武珍

預(yù)算管理是一個現(xiàn)代化企業(yè)進行生產(chǎn)銷售活動時必不可少的內(nèi)部管控機制，相關(guān)學(xué)者對于預(yù)算管理的相關(guān)研究也一直在進行，預(yù)算管理制度對于企業(yè)確立發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)時有著重要的作用，所以改革企業(yè)預(yù)算管理方式方法就是為企業(yè)未來的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，防止企業(yè)發(fā)展過程中遇到問題。現(xiàn)如今部分企業(yè)已經(jīng)知曉預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展的作用，但是在目前預(yù)算管理工作中尚且存在很多問題。例如，預(yù)算管理的方法不夠科學(xué)、預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠等，嚴(yán)重阻礙了我國企業(yè)的良好發(fā)展。所以本文對某供電公司進行預(yù)算管理的現(xiàn)狀進行分析，提出制度細化、構(gòu)建預(yù)算管理人員獎懲機制、改善預(yù)算管理方法以及流程、完善預(yù)算管理績效管理機制等措施，從而構(gòu)建一個合理的預(yù)算管理機制，為公司未來的發(fā)展戰(zhàn)略提供核心動力。

預(yù)算管理的相關(guān)概念

一、預(yù)算管理的概念

預(yù)算管理是指一系列體現(xiàn)企業(yè)一定預(yù)算期內(nèi)財務(wù)狀況和經(jīng)營成本、資金流收支等各種預(yù)算的合稱，預(yù)算管理時具有企業(yè)計劃設(shè)計、協(xié)調(diào)財務(wù)、控制開銷、激勵生產(chǎn)等一系列功能的遵循企業(yè)戰(zhàn)略方針的工作，主要是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來進行預(yù)測并進行管理的行為。

二、預(yù)算管理的主要作用

對供電公司進行全面預(yù)算管理可以保證供電公司的戰(zhàn)略目標(biāo)得到實現(xiàn)，對供電公司的各項資源進行有效地管控，提升供電公司的競爭力等方面有著明顯的作用，對預(yù)算管理進行深入研究對于供電公司的發(fā)展有著顯著的意義。第一，預(yù)算管理可以讓供電公司的管理更加規(guī)范化，在供電公司預(yù)算管理得到有效實施時，可以盡快發(fā)現(xiàn)供電公司的潛在風(fēng)險，以此讓供電公司盡快地制定對抗風(fēng)險的解決措施，有效降低供電公司的損失，保證供電公司運營效率。第二，預(yù)算管理能夠?qū)╇姽疽?guī)劃的戰(zhàn)略目標(biāo)進行培訓(xùn)的評估，可以為供電公司目標(biāo)科學(xué)合理化做出有效支撐。預(yù)算管理一方面能夠細分供電公司長期的發(fā)展目標(biāo)，形成一個個短期目標(biāo)，讓每一個短期目標(biāo)都能按時實現(xiàn)。另一方面，預(yù)算管理可以對供電公司的預(yù)算情況和實際執(zhí)行結(jié)果進行分析，敦促供電公司對不符合戰(zhàn)略發(fā)展要求的部分進行合理更改，以此讓更改之后的供電公司戰(zhàn)略變得更加科學(xué)合理。另外，對供電公司進行全局預(yù)算管理與現(xiàn)有的以財務(wù)為中心的預(yù)算管理相比，具有全局性的特點，為了推進預(yù)算管理工作順利進行，需要供電公司內(nèi)部各部門進行合作溝通。

供電公司預(yù)算管理的現(xiàn)狀

一、供電公司預(yù)算管理組織機構(gòu)

供電公司預(yù)算管理辦公室是進行預(yù)算管理的重要部門，主要的職責(zé)包含：監(jiān)管預(yù)算分析情況；審核供電公司的預(yù)算目標(biāo)；對預(yù)算運營中出現(xiàn)的問題進行科學(xué)合理的解決；對預(yù)算組織、預(yù)算規(guī)劃、內(nèi)部控制等工作提供完善的建議；對于員工績效獎勵方法和具體實施方案進行審查預(yù)算，對各部門的預(yù)算成果進行考核；開展預(yù)算編制問詢會，對公司預(yù)算管理相關(guān)部門上交的預(yù)算方案進行問詢，并對出現(xiàn)的問題提出有效的解決方法，最后將審計通過的預(yù)算方案提交給領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)拍定預(yù)算方案的執(zhí)行計劃。

二、預(yù)算的編制流程

供電公司在有效的預(yù)算組織下，戰(zhàn)略和經(jīng)營預(yù)算是供電公司預(yù)算管理中的兩個重要環(huán)節(jié)。根據(jù)供電公司規(guī)劃的戰(zhàn)略目標(biāo)，規(guī)劃公司的發(fā)展流程，并通過該流程進行供電公司年度預(yù)算的制定。其中年度預(yù)算計劃是供電公司發(fā)展規(guī)劃的依據(jù)。供電公司預(yù)算編制流程和供電公司預(yù)算管理體系如圖1所示。

根據(jù)供電公司預(yù)算管理流程圖可以發(fā)現(xiàn)，供電公司在董事會進行決策之后，由預(yù)算管理辦公室進行年度計劃的制訂，編制各部門的預(yù)算編制表，然后由各預(yù)算部門進行策劃方案的制訂，交給預(yù)算管理辦公室進行審核，各部門再進行分解預(yù)算和備案工作。通過調(diào)查可以得出，供電公司應(yīng)該在每年9月開始執(zhí)行第二年預(yù)算的編制工作，第一步由預(yù)算管理辦公室主任進行預(yù)算會議的召開，第二步要求供電公司負責(zé)人提出本年度工作目標(biāo)并落實到各部門負責(zé)人手中，第三步需要各個部門對于供電公司的具體管理目標(biāo)和計劃進行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼撟C，并決定接下來的工作目標(biāo)。

三、預(yù)算管理的分析

本文針對某供電公司內(nèi)部的固定預(yù)算編制方法進行分析，該公司已經(jīng)初步構(gòu)建預(yù)算分析管理制度，內(nèi)容主要是對于該供電公司的預(yù)算管理工作召開會議，分析現(xiàn)存的問題并提出問題的解決措施。會議主要由預(yù)算管理辦公室進行召開，并由一些部門管理人員進行參與。該供電公司在2017/2018的預(yù)算和實際收入情況如圖2所示。

在預(yù)算管理管控期間，很難讓合理的預(yù)算管理機制在供電公司內(nèi)部進行運用，對于科學(xué)合理的監(jiān)督成果、預(yù)算編制以及成果審核工作，某供電公司不能盡快對于出現(xiàn)的問題提出解決方案，很多部門負責(zé)預(yù)算管理人員在進行預(yù)算管理工作時出現(xiàn)應(yīng)付工作的行為，以上這些問題讓預(yù)算管理工作分析時會浪費大量資金，導(dǎo)致預(yù)算不能夠滿足要求。

四、預(yù)算的考核機制

預(yù)算考核工作是供電公司內(nèi)部的重要工作，預(yù)算考核主要包含預(yù)算指標(biāo)考核和預(yù)算工作質(zhì)量考核兩個方面。供電公司一般運用的都是固定預(yù)算編制方法，是以上年預(yù)算成果為基礎(chǔ)，對現(xiàn)如今出現(xiàn)的各種問題進行考慮，針對本年度工作目標(biāo)而提出今年的預(yù)算目標(biāo)的方法。采用固定預(yù)算編制方法得到的數(shù)據(jù)不能完全適合于供電公司的現(xiàn)狀。

供電公司預(yù)算管理存在的問題

一、預(yù)算編制不夠科學(xué)

供電公司在進行預(yù)算管理時采用固定預(yù)算編制方法，但是固定預(yù)算編制方法沒有依賴固定預(yù)算編制的過程進行操作，而是在進行編制時采用上年年度預(yù)算成果作為基礎(chǔ)，對于可能出現(xiàn)的各種干擾的結(jié)果進行分析，對于今年的預(yù)算情況進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。利用固定預(yù)算編制方法計算得到的信息不夠準(zhǔn)確和全面。此種編制預(yù)算的做法無法考慮供電公司的預(yù)算情況和年度預(yù)算數(shù)據(jù)之間的統(tǒng)合，影響預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，對供電公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的開展產(chǎn)生一定的干擾。供電公司應(yīng)該在業(yè)務(wù)開展的過程中進一步優(yōu)化戰(zhàn)略目標(biāo)，讓更多的業(yè)務(wù)歸納于預(yù)算管理之中，但在現(xiàn)實中，供電公司在業(yè)務(wù)開展的時候可能會出現(xiàn)業(yè)務(wù)統(tǒng)合不完全的情況，導(dǎo)致預(yù)算管理工作的功能不能完全實現(xiàn)。

二、預(yù)算計劃分析不夠準(zhǔn)確

預(yù)算分析機制是預(yù)算管理的重要組成因素，供電公司在進行預(yù)算分析工作時都會建立合適的預(yù)算分析機制，在實際操作中，供電公司的預(yù)算分析工作僅僅浮于表面，只對收集來的信息進行簡略的分析，沒有對現(xiàn)實數(shù)值和預(yù)算指標(biāo)之間的差距進行深度的分析與總結(jié)，所以不能對出現(xiàn)的問題進行解決，從而出現(xiàn)預(yù)算管理工作的偏差。部分供電公司還缺乏明確的預(yù)算管理目標(biāo)，不能從供電公司全局進行考慮，最后導(dǎo)致供電公司的戰(zhàn)略目標(biāo)不夠科學(xué)。

三、預(yù)算考核體系不完善

部分供電公司進行預(yù)算考核機制構(gòu)建時沒能考慮到非財務(wù)指標(biāo)對于預(yù)算的影響。現(xiàn)代供電公司想要做到持續(xù)發(fā)展，不僅要將財務(wù)指標(biāo)納入預(yù)算考核機制，還要將供電公司的非財務(wù)指標(biāo)納入預(yù)算考核機制，以此來確保公司的資產(chǎn)保持不斷提高的趨勢，保證供電公司的生命力。部分供電公司在執(zhí)行預(yù)算管理工作時可能不夠全面，部分預(yù)算考核人員可能存在相互推卸責(zé)任的行為，導(dǎo)致部分考核目標(biāo)難以得到實現(xiàn)，讓預(yù)算考核機制不能發(fā)揮應(yīng)有的效用。

四、部分財務(wù)人員和基層管理人員業(yè)務(wù)能力存在不足

部分供電公司在進行預(yù)算管理工作時更注重財務(wù)部門人員的參與程度，管理人員的參與程度并不高，預(yù)算管理需要財務(wù)部門和基層管理人員相互配合才能做到盡善盡美。部分供電公司的員工對預(yù)算管理相關(guān)知識的了解不夠充分，對于預(yù)算管理的重要程度也不夠了解，部分公司對于預(yù)算管理工作還沒有相應(yīng)的績效考核措施，不能保證同工同酬，導(dǎo)致部分供電公司預(yù)算管理的財務(wù)人員和基層管理人員的工作積極性不夠高，出現(xiàn)消極怠工的現(xiàn)象和得過且過的思想。這些問題的出現(xiàn)會導(dǎo)致預(yù)算管理效率降低，供電公司的預(yù)算管理執(zhí)行力下降，供電公司的發(fā)展進步受到嚴(yán)重影響。

供電公司預(yù)算管理的改進措施

一、改善預(yù)算編制方法和流程的合理性

改進預(yù)算管理的核心就是完善預(yù)算編制方法和流程，預(yù)算編制方法和流程的完善是利用多種預(yù)算編制理念綜合進行考慮，從現(xiàn)實情況出發(fā)，以實際收集到的數(shù)據(jù)作為分析基礎(chǔ)，對預(yù)算期中供電公司各部門生產(chǎn)活動進行考慮，分析各部門的收支情況，并進行審查，確保預(yù)算方案的科學(xué)性，全面考慮供電公司的各種情況，由此建立一套適合供電公司使用的預(yù)算編制方法和流程。

二、提高預(yù)算分析體系的科學(xué)性

供電公司應(yīng)該知曉預(yù)算分析工作的各個細節(jié)，從預(yù)算管理各個層級進行全面考慮，確保預(yù)算分析體系內(nèi)各個環(huán)節(jié)有條不紊，這樣就可以對預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題找出科學(xué)合理的解決方法，同時吸取教訓(xùn)，保證供電公司在未來工作中不會出現(xiàn)類似問題。在供電公司進行預(yù)算分析工作時，要注重改良預(yù)算分析方式，利用多種分析方式進行考慮，如因素分析方式、本利分析方式等。預(yù)算分析工作人員可以根據(jù)預(yù)算分析理論知識和過往預(yù)算分析工作經(jīng)驗進行周密的分析考慮，并確定價值工程所需對象，這種預(yù)算分析方法對于時間要求緊、研究對象差距較大時的預(yù)算分析作用較大，這種預(yù)算分析的優(yōu)點是比較簡單明了，工作效率較高，但是需要預(yù)算分析工作人員具有足夠的工作經(jīng)驗，同時對于產(chǎn)品特性、預(yù)算分析基礎(chǔ)知識、供電公司盈虧信息等有足夠的了解，這樣才能為供電公司進行預(yù)算管理工作時做出指導(dǎo)，讓供電公司以較少的成本生產(chǎn)較多的產(chǎn)品，同時滿足產(chǎn)品質(zhì)量要求，讓供電公司獲得更大的經(jīng)濟效益。

三、推進全面預(yù)算管理的考核與獎懲機制的完善

在供電公司進行預(yù)算管理時應(yīng)該構(gòu)建一套適應(yīng)供電公司內(nèi)部情況的考核指標(biāo)機制，在著重考慮財務(wù)指標(biāo)的同時，還要構(gòu)建綜合考核指標(biāo)體系，將客戶服務(wù)、內(nèi)部經(jīng)營生產(chǎn)等指標(biāo)納入考慮，對供電公司指標(biāo)的考核不斷進行完善化分析，供電公司業(yè)務(wù)考核結(jié)果才能顯得更加合理。構(gòu)建預(yù)算管理指標(biāo)體系時要考慮各項工作的計分?jǐn)?shù)值，讓計分比重更加科學(xué)，從整體上進行指標(biāo)體系的考慮工作。

供電公司要建立科學(xué)的獎勵體系，公司在構(gòu)建了科學(xué)的考核指標(biāo)模式之后，應(yīng)該注意按照模式的計劃來進行執(zhí)行，不然預(yù)算考評體系建設(shè)只維持在表面，很難對預(yù)算管理有著管控作用。

四、加強對財務(wù)人員和基層管理人員的預(yù)算培訓(xùn)工作

供電公司應(yīng)該注重對于財務(wù)人員和基層管理人員的預(yù)算管理知識培訓(xùn)，以滿足工作上的需求。為了做好財務(wù)部門和基層管理人員的培訓(xùn)，供電公司應(yīng)該邀請專家進行預(yù)算管理知識講座，并前往預(yù)算管理水平較高的公司進行交流學(xué)習(xí)，從而讓財務(wù)人員和基層管理人員的專業(yè)知識達到新的高度。

對于現(xiàn)代化供電公司來說，進行預(yù)算管理制度的改革意義重大。改革預(yù)算管理制度有助于供電公司的可持續(xù)發(fā)展，在管理供電公司的經(jīng)營活動方面有著重要的作用，可以有效地提高供電公司的管理水平，保證公司的快速發(fā)展。供電公司進一步發(fā)展需要預(yù)算管理體系健全、提高預(yù)算分析體系的科學(xué)性、推進全面預(yù)算管理的考察與獎懲機制的完善、加強對財務(wù)人員和基層管理人員的預(yù)算培訓(xùn)工作，以此加強供電公司管理的科學(xué)性和合理性。（作者單位：國網(wǎng)甘肅省電力公司張掖供電公司）