郭 建

（陜西北元化工集團股份有限公司，陜西 榆林 719319）

1 實施背景

1.1 高質(zhì)量發(fā)展的必然要求

黨的二十大報告指出，“高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)”。 企業(yè)作為高質(zhì)量發(fā)展的核心經(jīng)濟主體， 對建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系、全面建成社會主義現(xiàn)代化強國至關(guān)重要。 促進企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，需要全面提升企業(yè)各項資源的科學配置和利用效率，進一步提升管理效益。 傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式無法支撐企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需要，必須加快業(yè)財融合步伐，將財務(wù)管理深入到業(yè)務(wù)前端，促進業(yè)財數(shù)據(jù)共享，融合業(yè)財管理鏈條，高效發(fā)揮財務(wù)管理在資源配置、經(jīng)營決策方面的引領(lǐng)促進作用，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

1.2 數(shù)字經(jīng)濟時代的必然要求

科技及信息技術(shù)發(fā)展帶來的數(shù)字化革命，必然導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理產(chǎn)生巨大的變化。 大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)面臨著新業(yè)態(tài)、新模式、新技術(shù)的變革，傳統(tǒng)財務(wù)管理模式無法有效應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代對外部信息、內(nèi)部產(chǎn)業(yè)鏈數(shù)據(jù)的監(jiān)督、管理、分析、應(yīng)用，新時代的管理必須業(yè)財融合，借助數(shù)字化、智慧化管理體系，為企業(yè)管理提供智慧、敏捷、系統(tǒng)、深入、前瞻的數(shù)字化數(shù)據(jù)、自動化分析、智慧化管控手段，推動產(chǎn)業(yè)數(shù)字化變革的價值創(chuàng)造。

1.3 財務(wù)轉(zhuǎn)型的必然要求

現(xiàn)代企業(yè)管理理論提到：“管理的重心在于經(jīng)營，經(jīng)營的重心在于決策，決策的關(guān)鍵在于預(yù)測”。從現(xiàn)代財務(wù)管理發(fā)展趨勢來看，財務(wù)管理工作必然向管理會計轉(zhuǎn)變，管理會計肩負著科學規(guī)劃、合理使用企業(yè)經(jīng)濟資源、調(diào)動企業(yè)積極因素、發(fā)揮管理會計控制系統(tǒng)的功能與作用。 《全面推進管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見（征求意見稿）》對中國管理會計體系的指導(dǎo)思想、基本原則、主要目標、任務(wù)和措施都予以指明。 北元集團打造現(xiàn)代一流企業(yè)就必須錨定目標，以強化財務(wù)與業(yè)務(wù)部門全鏈條、全方位融合為起點，以戰(zhàn)略規(guī)劃引領(lǐng)預(yù)算，以預(yù)算規(guī)范業(yè)務(wù)，以溝通交流為手段，以價值創(chuàng)造為目標，實現(xiàn)傳統(tǒng)財務(wù)管理向現(xiàn)代管理會計轉(zhuǎn)變。

1.4 市場競爭的必然要求

“一流企業(yè)賣標準，二流企業(yè)賣品牌，三流企業(yè)做技術(shù)，四流企業(yè)賣產(chǎn)品”這是跌宕起伏的市場經(jīng)濟總結(jié)出的企業(yè)致勝法寶， 無論處于哪一流的企業(yè)，都必須基于業(yè)務(wù)和財務(wù)的有效銜接，才能創(chuàng)造出不同發(fā)展階段的競爭力。 企業(yè)基業(yè)長青，要緊密結(jié)合業(yè)務(wù)狀況對戰(zhàn)略目標進行評估規(guī)劃，必須運用戰(zhàn)略管理、運營管理、投融資管理、風險管理、價值管理等方法，運用內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、融合社會大數(shù)據(jù)，把企業(yè)人財物、產(chǎn)供銷和物流、信息流、資金流、管理流、增值流等集成優(yōu)化，推動企業(yè)管理發(fā)展創(chuàng)新，提升市場競爭力和抗風險能力，促進經(jīng)濟效益不斷提升。

2 實踐管理經(jīng)驗和具體做法

北元集團業(yè)財融合價值創(chuàng)造型財務(wù)管理體系創(chuàng)建的目的，在于重塑業(yè)財融合管理機制，借助信息化、數(shù)字化技術(shù)，獲取、加工、整理和報告信息，全面構(gòu)建企業(yè)管理信息系統(tǒng)，助力業(yè)財融合、信息共享，為企業(yè)管理活動提供前端、全面、及時、有效的數(shù)據(jù)驅(qū)動，實現(xiàn)財務(wù)賦能企業(yè)管理，財務(wù)管理引領(lǐng)業(yè)務(wù)管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標高效一致，強力支撐戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。

2.1 制定財務(wù)發(fā)展規(guī)劃推動企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展

2.1.1 明確財務(wù)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，規(guī)劃“123”戰(zhàn)略藍圖

“1”是“端到端”財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程基礎(chǔ)，即從業(yè)務(wù)前端到財務(wù)后端全價值鏈業(yè)務(wù)流程的系統(tǒng)梳理和優(yōu)化完善。 “2”是業(yè)務(wù)和技術(shù)兩手抓，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實現(xiàn)財務(wù)管理體系的統(tǒng)一；技術(shù)環(huán)節(jié)，建立具有北元特色、體現(xiàn)管控的集中式管理平臺系統(tǒng)。 “3”是全面提升包括預(yù)算、共享、分析等方面的財務(wù)運營能力、財務(wù)績效管理能力、財務(wù)創(chuàng)造價值能力。

2.1.2 深耕數(shù)據(jù)標準化，實現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)共享

構(gòu)建信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)集成和共享平臺，以靈活、可持續(xù)方式支持任何面向業(yè)務(wù)的規(guī)則集合，保證數(shù)據(jù)的規(guī)范和唯一，有效降低數(shù)據(jù)集成、共享成本。 應(yīng)用數(shù)據(jù)標準模型和多重關(guān)聯(lián)校驗規(guī)則，對前端數(shù)據(jù)輸入源頭實現(xiàn)控制，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量[1]。

2.1.3 構(gòu)建六位一體管理，實現(xiàn)業(yè)務(wù)標準化

一是統(tǒng)一會計制度，修訂財務(wù)制度，下發(fā)內(nèi)控制度，實施“1+N”模式。 二是統(tǒng)一會計科目，對照整理會計科目體系，分一級科目和二級科目，明確收支項目。 三是統(tǒng)一會計憑證，梳理業(yè)務(wù)場景，統(tǒng)一核算規(guī)則，自動生成會計憑證。 四是統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化原有流程，搭建“端到端”業(yè)務(wù)流程體系。 五是統(tǒng)一財務(wù)報告，完善各類財務(wù)報告編制標準、取數(shù)邏輯，搭建財務(wù)報告體系。 六是統(tǒng)一評價體系，構(gòu)建全過程的價值指標評價體系，全面評價執(zhí)行效果、效率、效益。

2.1.4 建立業(yè)財溝通機制，高效融合業(yè)務(wù)需求

一是與業(yè)務(wù)部門召開協(xié)調(diào)會，了解行業(yè)、市場信息，推進業(yè)務(wù)精細管理，明確業(yè)務(wù)端到財務(wù)端流轉(zhuǎn)途徑，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互享。 二是堅持財務(wù)人員深入現(xiàn)場調(diào)研學習機制，了解工藝、項目建設(shè)，提升財務(wù)人員從業(yè)務(wù)鏈角度考慮問題能力，發(fā)現(xiàn)不足，建言獻策。 三是堅持關(guān)鍵事件推送機制，各單位隨時以工作聯(lián)系單方式提起需求、建議，及時解決各類問題。 四是每月對管理部門、分子公司開展上至公司領(lǐng)導(dǎo)層、下至各單位的多維度、多層級交叉評價，納入當月績效考核，促使工作安排、管理建議落地有聲。

2.1.5 深度經(jīng)營分析，實現(xiàn)上下一盤棋

一是健全集團、分子公司和分廠三級經(jīng)營分析機制，明確各單位分析重點。 二是按季召開公司級經(jīng)濟運行分析會，按月組織相關(guān)職能部門參加分子公司經(jīng)營分析會，了解經(jīng)營實際與問題，責成解決問題清單，整改落實納入月度績效考核。 三是充分應(yīng)用財務(wù)指標和非財務(wù)指標， 利用因素分析法、比較分析法等分析效益影響因子，查找原因，明確糾偏措施、責任人、整改期限。

2.1.6 優(yōu)化績效考核體系，發(fā)揮指揮棒作用

一是領(lǐng)導(dǎo)班子實施經(jīng)理層成員任期制及契約化考核，分管領(lǐng)導(dǎo)采用“定量+定性”設(shè)置差異化指標；中層管理人員實施年薪制考核； 分公司經(jīng)理班子實行“基礎(chǔ)目標+奮斗目標”考核模式；子公司經(jīng)理實行職業(yè)經(jīng)理人考核；運營部門實施“量價聯(lián)動、以價值創(chuàng)造為導(dǎo)向”的考核模式。 采取“強制分布”聯(lián)評考核機制，與集團利潤、年度重點任務(wù)、年度組織績效系數(shù)等掛鉤。 二是突出效益對員工的薪酬激勵作用，進一步促進企業(yè)經(jīng)濟效益與員工績效深度融合。

2.2 以業(yè)務(wù)平臺化戰(zhàn)略落地業(yè)財融合

2.2.1 建設(shè)全面預(yù)算信息化系統(tǒng)，發(fā)揮預(yù)算引領(lǐng)作用

一是健全預(yù)算管理體系。 成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，按照“自下而上，上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總”方式編制預(yù)算，預(yù)算管理辦公室對各單位預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查、跟蹤，按月編報執(zhí)行情況報告。 二是建設(shè)全面預(yù)算信息化系統(tǒng)，建立業(yè)財緊密融合的預(yù)算模型。 實施全面預(yù)算過程監(jiān)管，與費用管理、財務(wù)核算等系統(tǒng)集成，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標分解、預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、控制的全流程實時管控。

2.2.2 搭建財務(wù)四化管理體系，實現(xiàn)財務(wù)管理智能化

核算管理精細化、資金管理實時化、財務(wù)分析多維化、稅務(wù)管理流程化的管理體系[2]。

（1）產(chǎn)品成本模塊。 實現(xiàn)在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、副產(chǎn)品各環(huán)節(jié)成本資料歸集、費用分攤、成本計算結(jié)轉(zhuǎn)、賬務(wù)協(xié)同、成本數(shù)據(jù)分析，成本數(shù)據(jù)的采集、分攤、回寫和憑證等全部自動化，解決了聚氯乙烯分型號、電石分裝置精細化管理需求。

（2）資金模塊。 建成銀企聯(lián)云，實現(xiàn)批量支付、實時余額查詢及銀行對賬功能，將票據(jù)業(yè)務(wù)與收付款進行集成，票據(jù)收付和兌付自動生單。 建設(shè)資金計劃模塊， 提供完善的資金計劃管理解決方案，資金計劃填報、上報和審批、匯總等實現(xiàn)計劃管理。

（3）商旅平臺。 平臺嵌入公司差旅標準，從出差申請、線路選擇、商旅預(yù)定到費用報銷均按標準嚴格管控，利用商旅平臺資源，確保機票、酒店等即時可訂、享受優(yōu)惠。 員工通過手機端辦理出差業(yè)務(wù)，操作便捷、移動審批，無需墊付機票等費用，實現(xiàn)了差旅費事前經(jīng)濟安排。

（4）稅務(wù)云系統(tǒng)。 增值稅發(fā)票自動驗偽查重，集中認證，進項發(fā)票采集、報銷、記賬等形成閉環(huán)。 銷售發(fā)票信息通過NCC 傳輸?shù)蕉悇?wù)云系統(tǒng)，發(fā)票信息關(guān)聯(lián)銷售業(yè)務(wù)的同時系統(tǒng)自動開票，自動生成納稅憑證和統(tǒng)計報表。 引入了進項風險預(yù)警功能，有效防范稅務(wù)風險。

（5）報表系統(tǒng)。 財務(wù)報表從NC57 的IUFO 平臺轉(zhuǎn)到NCC 集團報表， 取數(shù)范圍擴大到了全業(yè)務(wù)模塊， 財務(wù)報表和經(jīng)營情況分析表實現(xiàn)100%自動取數(shù)。 設(shè)計個性化統(tǒng)計報表，滿足不同管理需求。

（6）電子會計檔案與影像系統(tǒng)。 實現(xiàn)檔案收集-整理-上架-下架-歸檔等。 將影像資料集成到電子會計檔案中，實現(xiàn)對會計檔案的借閱、查詢、展示和報表統(tǒng)計，提供檔案整理、管理及分析等報表、便捷會計檔案展示。

2.2.3 集中化營運MES 系統(tǒng)

建成了統(tǒng)一的生產(chǎn)管控平臺與模型，實現(xiàn)了生產(chǎn)過程全覆蓋，基于物料操作的精細化，實現(xiàn)了生產(chǎn)計劃的實時跟蹤，生產(chǎn)調(diào)度的一體化，生產(chǎn)平衡的可視化以及設(shè)備的全生命周期管理；系統(tǒng)實現(xiàn)了便捷的移動辦公，提升生產(chǎn)審批效率。

2.2.4 全鏈條建設(shè)采供管理系統(tǒng)

建成云采購等20 多個系統(tǒng)，實現(xiàn)了從采購計劃提交、供應(yīng)商管理、業(yè)務(wù)結(jié)算等全流程信息化。 實現(xiàn)合同管理、采購管理、價格管理、庫存管理等全流程線上管控，物資管理更加規(guī)范、透明、精細。

2.2.5 建成營銷管理系統(tǒng)

銷售信用、銷售訂單等全部線上操作，貨物在中途運輸及異地倉儲實現(xiàn)遠程可視化監(jiān)控。 對分銷模式引入按照片區(qū)、產(chǎn)品、客戶等維度進行價目表設(shè)置，實現(xiàn)價目表自動取價規(guī)則。 對直銷模式按照銷售合同取價，運費自動計量結(jié)算。

2.2.6 升級人力資源管理平臺

完善員工信息庫與人事報表體系，實現(xiàn)員工從合同、入職、薪酬計算、離職等全生命周期逐人精細管理。與財務(wù)模塊無縫對接、數(shù)據(jù)同步。及時準確記錄人事檔案，規(guī)范人事流程，人事數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)相互關(guān)聯(lián)、相互協(xié)同。

2.2.7 開發(fā)項目管理模塊

建設(shè)了涵蓋研發(fā)、技改和基本建設(shè)執(zhí)行、收尾等全生命周期管理系統(tǒng)，覆蓋立項、進度、決算等各環(huán)節(jié)，統(tǒng)一業(yè)務(wù)流、信息流、工作流。 監(jiān)控進度偏差，促進工程按期完成。 實時采集投資成本，對比概算，控制成本超支風險。

3 實施效果

3.1 制定財務(wù)管理轉(zhuǎn)型路線，推動業(yè)財相互交融

構(gòu)建了財務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃，實施了“六位一體”財務(wù)管理體系建設(shè)。 梳理了業(yè)務(wù)端、財務(wù)端管理流程， 為業(yè)財順暢銜接提供了機制保障。通過業(yè)財融合的管理體系創(chuàng)建，實現(xiàn)業(yè)財信息數(shù)據(jù)全面、及時、溝通、傳遞，通過精細管理顆粒，實現(xiàn)財務(wù)引導(dǎo)業(yè)務(wù)管理，業(yè)財融合緊密度不斷攀升，公司整體管控能力逐步提高。

3.2 豐富數(shù)智管理平臺，實現(xiàn)全業(yè)務(wù)集成交融

業(yè)務(wù)精益化、智能化水平大幅提升，規(guī)范了財務(wù)共享服務(wù)流程、業(yè)務(wù)規(guī)則和系統(tǒng)建設(shè)，減少冗余業(yè)務(wù)操作，提高了管理效能。 推進了財務(wù)管理標準化集約化，形成以預(yù)算管理為龍頭，實現(xiàn)預(yù)算“一張網(wǎng)”、核算“一本賬”、資金“一盤棋”，實現(xiàn)數(shù)據(jù)穿透式管理，財務(wù)分析更加深入，合理調(diào)配內(nèi)部資源，有效控制經(jīng)營杠桿，產(chǎn)融結(jié)合效果更加明顯，防范降低了各類風險，提高了企業(yè)管控能力[3]。

3.3 規(guī)范企業(yè)內(nèi)部治理，成功登陸資本市場

完善法人治理結(jié)構(gòu)改革項目5 項，修訂完善公司制度20 項； 引入4 名獨董， 專設(shè)4 個專門委員會；自2015 年啟動上市工作，解決了業(yè)財融合、關(guān)聯(lián)交易等上市難點、重點問題200 余項，于2020 年10 月成功上市，募集資金36.73 億元。

3.4 構(gòu)建大成本管控體系，實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績持續(xù)向好

通過業(yè)財融合構(gòu)建大成本管控體系，管控能力逐年提高，經(jīng)營效益穩(wěn)步提升。 企業(yè)市場競爭力名列前茅，聚氯乙烯、燒堿市場占有率分別為全國第三、第五。 聚氯乙烯綜合能耗等指標達到標桿水平。庫存物資實現(xiàn)“十連降”，資產(chǎn)負債率等16 項指標創(chuàng)行業(yè)優(yōu)秀。

3.5 堅定實施改革創(chuàng)新，激發(fā)企業(yè)發(fā)展新活力

堅定業(yè)財融合理念培植，入選國務(wù)院“國企改革雙百行動”企業(yè)名單。 對4 個分子公司實施扁平化改革，縮短管理鏈條。 率先在水泥公司試點職業(yè)經(jīng)理人改革，提高了公司效益，化工、熱電及職能部門中層管理實施年薪制改革，實行“以崗定薪”差異化分配機制，搭建“686 職級體系”，進一步優(yōu)化企業(yè)用工。

3.6 財務(wù)管理成績斐然，財務(wù)隊伍建設(shè)日新月異

努力打造專業(yè)高效、履職盡責、創(chuàng)新進取的復(fù)合型財務(wù)管理隊伍，常態(tài)輪崗、優(yōu)化配置、細化管理，榮獲陜西省國資委“財務(wù)管理先進集體”稱號，多年獲得陜煤集團“財務(wù)工作先進單位”。

4 業(yè)財融合管理的優(yōu)勢

4.1 有利于資源高效整合

以財務(wù)管理為主線整合企業(yè)業(yè)務(wù)流程，將各類數(shù)據(jù)集中到一個全新的管理構(gòu)架中，依托對數(shù)據(jù)進行高效處理，全面獲取信息資源，通過數(shù)字價值分析為經(jīng)營者提供可靠、準確、前端決策信息，不斷優(yōu)化企業(yè)資源配置，企業(yè)價值最大化。

4.2 有利于部門協(xié)同作戰(zhàn)

基于業(yè)財融合的價值創(chuàng)造型財務(wù)管理體系創(chuàng)建，使財務(wù)管理擺脫原有思維，高效融入生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中，密切財務(wù)與業(yè)務(wù)端之間的協(xié)同作戰(zhàn)，促進兩者形成合力，堅決執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，促進管理價值創(chuàng)造。

4.3 有利于增強抗風險能力

財務(wù)管理服務(wù)于企業(yè)價值鏈各個環(huán)節(jié)， 源頭參與業(yè)務(wù)規(guī)劃，及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險、產(chǎn)品信用風險和運營過程風險， 科學應(yīng)對有效控制， 系統(tǒng)降低運營成本，減少各項管理資源消耗，提高企業(yè)抗風險能力。