摘要：在當(dāng)今復(fù)雜多變的市場環(huán)境下，施工企業(yè)面臨著諸多財務(wù)風(fēng)險與挑戰(zhàn)。因此，必須對施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效管理，從而確保其持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，提高其核心競爭力。本文從施工企業(yè)的內(nèi)部控制視角出發(fā)探討財務(wù)風(fēng)險管理，通過不斷總結(jié)財務(wù)風(fēng)險管理的經(jīng)驗和教訓(xùn)，并對未來財務(wù)風(fēng)險管理發(fā)展趨勢進(jìn)行展望，旨在為施工企業(yè)提供一套科學(xué)、有效的財務(wù)風(fēng)險管理體系，以降低其財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)其高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；施工企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20233234

施工企業(yè)在財務(wù)管理工作中采取的財務(wù)風(fēng)險識別、評估、控制和監(jiān)測，對保障企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定、降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險具有重要意義。施工企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理中，首要任務(wù)是對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別，而這需要對企業(yè)的財務(wù)報表、財務(wù)數(shù)據(jù)及其他相關(guān)信息進(jìn)行深入分析，找出可能給企業(yè)帶來損失的風(fēng)險因素。其次，要對識別出的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，判斷各種風(fēng)險的可能性和影響程度，為制定風(fēng)險應(yīng)對策略提供重要依據(jù)。針對不同風(fēng)險，企業(yè)要制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險減輕、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險接受等，以降低財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響。與此同時，企業(yè)還要對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測，及時了解風(fēng)險變化情況，以便有針對性地調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。

一、企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)風(fēng)險的概念

企業(yè)內(nèi)部控制的雛形可以追溯到20世紀(jì)初，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和經(jīng)營復(fù)雜度的提高，企業(yè)管理者逐漸意識到需要一套系統(tǒng)的方法來管理企業(yè)。1972年，美國ASB（審計準(zhǔn)則委員會）在其發(fā)布的《審計準(zhǔn)則公告》中首次對內(nèi)部控制進(jìn)行了定義。此后，內(nèi)部控制逐漸成為企業(yè)管理的重要組成部分，各國企業(yè)和監(jiān)管部門紛紛開始重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。內(nèi)部控制是一種組織內(nèi)部的管理制度，旨在合理保證企業(yè)實現(xiàn)以下目標(biāo)：財務(wù)報告的真實性、完整性、可靠性；業(yè)務(wù)運營的效率和效果；遵守適用的法律和法規(guī)；保護(hù)資產(chǎn)的安全。簡單來說，內(nèi)部控制就是企業(yè)為達(dá)成目標(biāo)而制定的一系列規(guī)章制度、流程和方法，以降低風(fēng)險、提高管理水平。

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指在企業(yè)的運營過程中，由于各種不確定因素的影響，企業(yè)的財務(wù)狀況出現(xiàn)了不利變化，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生了潛在威脅。風(fēng)險主要包括融資風(fēng)險、競投標(biāo)風(fēng)險、成本風(fēng)險、合同風(fēng)險、信用風(fēng)險、項目管理風(fēng)險等。這些風(fēng)險不僅會導(dǎo)致企業(yè)資金短缺、運營困難，還可能影響企業(yè)的信譽和市場地位。因此，對于施工企業(yè)來說，正確認(rèn)識和有效管理財務(wù)風(fēng)險至關(guān)重要。

企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理是創(chuàng)造型財務(wù)管理體系建設(shè)的重要組成部分，是企業(yè)運營中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。在財務(wù)風(fēng)險管理方面，內(nèi)部控制發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。在企業(yè)管理過程中，內(nèi)部控制通過對財務(wù)報告、資金管理、成本控制、預(yù)算編制、業(yè)績評估等方面的規(guī)范和監(jiān)控，可幫助企業(yè)及時識別、評估和應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。此外，內(nèi)部控制還有助于提高企業(yè)的財務(wù)透明度，為投資者、債權(quán)人、管理層、政府部門等各方提供有效的財務(wù)信息保障。風(fēng)險管理的基本流程，如圖1所示。

二、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別

（一）投標(biāo)風(fēng)險

一是市場競爭風(fēng)險。隨著我國城市化進(jìn)程的推進(jìn)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需求的不斷擴大，施工企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈。在競標(biāo)過程中，企業(yè)可能會面臨競爭對手報價更低、資質(zhì)更強等問題，導(dǎo)致競標(biāo)失敗，從而帶來一定的市場風(fēng)險。二是法律法規(guī)風(fēng)險。建筑行業(yè)涉及眾多法律法規(guī)，企業(yè)在競標(biāo)過程中需要嚴(yán)格遵守。然而，部分企業(yè)由于對法規(guī)了解不透徹，可能會在競標(biāo)過程中出現(xiàn)違法違規(guī)行為，導(dǎo)致競標(biāo)失敗或受到法律制裁。

（二）投融資風(fēng)險

一是資金籌集困難。由于市場競爭激烈，施工企業(yè)往往需要大量資金承攬項目，但在此時期，銀行等金融機構(gòu)對貸款的審批日趨嚴(yán)格，企業(yè)融資難度加大。此外，由于施工企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率普遍較高，使其信用評級下降，進(jìn)一步加大了融資難度。二是融資成本上升。在當(dāng)前的市場環(huán)境下，資金面緊張，利率水平呈上升趨勢。對于施工企業(yè)來說，融資成本的上升將直接影響其利潤水平，降低其競爭力。三是存在對外擔(dān)保風(fēng)險。為了獲得融資支持，部分施工企業(yè)可能會為其他企業(yè)提供擔(dān)保。當(dāng)被擔(dān)保企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險時，施工企業(yè)將面臨承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的風(fēng)險，從而加重企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）用資（合規(guī)）風(fēng)險

一是資金使用效率低下。部分施工企業(yè)在融資過程中，可能存在資金使用不規(guī)范、盲目投資等問題，導(dǎo)致資金使用效率低下，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險。二是融資期限錯配。施工項目通常具有較長的建設(shè)周期，而企業(yè)融資多為短期債務(wù)，容易產(chǎn)生融資期限錯配的問題。在市場波動較大時，企業(yè)還可能會面臨短期債務(wù)到期而無法償還的風(fēng)險。

（四）成本控制風(fēng)險

一是材料價格風(fēng)險。由于市場價格波動、采購渠道不穩(wěn)定等因素，材料成本難以控制。二是人工成本風(fēng)險。因勞動力市場供需關(guān)系、政策調(diào)整等因素，施工企業(yè)的人工成本增加。三是管理風(fēng)險。由于企業(yè)內(nèi)部管理不善，成本控制缺乏科學(xué)性和合理性。

（五）稅務(wù)風(fēng)險

一是稅收政策變化。稅收政策的變化是施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要來源之一。我國稅收政策一直在不斷地調(diào)整和完善，包括稅種的設(shè)立、稅率的調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策的出臺等。這些調(diào)整可能會影響施工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。二是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制不完善。企業(yè)可能存在稅收申報不準(zhǔn)確、稅收抵扣不符合規(guī)定、發(fā)票管理不規(guī)范等問題，導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。

（六）合同風(fēng)險

在合同簽訂和履行階段，由于合同條款不明確、履行時間過長、甲方資信不良、簽訂程序不規(guī)范等問題，企業(yè)可能會面臨損失。

三、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理措施

（一）完善內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險管理體系

為了進(jìn)一步完善內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險管理體系，要先明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，即確保企業(yè)財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險管理體系結(jié)構(gòu)圖如圖2所示。

施工企業(yè)需從以下方面豐富和加強內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險管理體系：第一，建立獨立的財務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，設(shè)置專業(yè)的專職風(fēng)險管理人員，并與施工企業(yè)其他各部門緊密合作，發(fā)揮組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督的作用，以確保風(fēng)險管理的有效性和獨立性。通過建立明確的職責(zé)、權(quán)限的風(fēng)險管理機構(gòu)，可有效提升企業(yè)的風(fēng)險管理水平，并減少不利影響對企業(yè)造成的風(fēng)險。第二，建立建全財務(wù)內(nèi)部控制制度，并合規(guī)文化建設(shè)。施工企業(yè)應(yīng)制定一套完善的內(nèi)部控制制度，覆蓋財務(wù)報告、資金管理、成本控制、風(fēng)險評估等各個環(huán)節(jié)，形成規(guī)范的管理體系。第三，提高員工的合規(guī)意識，樹立正確的價值觀和行為規(guī)范，使合規(guī)成為員工的行為習(xí)慣，從而降低財務(wù)風(fēng)險。第四，強化內(nèi)部審計功能。為了確保企業(yè)財務(wù)工作的合規(guī)性，使財務(wù)內(nèi)控管理流程得到全面監(jiān)督和審計，企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計部門。該部門將對企業(yè)各部門的各項工作進(jìn)行分析，并結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險點，不斷優(yōu)化審計業(yè)務(wù)，形成以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計機制。同時，定期進(jìn)行內(nèi)部審計工作，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，確保財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。第五，完善風(fēng)險評估機制。企業(yè)應(yīng)建立一套健全的風(fēng)險評估機制，定期對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面的識別、評估和監(jiān)測。只有定期進(jìn)行風(fēng)險評估，企業(yè)才能及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，并采取有效的措施進(jìn)行防范和化解，確保企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部人員財務(wù)風(fēng)險防范意識

當(dāng)前，施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理意識普遍薄弱，這主要是因為管理者缺乏對員工財務(wù)風(fēng)險意識的培養(yǎng)，使得企業(yè)的財務(wù)管理出現(xiàn)各種問題。為了提升員工的風(fēng)險防范意識，企業(yè)管理者需要以身作則，加大力度推進(jìn)業(yè)財融合，帶動管理人員學(xué)習(xí)相關(guān)的財務(wù)管理知識，使其了解內(nèi)部財務(wù)管控的重要性，積極改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念，從而促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作順利進(jìn)行。施工企業(yè)應(yīng)基于績效評估建立獎懲機制，并設(shè)立明確的績效指標(biāo)，如風(fēng)險規(guī)避、利潤增長率、資產(chǎn)回報率、償債能力等，以評估員工在財務(wù)風(fēng)險管理方面的表現(xiàn)。根據(jù)績效評估結(jié)果，企業(yè)可對表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予獎勵，如獎金、晉升、表彰等，以激勵員工更加努力地進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理工作。

（三）重視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員專業(yè)能力的培養(yǎng)

財務(wù)風(fēng)險管理在企業(yè)中扮演著重要角色，要求財務(wù)人員具備高水平的專業(yè)能力。為了完善財務(wù)風(fēng)險管控體系，企業(yè)不僅要運用財務(wù)知識，還要對內(nèi)部控制提出更高的要求。企業(yè)應(yīng)投入更多資源，制定完善的培訓(xùn)計劃，提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，以應(yīng)對不斷變化的市場環(huán)境帶來的財務(wù)風(fēng)險。

首先，企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，包括稅收政策、會計準(zhǔn)則、財務(wù)管理等方面的內(nèi)容。通過定期的內(nèi)部培訓(xùn)和外部專業(yè)培訓(xùn)，使財務(wù)人員掌握最新的財務(wù)法規(guī)和政策，以提高其專業(yè)素養(yǎng)。其次，企業(yè)要關(guān)注財務(wù)人員的職業(yè)技能培養(yǎng)，如財務(wù)分析、成本控制、預(yù)算管理等。這些技能對企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)化、精細(xì)化具有重要意義。企業(yè)可以通過實際操作演練、案例分析等方式，幫助財務(wù)人員提高職業(yè)技能。再次，企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)人員溝通協(xié)作能力的培養(yǎng)。財務(wù)工作涉及企業(yè)的各個部門，財務(wù)人員要與其他部門密切協(xié)作，共同為企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)努力。最后，企業(yè)要關(guān)注財務(wù)人員的職業(yè)道德教育。財務(wù)人員在工作中會接觸企業(yè)的敏感信息，因此，企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)人員的職業(yè)道德教育，使其樹立正確的價值觀和行為規(guī)范，為企業(yè)的發(fā)展筑牢堅實的道德防線。

（四）強化內(nèi)部財務(wù)管理信息溝通協(xié)調(diào)機制

在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部財務(wù)管理信息的溝通與協(xié)調(diào)至關(guān)重要，可有效提高企業(yè)的經(jīng)營效率和財務(wù)管理的準(zhǔn)確性。因此，強化內(nèi)部財務(wù)管理信息溝通協(xié)調(diào)機制是企業(yè)管理中必不可少的一環(huán)。為了實現(xiàn)高效的內(nèi)部財務(wù)管理信息溝通協(xié)調(diào)，企業(yè)首先需要建立完善的機制。該機制應(yīng)包括定期的會議和交流，以確保所有部門和員工都能及時了解企業(yè)的財務(wù)狀況和未來的計劃。其次，企業(yè)應(yīng)建立一個財務(wù)信息共享平臺，以便所有員工都可以隨時訪問企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和信息。為了確保內(nèi)部財務(wù)管理信息溝通協(xié)調(diào)機制的有效性，企業(yè)需要制定一些規(guī)則和流程，例如，誰可以訪問哪些信息，何時更新財務(wù)數(shù)據(jù)等。再次，企業(yè)還要建立一個反饋機制，以便員工可以提出建議和反饋，幫助企業(yè)不斷改進(jìn)內(nèi)部財務(wù)管理信息溝通協(xié)調(diào)機制。最后，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部財務(wù)管理信息溝通協(xié)調(diào)機制進(jìn)行定期的評估和審計，以確保該機制的運作符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和政策，并幫助企業(yè)提高財務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。

四、結(jié)語

綜上所述，在內(nèi)部控制視角下，施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是一個復(fù)雜而重要的領(lǐng)域。本文深入探討了內(nèi)部控制對施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的作用和影響，并嘗試提出了一些有效的管理策略和方法。內(nèi)部控制視角下的施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是一個持續(xù)改進(jìn)和不斷發(fā)展的過程。在此過程中，企業(yè)需要根據(jù)自身的實際情況和外部環(huán)境的變化，不斷調(diào)整和完善內(nèi)部控制體系，以應(yīng)對日益復(fù)雜的財務(wù)風(fēng)險挑戰(zhàn)。同時，企業(yè)還應(yīng)加強內(nèi)部控制文化的建設(shè)和傳播，提高員工的風(fēng)險意識和管理素質(zhì)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供有力的支持?？傊?，內(nèi)部控制視角下的施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)性、全面性和動態(tài)性的過程，只有深入理解和有效實施內(nèi)部控制，才能更好地應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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