全面預算管理具有極強的企業(yè)內(nèi)部資源整合能力，國有企業(yè)的業(yè)務(wù)、項目活動所需要消耗的資源量較大，在全面預算管理的幫助下可以更好地將當前國有企業(yè)內(nèi)部的閑置資源進行合理利用，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、項目活動的有效落實。而資金集中管理工作則主要針對國有企業(yè)在資金方面的管理。近年來國有企業(yè)所涉及的投融資計劃也在不斷增加，牽涉的資金量逐步擴大，簡單的內(nèi)部資金抽調(diào)已經(jīng)無法滿足國有企業(yè)投融資活動的需求，因此需要更加規(guī)范的資金管理才能保證國有企業(yè)內(nèi)部資金使用的合理合規(guī)。

將全面預算管理與資金集中管理進行有效結(jié)合，可以讓國有企業(yè)在資源調(diào)配、資金管理上具有更高的能力水平，并能規(guī)范國有企業(yè)各項業(yè)務(wù)、項目活動在落實過程中的資金使用情況。同時在更為規(guī)范的管理模式下，國有企業(yè)規(guī)模不斷擴張的投融資活動也能得到更為有力的資金支持，讓投融資活動的規(guī)范性得到大幅提升，能盡量控制在投融資過程中可能出現(xiàn)的風險。加上我國國有企業(yè)的規(guī)模相對較大，資金來源中財政撥款的占比極高，因此其資金的使用情況會受到社會各界人士的高度關(guān)注，在這種情況下國有企業(yè)更要做好自身資金管理工作，能在當前社會環(huán)境下為國有企業(yè)建立起更好的企業(yè)形象[2]。同時對資金和其他資源進行有效的管理還能幫助國有企業(yè)做好對資金挪用、浪費等錯誤行為的監(jiān)督、制止，并且能有效避免這部分問題對國有企業(yè)造成過于惡劣的負面影響，促使國有企業(yè)的發(fā)展始終走在正確的道路上。全面預算管理與資金集中管理的有效結(jié)合可以推動國有企業(yè)財務(wù)管理工作的進一步優(yōu)化和做好對當前國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系的補充完善。

4 國企全面預算管理與資金集中管理結(jié)合的現(xiàn)狀

4.1 預算編制不科學、不全面

全面預算管理雖然在我國企業(yè)中受到廣泛認可，但在國有企業(yè)中還并未發(fā)揮出其應(yīng)有的價值，在實際應(yīng)用過程中還存在部分問題，其中較為典型的便是預算編制全面性、科學性的缺失。預算編制是需要對預算年度國有企業(yè)內(nèi)部各個部門的工作計劃進行較為詳細的考慮的，但就目前來看，部分國有企業(yè)并未做到對各個部門工作計劃的有效考慮，且仍在沿用以往年度工作計劃中的數(shù)據(jù)信息進行預算編制，導致預算編制工作趨于形式化。在沒有科學、合理的預算編制指導下，國有企業(yè)內(nèi)部各個部門在工作落實過程中各項工作的規(guī)范性也很難得到保證，進而導致國有企業(yè)在財務(wù)方面出現(xiàn)問題的概率大幅提升[3]。

4.2 預算執(zhí)行力度不夠，使之流于形式

國有企業(yè)的預算管理工作并不是簡單的只有預算編制這一項內(nèi)容，其中的預算執(zhí)行也是重要的工作內(nèi)容之一，再科學、再合理的預算編制也需要得到有效的落實才能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。預算執(zhí)行工作對系統(tǒng)性的要求較高，在實際落實過程中必須按照標準要求和流程進行，并盡可能地保證工作的規(guī)范性，從而能夠?qū)㈩A算編制工作的價值得到充分發(fā)揮。在預算執(zhí)行過程中，需要將具體執(zhí)行情況、執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題、解決對策以及后續(xù)調(diào)整方案等方面的內(nèi)容進行整合，最后挑選其中的關(guān)鍵性內(nèi)容制作成工作報告上報給上級領(lǐng)導部門，以確保上級領(lǐng)導部門對預算執(zhí)行情況有著較為充分的了解。但就目前預算執(zhí)行情況來看，國有企業(yè)中更多的企業(yè)只在預算編制方面有著較高的要求，對實際的落實情況重視程度并不高，在沒有國有企業(yè)管理層支持的情況下，預算執(zhí)行工作的推進速度很難得到保障，甚至還會因為部分工作人員的不理解導致推進速度受到多重阻礙。在這種情況下，預算編制的價值受到了嚴重限制，而這種現(xiàn)象的出現(xiàn)實質(zhì)上對企業(yè)內(nèi)部全體工作人員的切身利益也都產(chǎn)生著一定的負面影響。

4.3 預算考核管理制度不健全

部分國有企業(yè)中的預算管理機制建立時間不長，在管理手段上存在一定欠缺，其中表現(xiàn)最為顯著的便是預算考核管理制度的不健全。雖然進入國有企業(yè)中的工作人員均已經(jīng)通過能力、職業(yè)道德的多次篩選，但在沒有預算考核管理制度的監(jiān)督管理下，難免存在部分工作在落實情況時因細節(jié)上的問題導致最終完成的工作與企業(yè)的實際需求存在較大的差異。隨著國家和社會的發(fā)展，國有企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部各項工作的心理預期也在不斷提升，如果仍沿用原有預算管理制度，最終完成的預算考核管理結(jié)果很難滿足企業(yè)管理目標的要求[4]。

4.4 資金集中管理存在問題

國有企業(yè)在資金集中管理方面主要存在管控力度不足、管理人員能力相對較低、缺乏有效監(jiān)督3個方面的問題，對以上問題的具體闡釋如下：

第一，資金管控力度不足。就目前國有企業(yè)的資金集中管理工作落實情況來看，企業(yè)管理層并未投入較多的關(guān)注，資金管理部門在實際工作中未能得到來自管理層的大力支持，導致工作權(quán)限受到了一定的限制，進而影響到資金集中管理工作的有效性。此外，在國有企業(yè)資金集中管理工作中還存在缺少科學合理管理規(guī)劃的情況，因此在當前的國有企業(yè)中呈現(xiàn)出資金管控力度不足的問題。

第二，資金管理人員能力水平相對較低。國有企業(yè)開展資金集中管理，會導致資金管理工作內(nèi)容的擴張，從而影響到資金管理工作的難度，資金管理人員在處理工作的過程中需要應(yīng)對的風險、問題會明顯增加。由于工作模式的長期固化，資金管理人員的能力沒有得到充分鍛煉，進而在資金管理工作難度提升后，出現(xiàn)資金管理人員能力水平難以適應(yīng)資金管理工作的情況。

第三，國有企業(yè)內(nèi)部缺少對資金集中管理的有效監(jiān)督。國有企業(yè)在對內(nèi)部資金使用情況進行監(jiān)管的過程中，對應(yīng)制度并未實現(xiàn)對所有工作內(nèi)容的全覆蓋，導致在資金集中管理中該制度很難對工作人員的行為進行有效指導和合理約束，出現(xiàn)資金混用、資金挪用問題的概率較大，導致國有企業(yè)資金管理工作長期處于相對混亂的狀況。

5 國企全面預算管理的措施

5.1 以資金集中管理為依托科學編制預算內(nèi)容

國有企業(yè)需要從自身的實際經(jīng)營管理狀況出發(fā)，按照自身長期戰(zhàn)略發(fā)展目標，從國有企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略入手為國有企業(yè)預算管理工作建立起科學管控目標，并對國有企業(yè)預算管理工作中的管理職責作用進一步細化，將職責落實到具體的工作人員身上，以確保國有企業(yè)內(nèi)部工作人員均能在自身工作職責的指導下做好配合，改變當前國有企業(yè)內(nèi)部工作人員參與度不高的情況，從而幫助預算管理人員收集到更加詳細的數(shù)據(jù)信息[5]。

為更好地保障國有企業(yè)的資金安全，需要進一步提升對內(nèi)部資金儲備的關(guān)注度，做好現(xiàn)金流的預算編制工作并利用資金集中管理實現(xiàn)對國有企業(yè)內(nèi)部資金的合理調(diào)配。國有企業(yè)下屬企業(yè)同樣需要嚴格按照總部的要求進行工作落實，對于企業(yè)內(nèi)部的資金收支、結(jié)余情況及時上報，并且接受來自總部的定期、不定期檢查，確保企業(yè)內(nèi)部資金的合理使用，充分發(fā)揮出全面預算管理與資金集中管理工作的價值。

5.2 強化預算管理

國有企業(yè)要實現(xiàn)對預算管理的強化，做好對企業(yè)內(nèi)部資金使用情況的合理管控，就需要重視優(yōu)化預算方案和增強部門間聯(lián)系。

首先，優(yōu)化預算方案需要做好對兩個要點的把握，一是對財務(wù)人員預算管理方面專業(yè)能力的提升，讓財務(wù)人員能夠意識到預算管理對國有企業(yè)的重要價值，激發(fā)財務(wù)人員的工作熱情，提升財務(wù)人員對預算管理的關(guān)注度。二是其他部門預算管理意識的提升。通過對其他部門工作人員的引導，讓其在工作落實過程中能夠始終做好對預算的把握，合理使用國有企業(yè)內(nèi)部資金。面對財務(wù)人員在預算管理工作處理過程中的需求，其他部門需要積極做好配合，反映當前部門的具體情況，提升預算方案相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準確性、真實性。

其次，增強部門間聯(lián)系。目前在國有企業(yè)的部分工作內(nèi)容中，需要多個部門共同參與，國有企業(yè)需要盡快擺脫傳統(tǒng)管理理念，加強部門間的聯(lián)系。在實際工作中各個部門及時做好溝通交流，提升對工作中相關(guān)風險、問題的管控力度，推動實現(xiàn)對資金預算的有效控制，在國有企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起嚴格的預算體系，進一步強化預算管理。

5.3 健全預算考核機制

全面預算管理與資金集中管理的有效結(jié)合，需要有相對健全的預算考核機制作為指導和支撐。在對機制進行健全的過程中必須重點關(guān)注機制的全面性，確保其在實際使用過程中能夠充分調(diào)動工作人員的積極性，并做好工作人員行為的有效規(guī)范[6]。

首先，明確全面預算管理對全員參與度的要求，按照內(nèi)部工作人員的參與情況進行獎懲，通過對工作人員切身利益的影響來提升工作人員在實際工作中的配合度。其次，將全面預算管理與資金集中管理的結(jié)合效果、工作人員在該項工作中的貢獻納入對工作人員的績效考核中，確保工作人員能夠始終保持嚴謹、認真的工作態(tài)度。通過不斷實踐的方式，健全和完善預算考核機制，推動實現(xiàn)二者結(jié)合效果的優(yōu)化。

5.4 制定資金集中管理問題的解決對策

第一，提升國有企業(yè)資金管控力度。國有企業(yè)管理層需要充分認識到資金集中管理的重要性，從而對資金管理部門予以大力支持。在國有企業(yè)管理層的支持、引導下，資金管理部門加強與其他部門的聯(lián)系，減少資金管理工作在實際落實過程中可能受到的阻礙，充分利用國有企業(yè)的整體性，推動實現(xiàn)國有企業(yè)資金集中管理規(guī)劃科學性、合理性的提升，更好地保證資金集中管理價值的發(fā)揮。

第二，重視資金管理人員的能力水平提升。國有企業(yè)需要做好對資金管理人員能力水平的重視，全方位提升資金管理人員的綜合素質(zhì)，為國有企業(yè)資金安全提供更好的保障。為達成這一目標，首先，國有企業(yè)需要定期組織專業(yè)化培訓、考核，確保資金管理人員的能力能夠得到有效提升，從而實現(xiàn)對資金集中管理中相關(guān)風險、問題的合理化處理。其次，提升人才招聘中的能力要求，確保后續(xù)進入國有企業(yè)中的資金管理人員能夠具備更強的能力。最后，鼓勵資金管理人員主動做好能力提升，按照工作人員考核結(jié)果變化趨勢，對資金管理人員進行獎勵，提升資金管理人員對能力提升的重視程度。

第三，提升監(jiān)督管理的有效性。首先，資金管理部門需要結(jié)合當前國有企業(yè)的發(fā)展環(huán)境、實際經(jīng)營狀況以及資金集中管理制度等方面的內(nèi)容，建立健全資金監(jiān)督管理制度，并在實踐過程中做好對制度的調(diào)整優(yōu)化，確保在實際使用中始終能夠發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。其次，以項目為單位，做好對資金收支情況的全面監(jiān)管。重點管控國有企業(yè)內(nèi)部各個項目中的資金調(diào)用情況，詳細記錄資金變動信息，例如，資金具體流向、經(jīng)手人、負責人等，一旦資金在實際使用過程中出現(xiàn)問題，必須立即進行問題追溯，并對相關(guān)人員進行追責。

6 結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)對我國的經(jīng)濟發(fā)展有著重要意義，面對當前競爭激烈的市場環(huán)境，國有企業(yè)需要做好自身競爭力的提升，通過全面預算管理和資金集中管理來對企業(yè)財務(wù)管理模式進行優(yōu)化，進一步提升對各項工作活動的管理力度，在企業(yè)內(nèi)部樹立起正確的資金合理使用意識，助力實現(xiàn)企業(yè)資金使用效益最大化，為國有企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

【參考文獻】

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【3】曹一丹.國有企業(yè)集團全面預算管理中的問題及應(yīng)對策略——以C集團為例[J].財會學習，2021（03）：189-190.

【4】何麗芬.國企全面預算管理與資金集中管理有效融合的策略探討[J].企業(yè)改革與管理，2020（24）：170-171.

【5】于貞.全面預算管理在國企集團的應(yīng)用研究——以丹東市CJ集團為例[J].大眾投資指南，2020（15）：193-194.

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