林瑞濠

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是保證內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行的關(guān)鍵要素之一，同時(shí)也是企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中重點(diǎn)關(guān)注的目標(biāo)。隨著市場經(jīng)濟(jì)體系改革工程深入推進(jìn)，為保證企業(yè)快速適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展需求，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提升相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)與綜合能力，以此為企業(yè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)為提高自身管理水平，加強(qiáng)運(yùn)營效率，在內(nèi)部開展的各項(xiàng)管理措施，內(nèi)部控制主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部事務(wù)進(jìn)行控制。內(nèi)部控制包括以下五項(xiàng)要素：（1）內(nèi)部環(huán)境。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展的內(nèi)部環(huán)境主要是指企業(yè)內(nèi)部和財(cái)務(wù)管理相關(guān)的環(huán)境，包括企業(yè)部門崗位情況、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)部門職責(zé)權(quán)利、內(nèi)部審計(jì)等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)在市場發(fā)展的過程中需要面臨外界與內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)問題，因此需要依據(jù)具體情況對(duì)發(fā)展過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行詳細(xì)分析，進(jìn)而制定出科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)措施，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)與運(yùn)營活動(dòng)順利有序進(jìn)行。（3）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)中十分重要的環(huán)節(jié)，同時(shí)也是開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的關(guān)鍵要素，主要是指依據(jù)行業(yè)政策規(guī)定以及企業(yè)規(guī)章制度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行有效控制。（4）信息與溝通。是指企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中必須保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)信息數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性和真實(shí)性，能夠及時(shí)有效地傳遞數(shù)據(jù)，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)能夠穩(wěn)定運(yùn)行。高質(zhì)量的信息溝通能夠進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理質(zhì)量，督促工作人員更好地開展崗位工作。（5）內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中需要對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行嚴(yán)格權(quán)威的監(jiān)督審計(jì)，保證內(nèi)部控制工作的實(shí)際效用，能夠及時(shí)發(fā)展工作中存在的問題或者隱患，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要只是從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的角度對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展項(xiàng)目進(jìn)行管理控制，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的管理控制。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展經(jīng)營提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制效果。企業(yè)開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)需遵循以下幾項(xiàng)原則：（1）重要性原則，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行重視。（2）全面性原則，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要包括企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)與各部門，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況的全面、精準(zhǔn)控制。（3）適應(yīng)性原則，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體發(fā)展情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整變動(dòng)，并保證管理控制規(guī)定符合國家與行業(yè)政策規(guī)定。（4）制衡性原則，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)起到一定的制約與監(jiān)管作用，需要對(duì)企業(yè)發(fā)展的運(yùn)行效率進(jìn)行認(rèn)真考慮，保證企業(yè)發(fā)展與預(yù)期規(guī)劃方向保持一致。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要作用

（一）保證企業(yè)資金應(yīng)用效率

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠有效保證企業(yè)資金應(yīng)用效率。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠?qū)Ω黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體開展情況具有清晰明確的認(rèn)知了解，分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金應(yīng)用情況，盡可能避免資金浪費(fèi)或者資金應(yīng)用不足等問題發(fā)生，做到企業(yè)資金的高效管理，從而提升資金應(yīng)用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和精準(zhǔn)性與企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況、社會(huì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值等具有密切關(guān)聯(lián)，因此需要企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注。加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性，從而為企業(yè)重大決策或者戰(zhàn)略規(guī)劃提供有力支持，從而保證企業(yè)制定的發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)科學(xué)合理。

（三）保證企業(yè)正常穩(wěn)定經(jīng)營

加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各部門的有效融合，將財(cái)務(wù)部門、銷售部門、物流部門等緊密結(jié)合到一起，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部交流溝通，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理流程，以此推動(dòng)各部門工作效率和質(zhì)量的提升，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行，最終加強(qiáng)企業(yè)市場核心競爭力。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制加強(qiáng)措施分析

（一）完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展過程中，首先需要建立健全完善的內(nèi)部環(huán)境，優(yōu)化組織架構(gòu)。企業(yè)需要對(duì)各部門、各組織的職責(zé)義務(wù)進(jìn)行明確，防止職能沖突或者崗位缺失等問題發(fā)生，在發(fā)展中依據(jù)市場環(huán)境變化不斷調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)組織環(huán)境的完善性。

其次，企業(yè)需要建立健全的人力資源管理機(jī)制，在對(duì)外招聘過程中選擇高質(zhì)量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)人才，可通過公開選拔或者與高校之間合作等手段進(jìn)行，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員質(zhì)量。完善績效考核機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的專業(yè)能力進(jìn)行全面考核，對(duì)特殊崗位開展等級(jí)評(píng)價(jià)測試，保證內(nèi)部工作人員專業(yè)能力符合企業(yè)發(fā)展需求。注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)工作，定期開展培訓(xùn)教育活動(dòng)，不斷深化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的認(rèn)知水平，同時(shí)將新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)引入培訓(xùn)教育活動(dòng)中，以此提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)。

最后，企業(yè)需要合理設(shè)計(jì)內(nèi)部崗位職責(zé)，對(duì)不相容崗位進(jìn)行分離，保證上下級(jí)崗位的暢通性，崗位之間的責(zé)任和權(quán)利清晰明確。企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作內(nèi)容、工作重點(diǎn)、工作范圍、工作權(quán)利進(jìn)行明確，依據(jù)員工具體情況合理科學(xué)地分配崗位，保證“人崗相容”。同時(shí)，將工作職責(zé)細(xì)分到具體部門或工作人員身上，避免出現(xiàn)分工模糊問題。最后，設(shè)計(jì)定期輪崗機(jī)制，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員能夠全面了解財(cái)務(wù)系統(tǒng)工作，通過實(shí)踐操作強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合管理質(zhì)量。

（二）健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

首先，企業(yè)需要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中可能存在的各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部各部門中調(diào)取，同時(shí)配備專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，并保證風(fēng)險(xiǎn)管理部門具有科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，清晰明確的權(quán)利責(zé)任，能夠精準(zhǔn)識(shí)別來自企業(yè)內(nèi)部或外界的風(fēng)險(xiǎn)因素。

其次，企業(yè)需要制定完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控流程。對(duì)企業(yè)發(fā)展中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，并制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單，在企業(yè)發(fā)展中逐一檢查。對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，保證內(nèi)部控制符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。企業(yè)全體部門都應(yīng)當(dāng)參與到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)中，從不同角度提出可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)因素細(xì)化到具體崗位或環(huán)節(jié)，進(jìn)而在實(shí)際工作中避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。

隨后，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)力度。企業(yè)需要在內(nèi)部建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，幫助員工意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)起到帶頭模范作用，積極開展內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)活動(dòng)，深入了解內(nèi)部控制的相關(guān)概念與理論，逐步建設(shè)出良好的內(nèi)部控制文化。

最后，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中應(yīng)定期開展自我監(jiān)督檢查工作，對(duì)發(fā)展的問題進(jìn)行自我反思與改進(jìn)，并將監(jiān)督報(bào)告遞交至風(fēng)險(xiǎn)管理部門。企業(yè)可在內(nèi)部成立審計(jì)部門，由領(lǐng)導(dǎo)者直接負(fù)責(zé)，或者與外界三方審計(jì)機(jī)構(gòu)合作，以此保證審計(jì)工作的權(quán)威性和真實(shí)性。

（三）加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)力度

優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制。第一點(diǎn)，優(yōu)化企業(yè)存貨內(nèi)部控制管理，包括存貨采購、存貨清查、臺(tái)賬更新等內(nèi)部控制，盡可能降低存貨流通風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)存貨內(nèi)部控制體系中存在的隱患問題進(jìn)行深入分析，結(jié)合具體情況制定出科學(xué)合理的解決對(duì)策，充分發(fā)揮存貨內(nèi)部控制的積極作用。第二點(diǎn)，優(yōu)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。包括固定資產(chǎn)的采購、臺(tái)賬更新以及報(bào)廢處理等環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制過程中只注重管理工作的合理合規(guī)，嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范開展工作，從而保證固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的高效性與科學(xué)性。

優(yōu)化基礎(chǔ)建設(shè)內(nèi)部控制。企業(yè)需要對(duì)工程招標(biāo)制度進(jìn)行完善優(yōu)化，對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行嚴(yán)格審查，規(guī)范文字用語，禁止語義模糊的字樣出現(xiàn)，同時(shí)對(duì)競標(biāo)人資質(zhì)嚴(yán)格審核，從而提升工程招標(biāo)管理質(zhì)量。加強(qiáng)項(xiàng)目管理，依據(jù)項(xiàng)目預(yù)算規(guī)劃、對(duì)項(xiàng)目文本內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)編制，包括項(xiàng)目內(nèi)容、實(shí)施方案、立項(xiàng)依據(jù)等。從財(cái)務(wù)角度和技術(shù)角度進(jìn)行具體分析，并由專業(yè)機(jī)構(gòu)出示可行性報(bào)告。企業(yè)可設(shè)立項(xiàng)目專項(xiàng)資金賬戶，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行付款。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)辦理項(xiàng)目竣工結(jié)算，同時(shí)對(duì)結(jié)算報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格檢查，避免出現(xiàn)與實(shí)際情況不符的問題。最后，企業(yè)應(yīng)規(guī)范合同管理，對(duì)項(xiàng)目開展過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行全面識(shí)別，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響效果進(jìn)行分析，制定相對(duì)應(yīng)的防范措施，上述工作完成后再?zèng)Q定是否簽訂項(xiàng)目合同。

（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息與溝通

企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中必須注重信息與溝通，利用現(xiàn)代化技術(shù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化水平，提升控制管理質(zhì)量。企業(yè)可將大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相結(jié)合，構(gòu)建出符合企業(yè)自身發(fā)展需求的智能化信息系統(tǒng)。例如，A公司為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，引進(jìn)了線上審批系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算安全系統(tǒng)，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)優(yōu)勢對(duì)財(cái)務(wù)審批流程進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)了線上審批與材料遞交，進(jìn)一步提高的財(cái)務(wù)審批效率。會(huì)計(jì)核算安全系統(tǒng)能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息資料的儲(chǔ)存安全，通過加密軟件、防火墻、身份識(shí)別等技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的整體安全性，避免系統(tǒng)安全對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理造成影響。與此同時(shí)，企業(yè)在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)過程中要注重培養(yǎng)信息化財(cái)務(wù)管理人才，不斷加大信息化財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)力度，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員信息化管理水平能夠得到有效提升，在工作中能夠熟練操作各種信息化軟件，以此為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供有力支持。

（五）創(chuàng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境

企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，還要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，可從以下幾方面進(jìn)行：首先，加強(qiáng)監(jiān)督管理人員的認(rèn)知水平，監(jiān)督管理崗位需由具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境具有足夠清晰全面的認(rèn)知了解，同時(shí)掌握扎實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管知識(shí)。其次，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性。企業(yè)在監(jiān)管過程中需要保證監(jiān)管部門的獨(dú)立性與權(quán)威性，對(duì)監(jiān)管部門的隸屬關(guān)系進(jìn)行優(yōu)化，由企業(yè)頂層領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)管理，保證監(jiān)管人員的工作有效性。同時(shí)設(shè)置專門的監(jiān)督崗位，與財(cái)務(wù)部門明確區(qū)分，充分發(fā)揮監(jiān)督崗位的積極作用。隨后，更新企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督思想，監(jiān)督部門作為單獨(dú)的部門，應(yīng)以企業(yè)整體發(fā)展利益為工作核心內(nèi)容，對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的違規(guī)違法行為進(jìn)行全面監(jiān)督管理，避免損公濟(jì)私、貪污腐敗等問題發(fā)生，并找尋企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)。最后，企業(yè)應(yīng)落實(shí)部門責(zé)任制度，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題由具體部門負(fù)責(zé)整改，而不是由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)。

結(jié)語：

企業(yè)在市場發(fā)展中想要占據(jù)有利地位，不斷擴(kuò)大市場份額，必須重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以及財(cái)務(wù)管理制度，從內(nèi)部控制的五方面加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理控制力度，以此保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)能夠順利有序開展，并提升企業(yè)創(chuàng)新思維，為企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)保障。