徐婷

摘要：當前，企業(yè)在發(fā)展的同時，面臨的市場競爭壓力也越來越大。為了應對激烈的市場競爭帶來的挑戰(zhàn)，企業(yè)必須從自身發(fā)展方向、戰(zhàn)略布局、結構優(yōu)化以及內生動力提升等各方面著手加大企業(yè)的深化改革，才能在確保企業(yè)長期可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展目標順利實現的同時，促進企業(yè)市場競爭力提升。企業(yè)內部控制在財務管理中發(fā)揮著無可替代的作用，財務管理需要依靠內部控制做出正確的財務決策。企業(yè)在開展財務內部控制工作時，要抓住工作重點和方向，保障工作的全面性、制衡性，并考慮成本效益，從而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)；內部控制；財務風險；防范措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20233016

現階段，市場競爭日益加劇，企業(yè)需要全面考慮風險，強化管理，有效整合內部資源，提升管理水平。然而，結合財務內部控制建設情況，一些企業(yè)在這方面存在不足，可能會引發(fā)財務管理問題，對于財務管理內部控制建設具有消極影響。對此，企業(yè)要想提升風險防范能力，就要注重和強化財務管理內控建設，分析風險原因，同時采取合理的措施，最大限度地減少財務管理風險，落實好內控建設，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

一、企業(yè)內部控制管理重要性

（一）減少經營風險

當前，企業(yè)在經營中面對較多的風險，為了促進經營工作有序落實，防止產生經營風險，就要具備完善的財務內控管理制度。通過該制度強化對財務工作的監(jiān)管，可以減少資金流轉中的損失，優(yōu)化資金鏈?；跇嫿ㄘ攧諆炔靠刂乒ぷ髦贫?，可以全面監(jiān)督管理和審批財務工作，確保財務內部控制制度的有效落實，便于管理層隨時掌握企業(yè)的財務情況，合理判斷經營發(fā)展計劃，提前預判風險，并且采取防范措施。

（二）促進財務活動有序開展

財務管理內部控制工作的落實需要依據企業(yè)部門數量，結合各部門工作內容，有效制定管理計劃。財務管理工作需要加強和其他部門之間的配合，進行有效溝通，避免發(fā)生各自為政的情況。對于企業(yè)而言，通過構建財務內部控制管理體系，可以提升財務對于其他部門工作的監(jiān)督及聯動效果，促進日常管理工作落實，提高企業(yè)的運營水平。

（三）保障財產安全

健全財務內控管理體系，能夠對企業(yè)財務活動進行有效的監(jiān)督和管理。通過財務內部控制，可以優(yōu)化資金配置，加強對資金流向的控制，提升固定資產使用效率，防止由于財務活動造成的物資損失及資源浪費問題。另外，能夠對企業(yè)的財產實施監(jiān)管，防止財務人員以權謀私、挪用公款等問題的發(fā)生，提升資金的安全性，為企業(yè)各項工作的開展提供保證。

二、內部控制與財務風險的關系

企業(yè)追求經濟效益最大化，就要減少成本費用，增加收益。而內控能夠控制生產經營成本，同時通過應對風險，可以減少沒有必要的成本開支。有效地防范財務風險，可以減少由其帶來的損失。由此可見，二者的最終目標相同，即效益最大化。

降低財務風險是開展內控工作的目的之一。內控中的風險評估需要對財務風險分析，只有對企業(yè)發(fā)展情況和可能面臨的風險進行有效分析，才能制定出合理的內控目標，促進內部控制工作開展。內控還是防范財務風險的保障，內控工作側重于控制經營中可能產生的風險，避免發(fā)展方向與預期目標不符。有效落實內控工作，可以提前預測可能產生的風險，同時制定應對方案，最大限度地減少風險對企業(yè)的消極影響。

三、企業(yè)財務風險問題

（一）財務風險控制體系缺不完善

從企業(yè)經營發(fā)展的現狀來看，財務管理風險問題經常發(fā)生。造成這種局面的重要原因是，企業(yè)尚未建立起完善的財務管理風險控制體系，無法做好事前、事中、事后的風險防控。健全的財務管理風險控制體系可以為企業(yè)的經營和發(fā)展提供保障。在新時代背景下，企業(yè)要實現可持續(xù)發(fā)展的目標，積累更多的經濟價值和商業(yè)價值，就必須注意財務管理中可能存在的風險，并加以合理防范和控制。目前，一些企業(yè)財務管理體制不能適應現代經濟發(fā)展的步伐，這也是企業(yè)轉型的一大障礙。此外，有些企業(yè)的經營管理模式還比較傳統(tǒng)，財務管理缺乏科學的指導和控制手段，給財務管理的開展和相關制度的制定帶來了一定的困難。

（二）對預算缺乏重視

財務預算是基于判斷市場發(fā)展趨勢及國家政策，依據企業(yè)生產經營目標，強化對財務各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管，制定與企業(yè)發(fā)展情況相適應的預算目標和落實計劃，在各個階段分析實際成本和財務預算之間的差異，進而構建健全的成本管理體系。但實際情況是部分企業(yè)忽略了財務預算的管理作用，只是根據以往的管理經驗來確定經營策略，使得在管理實踐中針對資金的使用及管理缺乏具體的計劃，容易浪費資金。雖然部分企業(yè)明確認識到了預算管理的重要性，然而沒有構建有效的管理體系，從而限制了財務管理對于內部控制管理的作用。

（三）工作人員專業(yè)性不足，缺乏有效的反饋協調制度

內部控制工作具有較強的系統(tǒng)性及專業(yè)性，工作人員不僅要掌握專業(yè)的財務知識，還要了解現代審計理論、運營管理及業(yè)務知識。各企業(yè)情況存在差異，也需要會計人員了解所在行業(yè)的知識。因此，要想落實好內控管理工作，工作人員要具備較強的綜合素質，能夠全面考察運營管理中的問題，及時提出應對措施。然而，實際情況是，內控管理人員普遍缺乏較強的專業(yè)性，并未嚴格落實內控制度，限制了工作效果。除此之外，內控工作需要針對工作中產生的問題溝通，然而很多企業(yè)發(fā)現問題后并未及時溝通信息，只在部門內部流傳，使得管理層無法合理的判斷經營情況，這種情況不利于經營決策，可能會給企業(yè)帶來嚴重的損失。

四、加強企業(yè)財務內部控制管理措施

（一）劃分職責

首先，企業(yè)領導層應了解各部門的具體職責。在此期間，需規(guī)劃并切實落實各職能部門的義務與責任，明確責任人制度，以提升財務管理監(jiān)督水準，實現企業(yè)風險有效控制。其次，在財務層面，企業(yè)需要開展杠桿研究，明確企業(yè)債務責任和權益劃分具體內容，以企業(yè)內部資源結構為基礎，及時處理債務問題，防范財務杠桿產生負面效應，創(chuàng)建穩(wěn)定、健康的企業(yè)管理軟環(huán)境。最后，對有關責任人實行全面考核，在此期間，對工作的完成情況科學、有效評估，高效解決遇到的問題，防止問題惡化，加強企業(yè)內部監(jiān)督管理，促進企業(yè)各個部門之間的高效協作，構建科學、完善的全過程管理模式。

（二）完善財務風險管控體系

企業(yè)在經營發(fā)展過程中，應創(chuàng)新和改進財務風險控制方，從事前、事中以及使后角度考慮，建立風險管控體系。

事前控制：企業(yè)管理者應分析風險管控體系可行性與合理性，基于企業(yè)實際財務風險承受能力，制定出科學、有效的財務風險管控措施，不斷增強企業(yè)的財務風險應對能力。

事中控制：企業(yè)嚴格監(jiān)督財務活動的各環(huán)節(jié)，對可能存在的風險進行準確性的評價，結合實際情況，調整財務活動。

事后控制：企業(yè)內部控制要及時處理已產生的財務風險，制定完善的預警機制，最大限度地降低或規(guī)避財務管理風險。同時，制定規(guī)范、完善的金融風險防范機制。財務人員要充分考量企業(yè)的發(fā)展管理狀況，提升財務風險管控體系的可行性。

（三）降低投資活動風險概率

企業(yè)需要結合現有的資金管理模式，有效降低投資風險發(fā)生的概率，強化資金管理效果，認識到當前的不足。首先，有效監(jiān)督，合理分析國企不同部門的資金運用情況，明確資金的流向來源及實際用途。確保資金合理利用，保障企業(yè)資金流轉的安全性、穩(wěn)定性，加強企業(yè)流動資產管理效果。其次，采取高效資金管理方式，明確當下企業(yè)經營管理中的問題，打破傳統(tǒng)前期預算管理方法，采取零基預算等模式。同時，深入剖析相關投資企業(yè)，爭取在最短時間之內，建立可執(zhí)行計劃，防止盲目投資、資金濫用。嚴格控制資金流向，對資金使用全過程進行管理，改進監(jiān)督手段，以此更好地適應現代社會發(fā)展的實際需求。

（四）構建完善的內控制度和審核系統(tǒng)

首先，內控部門需要和其他部門間構建健全的信息溝通機制，留意各部門在業(yè)務工作中的風險點，同時構建和企業(yè)情況相適應的內部控制制度，形成完善的風險防控機制。

其次，企業(yè)管理者為內部審計部門負責人提供自主工作權，直接向董事會報告內部審計問題。比如，通過設置內部監(jiān)察部門，負責對企業(yè)活動全面巡查，對企業(yè)進行全面評價，如經費支出、運營管理以及經營資產等，進而全面掌握企業(yè)經營發(fā)展的真實狀況。企業(yè)可以引入第三方外部報告，通過內部審核文書，體現財務數據以及運營狀況等，為運營決策提供可靠的參考。

（五）強化預算管理

企業(yè)在預算管理中，應明確相關部門預算重點，尤其明確預算管理工作的重要崗位，并且加大關注力度，結合工作流程，全面落實相關的制度及標準，最大限度地減少數據遺漏，提升預算管理的有效性。加強對預算管理的監(jiān)督，有效控制企業(yè)支出效率。預算管理關系到企業(yè)發(fā)展，因此，企業(yè)要加大監(jiān)督管理的力度，減少不良問題，促進企業(yè)高效運營。在監(jiān)督管理預算工作時，應該采取內外部相結合的形式，全面監(jiān)督管理預算工作，規(guī)范地落實財務管理，優(yōu)化工作效果，提高企業(yè)績效。

（六）提升內控人員專業(yè)性，注重內控信息溝通

1.注重財務內控人員培訓

內控工作具有較強的專業(yè)性，需要專業(yè)的人才來落實工作。因此，企業(yè)要加強內控人員的培訓工作，通過多種培訓方式，如專家交流、知識講座等，不斷提升財務內控人員的專業(yè)性，幫助其及時了解最新的法律法規(guī)和財務政策，進而在企業(yè)經營中及時發(fā)現財務問題，并能夠有效解決，確保財務安全。另外，在培訓中還要加強職業(yè)道德培養(yǎng)，提升財務內控人員的思想道德水平，讓其自覺嚴格遵守職業(yè)操守，有效落實工作。除此之外，對于具有豐富經驗的內控人員，可以發(fā)揮其帶頭作用，通過老帶新的方式，助力經驗不足的員工快速成長。

2.強化內控信息溝通

首先，財務部門要和其他部門構建有效的溝通機制，進而有針對性地調整部門的工作計劃。其次，為了促進溝通，可以積極利用信息技術，比如，構建信息數據共享平臺，在平臺上公布財務內控中的問題，便于其他部門及時了解情況，還可以建立企業(yè)微信群，為部門之間的交流提供平臺。最后，企業(yè)應該注重和外部利益有關者的交流，如政府監(jiān)督管理部門、供應商以及客戶等，讓相關方了解企業(yè)經營情況，提升其對企業(yè)的信心。

五、加強企業(yè)財務內部控制工作注意事項

（一）保證工作全面性、制衡性

在優(yōu)化財務內部控制方案時，要凸顯這項工作的全面性和制衡性，體現管理職能的價值與作用。首先，工作的全面性是指財務內控工作貫穿于企業(yè)業(yè)務工作的全過程中，通過財務管理制度和內控制度的雙重作用，為業(yè)財融合管理任務的穩(wěn)步開展奠定基礎，并有效管控資金、資產的使用情況，避免出現資金的不合理使用導致經濟浪費的問題。其次，在實際開展制衡性管理工作時，應關注權責分配情況，避免出現管理部門權力過大的問題，要做好權力的均衡分配工作，關鍵是要采取扁平化的管理方式，優(yōu)化內部管理結構體系。最后，還要讓財務內控人員意識到自身的權力越大，工作中要承擔的責任就越大。當內控人員有這樣的工作態(tài)度時，可以顯著提升企業(yè)財務質量及內控水平。

（二）考慮成本效益

實際上，企業(yè)財務內部控制是為了提升企業(yè)的經濟效益，而成本支出數額越多，項目運行時的經濟壓就越大，就越容易出現項目資金短缺的問題。另外，投入和產出不成正比，也會導致虧損?；诖?，企業(yè)在加強財務內部控制工作，研究如何提升企業(yè)風險防范能力時，應提前進行預算分析工作，安排會計人員評估項目運行時的成本效益，分析該項目是否具有可行性的特點。如果預期效益不理想，應及時調整項目方案。在這個環(huán)節(jié)中要注意做好資金審批管理工作，嚴格控制成本的支出數量，了解每筆資金的流通情況，動態(tài)控制經濟成本。這項工作有一定的開展難度，工作任務量較大，要求企業(yè)為會計團隊細致的劃分工作崗位，做好分工管理工作。比如，設置預算崗位、核算崗位、審批崗位。不同的崗位專項負責不同的工作任務，最終實現對成本的有效控制。

（三）抓住工作重心和方向

在全面實施內控工作時，應遵循重要性原則，及時結合時代發(fā)展變化情況，調整工作重心，為工作設定長期目標，并結合這個戰(zhàn)略目標分階段設置短期的小目標，為日常工作指明正確的方向，讓工作規(guī)范化、程序化。目前，很多企業(yè)都會在財務工作中確定工作的重要事項，明確基礎業(yè)務工作的先后順序和主次關系。與此同時，還會重點找出項目中存在的高風險領域，給出具體的風險防范計劃。值得注意的是，要充分結合項目完成情況，定期對企業(yè)的橫向和縱向發(fā)展情況綜合分析，還要關注同類型企業(yè)的發(fā)展狀況，研究如何在規(guī)避風險的基礎上提升自身的市場競爭力。

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