［摘 要］國有企業(yè)是國家經(jīng)濟的重要支柱，其預(yù)算管理直接關(guān)系到國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。尤其是近年來，深化國有企業(yè)改革，必須要立足于市場與行業(yè)，從長遠(yuǎn)發(fā)展的視角制定戰(zhàn)略目標(biāo)，通過優(yōu)化配置國有資產(chǎn)，全面提升國有企業(yè)的競爭力和效益，加強企業(yè)內(nèi)部治理和創(chuàng)新，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?；诖?，本文以全面預(yù)算管理作為研究切入點，對全面預(yù)算管理的概念進(jìn)行闡述，分析國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性，深入國有企業(yè)中進(jìn)行實地調(diào)研，剖析當(dāng)前全面預(yù)算的不足，探討如何有效地實施全面預(yù)算管理，以提高國有企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力。

［關(guān)鍵詞］國有企業(yè)；全面預(yù)算管理；優(yōu)化策略

［中圖分類號］F23 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

國有企業(yè)在國家經(jīng)濟中扮演著重要的角色，實施全面預(yù)算管理對于提高國有企業(yè)的經(jīng)營效率和財務(wù)管理水平具有重要意義。但是，在實踐中，仍然存在著一些問題，如預(yù)算編制過于單一、難以跨部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)等。筆者通過深入國有企業(yè)中進(jìn)行實地調(diào)研，結(jié)合所處的市場與行業(yè)，探索建立更加科學(xué)合理的預(yù)算編制模式，以構(gòu)建有效的預(yù)算執(zhí)行機制，加強預(yù)算管理的績效評估和監(jiān)控，進(jìn)一步提升國有企業(yè)的資金利用效率和競爭力。

1 全面預(yù)算管理概述

所謂全面預(yù)算管理，就是指在企業(yè)整個經(jīng)營決策中，采用全面、系統(tǒng)、科學(xué)的預(yù)算管理方法，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)劃、控制和評價，以達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟效益和管理水平的目的。全面預(yù)算管理立足于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對內(nèi)部的經(jīng)營活動實施全面控制，運用數(shù)字技術(shù)實施精細(xì)化管理，在資源利用、成本控制、效益評估等方面進(jìn)行規(guī)劃和指導(dǎo)，從而實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營效率的提升和利潤的最大化［1］。除了對內(nèi)部經(jīng)營活動的控制，全面預(yù)算管理還需考慮外部環(huán)境，根據(jù)市場變化及時調(diào)整預(yù)算，合理配置資源，拓展市場空間。

全面預(yù)算管理強調(diào)全員參與，在企業(yè)運作過程中，每個崗位的員工都應(yīng)該對預(yù)算管理有一定的了解。財務(wù)人員應(yīng)立足于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行分解與細(xì)化，制定預(yù)算目標(biāo)，并落實到各職能部門、各崗位，通過細(xì)致的執(zhí)行計劃，確保預(yù)算目標(biāo)能夠得到有效的實現(xiàn)。同時，在預(yù)算執(zhí)行過程中，要及時做好跟蹤和監(jiān)控，根據(jù)實際情況履行預(yù)算調(diào)整程序，對預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，確保企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中保持競爭力和穩(wěn)健發(fā)展。企業(yè)還需加強內(nèi)部控制，建立完善的預(yù)算管理制度和流程，以提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性。

2 國有企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

2.1 優(yōu)化國有企業(yè)資源配置

通過全面預(yù)算管理，國有企業(yè)可以更加有效地規(guī)劃和分配企業(yè)各項資源，如資金、人力、物資等，從而實現(xiàn)資源的合理配置和優(yōu)化利用。國有企業(yè)在運營時，按照既定的目標(biāo)對內(nèi)部有限的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，立足于價值創(chuàng)造，將資源投向增值業(yè)務(wù)，既能夠避免管理層的盲目決策而導(dǎo)致的資源浪費，又能夠提高企業(yè)的效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在推進(jìn)全面預(yù)算管理中，實施動態(tài)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，及時進(jìn)行調(diào)整與糾偏，能夠促進(jìn)資源的優(yōu)化配置和節(jié)約使用，保證國有資產(chǎn)的使用效率，提高預(yù)算執(zhí)行效率和水平［2］。

2.2 促進(jìn)國有企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

對于企業(yè)而言，戰(zhàn)略目標(biāo)是未來一段期間的發(fā)展方向，涉及企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和長遠(yuǎn)發(fā)展。國有企業(yè)通過開展全面預(yù)算管理，能夠?qū)?zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解與落實，調(diào)動內(nèi)部各崗位積極參與到預(yù)算執(zhí)行中，推動企業(yè)資源的優(yōu)化配置和運用，在保證資金使用效益的同時，實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的雙重目標(biāo)。全面預(yù)算管理能夠幫助國有企業(yè)更好地掌控經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)的反應(yīng)速度和靈活性，從而更好地應(yīng)對市場的變化和挑戰(zhàn)，確保短期預(yù)算得以實施，同時也能夠幫助企業(yè)促成長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，獲得效益最大化和利益最大化。

2.3 提升國有企業(yè)風(fēng)險防范能力

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分，必須提升風(fēng)險防范意識，采取風(fēng)險防范措施。國有企業(yè)在實際的運營中不可避免地面臨著諸多風(fēng)險，如政策風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、操作風(fēng)險等，通過實施全面預(yù)算管理，充分發(fā)揮“控制”職能，可以有效降低經(jīng)營過程中風(fēng)險的發(fā)生概率，保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。在預(yù)算執(zhí)行中通過實施過程跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和矛盾，積極采取措施排除障礙，確保預(yù)算順利執(zhí)行，切實防范經(jīng)營管理風(fēng)險，避免造成國有資產(chǎn)損失。同時，這種過程跟蹤和問題排解的機制也可增強國有企業(yè)的管理能力和應(yīng)對能力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

2.4 助力國有企業(yè)實施績效管理

對于國有企業(yè)而言，實施績效管理無疑是提高企業(yè)管理效率、保持競爭力的重要手段。預(yù)算管理強調(diào)以會計年度為單位，對各類資源的消耗進(jìn)行有效的掌控和管理，各職能部門和機構(gòu)按照既定的預(yù)算計劃執(zhí)行，并且需定期對已經(jīng)實施的預(yù)算進(jìn)行復(fù)盤和總結(jié)，對存在的偏差及時查明原因，采取措施進(jìn)行整改。同時，預(yù)算管理亦處于動態(tài)變化中，必須要立足于國有企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，以及外部市場、環(huán)境變化等不斷地調(diào)整與優(yōu)化［3］。由此，國有企業(yè)在實施預(yù)算考核中，既要考慮制度的剛性約束，實施績效管理，又要考慮市場動態(tài)與預(yù)算管理的靈活性，需要逐步推進(jìn)預(yù)算管理的數(shù)字化和信息化，加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，準(zhǔn)確評價預(yù)算執(zhí)行效果，為企業(yè)實施績效管理提供可靠依據(jù)。

3 國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

3.1 預(yù)算目標(biāo)偏離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

部分國有企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時，存在著預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)偏離的問題，導(dǎo)致預(yù)算編制與實際經(jīng)營活動脫節(jié)。一方面，部分企業(yè)未明確戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致在實施預(yù)算管理時，沒有明確的參考標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)指標(biāo)，難以評估預(yù)算目標(biāo)制定是否合理、目標(biāo)分解是否科學(xué)。另一方面，部分職能部門和機構(gòu)在預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定上，脫離自身業(yè)務(wù)實際，與業(yè)務(wù)發(fā)展脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)偏離實際。

3.2 預(yù)算編制方法選擇不夠科學(xué)

部分國有企業(yè)在開展預(yù)算編制時，沒有結(jié)合實際情況選擇合適的預(yù)算編制方法，而是簡單地套用固定模板或者沿用歷史經(jīng)驗，導(dǎo)致預(yù)算不夠科學(xué)，缺乏可行性。例如，部分企業(yè)由財務(wù)人員進(jìn)行預(yù)算編制，未與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行充分溝通銜接，預(yù)算確定后直接將指標(biāo)下發(fā)至職能部門，導(dǎo)致預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營實際完全脫節(jié)，無法有效支持企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展。又如，有的部門完全依靠歷史數(shù)據(jù)，機械地以增長或降低百分比的方式進(jìn)行預(yù)算編制，忽略了現(xiàn)實情況和未來趨勢的變化，導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)巨大誤差。

3.3 預(yù)算編制缺乏信息技術(shù)支撐

部分國有企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時，依舊使用碎片化、純手工編制的方法，對各模塊進(jìn)行機械地整合，缺乏信息技術(shù)的支撐，導(dǎo)致預(yù)算編制效率低下，難以應(yīng)對復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境變化和市場需求變化，也無法及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。特別是企業(yè)在經(jīng)營中面臨著復(fù)雜的市場環(huán)境，未有效地將業(yè)務(wù)與財務(wù)進(jìn)行融合，導(dǎo)致在實施預(yù)算編制過程中出現(xiàn)了很多問題，如預(yù)算過于理想化，缺乏實際性，導(dǎo)致實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)很多偏差。

3.4 預(yù)算過程控制缺乏剛性約束

在實施全面預(yù)算管理的過程中，必須建立起剛性的約束機制，以確保預(yù)算過程的控制和實施的有效性。部分國有企業(yè)預(yù)算制度建立不完善，管理層對預(yù)算管理工作不夠重視，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中，各職能部門配合度不高，預(yù)算執(zhí)行效果較差，影響了企業(yè)的經(jīng)營效益和市場競爭力。特別是在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行跟蹤時，沒有建立實時反饋機制，導(dǎo)致預(yù)算超支和時間延誤的問題無法及時發(fā)現(xiàn)和解決。

3.5 預(yù)算考核機制建立不夠完善

國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理，必須要建立考核機制，才能夠調(diào)動全員積極參與。然而當(dāng)前國有企業(yè)的預(yù)算考核機制建立并不夠完善，存在著制度設(shè)計的漏洞和執(zhí)行不到位的問題。例如，考核指標(biāo)設(shè)計不合理、沒有與員工的崗位相結(jié)合、缺乏反饋機制等，難以調(diào)動員工的積極性與主動性，未真正發(fā)揮預(yù)算的引領(lǐng)和指揮作用。

4 國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

4.1 推行基于企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實是全面預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)，因此應(yīng)該采用企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向的方式來制定預(yù)算目標(biāo)，確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，使得全面預(yù)算管理更加有效。首先，國有企業(yè)要制定短期與長期的戰(zhàn)略目標(biāo)，并以此作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，結(jié)合各職能部門的運行、業(yè)務(wù)的實際情況等確立預(yù)算目標(biāo)。其次，在預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督中，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的績效評估體系，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評估和梳理，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效的措施進(jìn)行糾正，避免預(yù)算工作偏離了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。最后，加強預(yù)算績效考核，建立績效評估體系，對各項支出進(jìn)行評估，確保預(yù)算支出的有效性，進(jìn)而達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)［4］。

4.2 結(jié)合企業(yè)實際選用預(yù)算編制方法

國有企業(yè)在預(yù)算編制過程中需要結(jié)合自身實際情況選擇編制方法，例如可以采用成本控制法、活動基礎(chǔ)成本法、季節(jié)性預(yù)算法等不同的方法，針對不同的業(yè)務(wù)和環(huán)境進(jìn)行預(yù)算編制，具體如零基預(yù)算、彈性預(yù)算等，確保企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)確有效。在國有企業(yè)內(nèi)部要營造科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算編制氛圍，管理層要重視預(yù)算管理工作，并自上而下傳達(dá)至各職能部門，在國有企業(yè)內(nèi)部形成全員參與預(yù)算管理的良好氛圍。全面提升財務(wù)組織能力與員工專業(yè)技能，提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，通過合理優(yōu)化預(yù)算分配，科學(xué)配置企業(yè)資源，提高經(jīng)濟效益和社會效益，有效推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

4.3 建立與企業(yè)業(yè)財系統(tǒng)對接的預(yù)算管理系統(tǒng)

在信息時代背景下，國有企業(yè)的預(yù)算管理必須與數(shù)字技術(shù)相結(jié)合，建立起與企業(yè)業(yè)財系統(tǒng)對接的預(yù)算管理系統(tǒng)，將預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控等過程數(shù)字化，提高預(yù)算管理效率和精度。國有企業(yè)應(yīng)加強信息化建設(shè)，將財務(wù)、預(yù)算、業(yè)務(wù)等模塊進(jìn)行整合，實現(xiàn)信息共享和數(shù)據(jù)互通，借助數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)構(gòu)建可視化的報表系統(tǒng)，為各職能部門提供定制化的數(shù)據(jù)，使管理層能夠直觀、準(zhǔn)確地了解企業(yè)運營狀況，更好地制定和調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提高運營效率和盈利能力［5］。各預(yù)算主體在執(zhí)行過程中能夠通過系統(tǒng)平臺動態(tài)了解執(zhí)行進(jìn)度、偏差等，并及時進(jìn)行調(diào)整和預(yù)警，從而提高了預(yù)算執(zhí)行效率和精度。

4.4 持續(xù)加強預(yù)算執(zhí)行過程的分析控制與監(jiān)督

為確保預(yù)算執(zhí)行的高效性和有效性，需要加強預(yù)算執(zhí)行過程中的分析控制和監(jiān)督。具體來講，應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算執(zhí)行過程中資金流動和使用情況的跟蹤和分析，及時掌握資金使用情況變化，發(fā)現(xiàn)問題隱患并及時采取措施加以解決；同時，還應(yīng)當(dāng)建立健全的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制，加大監(jiān)督和懲處力度，嚴(yán)肅處理超支和亂用公款等違規(guī)行為，確保預(yù)算執(zhí)行的合法性、合規(guī)性和效率性。國有企業(yè)在開展預(yù)算執(zhí)行時，要強化制度的剛性約束，對超預(yù)算的情況要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行逐層審批，同時要加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核，確保預(yù)算的合理性和執(zhí)行的效果，促進(jìn)企業(yè)效益的提升和經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)?。?］。

4.5 建立有利于企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的預(yù)算考核機制

國有企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時，要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，重點關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，要充分利用考核機制對企業(yè)的各項預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督、評估和調(diào)整，確保企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。由此，國有企業(yè)要著力于構(gòu)建完善的考核機制，考核指標(biāo)的設(shè)置要結(jié)合企業(yè)目標(biāo)、部門職責(zé)、崗位職責(zé)等，與全面預(yù)算的各項指標(biāo)緊密銜接。例如，考核指標(biāo)按時間期限可設(shè)月度指標(biāo)、季度指標(biāo)、年度指標(biāo)，按管理性質(zhì)可設(shè)生產(chǎn)類指標(biāo)、工程類指標(biāo)、安環(huán)類指標(biāo)、行政類指標(biāo)、監(jiān)督類指標(biāo)，按表現(xiàn)形式可設(shè)量化類和定性類指標(biāo)。同時，要加強指標(biāo)執(zhí)行過程的跟蹤，建立定期通報反饋機制，將指標(biāo)是否按期完成和完成質(zhì)量等與薪酬績效掛鉤，激發(fā)職能部門和員工的工作積極性，提高部門和員工的工作執(zhí)行力和工作效率，推動全面預(yù)算的順利實施和有效落地，促進(jìn)國有企業(yè)短期經(jīng)營目標(biāo)和長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

5 結(jié)束語

面對激烈的市場競爭，國有企業(yè)需要不斷優(yōu)化管理體系，提高效率和質(zhì)量。在內(nèi)部管理中，國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理是促進(jìn)經(jīng)營效率提升的重要手段。對于國有企業(yè)而言，內(nèi)部管理復(fù)雜、管理層級冗長、決策效率低下等問題一直是其發(fā)展的瓶頸。只有加強預(yù)算管理，確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，科學(xué)選用預(yù)算編制方法，建立信息技術(shù)支撐的預(yù)算管理系統(tǒng)，加強預(yù)算執(zhí)行過程的控制與監(jiān)督，完善預(yù)算考核機制，才能不斷提升國有企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。此外，要將預(yù)算作為輔助決策的工具，根據(jù)內(nèi)外部政策環(huán)境等因素變化及時調(diào)整優(yōu)化預(yù)算，實現(xiàn)預(yù)算與決策的有效銜接，確保企業(yè)運營活動科學(xué)有序進(jìn)行。

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［作者簡介］郭富平，男，甘肅環(huán)縣人，國家能源集團寧夏電力有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務(wù)管理。