蔡欣庭

隨著經濟的迅猛發(fā)展與經濟結構的不斷調整，我國中小銀行面臨各種機遇與挑戰(zhàn)，中小銀行若想在愈發(fā)激烈的市場競爭中立足并實現長足發(fā)展，就必須充分考慮市場與客戶的需求，從內部各項工作的優(yōu)化入手進行改革創(chuàng)新。而作為銀行工作重中之重的會計核算工作，目前存在諸多亟需解決的實際問題，中小銀行須與時俱進，從根本上提高會計核算的效率與質量，有針對性地探究制定優(yōu)化措施并在實踐中予以落實，促進日常經營與財務活動同步高效發(fā)展，為銀行在新時期的穩(wěn)步前進提供更高的保障。

結合中小銀行會計核算和管理中存在的問題，本文對新時期中小銀行提高會計核算效率與質量的策略進行分析，明確銀行會計核算優(yōu)化的重要性，研究其在制訂制度、改革會計核算制度等方面的策略，探討完善新型會計核算方法，采取科學設置確定責任分工等對策。結果表明：中小銀行應建立健全完善的會計核算機制，規(guī)范會計核算標準，提升會計核算的內控管理水平，加大會計核算信息化建設的力度，培養(yǎng)造就高素質專業(yè)化會計人才隊伍，方可為經濟社會高質量發(fā)展提供保障。

一、銀行會計核算工作及其優(yōu)化的重要性

（一）銀行會計核算工作的主要內容

銀行會計核算是在主要計量單位為貨幣的情況下，使用專業(yè)方法，系統、全面且連續(xù)地對銀行財務活動與貨幣信用業(yè)務進行登記、計算與反映的過程。通常情況下，銀行的會計核算工作有以下幾項內容：①以政策與相關制度作為根據，按照客戶需求辦理存款、貸款與結算業(yè)務；②合理利用會計科目并做好各種賬簿登記工作；③資金賬務劃轉辦理，各類憑證的處理與傳遞；④按照現行標準準確計算存款與貸款利息；⑤編制詳細完善的會計報表。

而會計核算工作的主要程序，則可劃分為以下幾項：①將所有財務活動與業(yè)務進行整合，再劃分成各個清晰的類別，設置會計科目；②基于會計科目分類，依照發(fā)生的財務活動與業(yè)務，利用信息技術手段進行核算規(guī)則設定、會計憑證編制與審核等工作；③通過對復式記賬法的運用，以會計憑證為根據做好賬簿登記；④定期根據賬簿信息做好存貸款的利息計算工作；⑤定期根據賬簿信息進行會計報表編制工作。

（二）會計核算優(yōu)化對中小銀行的重要性

首先，做好會計核算工作能幫助中小銀行有效規(guī)避財務風險。具體來講，中小銀行可以通過會計核算，科學有效地對各項業(yè)務開展監(jiān)督與數據追蹤工作，可以第一時間發(fā)現其中的風險點并及時化解，盡可能消除財務風險為銀行帶來的不利影響。其次，通過對財務信息全面且充分的核算，可助力銀行科學決策。具體來講，如果中小銀行所掌握的會計信息不夠明確與全面，其業(yè)務實質無法真實得到反映，容易造成決策失誤，使銀行后續(xù)業(yè)務的展開與整體發(fā)展受到阻礙；而優(yōu)質的會計核算，可為銀行提供詳細準確的核算數據，對未來將開展的業(yè)務活動進行預測分析，決策的科學性與正確度將有所提升。

二、中小銀行會計核算中現存的主要問題

（一）缺少合理完善的會計核算體系

現如今，我國的中小銀行對自身業(yè)務發(fā)展的重視程度是足夠的，但在制定規(guī)章制度時，往往更加注重業(yè)務辦理方面，對如何完善會計核算體系的重視普遍不足，主要表現在以下幾個方面：第一，會計部門和業(yè)務部門之間未搭建良好流暢的溝通方式，導致業(yè)務部門在開展過程自動化程度較高的業(yè)務時，很容易忽略其中涉及的會計核算部分，進一步導致業(yè)務在辦理中出現與核算脫節(jié)的現象，從而因信息不全或設置的核算規(guī)則有誤導致核算錯誤。第二，目前很多中小銀行都缺乏對管理會計的正確認識，在數據分析與預測機制亦有待更新的情況下，會計核算程序得不到科學合理的調整與完善，未形成系統化的管理會計和預算分析機制，進而嚴重阻礙會計核算作用的正常發(fā)揮。第三，目前我國多數的中小銀行更傾向于將大部分資源與精力投入到外部賬務核對的監(jiān)督與管理中，而忽視了完善內部賬務核對機制，加之業(yè)務部門未配有具備會計專業(yè)人員致使內部賬務核對存有障礙，導致銀行會計核算工作質量難以提升。

（二）會計核算流程有待優(yōu)化

為增強自身的市場競爭力，一些中小銀行頻繁推出新業(yè)務或者修改業(yè)務模式，但在此過程中，部分中小銀行又缺乏分析與判斷各類風險的經驗與能力，最終導致出現會計核算的問題。另外，還有一些中小銀行是由基層網點負責業(yè)務辦理，而基層網點在進行營銷、文明服務與安全保衛(wèi)等工作時，易出現增設對口管理部門與多頭管理等問題，提升了基層網點的工作難度與壓力，針對各類業(yè)務展開的會計核算變得更加復雜且困難，導致核算效率低下，核算錯誤率提升。

（三）未能充分發(fā)揮信息技術作用

現如今，我國中小銀行電子化會計核算的形式多為柜員制，即包括存款與貸款在內的全部綜合性業(yè)務都由人工代辦，監(jiān)督和清算則主要由后臺負責。同時，由于會計核算必須進行復核與內外對賬等工作，因此，柜臺中必須保證出納與會計兩種職位協同辦公。這種會計核算形式雖然是目前較為常見的，但其中也存在著效率低與對人員數量需求高等弊端；另外，在會計核算信息化程度較低的情況下，核算人員長時間接受高強度的工作，更容易出現錯誤，帶來操作風險，并且降低對工作的積極性與熱情，進一步使整體的核算質量下降。

（四）會計核算人員的綜合水平不達標

銀行會計核算不僅比較繁瑣且涉及范圍廣泛，在實際核算的過程中十分依賴會計人員的專業(yè)判斷，但實際上，人員素質參差不齊的現象比較普遍。導致問題的原因主要有兩個，第一是中小銀行受地域限制較強，或自身實力和國有銀行等大型銀行有較大差距，人員綜合素質與業(yè)務能力有一定差距，這是難以解決的問題。第二是由于中小銀行對人員培訓的重視不足，特別是在會計政策、金融政策與金融業(yè)務迅速變化的情況下，如果核算人員所掌握的知識與技能無法隨之完善與更新，且缺乏完善的監(jiān)督與獎懲機制，其效率與質量不達標也是必然的。

三、新時期中小銀行提高會計核算效率與質量的策略

（一）建立健全會計核算機制

第一，建立健全中小銀行會計核算制度，確保內部會計核算制度具備規(guī)范性、適用性、完整性與時效性，使其能與銀行內部其他制度及業(yè)務發(fā)展相適應，在最大程度上發(fā)揮制度的指導與監(jiān)督作用。第二，中小銀行管理層應統籌推進，使各部門間和部門內部的分工更加明晰與精細，例如使會計結算部門、財務部門與資產負債管理部門權責明確，避免各部門互相推諉；業(yè)務部門內可以配備具有會計專業(yè)知識的會計核算管理崗，在新業(yè)務上線前及時跟進核算規(guī)則設置，業(yè)務運營過程中跟進內部賬務核對。第三，應在全面梳理銀行全部業(yè)務與活動的基礎上，根據權責劃分進行核算制度與流程的更新與調整，使其能更高效充分地貫徹落實于工作實踐中。第四，各個明細科目應明確劃分好定義與用途，并根據業(yè)務性質的不同采取正確的會計核算科目與方法。第五，管理部門與分支機構的交流與聯系必須加強，應該對網點不定期開展實地調研、檢查和培訓，在動態(tài)觀測業(yè)務變化情況的基礎上，全面掌握網點會計核算的具體情況，以便在問題出現后迅速糾正調整。

（二）規(guī)范會計核算工作

從根本上完善會計核算流程，中小銀行除需明確各崗位權責外，還要嚴格監(jiān)督按照業(yè)務辦理程序與工作標準進行操作，與此同時，銀行會計部門與業(yè)務部門應在業(yè)務辦理的過程中加強溝通，從而為會計信息的完整性與準確度提供更高保證。此外，中小銀行的業(yè)務系統也不宜頻繁更新改動，盡可能減少核算人員的額外工作量，將更多的精力投入到高質量的會計核算工作中。從總部到各個分支網點所使用的會計核算流程應該保持統一，基層網點如因業(yè)務實際提出調整需求，應經過上報會同業(yè)務部門審核同意方可調整，如此能有效避免對口管理部門過多而導致的一系列問題。

（三）提升會計核算內控管理水平

一是中小銀行應充分考慮各類經營業(yè)務的差異，明確授權審批制度和流程。在設計授權審批制度時，應著重考慮特別事項。明確各層級的授權情況，包括股東大會對董事會的授權、董事會對高級管理層的授權，經營層的業(yè)務授權，使各層級權限有明確劃分，避免授權內容相對分散、授權覆蓋不全面的問題。二是內部會計控制體系依賴于健全有層次的組織機構。針對會計崗位的設置既要符合企業(yè)的實際需要，更要符合內部控制的要求，真正做到不同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，嚴格執(zhí)行不相容職務間要相互分離的制度，充分發(fā)揮會計系統控制效能。三是定期開展針對會計核算的內部審計工作，監(jiān)督會計核算控制政策和程序的有效性，審核財務資料以及自動信息化系統的可靠性和完整性，幫助提升經營效率，保證會計信息的真實性。

（四）加大會計核算信息化建設力度

首先，在建立會計核算信息系統時，硬件設備的完善設置必須放在首要位置。大部分銀行都是將自身規(guī)模與實際運營需求作為根據，進行設計會計核算信息系統硬件設備的目標、功能、數據量與處理方式，單機分散結構相對最適合業(yè)務量相對較少的中小銀行，只需配置幾臺電腦并在電腦中裝設可獨立運行的核算功能模塊即可，通過對硬盤、軟盤與重復輸入的利用，完全能滿足會計核算中對數據信息交換與使用的要求。其次，作為中小銀行會計數據分類存放與匯總的虛擬載體，數字賬簿體系是會計電算化背景下應運而生的新技術，會計電算化廣泛應用使以往傳統會計核算繁重的賬簿處理大幅簡化，在降低核算工作量的同時，也使得工作效率與準確度獲得有效提升。再次，中小銀行應建立符合實際的金融互聯網絡，在構建數據查詢系統與大型統一數據庫的基礎上實施信息共享，從而使票據查詢困難與查詢業(yè)務不規(guī)范的問題得到有效規(guī)避；中小銀行也應建立線上反饋渠道，從而在掌握更多詳細反饋信息之后，為客戶提供更加快捷、全面、準確的服務。最后，中小銀行應建立完善監(jiān)控系統與風險預警系統，即會計核算全過程都能處于動態(tài)監(jiān)控中，盡可能避免由于核算失誤造成的財務風險。

（五）培養(yǎng)造就高素質專業(yè)化會計人才隊伍

培養(yǎng)造就高素質優(yōu)秀的會計核算人才隊伍，是保障中小銀行增強會計核算質效的重要條件。首先，中小銀行應嚴格把握招聘關卡，確保應聘者專業(yè)素質、職業(yè)素養(yǎng)、道德水平、互聯網技能及應急處理能力等均符合標準，才能允許其正式進入會計核算崗位。其次，中小銀行應注重為會計核算人員提供定期培訓的機會，如聘請專業(yè)人員教授最新發(fā)布或修訂的會計準則或先進的理念與技能，或者聯合各銀行組織員工進行經驗交流活動等；培訓重點還應包括幫助會計核算人員熟練使用信息系統，從而保證銀行所引入先進信息數據體系與技術層級能在最大程度上發(fā)揮作用。再次，中小銀行應創(chuàng)建完善的內部輪崗機制，使員工更全面掌握會計核算工作，亦可在日后將員工調整至適合的崗位，最大程度發(fā)揮員工優(yōu)勢與特長。最后，中小銀行應科學建立激勵機制與獎懲制度，在合理強化全體員工福利待遇的同時，給予考核周期內貢獻最大、表現最好、進步最快的員工適當獎勵或者晉升的機會，從而有效調動全體員工積極性；對于表現較差或有重大失誤的會計核算人員，則應根據情節(jié)嚴重程度給予不同懲罰，以提高員工在核算工作中的謹慎自覺性。

結語：

總之，通過對中小銀行會計核算存在的問題進行探究，優(yōu)質的會計核算所能發(fā)揮的作用意義重大，不僅是提高內部工作質量的重要基礎，也能幫助銀行規(guī)避風險、強化決策，為銀行整體發(fā)展提供更強的推動力。未來中小銀行所處的市場環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境將更加多變和嚴峻，因此，應從會計核算工作入手為銀行創(chuàng)設更加安全規(guī)范的運營環(huán)境，實現中小銀行在新形勢下的可持續(xù)發(fā)展。