蔡姝

2022 年初，按照工作計劃安排，J 縣審計局派出審計組對某二級單位2017 年至2021 年財務(wù)收支進(jìn)行審計，審計人員通過內(nèi)查外調(diào)，發(fā)現(xiàn)了該單位存在以虛構(gòu)工程、重復(fù)報銷工程款等方式套取國家專項資金并私分給個人的問題。

一、疑云初顯

審計組進(jìn)點(diǎn)后，審計人員通過查閱該單位的會計資料和會議紀(jì)錄，發(fā)現(xiàn)該單位資金管理十分不規(guī)范，不僅日常經(jīng)費(fèi)開支、部分零星工程款未按規(guī)定通過銀行轉(zhuǎn)賬而采用現(xiàn)金支付，而且白條報賬的情況非常普遍。通過進(jìn)一步查看該單位提供的人員名單和工作分工，審計人員發(fā)現(xiàn)該單位報銷費(fèi)用，大多是轉(zhuǎn)到單位報賬員小余私人賬戶，再由報賬員轉(zhuǎn)給商家或單位職工。審計人員詢問該單位財務(wù)負(fù)責(zé)人張巖，為何不直接與商家、職工結(jié)算費(fèi)用，而要由報賬員經(jīng)手，其解釋是：由于報銷金額較小、部分小商販要求現(xiàn)場結(jié)算，所以由報賬員取出現(xiàn)金支付比較方便?！笆且驗閳筚~金額小嗎？”審計人員認(rèn)為這理由過于牽強(qiáng)，僅是一些餐費(fèi)的開支就達(dá)到了數(shù)萬余元，部分工程款一次性支付金額更是達(dá)到了數(shù)十萬元。

由于該單位發(fā)生的零星工程較多且大部分與個人簽訂合同，審計人員決定將近幾年的合同按實(shí)際施工人名稱進(jìn)行歸類整理，通過比較合同內(nèi)容、施工人簽字等方式，看看會不會有什么新的發(fā)現(xiàn)。在查看該單位2018 年某地面平整與清理工程合同時，審計人員發(fā)現(xiàn)其施工人員某芳的簽名與其在另一份合同上的簽名筆跡明顯不是出自同一人，且該項工程在已支付清理工人勞務(wù)費(fèi)13 萬的同時又支付給某芳工程款12 . 9 萬元。通過進(jìn)一步調(diào)查，審計人員發(fā)現(xiàn)這兩筆費(fèi)用的施工內(nèi)容高度相似，且支付給某芳的工程款并未支付給其本人，而是用來沖抵之前報賬員的借款，審計人員找到報賬員小余讓其提供支付給某芳工程款的轉(zhuǎn)賬記錄、收條等憑據(jù)，其回答含糊無法提供任何佐證材料。審計人員認(rèn)為支付給某芳的工程款存在套取資金的嫌疑，但又難以找到證據(jù)坐實(shí)，審計調(diào)查陷入了僵局。

二、柳暗花明

鑒于該單位的日常開支都是轉(zhuǎn)入報賬員小余的私人賬戶，審計組討論后決定從她入手開展下一步的調(diào)查，在請示局領(lǐng)導(dǎo)后，審計人員調(diào)取了小余的個人銀行賬戶流水，在查看賬戶明細(xì)時，一個叫袁某的人名引起了審計人員的注意。在之前整理工程合同時，袁某做為A 公司的法人，其名字多次出現(xiàn)在合同中。通過比較袁某轉(zhuǎn)賬給小余的時間，審計人員發(fā)現(xiàn)，每次轉(zhuǎn)賬時間都發(fā)生在該單位支付A 公司工程款后的七個工作日內(nèi)，且其中有一筆工程款A(yù) 公司在保留了稅款后將余款全部轉(zhuǎn)給了小余。該單位雖然是一個二級單位，但涉及的專項資金較多、金額較大，其除了必須要公開招投標(biāo)的項目外，其余零星的小型維修工程基本上是給A 公司承建。

另外，審計人員還發(fā)現(xiàn)該單位報賬員小余多次從賬戶轉(zhuǎn)款給財務(wù)負(fù)責(zé)人張巖，在2018 年9 月將銀行余款全部轉(zhuǎn)入張巖賬戶后，該賬號就未再發(fā)生任何業(yè)務(wù)。據(jù)張巖解釋，該單位之前一直是她兼任報賬員，后在2017 年其休產(chǎn)假后將該項工作暫時移交給小余，審計人員從銀行打印了張巖的賬號流水，發(fā)現(xiàn)其賬戶也多次收到商戶轉(zhuǎn)款。

三、剝繭抽絲

在掌握以上情況后，審計人員分別與該單位主要負(fù)責(zé)人李某、報賬員小余、財務(wù)負(fù)責(zé)人張巖進(jìn)行了談話，在經(jīng)過短暫的交鋒之后，他們在證據(jù)面前，承認(rèn)了套取工程款、私設(shè)“小金庫”的事實(shí)，張巖和小余的賬戶就是專門用來核算這些賬外資金的。但當(dāng)審計人員進(jìn)一步詢問套取的具體金額、資金的去向時，他們只是含糊的回答用于一些不能入賬的費(fèi)用開支。

為了進(jìn)一步查清資金去向，審計組提出要盤點(diǎn)該單位剩余現(xiàn)金及票據(jù)，但張巖以保險柜鑰匙被相關(guān)管理員帶到外地為由拖延時間，被審計人員識破后，他打開保險柜，里面僅有5 萬元現(xiàn)金，張巖稱已開支的費(fèi)用票據(jù)不在保險柜里，而在相關(guān)經(jīng)辦人手中，要第二天收集后才能提供。審計組討論后，決定靜觀其變，看他們能提供些什么。第二天，張巖帶來一疊票據(jù)，票據(jù)的金額加起來9 萬余元，開支范圍主要是用于餐費(fèi)、日常生活用品等，這些費(fèi)用大部分沒有人簽字，真實(shí)性難以判斷，且即使加上這些票據(jù)也遠(yuǎn)達(dá)不到其套取的資金。被套出的工程款去了哪里？審計組討論后一致認(rèn)為資金被私分的可能性較大，通過外圍調(diào)查，有人反映該單位職工曾經(jīng)以現(xiàn)金的形式領(lǐng)過大額獎金，審計人員找到該單位數(shù)名職工詢問，他們承認(rèn)近幾年會不定時的收到張巖或小余發(fā)放的“現(xiàn)金福利”，部分職工透露“就在審計組盤點(diǎn)現(xiàn)金的前一日，在領(lǐng)導(dǎo)的授意下，大家還在集體湊錢放進(jìn)單位保險柜”。

自此，審計組已坐實(shí)該單位以虛假工程款套取國家專項資金而私設(shè)“小金庫”、私分國家專項資金等問題，在請示局領(lǐng)導(dǎo)后，審計組將該案件線索移送給縣紀(jì)委。2022 年底，縣紀(jì)委監(jiān)委給予該單位主要負(fù)責(zé)人李某開除黨籍、開除公職處分，并于2023 年初將其涉嫌犯罪問題移送檢察機(jī)關(guān)依法審查起訴。

四、案件啟示

一是要拓寬審計思路。高度關(guān)注賬目之外的材料，對被審計單位的會議紀(jì)要、會議記錄、工程檔案、有關(guān)合同協(xié)議進(jìn)行查看，特別是對一些專項資金較大、現(xiàn)金管理不規(guī)范的單位要重點(diǎn)關(guān)注。本案例中，審計人員通過比對合同內(nèi)容及字跡，獲取了該單位偽造工程合同套取專項資金的線索。

二是對可疑支出要內(nèi)查外調(diào)。對被審計單位的每一筆可疑支出要認(rèn)真核對、深查細(xì)究，找到真實(shí)著落。本案例中，審計人員在發(fā)現(xiàn)某疑似重復(fù)報銷的工程款用以沖抵報賬員借款后，調(diào)取了報賬員的賬戶流水，從而獲取了該單位將套取的工程款轉(zhuǎn)入報賬員賬戶再進(jìn)行私分的線索。

三是要有嚴(yán)格的審計執(zhí)法精神。審計干部作為執(zhí)法人員，掌握法律賦予的利器，是國家利益的“捍衛(wèi)者”、公共資金的“守門人”，更應(yīng)該秉持著無私無畏的精神，堅守審計人的工作原則，面對強(qiáng)權(quán)不屈不撓，敢于碰硬，敢于并善于揭示問題，有效發(fā)揮審計在促進(jìn)全面深化改革、權(quán)力規(guī)范運(yùn)行和反腐倡廉等方面的重要作用。

（本文中使用的人名均為化名）