林紹仙

摘要：新時期背景下，我國經濟呈現出繁榮發(fā)展趨勢，為企業(yè)提供了諸多發(fā)展機遇，企業(yè)數量逐步增加，規(guī)模不斷拓展，逐漸成為我國國民經濟發(fā)展的中堅力量。由于市場準入門檻放寬，企業(yè)間的競爭異常激烈，不利于企業(yè)發(fā)展。為在激烈的市場競爭中占據有利地位，企業(yè)應從內部管理出發(fā)，不斷創(chuàng)新，提高管理水平，搶占市場。在現代企業(yè)中，內部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，完善的內部控制工作，不僅能夠提高會計信息的準確性與科學性，還能夠保證相關利益者的合法權益，完善企業(yè)內部治理結構，最終實現企業(yè)的經濟效益，助力企業(yè)發(fā)展。雖然內部控制對企業(yè)效益提升具有推動力，但從實際實踐情況來看，當前企業(yè)內部控制仍面臨諸多問題，如內部制度不完善，缺乏執(zhí)行力、內部控制環(huán)境不佳、對內部控制缺乏重視等，這些問題均會影響內控效果，最終導致企業(yè)預期效益難以實現，成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素。文章深入探究企業(yè)內部控制存在的問題，并結合企業(yè)實際情況，制定解決方案，提高企業(yè)管理水平，發(fā)揮內部控制在效益方面的優(yōu)勢。

關鍵詞：企業(yè)；內部控制；效益

企業(yè)在日常運行及管理中，其主要目的則是實現經濟效益最大化，占據一定市場份額，通過落實內部控制，制定完善控制制度，及時發(fā)現并糾正錯誤，確保會計信息的合法性，從而提高企業(yè)效益。企業(yè)在發(fā)展過程中，內部控制問題逐漸增多，也出現了經濟效益減少及發(fā)展減緩等趨勢，不僅制約了企業(yè)發(fā)展，同時也不利于我國整體經濟繁榮。內部控制對企業(yè)效益提高具有推動作用，不僅能夠優(yōu)化現有結構，還能夠規(guī)避財務風險等問題，激發(fā)經濟發(fā)展活力。由于企業(yè)當前內部控制開展不完善，滋生了多重問題，基于此，企業(yè)應積極采取應對方案，正確認識內部控制，積極完善內部控制制度，提高經濟效益與內部核心競爭力，及時發(fā)現問題并解決問題，助力企業(yè)健康運行。

一、內部控制概述

（一）內部控制概念

內部控制是企業(yè)為促進內部業(yè)務活動相互聯系與制約的重要方法之一，保證企業(yè)資產的安全性及完整性，及時發(fā)現管理中存在的問題，制定問題解決方案，降低問題對企業(yè)運行的影響，確保各項信息及數據的準確性。從廣義層面概述，內部控制是企業(yè)內部管理控制系統，為確保企業(yè)正常運行所制定的較為全面的管理措施。內部控制職能具有全面性與廣泛性特征，不僅會指導企業(yè)生產及銷售等相關工作，還會參與到審計與核算等環(huán)節(jié)中，計劃經濟活動，結合企業(yè)實際情況，制定規(guī)章制度，約束員工行為。由此可見，內部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性逐漸突顯，同時也貫穿于企業(yè)生產經營全過程中。企業(yè)在運行中，只要發(fā)生了經濟活動，便存在相對應的內部控制。內部控制的本質目標則是帶動企業(yè)發(fā)展，保證經營管理的合法性，避免內部資產流失，完善財務報告，提高企業(yè)經濟效益，助力企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標落實。

（二）內部控制要素

內部控制作為企業(yè)管理的重要措施，其主要由五個要素組成。

第一要素為內部環(huán)境。內部環(huán)境是內部控制順利實施的大前提，內部環(huán)境不僅會規(guī)定企業(yè)內部架構，幫助企業(yè)制定合理的發(fā)展目標，還會逐漸形成完善的企業(yè)文化，并對員工思想起到影響與滲透意識。若企業(yè)內部環(huán)境不完善，員工參與積極性不足，則會制約內部控制工作落實。

第二要素為風險評估。在企業(yè)運行中，風險問題客觀存在，若風險管控不到位，風險逐步惡化，必然會影響企業(yè)運行，甚至會面臨經濟損失等問題。風險評估作為內部控制的要素之一，能夠結合企業(yè)運營活動，及時發(fā)現風險問題，并評估該風險對企業(yè)產生的影響，繼而制定風險應對方案，提高內控效果，為企業(yè)營造出完善的運營環(huán)境。

第三要素為控制活動?？刂苹顒又饕傅氖瞧髽I(yè)管理者在日常管理中，會依據風險評估結果，制定控制方案，實現風險管控，降低風險對企業(yè)的影響，使風險始終保持在可承受范圍內。需要明確的是，控制活動是內部控制實施的具體表現形式。

第四要素為信息與溝通。企業(yè)在強化內部控制工作時，通過收集相關數據信息的方式，并加速信息在企業(yè)內部的流通，保證信息在企業(yè)內部及外部之間的有效溝通，避免出現信息壁壘等問題。完善的信息溝通，是內部控制充分落實的必要因素。

第五要素為內部監(jiān)督。內部監(jiān)督主要指的是企業(yè)在落實內部控制工作時，會對具體實施情況展開審查與監(jiān)督，對比實施前后的變化，分析內部控制的實施效果。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)能夠及時發(fā)現當前內控中存在的不足，制定改進方案。內部監(jiān)督是內部控制工作落實的保障，內部監(jiān)督方式存在多樣化，可將其簡單分類為日常監(jiān)督與專項監(jiān)督。

（三）企業(yè)加強內部控制的重要性

內部控制作為單位內部管理手段之一，對企業(yè)發(fā)展及管理也發(fā)揮著重要作用。內部控制工作開展是否完善，將直接影響企業(yè)生存及發(fā)展。若企業(yè)構建了完善的內控制度，并推動該制度的執(zhí)行，不僅能夠保證企業(yè)內部組織合理與分工明確，還能夠為企業(yè)營造出安全的發(fā)展環(huán)境。企業(yè)強化內部控制的重要性，主要可從以下幾方面論述。

1. 有利于規(guī)范企業(yè)內部管理

從企業(yè)發(fā)展層面概述，完善的內部控制，有利于內部管理的規(guī)范性，整體管理水平得以提升。企業(yè)內部管理是否規(guī)范，將會對企業(yè)經濟效益產生直接影響，同時內部員工的工作積極性及工作態(tài)度也會受到影響。若企業(yè)內部管理不到位，將呈現出管理混亂等問題，內控制度不完善，整體管理缺乏規(guī)范性，則無法為員工營造出良好的工作氛圍，必然會增加員工流失率，嚴重打壓員工工作積極性，導致工作效率低下，企業(yè)整體效益下降。同時內控制度缺失，企業(yè)還會面臨資金安全及多重風險問題，企業(yè)也會陷入發(fā)展困境中。由此可見，完善的內部控制，有助于企業(yè)打造良好的工作氛圍，強化管理，資產管理與員工管理更加完善，內部管理水平得以提升，繼而促進企業(yè)進一步發(fā)展。

2. 有利于提高企業(yè)經濟效益

企業(yè)內部控制與經濟效益之間存在必然關聯性，企業(yè)內部控制較為完善，經濟效益也會相應提升，反之若企業(yè)內部控制存在問題，將會導致企業(yè)經濟效益下滑。企業(yè)在管理過程中，為構建出完善的內部控制制度，應對內部控制形成全面認知，并從完善會計制度與內部審計制度著手，強化成本管控，通過全過程分析與管控，深入研究財務信息，分析不同數據信息背后蘊含的價值，改善資源浪費問題，優(yōu)化成本支出。企業(yè)整體成本減少，則能夠獲得更多經濟效益，助力企業(yè)實現經濟效益最大化這一發(fā)展目標。

3. 有利于構建崗位責任制度，形成良好的工作環(huán)境與秩序

企業(yè)在運營及發(fā)展過程中，重視并落實內控工作，不僅能夠構建出較為完善的崗位責任制度，還能夠形成良好的工作環(huán)境與秩序。首先企業(yè)在制定內控制度時，通常需要企業(yè)設置相應的內控機構及崗位，并明確不同部門及員工的具體職責及范圍，確保部門及員工間的明確分工。通過這一方式，員工均能夠明確自身職責，并做好本職工作，一旦工作出現失誤，也可及時明確責任主體進行問責，大大提高工作效率。同時科學且明確分工，也便于部門與員工間的相互監(jiān)督，及時糾正問題，避免問題逐步惡化，產生不良影響。其次內部控制在實施過程中，還能夠形成良好工作環(huán)境與秩序。企業(yè)在實施內部控制時，能夠促進各個部門間的業(yè)務活動有效銜接，繼而形成良好的工作秩序，有利于各項活動的充分落實，提高企業(yè)整體控制能力。

4. 有利于提高經濟效益，完善治理結構

企業(yè)通過開展內部控制工作，能夠提高經濟效益，完善內部治理結構。首先企業(yè)結合自身實際情況與需求，構建內部控制制度，在制度約束與支持下，強化經濟核算，提高資金周轉速度，資金使用效率大大增加，節(jié)約企業(yè)成本支出的同時，還能夠改善資金隨意使用及浪費行為，最終實現企業(yè)經濟效益最大化。其次有利于完善企業(yè)治理結構。隨著企業(yè)改革工作的深化，在新時期背景下，企業(yè)需要構建出完善的現代企業(yè)制度，完善內部治理結構，才能夠在激烈的市場競爭中占據有利地位。公司治理結構主要指的是規(guī)范所有者、經營者與使用者之間的利益關系，引導內部不同主體間相互監(jiān)督，合理分配風險。為保障出資人的合法權益，應積極完善治理結構，明確使用者、經營者與所有者之間的權責關系。健全的內控制度是完善現有治理結構的基礎與保證。在實施內部控制工作時，通過記錄并展現企業(yè)當前的實際運營情況，強化考核，是公司治理結構中的重要內容。

二、企業(yè)內部控制中存在的問題

內部控制作為企業(yè)管理手段之一，在現代企業(yè)中廣泛應用，大部分企業(yè)也逐漸認識到內部控制的重要性，發(fā)揮內部控制在管理中的優(yōu)勢，提高內部管理水平。但仍存在部分企業(yè)，內部控制落實不完善，存在多種問題，企業(yè)管理不到位，經濟效益難以提升。企業(yè)內部控制中存在的問題主要可從以下幾方面概述。

（一）內控制度不完善，缺乏執(zhí)行力

在企業(yè)管理中，部分企業(yè)并未構建完善的內控制度，導致各項工作開展缺乏制度支撐，管理不到位。雖然部分企業(yè)積極制定了內控制度，但由于執(zhí)行力不足，使得內控制度流于形式，未發(fā)揮實質性作用。

首先在企業(yè)中，存在內控制度不完善的問題?，F階段，在大部分企業(yè)內部，對內部控制認知不充分，忽視內控制度制定，同時相對應的約束機制與激勵機制也嚴重缺失。由于制度層面缺失，在開展管理工作中，將無法針對各部門及各工作環(huán)節(jié)制定管理制度，員工積極性調動不充分，最終存在資源浪費問題，企業(yè)效益受到影響。

其次存在內控制度執(zhí)行力不足等問題。存在部分企業(yè)會積極制定內控制度，但卻存在內控制度流于形式等問題。由于企業(yè)在內控制度制定后，并未及時檢查制度落實情況，制度作用難以發(fā)揮。若在企業(yè)內部，其生產設備十分先進，內部控制不到位，制度執(zhí)行與考核不完善，將會對企業(yè)發(fā)展產生不良影響。此外企業(yè)內部監(jiān)督不到位，并未及時發(fā)現內控制度中存在的問題，使得問題長期存在得不到解決，也會影響內控制度執(zhí)行。

最后內部控制活動嚴重缺失。企業(yè)在運營及管理過程中，為充分發(fā)揮內控優(yōu)勢，則需要通過恰當的內部控制活動，才能夠充分發(fā)揮內控機制，實現激勵作用。完善的內控機制，有利于幫助企業(yè)實現經濟效益提升目的，推動各項制度落實。但在實際工作中，企業(yè)內控活動組織不充分，還存在造假行為，財務信息真實性無法保證，對正常經濟秩序產生不良影響，從而影響企業(yè)經濟效益。

（二）內控環(huán)境不完善

內控環(huán)境是內部控制實施的前提與基礎，完善的內控環(huán)境，能夠為內部控制實施提供有利條件，內部控制效果充分發(fā)揮，提高企業(yè)管理水平。企業(yè)在落實內部控制工作中，由于對內部控制認知不充分，忽視內控環(huán)境的重要性，導致現有內控環(huán)境不完善，成為限制內部控制工作實施的重要因素?，F階段，在大部分企業(yè)中，會依據我國公司法中的相關內容及要求，在企業(yè)內部設置了股東大會及董事會等委員會，也制定了相關議事規(guī)章。但從實際情況來看，存在股權集中問題，導致內部人控制現象較為嚴重，在一定程度上弱化了董事會與監(jiān)事會的監(jiān)督作用，監(jiān)督力度不足，將會導致多種違法操作行為，企業(yè)治理結構不完善。其次企業(yè)在組織結構與內部文化方面也存在缺陷，忽視對內部控制的宣傳，導致員工認知不足，也并未積極參與其中，內部控制工作流于形式。

（三）會計信息缺乏真實性，內部審計職能弱化

企業(yè)在開展內部控制工作時，由于會計信息缺乏真實性，內部審計職能被弱化，不僅會影響內部控制質量，還會制約企業(yè)經濟效益提升。首先在大部分企業(yè)中，在開展財務工作時，會計人員往往會依據上級領導所提出的要求從事具體工作，如按照領導要求整理企業(yè)賬目。在這一過程中，會計人員并未考慮領導要求的合理性與合法性。會計核算與真實情況不相符，必然會影響會計信息的真實性。在部分企業(yè)中，通常存在設置賬外賬等問題，還存在隨意更改會計數據，隱瞞利潤問題突出，企業(yè)實際資產與真實情況不相符。其次內部審計是內部控制的一部分，內部審計職能被弱化，也會對內部控制實施效果產生影響。企業(yè)通過落實內部審計工作，對不同運營環(huán)節(jié)展開深入審計，第一時間發(fā)現問題，便于企業(yè)將問題控制在搖籃中。但由于企業(yè)內部審計工作開展不完善，甚至并未開設內部審計機構，審計優(yōu)勢無法發(fā)揮。還存在部分企業(yè)，雖然建立了內部審計機構，但其職能逐漸被弱化，審計工作缺乏獨立性，無法深入評價財務會計信息與管理部門的績效，使得內部控制工作開展受限。

（四）對內部控制缺乏重視，內部信息流通不暢

現階段，企業(yè)內部控制工作開展不完善，嚴重影響企業(yè)發(fā)展及效益。究其根本，主要是由于企業(yè)對內部控制缺乏重視，內部信息流通不暢，導致內部控制實施效果不佳。首先在部分企業(yè)中，并不重視內部控制工作，認為內部控制工作僅僅只是制定相應制度，并推動該制度在企業(yè)中落實，對企業(yè)管理及發(fā)展并沒有實質性促進作用。正是由于企業(yè)認知不充分，忽視內部控制對企業(yè)經營與發(fā)展起到的推動作用，內部控制開展不到位。還存在部分企業(yè)，雖然開展了內控工作，也制定了內控制度，但制度制定往往是照搬其他企業(yè)成熟制度，與企業(yè)實際情況不相符，導致制度流于形式，內控工作開展受限。其次內部信息流通不通暢，各層級之間溝通不到位。在部分企業(yè)中，管理者與員工之間為建立溝通機制，溝通交流不到位，在決策中，通常由管理者一人決定，員工只是執(zhí)行者，管理者與員工未進行交流，員工也不會向管理者提出意見與建議，最終影響內部控制實施。

三、強化企業(yè)內部控制提高效益的優(yōu)化措施

據大量實踐表明，內部控制與企業(yè)效益之間存在相輔相成的關系，企業(yè)內部控制越完善，則經濟效益越高。針對企業(yè)內部控制中存在的問題，企業(yè)應制定內部控制方案，不斷提高經濟效益，實現良性運轉。

（一）轉變認知，建立健全內控制度

內部控制在實施過程中，企業(yè)應充分摒棄原有認知及思想觀念，并結合企業(yè)發(fā)展需求及戰(zhàn)略目標，構建完善的內控制度，發(fā)揮制度的規(guī)范性及約束性優(yōu)勢，提高經濟效益。首先企業(yè)應及時轉變認知。企業(yè)管理者的思想認知將對內部控制實施效果產生直接影響，管理者應始終跟隨時代發(fā)展趨勢，主動接受并吸取新觀念，明確內部控制對企業(yè)發(fā)展的推動作用，不僅需要明確內部控制在企業(yè)管理及經濟效益方面的影響力，還應當進一步區(qū)分內部控制與會計控制，支持內部控制工作開展。當企業(yè)管理者轉變認知后，可發(fā)揮引導與示范作用，帶動內部員工轉變思想觀念。在此基礎上，企業(yè)還應當定期開展宣傳與教育工作，通過組織會議及座談會等方式，引導員工參加，通過這一方式，帶領員工走出認知誤區(qū)，積極參與到內部控制工作中，為內控工作落實奠定基礎。

其次企業(yè)應逐步建立健全內控制度，從制度層面出發(fā)，為內控工作開展提供保障。針對內控制度缺失的企業(yè)，應結合企業(yè)實際情況與具體需求，做好內控制度完善工作。在內控制度完善初期，應將多領域工作納入制度管理范疇內，如業(yè)務工作及操作環(huán)節(jié)等，發(fā)揮內控制度優(yōu)勢，為各項業(yè)務工作開展提供基礎與保證。此外在完善內控制度時，還需要覆蓋內部財務人員及員工，引導企業(yè)內部員工均積極參與到內控工作中。當制度制定完成后，企業(yè)可制定相應激勵政策與考核機制，提高制度執(zhí)行力。

（二）強化內部審計控制

內部審計作為內部控制的一部分，對企業(yè)經濟效益提升也具有影響作用。新時期背景下，企業(yè)為強化內部控制，可從內部審計層面出發(fā)，強化內部審計控制，完善審計制度。首先在企業(yè)內部，應構建出具有獨立性的內部審計部門，該部門主要對企業(yè)最高領導人負責，并不會受到企業(yè)管理者的影響。在內部審計部門構建完成后，企業(yè)可配備高素質審計人才，制定審計流程，推動審計工作開展。內部審計工作落實，能夠對企業(yè)各項收支與經濟活動開展情況進行審計，編制審計報告，便于企業(yè)管理者及時掌握企業(yè)各項業(yè)務開展的實際情況。其次企業(yè)可發(fā)揮內部審計優(yōu)勢，不定期評估內控機制的有效性，搭建出相對完善的審計網絡，及時發(fā)現內控工作中存在的不足，通過調整及完善，提高內控水平，保證內部機制的有效性。最后針對企業(yè)中的各項經濟合同等，應采取單項審計模式，并實施離任審計制度，定期審計企業(yè)經濟主體的責任履行情況，提高各項經濟活動的合理性，確保內部資產安全。

（三）提高內控人員綜合素質

內控人員是內部控制的實施主體，其綜合素質與能力將對內控效果產生直接影響，為充分發(fā)揮內部控制優(yōu)勢，提高企業(yè)經濟效益，則需要提高內控人員的綜合素質與能力。首先企業(yè)應做好人才引進工作。在人才招聘階段，應逐步提高人才準入門檻，制定高要求、嚴標準，對應聘人員進行全面考核，不僅需要考察其理論知識掌握情況，還應考察其實踐能力與管理能力，從中選擇高素質人才，為現有內控隊伍注入新鮮血液。其次針對現有內控人員，企業(yè)應定期組織學習及培訓，邀請相關方面的專家開展講座，教授最新內控知識與技能，更新其內控觀念，豐富知識體系。內控人員在掌握先進知識與技能后，能夠將其應用在實際工作中，優(yōu)化內控質量。最后內控人員應樹立正確職業(yè)觀念，主動學習，完善自我，利用當前資源，在網絡及書籍中汲取知識，更新知識儲備。通過提高內控人員的綜合素質，是完善內控工作的必由之路。

（四）加強企業(yè)資產控制

企業(yè)在運營及管理過程中，內部資產是否安全將會對企業(yè)發(fā)展產生直接影響。若內部資產控制不到位，不僅會面臨經濟損失，還會制約其他業(yè)務工作開展，不利于企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)在內部控制過程中，應重視資產控制，保護內部資產安全。首先企業(yè)應做好內部資產的管理工作，定期進行固定資產清點與核對，每一項資產的使用均需要進行登記，物資使用情況也需要記錄在案，便于后期核實。一旦發(fā)現設備損壞，應第一時間進行維修處理，避免設備完全損壞，加重企業(yè)損失。其次企業(yè)可安排專門人員進行資產管理，制定資產控制制度，提高物資清點質量，保證內部資產安全。

（五）制定激勵機制，構建完善的信息溝通系統

企業(yè)通過強化內部控制，不僅能夠實現對各工作環(huán)節(jié)的管控，還能夠提高企業(yè)經濟效益。針對內部控制中存在的問題，企業(yè)可通過制定激勵機制，構建信息溝通系統，強化溝通，實現經濟效益最大化。首先企業(yè)通過構建激勵機制，有利于緩解委托人與代理人之間的矛盾問題，引導企業(yè)內部經理人員將短期行為演變?yōu)殚L期行為，并將員工短期行為長期化，使其更加關注企業(yè)長遠發(fā)展，提高企業(yè)運行與發(fā)展質量。在此基礎上，企業(yè)應構建人力資源管理機制，發(fā)揮人力資源管理優(yōu)勢，提高內部雇傭、待遇及培訓工作的合理性，為內部員工營造出公平競爭氛圍，充分調動員工積極性，發(fā)揮其內在潛能，提高工作質量，在崗位中發(fā)光發(fā)熱。其次企業(yè)還應建立信息溝通系統。完善的信息溝通，不僅能夠加強各工作環(huán)節(jié)的關聯性，還能夠保證工作質量。通過信息溝通系統，能夠及時宣傳內部控制制度及相關規(guī)定，員工也能夠明確所需承擔的職責，協調各項工作。當發(fā)現企業(yè)運行中存在的問題后，可通過信息溝通機制，傳遞給企業(yè)管理者，便于管理者制定應對方案，及時解決問題。

（六）樹立以人為本的新理念

正確理念是企業(yè)內部控制工作開展的基礎與保證，人事觀念創(chuàng)新的根本，企業(yè)在制定運營目標與核算機制時，均需要通過人為方式進行創(chuàng)造，企業(yè)樹立以人為本的新理念，是強化內控水平、提高經濟效益的根本措施。企業(yè)在開展內部控制工作時，應重視并發(fā)揮員工作用，提高其綜合能力與法規(guī)意識，發(fā)揮控制者與被控制者的主動性與積極性，提高內部控制效果。內部控制工作開展是否完善，將直接影響企業(yè)員工的內控意識與行為，企業(yè)管理者十分重視內部控制工作，通過對員工的分析與研究，尊重員工需求，與員工間保持良好溝通，不僅能夠消除隔閡，還能夠了解員工需求，并發(fā)揮員工與管理者的合力作用，提高內部控制質量，帶動企業(yè)高效、良性運轉，獲得更多經濟效益。

四、結語

在新形勢下，企業(yè)間的競爭十分激烈，為獲得進一步發(fā)展，企業(yè)可從內部控制出發(fā)，強化內部管理，提高經濟效益。由于企業(yè)在認知方面存在差異，導致內控制度不完善，內部審計優(yōu)勢無法發(fā)揮，基于此，企業(yè)應結合實際情況，制定實施方案，從內控人員素質及內部審計等層面出發(fā)，強化內部控制，實現經濟效益最大化。

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（作者單位：四川能投百事吉實業(yè)有限公司）