葉李勇

浙江和泰地產(chǎn)集團(tuán)有限公司

2022年末，中國(guó)疫情防控進(jìn)入新階段，房地產(chǎn)行業(yè)即將迎來(lái)復(fù)蘇時(shí)期，基于此現(xiàn)狀，資金預(yù)算管理工作在房地產(chǎn)企業(yè)恢復(fù)發(fā)展過(guò)程中的重要作用愈加明顯，其中的財(cái)務(wù)控制工作更是關(guān)系到企業(yè)資金的正常流動(dòng)和運(yùn)轉(zhuǎn)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)，并能夠就現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算問(wèn)題，尋求有效的財(cái)務(wù)控制方法，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的良好發(fā)展和項(xiàng)目的順利推進(jìn)。

一、房地產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.對(duì)資金預(yù)算管理工作重要性認(rèn)識(shí)不足

政府大力扶持房地產(chǎn)行業(yè)，居民消費(fèi)水平提升，疫情政策調(diào)整使經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇趨勢(shì)明顯，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐漸恢復(fù)正常，在此市場(chǎng)環(huán)境中，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)將迎來(lái)新的發(fā)展契機(jī)，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)隨之而來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)激烈的房地產(chǎn)市場(chǎng)中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平的提升，依靠科學(xué)的資金預(yù)算管理機(jī)制和財(cái)務(wù)控制方法在優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)環(huán)境中占得先機(jī)，所以現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)著手建立完善的財(cái)務(wù)管理模式。然而在實(shí)際工作中，部分房地產(chǎn)企業(yè)的管理層和財(cái)務(wù)部門管理人員并未將資金預(yù)算管理提升至應(yīng)有的工作高度，對(duì)于資金預(yù)算管理和控制工作的現(xiàn)狀和信息把握不及時(shí)，在工作態(tài)度方面不夠積極主動(dòng)，存在懈怠心理。更加嚴(yán)重的情況是，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)資金預(yù)算管理工作的內(nèi)容和管理人員的職責(zé)認(rèn)識(shí)不到位，工作理念和管理意識(shí)不能支持資金預(yù)算工作的順利開(kāi)展，忽視財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，財(cái)務(wù)管理工作自身也難以實(shí)現(xiàn)有效改進(jìn)，企業(yè)資金的預(yù)算工作落實(shí)困難。對(duì)于其他部門和企業(yè)項(xiàng)目的資金使用情況，財(cái)務(wù)管理人員并未對(duì)其進(jìn)行細(xì)致把握和詳細(xì)了解，進(jìn)而導(dǎo)致在資金預(yù)算過(guò)程中，未能落實(shí)對(duì)資金使用方向的精準(zhǔn)把控，造成預(yù)算流程的無(wú)序和結(jié)果的混亂，為企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來(lái)不良后果。

2.資金預(yù)算財(cái)務(wù)控制考核機(jī)制有待完善

由于考核制度的不完整，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)資金預(yù)算管理人員的管控和約束作用十分有限。資金預(yù)算管理工作的實(shí)效性需要有效的考核機(jī)制進(jìn)行檢驗(yàn)和監(jiān)督，通過(guò)完善的考核機(jī)制，確保部門管理質(zhì)量和員工工作水平。資金預(yù)算管理考核制度應(yīng)擴(kuò)大范圍，既要對(duì)財(cái)務(wù)部門管理人員的工作情況和績(jī)效進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，還要對(duì)企業(yè)資金預(yù)算管理目標(biāo)達(dá)到程度進(jìn)行考核，督促企業(yè)全面落實(shí)管理計(jì)劃、高質(zhì)量完成管理目標(biāo)。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)要設(shè)置相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，配合考核工作，通過(guò)嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，約束和督促其工作行為，對(duì)于考核結(jié)果較好的管理人員給予表?yè)P(yáng)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)其再接再厲，繼續(xù)保持較高的工作水準(zhǔn)，對(duì)于考核結(jié)果較差的管理人員適當(dāng)給予懲罰，督促其端正工作態(tài)度，改進(jìn)工作方法。

以目前企業(yè)預(yù)算管理工作現(xiàn)狀來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)首先沒(méi)有在企業(yè)考核制度范圍內(nèi)納入預(yù)算管理工作和目標(biāo)，導(dǎo)致管理工作的散漫和隨意性，管理人員無(wú)法形成對(duì)自身工作情況的正確認(rèn)識(shí)，在管理方法層面缺少客觀認(rèn)知和科學(xué)指導(dǎo)，對(duì)自身工作成效也沒(méi)有系統(tǒng)的檢驗(yàn)機(jī)制，預(yù)算管理工作目標(biāo)落實(shí)情況難以通過(guò)考核機(jī)制得到有效確認(rèn)；其次，獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲結(jié)果對(duì)于管理人員難以實(shí)現(xiàn)有效的激勵(lì)和約束作用，標(biāo)準(zhǔn)的不合理導(dǎo)致問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，管理人員互相推諉、逃避責(zé)任，問(wèn)責(zé)流程難以推進(jìn)，管理責(zé)任劃分不明確。所以考核機(jī)制的不完善是現(xiàn)階段預(yù)算管理工作亟待解決的困境。

3.資本結(jié)構(gòu)控制機(jī)制和運(yùn)作機(jī)制的缺乏

根據(jù)現(xiàn)行工作方法分析，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前期，首要進(jìn)行項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前期、中期、后期全部環(huán)節(jié)的收支情況和預(yù)算進(jìn)行綜合編制，該工作方法具有一定的合理性，但是其預(yù)算編制僅限于概括性的指標(biāo)層面，缺少精細(xì)化的預(yù)算管理，對(duì)財(cái)務(wù)決策不能形成具體、有效的參考，項(xiàng)目資金運(yùn)用過(guò)程缺乏長(zhǎng)效的控制機(jī)制。除此之外，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)控制目標(biāo)難以做到精準(zhǔn)預(yù)測(cè)、合理分析與科學(xué)決策，目標(biāo)設(shè)置不夠具體，過(guò)于籠統(tǒng)，控制乏力，項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中資金管理人員缺乏管理目標(biāo)的指引，資金使用效率不高。

換言之，就是一些房地產(chǎn)企業(yè)尚未形成規(guī)范的資本結(jié)構(gòu)控制機(jī)制和資金運(yùn)作機(jī)制，現(xiàn)階段預(yù)算管理工作需要一套健全的、可操作性強(qiáng)的資金運(yùn)作管理方案和規(guī)定，增強(qiáng)資本結(jié)構(gòu)的合理性，使企業(yè)資金預(yù)算管理趨向合理化發(fā)展，但是就目前管理形勢(shì)來(lái)看，多數(shù)企業(yè)對(duì)機(jī)制的完善程度不足，機(jī)制對(duì)資金預(yù)算的管理和控制程度不能支持企業(yè)財(cái)務(wù)工作的良好運(yùn)行，制度不健全導(dǎo)致管理松散。

4.資金預(yù)算監(jiān)管工作缺乏動(dòng)態(tài)管理模式

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門完成資金預(yù)算編制工作之后，資金運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)入投入和使用環(huán)節(jié)，使用主體在此過(guò)程中要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，所以企業(yè)要對(duì)資金使用情況進(jìn)行有力的監(jiān)督，防止出現(xiàn)資金濫用、浪費(fèi)等違規(guī)現(xiàn)象，規(guī)避資金使用與預(yù)算編制不符的情況。但在實(shí)際預(yù)算編制的后續(xù)工作中，往往缺乏對(duì)資金使用的動(dòng)態(tài)管理與監(jiān)管工作，對(duì)資金流轉(zhuǎn)情況把握不準(zhǔn)，執(zhí)行項(xiàng)目人員需嚴(yán)格實(shí)踐預(yù)算編制計(jì)劃，但是其執(zhí)行情況，預(yù)算編制人員和其他管理人員尚未形成強(qiáng)有力的監(jiān)督制度。部分房地產(chǎn)企業(yè)并不重視預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)測(cè)與管控工作，財(cái)務(wù)部門也得不到其他部門或者項(xiàng)目的資金利用情況反饋，在進(jìn)行下一次預(yù)算編制過(guò)程中缺乏有效的參考內(nèi)容，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)控制管理工作的脫節(jié)，資金預(yù)算的管控功能降低，缺乏對(duì)資金使用情況動(dòng)態(tài)監(jiān)管，降低了資金編制工作與財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性，增加了資金超支與使用不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理的改進(jìn)建議

1.完善財(cái)務(wù)控制體系

房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)多樣化的方式，提高財(cái)務(wù)管理人員對(duì)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)控制的重視。首先，健全財(cái)務(wù)控制體系，完整規(guī)范的財(cái)務(wù)控制體系是房地產(chǎn)企業(yè)提高資金預(yù)算管理質(zhì)量的重要基礎(chǔ)，企業(yè)的預(yù)算管理工作應(yīng)在控制體系中有序開(kāi)展，增強(qiáng)預(yù)算工作的效率和預(yù)算結(jié)果的科學(xué)性。完善財(cái)務(wù)控制體系的首要任務(wù)就是根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度以及行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)當(dāng)前預(yù)算管理制度進(jìn)行補(bǔ)充和優(yōu)化，將管理人員的工作行為和管理意識(shí)納入管理體系，通過(guò)對(duì)預(yù)算管理工作的完善，要求管理人員重視預(yù)算管理工作，厘清資金管理工作的內(nèi)容和流程，引導(dǎo)管理人員在財(cái)務(wù)控制體系中自覺(jué)接受管理和約束，發(fā)揮體系指導(dǎo)管理理念和管理行為的積極作用，為管理人員提高管理意識(shí)營(yíng)造良好的制度環(huán)境。

其次，加強(qiáng)對(duì)全體員工的培訓(xùn)，培訓(xùn)對(duì)象包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)內(nèi)容主要包括對(duì)其資金預(yù)算管理和財(cái)務(wù)控制意識(shí)的提升，相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)和管理知識(shí)的宣傳教育要到位，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)建設(shè)財(cái)務(wù)控制和管理制度的質(zhì)量；對(duì)于財(cái)務(wù)部門管理人員的培訓(xùn)是培訓(xùn)工作的重點(diǎn)，因?yàn)橘Y金預(yù)算和財(cái)務(wù)控制的主要決策和執(zhí)行主體就是財(cái)務(wù)管理人員，培訓(xùn)質(zhì)量決定其工作成效和管理水平，更新財(cái)務(wù)管理人員的資金預(yù)算知識(shí)和技能，提高職業(yè)素養(yǎng)，使其工作能力的提升充分滿足企業(yè)財(cái)務(wù)工作發(fā)展的需要，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作更好地發(fā)揮職能，為企業(yè)良好發(fā)展服務(wù)。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)完善財(cái)務(wù)控制體系，引起財(cái)務(wù)管理人員對(duì)預(yù)算工作的重視，再通過(guò)統(tǒng)一組織培訓(xùn)活動(dòng)，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的管理意識(shí)和工作積極性。

2.建立財(cái)務(wù)考核制度

建立財(cái)務(wù)考核制度是財(cái)務(wù)控制的重要方法，財(cái)務(wù)控制體系要增強(qiáng)薪酬體系與績(jī)效考核的關(guān)聯(lián)度，提高財(cái)務(wù)考核制度對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的激勵(lì)作用和制約作用，再使績(jī)效考核與管理人員的薪資產(chǎn)生聯(lián)系，提高考核結(jié)果對(duì)管理人員信息水平的影響，進(jìn)一步提升管理人員的工作積極性，引導(dǎo)管理人員不斷思考工作方法和管理理念的提升方法，督促管理人員提高資金管理和控制能力。

落實(shí)針對(duì)會(huì)計(jì)崗位的考核制度，會(huì)計(jì)是預(yù)算管理工作發(fā)揮主要職能的人員。房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段，需要細(xì)化資金核算對(duì)象，企業(yè)細(xì)致規(guī)劃預(yù)算流程，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的支出和收入進(jìn)行詳細(xì)記錄，確保會(huì)計(jì)的賬目和資金實(shí)際收支情況相符，預(yù)算計(jì)劃的調(diào)整和執(zhí)行控制在合理范圍內(nèi)。企業(yè)加快落實(shí)對(duì)會(huì)計(jì)的考核制度，需要制定統(tǒng)一的、合乎實(shí)際工作情況的考核標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)考核標(biāo)準(zhǔn)考察會(huì)計(jì)在一個(gè)工作周期內(nèi)的工作情況，精準(zhǔn)落實(shí)員工評(píng)價(jià)工作，并將會(huì)計(jì)工作的目標(biāo)和收益正確反映在考核結(jié)果中，做好考核結(jié)果的后續(xù)工作，將管理責(zé)任落實(shí)到位。

考核制度的完善要結(jié)合企業(yè)自身的管理特色和發(fā)展模式，從制度制定和執(zhí)行兩個(gè)層面健全考核制度，明確制度作用范圍和具體規(guī)定，通過(guò)明確的規(guī)章制度督促財(cái)務(wù)管理人員參考標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)編制預(yù)算計(jì)劃，合理運(yùn)用企業(yè)資金，確保管理人員的每個(gè)工作環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格的制度參考，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員依照考核標(biāo)準(zhǔn)展開(kāi)資金預(yù)算和財(cái)務(wù)控制工作，并隨時(shí)考察財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)情況，督促企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員在管理目標(biāo)的驅(qū)動(dòng)下，有條不紊地展開(kāi)財(cái)務(wù)工作。

3.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

房地產(chǎn)企業(yè)有一定的特殊性，其項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)和業(yè)務(wù)的展開(kāi)需要財(cái)務(wù)部門提供充足的資金支持，以保證項(xiàng)目或者業(yè)務(wù)的順利推進(jìn)，該特點(diǎn)決定房地產(chǎn)企業(yè)很容易受到國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策或者貨幣政策的影響，為保證資本結(jié)構(gòu)和運(yùn)作機(jī)制的合理性，企業(yè)必須將其影響因素融入財(cái)務(wù)管理工作，強(qiáng)化資產(chǎn)精細(xì)化和目標(biāo)化管理。其中，強(qiáng)化融資管理是優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的重要手段，財(cái)務(wù)管理人員要盡最大可能減少籌集資金過(guò)程中的成本消耗，開(kāi)拓更加多元的融資渠道，并增強(qiáng)融資渠道的安全性與穩(wěn)定性，同時(shí)確保融資貸款的時(shí)間和額度能夠滿足項(xiàng)目或者業(yè)務(wù)資金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，根據(jù)實(shí)際工作情況決定選擇具體的貸款類型，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用的額外支出。與此同時(shí)，重視對(duì)現(xiàn)金數(shù)額的管理，通過(guò)對(duì)應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)的統(tǒng)一管理，減少財(cái)務(wù)成本，保質(zhì)保量達(dá)成資金計(jì)劃，規(guī)避實(shí)際工作偏離資金預(yù)算的情況，確保資金預(yù)算的嚴(yán)格落實(shí)。

資金管理工作妥善處理后，著手融資渠道的多元開(kāi)發(fā)，在合理合法的融資方式中，選擇能夠促進(jìn)自身發(fā)展、成本與支出結(jié)構(gòu)合理的融資手段，制定融資計(jì)劃，確保房地產(chǎn)企業(yè)資金的合理運(yùn)用與良性運(yùn)轉(zhuǎn)。在融資渠道的開(kāi)拓工作中，企業(yè)或者財(cái)務(wù)部門要制定融資計(jì)劃和工作章程。首先，在各種各樣的融資渠道中，選擇適用于企業(yè)發(fā)展方向和財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀的融資方式，制定詳盡的融資規(guī)劃，在實(shí)踐過(guò)程中不斷警惕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在規(guī)劃具體執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)規(guī)劃的不足之處，根據(jù)資金工作需要調(diào)整規(guī)劃，并敏銳發(fā)掘融資方式的更多開(kāi)拓可能，確保在一條融資渠道行不通時(shí)，企業(yè)仍有備選融資方案，增強(qiáng)財(cái)務(wù)控制工作的靈活性和容錯(cuò)性，保證企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和運(yùn)作機(jī)制的穩(wěn)定性，提高融資戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的支持和保障。

4.落實(shí)預(yù)算編制制度

企業(yè)預(yù)算編制不僅要參考以往工作周期的財(cái)務(wù)預(yù)算情況，還要結(jié)合當(dāng)下企業(yè)項(xiàng)目推進(jìn)情況和市場(chǎng)信息，精準(zhǔn)預(yù)測(cè)項(xiàng)目未來(lái)發(fā)展情況、敏銳洞察市場(chǎng)變化信息，對(duì)其進(jìn)行綜合考察和評(píng)估，排除干擾因素，實(shí)事求是地考慮每個(gè)部門的資金使用情況，結(jié)合各方面的影響因素，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和精確性，以確保預(yù)算計(jì)劃的可操作性。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制工作完成后，進(jìn)入具體執(zhí)行階段，企業(yè)要對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行全面地、動(dòng)態(tài)地分析，提高資金使用的透明性與合規(guī)性。動(dòng)態(tài)管理資金預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行情況，需要財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目推進(jìn)情況合理制定和調(diào)整資金預(yù)算編制，及時(shí)對(duì)計(jì)劃中的不足之處進(jìn)行修正和優(yōu)化，深入分析行動(dòng)執(zhí)行偏離預(yù)算編制的原因，以更好地提出應(yīng)對(duì)措施，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在特殊情況下，財(cái)務(wù)人員也可以適當(dāng)調(diào)整預(yù)算管理目標(biāo)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)控制方法與企業(yè)發(fā)展的適用性，推動(dòng)管理制度的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

對(duì)預(yù)算以及預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管要全面覆蓋，對(duì)于其中出現(xiàn)的異常情況要及時(shí)作出反應(yīng)，加強(qiáng)預(yù)算管理和預(yù)算編制執(zhí)行工作的指導(dǎo)，確保預(yù)算管理工作的前饋和反饋工作順利進(jìn)行。監(jiān)管工作要指派專業(yè)人員進(jìn)行落實(shí)，保證監(jiān)管工作的客觀性與完整性，監(jiān)管人員要正視財(cái)務(wù)部門資金預(yù)算管理問(wèn)題，對(duì)其問(wèn)題解決情況進(jìn)行跟蹤追查，并結(jié)合自身工作特點(diǎn)，從企業(yè)財(cái)務(wù)工作和市場(chǎng)環(huán)境的全局出發(fā)，給予財(cái)務(wù)管理人員正確的工作引導(dǎo)，適當(dāng)提出工作意見(jiàn)，確保其預(yù)算管理和財(cái)務(wù)控制工作在合理合法的軌道上正常進(jìn)行，監(jiān)管的意義在于確保財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，財(cái)務(wù)管理人員要自覺(jué)接受監(jiān)管人員的監(jiān)督和正確管理，高效推進(jìn)資金預(yù)算管理工作和財(cái)務(wù)控制工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

資金預(yù)算管理中的財(cái)務(wù)控制方法對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的良好發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層和財(cái)務(wù)部門管理人員要深刻分析現(xiàn)階段資金預(yù)算管理工作存在的發(fā)展問(wèn)題，通過(guò)完善財(cái)務(wù)控制體系，提升財(cái)務(wù)人員管理意識(shí)，建立財(cái)務(wù)考核制度，明確工作人員工作情況，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，積極拓展企業(yè)融資手段，落實(shí)預(yù)算編制制度，做好預(yù)算動(dòng)態(tài)管理工作等手段，優(yōu)化企業(yè)資金預(yù)算管理模式，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作方法的科學(xué)性，推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的健康發(fā)展。