吳祥華

（士澤生物醫(yī)藥（蘇州）有限公司，江蘇 蘇州 215000）

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革深入推進(jìn)，企業(yè)資金是否通暢、有序和有效運(yùn)轉(zhuǎn)就顯得越來(lái)越重要。在生物醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，資金管理扮演的角色也變得更加重要?，F(xiàn)階段，很多生物醫(yī)藥企業(yè)的管理者都面臨著如何有效管控資金管理風(fēng)險(xiǎn)這一難題，只有解決這一難題，才能夠有效保證企業(yè)資金管理充分發(fā)揮作用，才能夠?yàn)槠髽I(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展提供有效保障。資金管理工作涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，使其擁有非常高的管理難度，需要相關(guān)人員結(jié)合生物醫(yī)藥企業(yè)實(shí)際情況開(kāi)展深入探索。

一、生物醫(yī)藥企業(yè)資金管理的核心原則

（一）超前預(yù)警原則

生物醫(yī)藥企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)對(duì)自身資金管理風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，避免由于資不抵債、現(xiàn)金流不足導(dǎo)致的破產(chǎn)，企業(yè)管理者必須遵循風(fēng)險(xiǎn)控制原則，明確企業(yè)的市場(chǎng)定位和性質(zhì)，找到正確的管控資金管理風(fēng)險(xiǎn)的路徑，合理評(píng)估企業(yè)主要生產(chǎn)產(chǎn)品的商業(yè)價(jià)值，綜合考慮企業(yè)階段性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益與企業(yè)生產(chǎn)成本之間的差異，當(dāng)發(fā)生特殊情況時(shí)，如更新生產(chǎn)技術(shù)、市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境改變等，會(huì)在一定程度上轉(zhuǎn)移生物醫(yī)藥企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)，在這個(gè)過(guò)程中，資金管理人員應(yīng)該及時(shí)找出新制度和新業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，保證獲得準(zhǔn)確、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，并且根據(jù)資金管理風(fēng)險(xiǎn)危害程度和表現(xiàn)形式的變化合理地強(qiáng)化資金管理工作[1]。企業(yè)管理者應(yīng)該對(duì)超前預(yù)測(cè)市場(chǎng)環(huán)境變化的重要作用形成正確認(rèn)識(shí)，更加規(guī)范資金管理工作，對(duì)于需要事前投入大量流動(dòng)資金的藥品生產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)該提前預(yù)估其最高的經(jīng)濟(jì)效益水平，能夠?qū)Ξa(chǎn)生和擴(kuò)大企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)起到有效的預(yù)防作用，使企業(yè)避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)禁止將相應(yīng)的技術(shù)資源和資金投入到虧損概率較大的項(xiàng)目中。

（二）崗位職責(zé)分散原則

為了使?jié)撛诘馁Y金管理風(fēng)險(xiǎn)得以消除，控制運(yùn)行資金管理時(shí)消耗組織資源的程度，生物醫(yī)藥企業(yè)管理者應(yīng)該以正確的組織原則為基礎(chǔ)，建立成本效益資金管理機(jī)制，針對(duì)企業(yè)職工工作崗位的差異，明確處理業(yè)務(wù)的規(guī)范方法，對(duì)所有職工擁有的權(quán)利進(jìn)行合理限制，通過(guò)多部門(mén)合作處理較為復(fù)雜的工作，幫助部門(mén)之間和員工之間相互監(jiān)督，能夠使資金管理發(fā)揮的間接性經(jīng)濟(jì)效益得到提升，從而使資金管理成本降低[2]。例如，保證資金管理機(jī)制足夠完善，能夠使審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的費(fèi)用降低，提升新型制藥技術(shù)轉(zhuǎn)化速度，大多職工都能夠在穩(wěn)定的工作環(huán)境中有效適應(yīng)，當(dāng)資金管理制度框架足夠穩(wěn)定時(shí)，可以基于人為完成多個(gè)管理點(diǎn)的設(shè)立，能夠提升職工了解成本效益資金管理制度的程度，從而降低企業(yè)管控資金風(fēng)險(xiǎn)的工作壓力。

二、生物醫(yī)藥企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）財(cái)務(wù)管理模式僵化，管理理念陳舊

我國(guó)生物醫(yī)藥企業(yè)可以分為民營(yíng)企業(yè)和國(guó)有企業(yè)兩類。在發(fā)展過(guò)程中這兩類企業(yè)都存在一定的不足之處。對(duì)于國(guó)有生物醫(yī)藥企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然已經(jīng)轉(zhuǎn)換企業(yè)體制，但是這些企業(yè)卻很難及時(shí)改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理做法，無(wú)法使市場(chǎng)化的需求得到滿足，例如在投資方面只注重項(xiàng)目擁有多高的利潤(rùn)指標(biāo)等。而對(duì)于大部分民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們存在更為薄弱的財(cái)務(wù)管理技術(shù)，不僅是由于他們?nèi)狈ν晟频呢?cái)務(wù)管理制度，也是因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)管理工作不夠重視。

（二）企業(yè)融資渠道單一

相比于其他行業(yè)，生物醫(yī)藥行業(yè)擁有明顯的技術(shù)水平高、收益高、風(fēng)險(xiǎn)高、投入高的特點(diǎn)[3]。新階段，生物醫(yī)藥企業(yè)除了擁有股東投入的股本金作為資金來(lái)源外，最主要的融資方式就是貸款，擁有非常單一的融資渠道。而受到高技術(shù)投資特點(diǎn)的影響，導(dǎo)致很多銀行針對(duì)生物醫(yī)藥企業(yè)執(zhí)行了非常嚴(yán)格的信貸審核制度，這種情況導(dǎo)致生物醫(yī)藥企業(yè)只存在較弱的融資能力，有較大的概率會(huì)發(fā)生資金短缺的情況。另外，部分生物醫(yī)藥企業(yè)并未根據(jù)資本市場(chǎng)的觀念開(kāi)展籌資管理，相關(guān)管理人員也不夠重視企業(yè)籌資信用管理，導(dǎo)致在生物醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展過(guò)程中嚴(yán)重缺乏足夠的發(fā)展資金，限制了各項(xiàng)工作的優(yōu)化，如市場(chǎng)開(kāi)拓、設(shè)備更新以及新產(chǎn)品研制等。

（三）企業(yè)應(yīng)收賬款管理松懈

生物醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)收賬款管理松懈主要反映以下方面：第一，存在隨意確定賒銷條款的情況。部分業(yè)務(wù)人員將企業(yè)盈利簡(jiǎn)單看作為賣(mài)出藥品，再加上出于維護(hù)客戶和提升自身銷售業(yè)績(jī)的目的，有時(shí)會(huì)向客戶提供一些不合理的承諾，對(duì)客戶的信用狀況和具體經(jīng)營(yíng)情況有所忽視。企業(yè)對(duì)于擁有較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和多次合作的客戶往往會(huì)設(shè)置更高的信用限額，在不超出信用限額的情況下企業(yè)會(huì)全盤(pán)接受客戶訂單，在這個(gè)過(guò)程中很多企業(yè)無(wú)法嚴(yán)格控制客戶的信用限額，導(dǎo)致有無(wú)法足額回收應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)存在。雖然部分企業(yè)在接受客戶訂單時(shí)會(huì)簽訂相應(yīng)的合同，但是部分合同中并沒(méi)有清晰明確的規(guī)定懲罰應(yīng)收賬款逾期的方法，導(dǎo)致相關(guān)人員在解決問(wèn)題時(shí)無(wú)據(jù)可依，企業(yè)只能與客戶頻繁交涉，會(huì)導(dǎo)致收款期限延長(zhǎng)，甚至有時(shí)相應(yīng)的損失會(huì)由企業(yè)自身承擔(dān)。

第二，存在不規(guī)范的賒銷合同審批程序。雖然很多企業(yè)的銷售制度中明確規(guī)定，在賒銷合同批準(zhǔn)前銷售部需要向財(cái)務(wù)部移交相關(guān)的資料，如稅務(wù)登記信息、營(yíng)業(yè)執(zhí)照?qǐng)D片、各種財(cái)務(wù)信息以及賒銷申請(qǐng)表等，并由信用管理人員審核客戶是否滿足相應(yīng)要求，最后還要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批。但是很多企業(yè)在開(kāi)展實(shí)際工作時(shí)都默許了銷售部能夠自主裁量賒銷合同，并未受到各個(gè)部門(mén)和人員的限制，也無(wú)法及時(shí)聯(lián)系，在這種情況下導(dǎo)致等級(jí)信息只具有較低的真實(shí)度，無(wú)法有效保證客戶質(zhì)量，提升了出現(xiàn)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的概率。

第三，應(yīng)收賬款管理方面有關(guān)部門(mén)無(wú)法做到高效配合。很多生物醫(yī)藥企業(yè)的銷售只負(fù)責(zé)銷售產(chǎn)品和回收賬款的工作，應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理大多由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)有時(shí)會(huì)存在無(wú)法及時(shí)更新應(yīng)收賬款臺(tái)賬的情況，也不會(huì)將應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)主動(dòng)提供給銷售人員[4]。當(dāng)簽訂合同后，當(dāng)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收回應(yīng)收賬款時(shí)，相關(guān)人員才會(huì)聯(lián)系確定問(wèn)題出現(xiàn)的原因，對(duì)企業(yè)收回應(yīng)收賬款的效率產(chǎn)生嚴(yán)重影響，提升了企業(yè)出現(xiàn)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的概率。

（四）企業(yè)流動(dòng)資金被無(wú)效占用或閑置嚴(yán)重

在生物醫(yī)藥企業(yè)開(kāi)展資金管理的過(guò)程中有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)無(wú)效占用或閑置流動(dòng)資金的情況。例如，在節(jié)假日期間各個(gè)零售藥品的店面擁有非常好的銷售成果，但是銀行網(wǎng)點(diǎn)卻并未處于正常工作狀態(tài)，在銀行作息時(shí)間和醫(yī)藥零售店解款需求之間有差異存在，從而導(dǎo)致無(wú)效占用門(mén)店流動(dòng)資金的情況存在。同時(shí)，由于部分生物醫(yī)藥企業(yè)對(duì)相關(guān)的制度建設(shè)不夠重視，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置考核資金閑置和資金使用效率的指標(biāo)，導(dǎo)致使用資金的效率指標(biāo)被財(cái)務(wù)管理人員忽略，從而出現(xiàn)閑置流動(dòng)資金的情況。

三、生物醫(yī)藥企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)管控

（一）建立新型的財(cái)務(wù)管理理念

在新的市場(chǎng)環(huán)境下，需要生物醫(yī)藥企業(yè)在傳統(tǒng)資金管理工作中融入新的工作方法和思維方式，完成傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理地位的轉(zhuǎn)變，建立新型財(cái)務(wù)管理理念，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程都能夠受到資金管理的有效控制。想要達(dá)成這一目標(biāo)，需要企業(yè)管理者自主學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理和資金管理的知識(shí)，深入地了解和掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念。同時(shí)，應(yīng)該重視對(duì)財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)的宣傳和培訓(xùn)工作，幫助財(cái)務(wù)人員建立更加全面的理論知識(shí)體系。

（二）建立多元化的融資方式

相比于銀行貸款，直接融資擁有非常明顯的靈活性優(yōu)勢(shì)。所以，生物醫(yī)藥企業(yè)在融資過(guò)程中除了采取傳統(tǒng)的銀行貸款方式外，還應(yīng)該完成直接融資的合理利用。使直接融資的比例得到合理提升，包括短期融資券等企業(yè)債券的發(fā)放，部分能夠滿足相應(yīng)條件的企業(yè)還能夠引入風(fēng)險(xiǎn)投資者或者發(fā)行股票融資[5]。同時(shí)，通過(guò)合理利用金融衍生工具，能夠?qū)崿F(xiàn)融資品種創(chuàng)新，使企業(yè)融資成本得到降低，能夠在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建更好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。另外，當(dāng)生物醫(yī)藥企業(yè)拓展融資渠道后，還能夠在一定程度上使資本結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，企業(yè)還可以通過(guò)合理利用政府優(yōu)惠政策和校企合作等措施減輕自身的資金壓力。

（三）建立應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)管理體系

首先，應(yīng)該提升賒銷授權(quán)審批流程的規(guī)范化程度。對(duì)于很多生物醫(yī)藥企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要使自身的市場(chǎng)份額得到提升，必須高效開(kāi)展合作伙伴的開(kāi)發(fā)工作。部分生物制藥企業(yè)人員在開(kāi)展實(shí)際工作時(shí)不會(huì)規(guī)范地審批賒銷交易，由于審批管理流程混亂導(dǎo)致無(wú)法嚴(yán)謹(jǐn)?shù)赝瓿珊贤贫?，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)也無(wú)法有效地落實(shí)相關(guān)責(zé)任，不但會(huì)降低自身運(yùn)營(yíng)效率，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)必須保證賒銷合同審批制度得到有效落實(shí)，合理劃分各個(gè)部門(mén)和人員的審批權(quán)限和職責(zé)分工。在簽訂賒銷合同前，銷售人員針對(duì)訂單內(nèi)容與客戶進(jìn)行有效溝通，加強(qiáng)對(duì)客戶信用情況的了解和掌握，并及時(shí)向信用管理部門(mén)反饋，通過(guò)完整的書(shū)面記錄明確雙方權(quán)利義務(wù)、收款方式和發(fā)貨方式、產(chǎn)品定價(jià)等；信用管理部門(mén)應(yīng)該借助相關(guān)的考核指標(biāo)準(zhǔn)確評(píng)價(jià)客戶信用情況，完成客戶信用限額等級(jí)的制定。企業(yè)總經(jīng)理應(yīng)該根據(jù)信用報(bào)告確定是否批準(zhǔn)客戶賒銷。

其次，應(yīng)該完成應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)更新。由于賒銷交易是生物醫(yī)藥企業(yè)完成銷售業(yè)務(wù)的重要途徑，所以相關(guān)人員應(yīng)該對(duì)管理應(yīng)收賬款的工作足夠重視。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)該組織人員定期分析各部門(mén)管理情況和應(yīng)收賬款的變化情況。并且應(yīng)該對(duì)現(xiàn)金流水平保持時(shí)刻關(guān)注，在開(kāi)展分析工作時(shí)應(yīng)該對(duì)比同行業(yè)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、周轉(zhuǎn)率等，通過(guò)應(yīng)收賬款變動(dòng)指標(biāo)和銷售收入等變動(dòng)指標(biāo)的有效結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量開(kāi)展綜合分析，保證應(yīng)收賬款管理情況得到真實(shí)反映。相關(guān)人員應(yīng)該嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率，避免應(yīng)收賬款過(guò)度增加導(dǎo)致的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該完善對(duì)賬制度，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該仔細(xì)核對(duì)與客戶間的賬款往來(lái)，定期與對(duì)方負(fù)責(zé)人員溝通核對(duì)應(yīng)收賬款余額，從而防止有其他疏漏出現(xiàn)。

最后，應(yīng)該實(shí)時(shí)共享應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)信息。生物醫(yī)藥企業(yè)想要使管理應(yīng)收賬款的工作達(dá)到較高的水平，必須促進(jìn)部門(mén)間的密切合作，不但需要完成應(yīng)收賬款變動(dòng)情況的記錄，還應(yīng)該定期組織相關(guān)部門(mén)召開(kāi)分析會(huì)議。這就需要這些部門(mén)之間通暢的信息傳遞渠道，從而及時(shí)傳遞應(yīng)收賬款和客戶信用變動(dòng)等信息。生物醫(yī)藥企業(yè)在各部門(mén)之間構(gòu)建信息化的溝通渠道，例如財(cái)務(wù)共享平臺(tái)、業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)等都能夠發(fā)揮非常好的作用。在這個(gè)過(guò)程中信用管理部門(mén)應(yīng)該有效聯(lián)系財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)，及時(shí)互傳關(guān)于應(yīng)收賬款的信息，充分發(fā)揮部門(mén)間的協(xié)同效應(yīng)，能夠使企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)得到有效避免[6]。

（四）財(cái)務(wù)人員的角色轉(zhuǎn)換，延伸財(cái)務(wù)管理觸角

在生物醫(yī)藥企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員只有真正地融合業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)，將兩者之間的壁壘消除，保證自身工作貼合業(yè)務(wù)一線，強(qiáng)化自身與業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系。在結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展方向、業(yè)務(wù)需求、業(yè)務(wù)特色以及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作時(shí)運(yùn)行資金的規(guī)律，才能設(shè)計(jì)出與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展方向和業(yè)務(wù)特色相符的預(yù)算管理體系，才能夠使資金管理質(zhì)量得到有效提升，從而有效避免各種資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員有“信息不對(duì)稱”的問(wèn)題存在，所以在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中相關(guān)人員想要分析和解決資金管理存在的問(wèn)題大多利用較為落后的財(cái)務(wù)管理手法，如報(bào)表、指標(biāo)等，卻沒(méi)有充分考慮企業(yè)的具體業(yè)態(tài)特點(diǎn)、發(fā)展情況以及所屬行業(yè)，并沒(méi)有與企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)相結(jié)合制定全面的資金管理體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員有管理瓶頸存在，導(dǎo)致企業(yè)資金管理工作與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致資金管理失去應(yīng)有效用，導(dǎo)致資金管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

在綜合考慮生物醫(yī)藥企業(yè)的資金管理、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、運(yùn)營(yíng)方式等情況的基礎(chǔ)上，生物醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該從以下幾方面開(kāi)展工作。首先，應(yīng)該強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的聯(lián)系，如定期組織團(tuán)體活動(dòng)、換崗作業(yè)等，加深財(cái)務(wù)管理人員對(duì)各種業(yè)態(tài)資金運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)實(shí)際需求的了解。其次，在管理客戶的付款、收賬時(shí)，可以在管理流程中設(shè)計(jì)需要業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員對(duì)接的環(huán)節(jié)，也就是說(shuō)每位財(cái)務(wù)人員都需要有效地聯(lián)系客戶公司內(nèi)的業(yè)務(wù)人員，并且與相關(guān)的客戶保持定期溝通，合理開(kāi)展核對(duì)款項(xiàng)和催收款項(xiàng)的工作。最后，應(yīng)該定期組織企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展例會(huì)，向各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)展示資金管理中存在的問(wèn)題，共同探討解決問(wèn)題的方法，同時(shí)應(yīng)該有效地監(jiān)督和跟蹤解決問(wèn)題的情況。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，資金管理能夠在生物醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮非常重要的作用，生物醫(yī)藥企業(yè)在開(kāi)展資金管理的過(guò)程中應(yīng)該遵循崗位職責(zé)分散以及超前預(yù)警的原則，然后結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況分析企業(yè)存在的資金管理風(fēng)險(xiǎn)，并制定有針對(duì)性的管控措施。通過(guò)合理的資金管理風(fēng)險(xiǎn)管控措施，不但能夠避免企業(yè)出現(xiàn)各種資金管理風(fēng)險(xiǎn)，還能夠使企業(yè)的資金管理水平得到有效提升，從而促進(jìn)生物醫(yī)藥企業(yè)更好、更快發(fā)展。