摘要：業(yè)財融合視角下的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，有利于推進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造并提供精準(zhǔn)信息，同時還可以切實提升企業(yè)的信息報告質(zhì)量。但就現(xiàn)階段情況來看，部分企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中還存在目標(biāo)分離、保障性條件缺位、風(fēng)險評估欠佳、業(yè)務(wù)部門主動性不高等問題。基于此，本文就業(yè)財融合與內(nèi)部控制相關(guān)理論進(jìn)行闡述，在業(yè)財融合視角下對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義及現(xiàn)存問題展開分析，最后提出確定目標(biāo)范圍、提供保障性條件、加強(qiáng)風(fēng)險評估、發(fā)揮業(yè)務(wù)與財務(wù)的主觀能動性等建設(shè)策略，以期提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合；內(nèi)部控制；優(yōu)化方法

DOI：10.12433/zgkjtz.20233211

現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟(jì)體制正處于不斷改革和創(chuàng)新發(fā)展的重要階段，各個行業(yè)的競爭也越來越激烈，企業(yè)要想占據(jù)有利位置，提高其綜合競爭力，就必須要對現(xiàn)有的管理模式進(jìn)行改革和創(chuàng)新，加強(qiáng)對內(nèi)控工作的重視程度，適應(yīng)新時期的一系列變化和要求。企業(yè)應(yīng)充分結(jié)合目前市場的整體發(fā)展形勢，對內(nèi)部控制予以完善和優(yōu)化，將財務(wù)與業(yè)務(wù)有效整合，有利于對自身的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等展開綜合分析，以此保證企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)﹑財務(wù)等各項工作的有序開展。

一、業(yè)財融合與內(nèi)部控制相關(guān)理論

業(yè)財融合主要是指企業(yè)對現(xiàn)有資源進(jìn)行合理利用，引導(dǎo)財務(wù)人員積極、主動地認(rèn)識、了解企業(yè)目前的運作情況，同時與業(yè)務(wù)人員建立良好的合作關(guān)系，促使財務(wù)、業(yè)務(wù)等各方面工作能夠得到有針對性的管理和控制，為企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)決策提供可靠依據(jù)。需要注意的是，業(yè)財融合涉及的內(nèi)容較多，包括風(fēng)險控制、財務(wù)分析等。

內(nèi)部控制本質(zhì)上是企業(yè)為了改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益而采取的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，要求企業(yè)針對各項經(jīng)營管理目標(biāo)，積極采取有針對性的措施，提升企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力及管理水平。對于現(xiàn)代化企業(yè)而言，內(nèi)部控制一直以來都是重中之重，必須引起足夠的關(guān)注和重視，同時還要在實踐中不斷完善和優(yōu)化。企業(yè)要以業(yè)財融合為基礎(chǔ)，及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的核算會計，將內(nèi)部控制工作落到實處。企業(yè)還要將規(guī)劃、組織、執(zhí)行等各項措施落到實處，以提升運營效率和質(zhì)量，保證預(yù)期目標(biāo)順利實現(xiàn)。

二、業(yè)財融合視角下開展內(nèi)部控制優(yōu)化的意義

（一）有利于推進(jìn)業(yè)務(wù)流程再造

在結(jié)合目前企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，確定戰(zhàn)略目標(biāo)或推進(jìn)各種不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動時，業(yè)財融合是非常重要的組成部分。因此，企業(yè)必須要結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀，對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改革和創(chuàng)新。企業(yè)對內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行構(gòu)建和具體落實時，企業(yè)必須要將自身的經(jīng)營管理目標(biāo)放在首要位置，同時還要對風(fēng)險進(jìn)行識別和評估，在獲取對應(yīng)的評估結(jié)果后才能找出應(yīng)對策略，從而提升業(yè)務(wù)流程管理的精細(xì)化水平。因此，在業(yè)財融合和內(nèi)部控制建設(shè)過程中，必須對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重點管控，保證流程再造工作可以真正落到實處，以此提升日常管理效率和質(zhì)量。

（二）有利于提供精準(zhǔn)信息作為支持

實現(xiàn)業(yè)財融合，信息共享是其中不可或缺的重要組成部分，尤其是對于財會信息來說，必須要保證其具有及時性、豐富性、準(zhǔn)確性。在運營管理過程中，應(yīng)將信息監(jiān)控等各項工作落到實處，及時排除現(xiàn)存的一系列劣質(zhì)信息。更重要的是，要保證業(yè)務(wù)端也可以得到有效監(jiān)管，以實現(xiàn)信息的聚合。對于相關(guān)部門來說，還要實現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息的及時共享，保證數(shù)據(jù)的時效性。

（三）有利于提高企業(yè)的信息報告質(zhì)量

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，如果選擇傳統(tǒng)模式，那么以財務(wù)核算為基礎(chǔ)獲取到的數(shù)據(jù)信息，可能存在滯后性，無法全面反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，也無法指導(dǎo)企業(yè)做出正確的經(jīng)濟(jì)決策。比如，銷售需求一旦出現(xiàn)變化，與之相對應(yīng)的數(shù)據(jù)也具有不可或缺的特征，但這些是傳統(tǒng)模式下財務(wù)部門無法提供的，究其原因主要是由于傳統(tǒng)模式下財務(wù)和業(yè)務(wù)處于分離的狀態(tài)。如果業(yè)財之間實現(xiàn)融合互通，那么業(yè)務(wù)驅(qū)動及財務(wù)共享目標(biāo)就可以在實踐中得以有效推進(jìn)。

三、業(yè)財融合視角下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）業(yè)財目標(biāo)分離

對我國部分企業(yè)而言，其在業(yè)務(wù)或財務(wù)方面都呈現(xiàn)出平行狀態(tài)，相關(guān)部門之間的溝通和交流普遍較少。雖然兩者都是為了實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有的戰(zhàn)略目標(biāo)，但在具體操作方面仍存在一定的偏差，無法形成良好的協(xié)同效應(yīng)。一方面，以業(yè)務(wù)部門作為出發(fā)點，部門的目標(biāo)達(dá)成過程中必須要投入大量的成本作為支持，這樣才能促使目標(biāo)實現(xiàn)，但對財務(wù)成本問題并沒有給予足夠的關(guān)注和重視。長此以往，財務(wù)部門自身所要承擔(dān)的工作量就會越來越大，財務(wù)情況也會受到不良影響。另一方面，財務(wù)部門普遍將重點放在財務(wù)制度的編制和實施方面，對相應(yīng)的業(yè)務(wù)層面缺乏足夠的關(guān)注和重視，勢必會影響業(yè)務(wù)的開展，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)也很難實現(xiàn)。

（二）保障性條件缺位

針對內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)劃和建設(shè)時，如果只是單純地由管理層推進(jìn)，很難真正實現(xiàn)既定目標(biāo)，需要所有部門積極主動地參與其中。因此，相關(guān)人員應(yīng)積極打破傳統(tǒng)的思維模式，學(xué)習(xí)和吸收先進(jìn)的思想觀念，對相互協(xié)作、制衡等各方面因素形成更加清晰正確的認(rèn)識，并且企業(yè)要在現(xiàn)有的制度方面給予足夠的保障，這樣才能提升業(yè)財融合的質(zhì)量。結(jié)合目前部分企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，保障性條件難以滿足實際要求，業(yè)務(wù)端管理工作在具體開展中，其選擇和利用的模式并不是很合理，業(yè)務(wù)人員也沒有形成與財務(wù)人員合作的意識，對內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不高。

（三）風(fēng)險評估欠佳

要想保證內(nèi)部控制作用得到有效發(fā)揮，必須要保證業(yè)務(wù)活動在具體開展中的有效性，特別是要針對風(fēng)險進(jìn)行合理管控。但是目前一些企業(yè)過于依賴傳統(tǒng)的管理經(jīng)驗，對市場的整體發(fā)展形勢及其變化缺乏足夠的關(guān)注和重視，風(fēng)險管理和控制思路較為陳舊。同時，現(xiàn)有的管理模式也不夠靈活，長此以往，勢必會導(dǎo)致風(fēng)險評估質(zhì)量無法達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)要求，也會給內(nèi)部控制建設(shè)帶來不良影響。

（四）業(yè)務(wù)部門缺少主動性

企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展需要廣大員工共同參與，將業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門各自的優(yōu)勢特點及作用發(fā)揮出來，需要兩者建立良好的合作關(guān)系。但是部分企業(yè)將內(nèi)部控制工作直接交給財務(wù)部門管理和負(fù)責(zé)，管理的全面性不足，財務(wù)部門逐漸成為其中的主體。內(nèi)部控制建設(shè)和業(yè)務(wù)、財務(wù)之間要想實現(xiàn)真正的融合，業(yè)務(wù)部門必須要提高對業(yè)財融合的重視程度，如果在認(rèn)知方面無法達(dá)成一致，利益也很難得到保證，勢必會導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門承擔(dān)的工作內(nèi)容越來越多。同時，因為部分業(yè)務(wù)人員在參與業(yè)財融合時的積極性不高，尤其是在主觀能動性方面比較欠缺，導(dǎo)致業(yè)財融合受到影響，企業(yè)的生產(chǎn)效率也會隨之受到影響。

四、業(yè)財融合視角下的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)策略

（一）明確目標(biāo)與范圍

以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略任務(wù)、經(jīng)營理念等為出發(fā)點，確定現(xiàn)有內(nèi)部控制目標(biāo)和基本范圍，保證保障性條件可以在實踐中得到合理利用，同時還要對權(quán)責(zé)邊界進(jìn)行合理劃分。無論是業(yè)務(wù)部門還是財務(wù)部門，都要投入到內(nèi)部控制建設(shè)中去，從而最大限度地保證戰(zhàn)略任務(wù)有序完成。對目前已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)活動來說，必須要開展全方位的分析，及時處理權(quán)責(zé)交叉、劃分不清等問題，保證業(yè)務(wù)活動能夠全方位有效推進(jìn)。針對目前存在的問題進(jìn)行分析，并提出有針對性的解決對策，以保證糾偏等相關(guān)工作有序開展，保障內(nèi)部控制建設(shè)范圍劃分的合理性。對現(xiàn)有業(yè)務(wù)信息進(jìn)行深入分析，對企業(yè)當(dāng)前及未來發(fā)展方向進(jìn)行判斷和確定，將內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)落到實處，才能體現(xiàn)出整體建設(shè)的前瞻性。各種不同類型的問題在沒有出現(xiàn)前，應(yīng)提前做好預(yù)防，避免引起嚴(yán)重的風(fēng)險問題，同時還可以提升內(nèi)部控制建設(shè)效果。

（二）提供保障性條件

內(nèi)部組織進(jìn)行建設(shè)時，必須要保證相應(yīng)的規(guī)章制度能夠真正落到實處，企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有工作人員必須要積極主動地參與其中，將內(nèi)部控制作為核心要素，合理構(gòu)建和落實內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)。與此同時，還可以將現(xiàn)有的運營信息以更清晰的方式予以反饋，使內(nèi)部控制建設(shè)按照規(guī)范化的流程有效推進(jìn)。在責(zé)任保障方面，必須要結(jié)合企業(yè)的具體要求。比如，在建設(shè)內(nèi)部控制時，業(yè)務(wù)端的配合具有不可替代的作用，無論是在生產(chǎn)還是銷售，都可以將自身的作用和價值發(fā)揮出來。內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)必須要對企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化處理，保證相關(guān)部門可以對自身承擔(dān)的基本職責(zé)有更加清晰的認(rèn)識和了解。除此之外，從企業(yè)的角度進(jìn)行分析時，必須要意識到企業(yè)文化的重要性，加強(qiáng)宣傳力度，促使廣大員工能夠真正意識到內(nèi)部控制的重要性，并主動參與其中，以此提高內(nèi)部控制水平。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險評估

對企業(yè)運營風(fēng)險評估管理流程進(jìn)行科學(xué)合理的編制和落實，對其中可能產(chǎn)生影響的一系列因素條件進(jìn)行客觀合理的評估和分析，如材料成本、人力資源等，都是重中之重，同時也是實現(xiàn)精準(zhǔn)評估的前提條件。在風(fēng)險評估過程中，評估的對象需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)模、綜合實力等各個方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和優(yōu)化，這樣才能保證風(fēng)險評估落到實處，與實際情況形成有效連接。對現(xiàn)有因素條件進(jìn)行評價，可實現(xiàn)靈活的改革和創(chuàng)新，有利于企業(yè)內(nèi)部控制反應(yīng)能力得到有效提升。與此同時，企業(yè)還要加強(qiáng)對風(fēng)險評估的研究，加強(qiáng)對企業(yè)整體運營情況的分析，與各方面因素之間建立密切的聯(lián)系，與外部同質(zhì)企業(yè)展開對比分析，從中搜集大量的數(shù)據(jù)信息作為支持，還要對風(fēng)險的評估概率進(jìn)行計算和分析，以此來設(shè)置評估權(quán)重。

通過合理應(yīng)用定性定量分析方法，針對可能出現(xiàn)的一系列負(fù)面影響進(jìn)行分析，在尊重經(jīng)驗事實的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)有理論依據(jù)提出有針對性的解決對策，從而實現(xiàn)對各類風(fēng)險問題的有效規(guī)避。同時，提升企業(yè)自身承受風(fēng)險的能力，對風(fēng)險進(jìn)行等級劃分，對企業(yè)現(xiàn)有資源進(jìn)行合理調(diào)配，對目前存在的問題予以及時有效的處理，將風(fēng)險成因和風(fēng)險控制策略結(jié)合起來，為企業(yè)內(nèi)部控制措施的實施提供導(dǎo)向性依據(jù)。這樣不僅可以從根本上提升內(nèi)部控制效率，還可以節(jié)約對內(nèi)部控制成本，將風(fēng)險隱患徹底排除，在業(yè)財融合的基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。

（四）發(fā)揮業(yè)務(wù)與財務(wù)的主觀能動性

企業(yè)在開展業(yè)財融合時，隱藏的問題較多，尤其是業(yè)務(wù)及財務(wù)部門在各方面的目標(biāo)編制和實施中存在比較明顯的沖突，易導(dǎo)致業(yè)財融合無法在實踐中得到有效推進(jìn)。結(jié)合目前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀展開深入分析，為保證業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合，促使其發(fā)揮在風(fēng)險管控及內(nèi)部控制中的作用和價值，必須要提升內(nèi)部控制水平。要想實現(xiàn)該目標(biāo)，就必須要對業(yè)財目標(biāo)的沖突的問題進(jìn)行處理，對統(tǒng)一的目標(biāo)體系進(jìn)行科學(xué)合理的構(gòu)建和利用，以促使業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門積極主動地參與業(yè)財融合。為了保證該目標(biāo)體系的作用落到實處，要充分利用考核激勵體系，并確保業(yè)務(wù)和財務(wù)部門將所承擔(dān)的責(zé)任落實到位，財務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)都是其中必不可少的重要組成部分。如果財務(wù)和業(yè)務(wù)目標(biāo)可以實現(xiàn)有效統(tǒng)一，那么雙方就會逐漸形成利益共同體，實現(xiàn)共贏。

（五）利用現(xiàn)代信息技術(shù)，搭建信息集成的管控系統(tǒng)平臺

信息化時代，各大企業(yè)都開始全面推進(jìn)信息化建設(shè)，針對業(yè)財融合下的內(nèi)部控制，也應(yīng)和信息技術(shù)充分融合。企業(yè)有必要搭建信息系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)流、資金流、信息流整合統(tǒng)一，有效解決以往財務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息口徑不一致的問題，避免出現(xiàn)“信息孤島”。企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的信息共享，構(gòu)建信息集成的一體化管控系統(tǒng)平臺。同時，以業(yè)務(wù)管控系統(tǒng)為基礎(chǔ)，建立橫跨多部門、集信息為一體的系統(tǒng)平臺，確保信息資源快速流通共享，同時設(shè)置關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)警，將風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和決策支持系統(tǒng)融入信息平臺。

五、結(jié)束語

概而言之，新時期背景下，現(xiàn)代企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)有利位置，提高綜合實力，就必須意識到業(yè)財融合背景下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，將業(yè)財融合的優(yōu)勢和作用充分發(fā)揮出來。這樣不僅有利于實現(xiàn)對業(yè)務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避，還可以將管理目標(biāo)落到實處。在此過程中，企業(yè)要提供保障性的條件，確定內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)和基本范圍，加強(qiáng)對風(fēng)險的評估力度，將企業(yè)內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來，推動企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

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