嚴(yán)利華

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中不可避免地需要依法納稅，為了實現(xiàn)降本增效、提升企業(yè)核心競爭力的根本發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)需要采取一系列有效的稅收籌劃手段，合理、合法避稅，降低企業(yè)稅負(fù)壓力，以此獲得更多的發(fā)展機會。在財務(wù)戰(zhàn)略視角下看稅收籌劃，存在制度、人才、管理等多方面問題，需要企業(yè)從財務(wù)角度出發(fā)，對稅收籌劃的實質(zhì)內(nèi)涵及現(xiàn)狀深入分析，針對具體問題采取有效策略盡快解決，進(jìn)而提高稅收籌劃質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是一種企業(yè)籌劃行為，企業(yè)可以在稅法規(guī)定范圍內(nèi)通過事先籌劃經(jīng)營、理財、投資等活動，獲得“節(jié)稅”的稅收收益，行為特點包括合法性、目的性、風(fēng)險性、專業(yè)性、籌劃性。

二、財務(wù)戰(zhàn)略視角下的稅收籌劃問題

（一）稅收籌劃重視程度不高

從企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略視角看待稅收籌劃，存在重視程度不高問題，主要原因是部分企業(yè)未能正確認(rèn)識稅收籌劃，對稅收籌劃的概念沒有清晰的認(rèn)知，將其與偷稅漏稅行為畫等號。另外，部分企業(yè)在稅收籌劃方面的宣傳工作不到位，企業(yè)內(nèi)部各部門員工都缺少對稅收籌劃的關(guān)注，尤其是財務(wù)部門的工作人員沒有將稅收籌劃作為日常工作重點，投入的工作精力有限，在各種稅收籌劃行為上付出的努力少，導(dǎo)致稅收籌劃工作難以高效落實，不夠理想效果。

（二）稅收風(fēng)險防范意識薄弱

企業(yè)稅收籌劃通常被看作是財務(wù)部門的工作內(nèi)容之一，與業(yè)務(wù)部門無關(guān)，造成企業(yè)除了財務(wù)部門外都缺少稅收風(fēng)險防范意識，在日常的經(jīng)營管理中沒有重點關(guān)注到稅收籌劃行為，使得稅收籌劃作用弱化，存在較大的稅收風(fēng)險。另外，企業(yè)對于業(yè)務(wù)的拓展重視程度較高，認(rèn)為稅收籌劃行為不能對業(yè)務(wù)活動造成直接影響，進(jìn)行稅收籌劃會耗費企業(yè)的人力資源、物力資源，不利于業(yè)務(wù)開展，從而減少在稅收籌劃方面的投入，給業(yè)務(wù)活動開展增加了稅收風(fēng)險。

（三）稅收籌劃人才短缺

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)部門的重要工作內(nèi)容之一，但是單獨依靠財務(wù)人員無法高效完成工作任務(wù)，需要企業(yè)各個部門積極的配合。目前，企業(yè)稅收籌劃人才普遍短缺，未能組建專業(yè)團(tuán)隊，工作效率與質(zhì)量欠佳。主要原因是企業(yè)在財務(wù)部門工作人員的培訓(xùn)方面投入少，沒有針對稅收籌劃進(jìn)行系統(tǒng)、專項培訓(xùn)，工作人員缺少稅收籌劃經(jīng)驗，理論知識掌握不全，工作能力有限，無法在具體的稅收籌劃工作中發(fā)揮個人的作用。

（四）稅收籌劃制度不健全

部分企業(yè)因為稅收籌劃制度不健全，導(dǎo)致開展各項稅收籌劃工作時難以取得理想的效果，與預(yù)期的工作目標(biāo)不相符，稅收籌劃工作缺少合理性與有效性，不利于企業(yè)的財務(wù)管理。主要原因是企業(yè)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的員工對于稅法的掌握不夠全面，對于稅收籌劃的含義理解不透徹，因此使得企業(yè)稅收籌劃制度相關(guān)內(nèi)容脫離企業(yè)財務(wù)管理實際，與稅法之間存在不相符情況，導(dǎo)致稅收籌劃工作的開展與落實受阻。

（五）稅收籌劃內(nèi)控管理不到位

稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中具有重要地位，需要強有力的內(nèi)控管理對稅收籌劃工作進(jìn)行全程監(jiān)督和管理，及時發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的問題并積極解決問題。但是隨著市場環(huán)境及經(jīng)濟(jì)體系的改變，企業(yè)稅收籌劃對內(nèi)控管理的要求越來越高，但是部分企業(yè)因為未設(shè)立完善的管理機構(gòu)、財務(wù)內(nèi)控管理松散、不成體系，使得內(nèi)控管理未能在稅收籌劃中發(fā)揮該有的作用，工作約束十分有限，對企業(yè)稅收籌劃工作的開展與落實形成影響。

三、財務(wù)戰(zhàn)略視角下的稅收籌劃問題解決策略

（一）加強稅收籌劃宣傳，提高重視程度

企業(yè)從財務(wù)戰(zhàn)略視角對稅收籌劃問題進(jìn)行發(fā)現(xiàn)并做分析后，需要通過加強稅收籌劃宣傳方式提高企業(yè)內(nèi)部對稅收籌劃的重視程度。首先，企業(yè)可以對內(nèi)部員工進(jìn)行稅收籌劃的含義介紹，并對稅收籌劃的具體內(nèi)容、行為方式等進(jìn)行明確，對每個部門在稅收籌劃中的地位及需要負(fù)責(zé)的工作進(jìn)行細(xì)致劃分，使得其正確認(rèn)識稅收籌劃工作對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展及財務(wù)管理的重要影響。其次，企業(yè)需要進(jìn)行稅法的強調(diào)與普及，讓企業(yè)內(nèi)部員工能夠提高對稅法的認(rèn)識，加深對稅收籌劃的工作內(nèi)容理解。特別是企業(yè)財務(wù)部門工作人員，需要在日常工作中不斷學(xué)習(xí)稅法，了解稅收籌劃工作的具體開展情況及取得的成績，從以往工作中汲取經(jīng)驗與教訓(xùn)，在不違背稅法相關(guān)規(guī)定的情況下做出正確的稅收籌劃方案。最后，企業(yè)需要增強自覺納稅意識，對內(nèi)宣傳合法納稅意識等，通過稅法對稅收籌劃工作進(jìn)行約束，讓員工在合法的條件下制訂稅收籌劃方案。

（二）建立稅收風(fēng)險預(yù)警機制，提高風(fēng)險防范能力

企業(yè)稅收籌劃工作的有效開展與落實除了需要在合法前提下做好工作準(zhǔn)備外，還需要建立稅收風(fēng)險預(yù)警機制，通過制度、管理等手段約束稅收籌劃，提高稅收籌劃的科學(xué)性、規(guī)范性，有效降低稅收風(fēng)險，提高風(fēng)險防范能力。第一，企業(yè)負(fù)責(zé)稅收籌劃的工作人員需要實時關(guān)注當(dāng)?shù)氐亩愂照?，了解政策變化情況，在政策導(dǎo)向下對企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，保證稅收籌劃有效性，做好稅收籌劃的風(fēng)險預(yù)測。第二，企業(yè)需要對各種可能引起稅收風(fēng)險的情況進(jìn)行分析，明確風(fēng)險因子、成因，制定相應(yīng)的措施應(yīng)對風(fēng)險，做好風(fēng)險防范工作。第三，企業(yè)需要落實稅收籌劃責(zé)任人制度，嚴(yán)格要求稅收籌劃工作人員對各項工作制度、風(fēng)險預(yù)警機制進(jìn)行執(zhí)行，準(zhǔn)確識別并分析稅收籌劃潛在風(fēng)險，加強控制與管理，對稅收籌劃工作具體措施高效落實，提高風(fēng)險防范能力。

（三）加強稅收籌劃人才培養(yǎng)，組建專業(yè)團(tuán)隊

企業(yè)需要加強稅收籌劃人才培養(yǎng)，組建專業(yè)團(tuán)隊專門負(fù)責(zé)各種稅收籌劃工作方案的制訂與執(zhí)行，為企業(yè)服務(wù)，實現(xiàn)降本增效、降低稅收風(fēng)險的目標(biāo)。首先，企業(yè)需要提高對稅收籌劃人才培養(yǎng)的重視程度，在人才培養(yǎng)方面加大投入，組織稅收籌劃相關(guān)工作人員定期接受專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)稅法、先進(jìn)的稅收籌劃方案等，扎實稅收籌劃專業(yè)知識。并通過具體的實例掌握稅法與稅收政策的現(xiàn)實利用情況。其次，企業(yè)需要對稅收籌劃相關(guān)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的職業(yè)道德教育，幫助其養(yǎng)成自覺納稅、依法納稅的意識，要求其稅收籌劃方案需要在稅法規(guī)定范圍內(nèi)設(shè)計，確保稅收籌劃的合法性。最后，稅收籌劃相關(guān)工作人員需要經(jīng)常交流工作經(jīng)驗，并在企業(yè)統(tǒng)一安排下進(jìn)行培訓(xùn)，到其他企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)的稅收籌劃工作經(jīng)驗等。

（四）健全稅收籌劃制度，為稅收籌劃提供依據(jù)

企業(yè)在全面推進(jìn)稅收籌劃工作開展與落實的過程中，需要立足于財務(wù)戰(zhàn)略視角健全稅收籌劃制度，以此為稅收籌劃工作提供依據(jù)，讓稅收籌劃工作人員有據(jù)可依，明確工作目標(biāo)。企業(yè)需要通過健全稅收籌劃制度確保稅收籌劃工作的有效落實，通過制度建設(shè)嚴(yán)格要求每一名稅收籌劃工作人員，以此提高稅收籌劃工作的有效性與順暢性，減少工作問題。另外，企業(yè)只有健全稅收籌劃制度才能保證在稅收籌劃工作中給予強有力的控制，讓每一個工作人員都能夠嚴(yán)格執(zhí)行工作規(guī)范、履行自己的職責(zé)，在稅收籌劃工作中充分將個人能力、作用發(fā)揮出來，提高稅收籌劃工作效率與質(zhì)量。企業(yè)需要對當(dāng)前執(zhí)行的稅收籌劃制度進(jìn)行全面分析，找到制度中的不足和遺漏方面，結(jié)合稅法、政策等進(jìn)行制度補充、完善，提高其在稅收籌劃工作中起到的指導(dǎo)和約束作用。

（五）加強稅收籌劃內(nèi)控管理，提高稅收籌劃執(zhí)行效果

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強稅收籌劃內(nèi)控管理，為稅收籌劃工作落實創(chuàng)造良好的條件，以此提高稅收籌劃執(zhí)行效果。第一，企業(yè)需要提高對資產(chǎn)的控制，通過建立資產(chǎn)臺賬方面的管理制度，詳細(xì)記錄資產(chǎn)變動情況、定期盤點，動態(tài)掌握資產(chǎn)變化情況，為稅收籌劃工作的開展提供可靠、豐富的信息。第二，企業(yè)需要強化財務(wù)管理，要求稅收籌劃工作人員依照會計準(zhǔn)則、稅收政策等進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃活動，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀對稅收籌劃工作進(jìn)行調(diào)整和完善，提高工作效率與質(zhì)量。第三，企業(yè)需要制定嚴(yán)格的獎懲制度，對稅收籌劃工作人員進(jìn)行工作監(jiān)督與管理，表現(xiàn)好的給予獎勵，表現(xiàn)不好的給予懲罰，以此提高工作人員工作積極性，做好稅收籌劃工作。

四、結(jié) 語

綜上所述，財務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃對企業(yè)的經(jīng)營管理具有重要作用，是實現(xiàn)降本增效、降低稅收風(fēng)險的重要舉措，現(xiàn)如今存在重視程度低、風(fēng)險防范意識薄弱等多方面問題，要求企業(yè)從問題出發(fā)，制定有效策略解決問題，提高稅收籌劃科學(xué)性、有效性，推動企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

文博小知識

蒔 繪

漆工藝技法之一，產(chǎn)生于日本奈良時代，以金、銀屑加入漆液中，干后做推光處理，顯示出金銀色澤，極盡華貴，時以螺鈿、銀絲嵌出花鳥草蟲或吉祥圖案。

（來源：中華手工）