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中原工學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,河南 鄭州 450007

0 引言

當(dāng)前,水泥企業(yè)面臨著生產(chǎn)成本不斷上升和需求下降的雙重壓力,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求。為了應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn),企業(yè)需要更加精細(xì)化地管理和控制成本,同時(shí)也需要更加準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求和未來趨勢(shì),以便作出明智的經(jīng)營(yíng)決策。對(duì)于水泥企業(yè)來說,全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。相對(duì)于傳統(tǒng)的預(yù)算管理,業(yè)財(cái)融合作為一種新興的管理方法,將企業(yè)的業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理相互融合,整合并分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),具有更高的精準(zhǔn)性、實(shí)時(shí)性和高效性等優(yōu)勢(shì)。基于業(yè)財(cái)融合視角對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化,可以更加精準(zhǔn)地掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),進(jìn)而進(jìn)行成本分析和管理,優(yōu)化企業(yè)的資源配置,提高效率。同時(shí),業(yè)財(cái)融合也可以通過對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)和需求的分析,幫助水泥行業(yè)企業(yè)更好地制定產(chǎn)品和市場(chǎng)策略,提高市場(chǎng)占有率和競(jìng)爭(zhēng)力。

1 業(yè)財(cái)融合和全面預(yù)算管理概述

1.1 業(yè)財(cái)融合

業(yè)財(cái)融合是指將企業(yè)的業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理有機(jī)地結(jié)合在一起[1],實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的協(xié)同運(yùn)作,從而提高企業(yè)的績(jī)效和管理水平。在這種模式下,企業(yè)業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理不再是獨(dú)立的領(lǐng)域,而是相互關(guān)聯(lián)、相互支持的關(guān)系。業(yè)財(cái)融合的目標(biāo)為通過現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理的無縫對(duì)接,更好地掌握自身的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)狀況,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的無縫對(duì)接,從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益,提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。

業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)在組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)和人員培訓(xùn)[2]等方面進(jìn)行全面的改革。企業(yè)需要建立完善的財(cái)務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)管理制度,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程的有機(jī)結(jié)合。同時(shí),企業(yè)還需要優(yōu)化信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息的共享和協(xié)同處理,提高決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。此外,企業(yè)還需要重視人員培訓(xùn),提高員工的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能,使其能夠更好地適應(yīng)業(yè)財(cái)融合的管理模式。

1.2 全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,通過對(duì)未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃,科學(xué)、合理地配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源,并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析,對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋,指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整,進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)[3]。它是企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效財(cái)務(wù)管理的重要手段和途徑,通過全面預(yù)算管理,企業(yè)能夠更好地掌握自身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有機(jī)銜接。全面預(yù)算管理包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整等環(huán)節(jié)。

水泥行業(yè)作為建筑材料行業(yè)的重要組成部分,其全面預(yù)算管理與其他行業(yè)有相似之處,但也有一些特點(diǎn)。首先,水泥行業(yè)生產(chǎn)過程中需要消耗大量的能源和原材料,因此成本控制是其全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容;其次,水泥企業(yè)面臨著環(huán)保、安全、礦山整治等多重合規(guī)要求,企業(yè)需要在預(yù)算編制階段考慮到相關(guān)的合規(guī)要求,盡可能減少違規(guī)成本和罰款等風(fēng)險(xiǎn);最后,水泥行業(yè)的銷售渠道相對(duì)較為單一,主要依靠工程項(xiàng)目和房地產(chǎn)市場(chǎng),因此水泥企業(yè)需要在預(yù)算編制階段對(duì)市場(chǎng)需求進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和分析,以避免產(chǎn)生過量庫存和滯銷等問題。

2 水泥企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

2.1 忽略可持續(xù)發(fā)展因素,預(yù)算編制不科學(xué)

一方面,預(yù)算編制指標(biāo)設(shè)置不合理。預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié),其目的是為了指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和資源配置,預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置需要充分考慮業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的需求。2021年12月21日發(fā)布的《“十四五”原材料工業(yè)發(fā)展規(guī)劃》規(guī)定,“十四五”期間,水泥產(chǎn)品單位熟料能耗需要降低3.7%。水泥工業(yè)碳減排的成效直接關(guān)系到國(guó)家“雙碳”戰(zhàn)略的成敗。由此可以看出,水泥企業(yè)應(yīng)重視環(huán)保等可持續(xù)發(fā)展指標(biāo),這也是水泥企業(yè)未來發(fā)展的方向。然而,截至2022年,預(yù)算指標(biāo)與“雙碳”目標(biāo)提出之前,幾乎沒有變化,在水泥企業(yè)的預(yù)算編制過程中,環(huán)保等指標(biāo)沒有得到充分的考慮,水泥企業(yè)還是僅以經(jīng)營(yíng)性指標(biāo)為主,導(dǎo)致企業(yè)在追求短期利益的同時(shí)忽視了內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面,預(yù)算編制過程不嚴(yán)謹(jǐn),預(yù)算編制通?；谶^去的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),但很少反映財(cái)務(wù)因素變動(dòng)的原因[4],限制了預(yù)算編制的科學(xué)性。

2.2 跨部門協(xié)作性差,預(yù)算執(zhí)行存在缺陷

水泥企業(yè)執(zhí)行率偏低,平均執(zhí)行率僅在60%左右。據(jù)調(diào)研發(fā)現(xiàn),水泥企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)協(xié)同性較差是水泥企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行較差、執(zhí)行情況不穩(wěn)定的重要原因之一。

企業(yè)主產(chǎn)品的主要原材料是石灰石、砂巖、工業(yè)廢渣等。在“雙碳減持、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、去產(chǎn)能”的大背景中,水泥生產(chǎn)需要大量的能源和原材料,原材料的價(jià)格不再低廉,而水泥企業(yè)較其他企業(yè)有一定優(yōu)勢(shì)在于自身有生產(chǎn)基地,其主原料石灰石資源、砂巖等輔助原料均擁有豐富的儲(chǔ)量和資源,價(jià)格無大幅波動(dòng),價(jià)格對(duì)總成本變動(dòng)影響較小;在各型號(hào)水泥產(chǎn)品生產(chǎn)過程中通常會(huì)大量消化周邊重工業(yè)產(chǎn)生的各種廢渣、礦渣、粉煤灰等,從而變廢為寶實(shí)現(xiàn)資源的綜合利用,而價(jià)格視所在區(qū)域處理能力的變化有一定波動(dòng)。但作為水泥熟料生產(chǎn)成本中占據(jù)比重最大的煤炭市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)大,再加上水泥具有較強(qiáng)的周期性特征,其需求與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的景氣程度和全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增速等因素高度正相關(guān)。因此,如果出現(xiàn)流行性或傳染性疾病、自然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩等不利因素,會(huì)導(dǎo)致全國(guó)固定資產(chǎn)投資規(guī)模增速下降,市場(chǎng)上的水泥需求也會(huì)減少。在當(dāng)前水泥行業(yè)產(chǎn)能過剩的情況下,水泥需求下滑會(huì)加劇競(jìng)爭(zhēng),導(dǎo)致價(jià)格波動(dòng)下降,從而對(duì)公司的盈利狀況產(chǎn)生不利影響。據(jù)此企業(yè)需要密切關(guān)注市場(chǎng)成本及需求變化調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃和成本預(yù)算,以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),保持盈利能力,但是由于水泥企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間缺乏協(xié)同,致使對(duì)成本控制不夠嚴(yán)格,對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差。

水泥企業(yè)業(yè)財(cái)協(xié)同性差的根本原因?yàn)閭鹘y(tǒng)水泥企業(yè)的團(tuán)隊(duì)中,業(yè)務(wù)管理層和財(cái)務(wù)人員之間存在較大的認(rèn)知差異[5]和溝通障礙,業(yè)財(cái)融合意識(shí)不強(qiáng)。水泥企業(yè)起步較早,財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理觀念相對(duì)固化。管理層通常將自己定位為決策者,局限于片區(qū)式管理,很少將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)相互融合起來考慮。同時(shí),財(cái)務(wù)人員在采購、生產(chǎn)和銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中未能深度融入,通常將自己定位為“記賬者”,只關(guān)注會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督職能,業(yè)務(wù)人員雖然了解各類作業(yè)指標(biāo),但由于不熟悉財(cái)務(wù),或者沒有全面掌握有關(guān)財(cái)務(wù)信息,因此并不是非常了解各類業(yè)務(wù)動(dòng)因的財(cái)務(wù)后果,導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門不能提供有效的信息[6],這種思維定勢(shì)限制了財(cái)務(wù)人員對(duì)專業(yè)知識(shí)廣度和深度的探究[7],忽視了業(yè)財(cái)融合對(duì)于企業(yè)的基礎(chǔ)作用。此外,在此組織流程設(shè)置上,業(yè)務(wù)跟財(cái)務(wù)部門不存在上下級(jí)關(guān)系,權(quán)力范圍劃分不清晰,容易引發(fā)互相不服從的情況,也是導(dǎo)致業(yè)財(cái)協(xié)同性差的另一個(gè)原因。而水泥企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)信息水平較低,無法提供足夠的數(shù)據(jù)和信息支持,讓業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門協(xié)同工作成為無源之水、無根之木。

2.3 對(duì)國(guó)家相關(guān)政策重視不夠,績(jī)效考核與激勵(lì)缺乏全面性

首先,水泥企業(yè)的考核內(nèi)容通常只涉及業(yè)務(wù)績(jī)效,對(duì)員工的政策解讀、創(chuàng)新能力等方面的考核往往被忽略,而水泥企業(yè)具有一定的特殊性。在“降碳”大背景下,能耗限額繼續(xù)提升且管控更嚴(yán)格,水泥是“能耗雙控”重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)之一,若對(duì)國(guó)家相關(guān)環(huán)保政策不加以重視,無意中作出違法違規(guī)的行為,將會(huì)給公司帶來聲譽(yù)以及財(cái)產(chǎn)上的重大損失,并且國(guó)家為引導(dǎo)水泥企業(yè)在環(huán)保、減碳等可持續(xù)發(fā)展方向出臺(tái)了大量的政策方針來降低企業(yè)的環(huán)保和減排成本,若水泥企業(yè)錯(cuò)過政策紅利,不僅會(huì)讓企業(yè)利益受損,還可能使水泥企業(yè)失去競(jìng)爭(zhēng)力。另外,水泥企業(yè)對(duì)使用新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品和新模式來提高水泥生產(chǎn)的能源利用效率和環(huán)保水平的要求迫在眉睫,創(chuàng)新對(duì)水泥企業(yè)尤為重要,而缺乏這方面的考核限制了企業(yè)內(nèi)部對(duì)于研究國(guó)家相關(guān)環(huán)保政策及創(chuàng)新的積極性和重視程度,阻礙了企業(yè)快速發(fā)展。

其次,業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的績(jī)效評(píng)估和獎(jiǎng)懲制度不一致,這導(dǎo)致2個(gè)部門缺乏共同的目標(biāo)和指向。通常情況下,業(yè)務(wù)部門更注重銷售業(yè)績(jī)和市場(chǎng)份額等業(yè)務(wù)指標(biāo),而財(cái)務(wù)部門則更注重成本控制和利潤(rùn)增長(zhǎng)等財(cái)務(wù)指標(biāo)[8]。因此,業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中可能會(huì)存在分歧和沖突,這給企業(yè)的整體利益帶來了不利影響。

最后,考核激勵(lì)的形式過于單一,除了常見的獎(jiǎng)金、晉升等激勵(lì)方式外,缺乏其他多樣性的激勵(lì)方式,這導(dǎo)致難以最大限度地激發(fā)員工的積極性,提高對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度。

3 業(yè)財(cái)融合視角下的全面預(yù)算管理改進(jìn)建議

3.1 優(yōu)化指標(biāo)設(shè)置,聯(lián)通業(yè)務(wù)

一方面,考慮到水泥行業(yè)具有一定的特殊性,以及國(guó)家“雙碳”戰(zhàn)略的要求,水泥企業(yè)應(yīng)該將環(huán)保、減碳等指標(biāo)納入考核范疇[9],設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)和權(quán)重。例如可以設(shè)置單位熟料能耗、碳排放量等指標(biāo),以促進(jìn)企業(yè)減少碳排放和提高能源利用效率。

另一方面,財(cái)務(wù)部門應(yīng)聯(lián)通業(yè)務(wù)部門,建立信息收集機(jī)制,收集各方面的信息,包括市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、企業(yè)內(nèi)部管理情況等,從而獲得更加全面和準(zhǔn)確的信息。同時(shí)水泥企業(yè)還應(yīng)引入因素分析和預(yù)測(cè)模型,分析和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)變動(dòng)的原因和趨勢(shì),從而更好地反映財(cái)務(wù)變動(dòng)的原因和有效措施,提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

3.2 加強(qiáng)業(yè)財(cái)協(xié)同,優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行

首先,管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)財(cái)融合的宣傳和推廣,讓業(yè)務(wù)管理層和財(cái)務(wù)人員了解業(yè)財(cái)融合的意義和作用。通過定期召開學(xué)習(xí)培訓(xùn)、輪崗等方式,使財(cái)務(wù)部門了解企業(yè)的核心業(yè)務(wù)和市場(chǎng)動(dòng)態(tài),增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng),以更好地配合業(yè)務(wù)管理層,提供更為準(zhǔn)確和及時(shí)的財(cái)務(wù)信息。業(yè)務(wù)部門也應(yīng)了解預(yù)算編制的流程和標(biāo)準(zhǔn),增強(qiáng)業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)修養(yǎng),還可以通過定期召開業(yè)財(cái)跨部門會(huì)議的方式來加強(qiáng)溝通,共同制定預(yù)算計(jì)劃,協(xié)同合作,共同完成預(yù)算目標(biāo),以保證預(yù)算的實(shí)際性和可操作性。

其次,水泥企業(yè)應(yīng)制定清晰的管理流程和責(zé)任制度,明確各部門的職責(zé)和權(quán)限,避免決策缺乏理解和支持的情況。

最后,水泥企業(yè)可以采用自我研發(fā)或者外包的方式引入先進(jìn)有效的預(yù)算管理系統(tǒng),提高信息化水平。該預(yù)算管理系統(tǒng)在設(shè)置時(shí)需要具有可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控等全流程的管理,提高預(yù)算管理的效率和精度的功能。同時(shí),該預(yù)算管理系統(tǒng)還需要提供數(shù)據(jù)分析和預(yù)測(cè)功能,幫助企業(yè)更好地理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)動(dòng)因,從而制定更合理的預(yù)算方案。此外,還應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理和信息安全,保障預(yù)算管理信息化的穩(wěn)定性和可靠性。應(yīng)該建立完善的數(shù)據(jù)管理和信息安全制度,包括數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)恢復(fù)、權(quán)限管理、數(shù)據(jù)加密等方面,確保預(yù)算管理信息化的穩(wěn)定和可靠。

3.3 考核激勵(lì)導(dǎo)向統(tǒng)一,建立多元化激勵(lì)方式

首先,建立統(tǒng)一的績(jī)效評(píng)估和獎(jiǎng)懲制度,將業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的考核激勵(lì)導(dǎo)向進(jìn)行統(tǒng)一,并對(duì)2個(gè)部門的工作進(jìn)行平衡考量,使2個(gè)部門的目標(biāo)和指向相一致[10],鼓勵(lì)跨部門協(xié)作和協(xié)同發(fā)展[11],提高企業(yè)整體績(jī)效。同時(shí)在分配資源時(shí),企業(yè)管理層應(yīng)該采取公正、透明的方式,并將資源分配與業(yè)務(wù)目標(biāo)相結(jié)合,定期對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整以確保最大化利用效率。

其次,建立綜合考核體系,綜合考慮業(yè)務(wù)績(jī)效、成本控制、員工創(chuàng)新等方面的表現(xiàn),將環(huán)保、減碳等方面的指標(biāo)也納入考核范疇,激勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極關(guān)注環(huán)保、減碳等方面的政策和要求。在企業(yè)員工關(guān)注重視國(guó)家政策解讀方面,可以通過建立預(yù)算審核機(jī)制,對(duì)預(yù)算編制過程中的環(huán)保、減碳等方面的內(nèi)容進(jìn)行審查和審核,確保預(yù)算符合相關(guān)政策的要求。

最后,企業(yè)還應(yīng)采用多元化的激勵(lì)方式,探索薪酬、福利、晉升機(jī)會(huì)、培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)等方面的激勵(lì)方式,激勵(lì)員工和管理層積極追求企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)目標(biāo),培養(yǎng)其對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度。

4 結(jié)束語

預(yù)算管理已經(jīng)不再是一個(gè)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)工作,而是需要與業(yè)務(wù)深度融合,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的協(xié)同發(fā)展。業(yè)財(cái)融合對(duì)水泥企業(yè)預(yù)算管理的重要性不容忽視,本文提出的解決方案不僅可以為水泥企業(yè)提供參考,同時(shí)也可以為其他企業(yè)在全面預(yù)算管理方面提供借鑒和啟示。在未來的研究中,將繼續(xù)深入探討業(yè)財(cái)融合對(duì)預(yù)算管理的影響,并進(jìn)一步研究如何應(yīng)用新技術(shù)、新方法幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加高效和可持續(xù)的預(yù)算管理。