張琳

（福建省糧油食品進出口集團有限公司，福建 福州 350001）

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控指的是，企業(yè)針對財務(wù)管理及其相關(guān)工作進行合理管理與控制，是企業(yè)降低成本，提高資金利用效率，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的重要舉措。就當(dāng)前許多企業(yè)而言，其較為重視對產(chǎn)品質(zhì)量與生產(chǎn)效率的控制，更對的是將管理的重心放在對生產(chǎn)部門的管理方面，對財務(wù)管理工作的重視程度相對不足。然而實際上，財務(wù)部門與企業(yè)各個部門之間有著較為密切的連續(xù)，若是財務(wù)管理工作出現(xiàn)問題，則必然會對其他部門工作的順利進行產(chǎn)生嚴(yán)重影響。對于財務(wù)管理工作重視程度不足，是企業(yè)發(fā)生財務(wù)問題與財務(wù)風(fēng)險的根本原因。采用合理的財務(wù)內(nèi)控措施能夠?qū)崿F(xiàn)對財務(wù)問題的及時發(fā)現(xiàn)與有效管控，對于推動企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理體系優(yōu)化與推動企業(yè)進步發(fā)展有著較為重要的實現(xiàn)作用[1]。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的重要意義

（一）能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，充分發(fā)揮財務(wù)管理的監(jiān)督作用，能夠?qū)崿F(xiàn)對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及其他管理人員的有效監(jiān)管，降低其工作犯錯率，提高財務(wù)工作有效性。構(gòu)建全面有效的內(nèi)控體系能夠有效監(jiān)管企業(yè)的財務(wù)預(yù)算、財務(wù)審核等工作，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)實際財務(wù)情況的及時了解、掌握，進而將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的概率降低到最小。

（二）能夠為財務(wù)管理順利進行提供有效保障

企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)控，需結(jié)合對部門數(shù)量、員工數(shù)量等的把控，進行企業(yè)資源的有效配置。企業(yè)財務(wù)工作與各個業(yè)務(wù)部門之間都有著較為密切的聯(lián)系，財務(wù)工作的順利開展也離不開各個部門的密切配合。借助完善的財務(wù)內(nèi)控管理體系，能夠有效提升各個部門之間的配合效率，同時發(fā)揮各個部門之間的互相監(jiān)督作用，更好地保障企業(yè)財務(wù)管理工作的順利進行。

（三）能夠助推企業(yè)內(nèi)控體系的健全與完善

企業(yè)想要實現(xiàn)進一步發(fā)展，必須加強對自身實力的有效提升，換言之則是要加強對生產(chǎn)效率與管理水平的有效提升[2]。企業(yè)的發(fā)展壯大離不開高效的財務(wù)管理，同時財務(wù)部門的各項工作與各個部門實際業(yè)務(wù)開展有著極強的關(guān)聯(lián)性。建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理體系，實現(xiàn)有效的企業(yè)內(nèi)控，及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)經(jīng)營管理過程中的問題，避免對其他部門業(yè)務(wù)開展以及企業(yè)整體經(jīng)營產(chǎn)生不良影響。

（四）能夠有效保障企業(yè)財產(chǎn)安全

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營問題的有效防控，做好相關(guān)的工作監(jiān)督至關(guān)重要，財務(wù)監(jiān)督則是其中較為重要的內(nèi)容。借助有效的財務(wù)監(jiān)督，能夠為各個部門的資金、財產(chǎn)等資源得到合理利用，最大限度地避免資源浪費和資產(chǎn)損失，以及杜絕出現(xiàn)違規(guī)問題，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，推動企業(yè)實現(xiàn)進一步發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問題

（一）缺乏足夠高的風(fēng)險意識

風(fēng)險管理是企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)控管理的核心內(nèi)容，對企業(yè)發(fā)展乃至生存都有著較為密切的關(guān)系。許多企業(yè)缺乏較高的風(fēng)險意識，未就風(fēng)險管理工作設(shè)置專門的管理部門，不利于風(fēng)險管理工作的有效開展，在內(nèi)控管理過程中普遍存在風(fēng)險評估缺失、風(fēng)險預(yù)警遲滯、風(fēng)險防控不到位等問題。企業(yè)市場份額會受到財務(wù)風(fēng)險影響而逐漸減少。同時，即便是有些企業(yè)設(shè)置了專門的風(fēng)險管控部門，然而缺乏完善的風(fēng)險控制制度，加上風(fēng)控人員的專業(yè)能力水平高低不齊，也不利于企業(yè)實施有效的財務(wù)風(fēng)險管控。

（二）缺乏有效的成本控制

在財務(wù)內(nèi)控管理中，成本控制是較為關(guān)鍵的內(nèi)容，尤其是成本費用類型較多，唯有構(gòu)建有效的成本控制模式，實現(xiàn)對各項成本的有效管控，才能保障企業(yè)經(jīng)濟效益。但是許多企業(yè)在成本管控方面普遍存在諸多問題，如管理費用比例過大，甚至超出了企業(yè)盈利，產(chǎn)生負(fù)經(jīng)濟效益現(xiàn)象。企業(yè)的經(jīng)營管理也產(chǎn)生過多的額外費用，工作人員專業(yè)水平的不足導(dǎo)致較大的工作偏差，大大增加了企業(yè)的庫存、賠償?shù)阮~外成本，降低企業(yè)經(jīng)濟效益。

（三）缺乏有效的資金管理

企業(yè)資金管理失效主要表現(xiàn)在無法及時有效、足額回收應(yīng)收賬款等方面，呆賬、壞賬等現(xiàn)象較為常見，應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的較大偏差，加劇了企業(yè)財務(wù)資金管理風(fēng)險，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，甚至嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營。除此之外，許多企業(yè)缺乏對企業(yè)備用資金的合理規(guī)劃，備用資金使用管理混亂，未能實現(xiàn)及時追繳而導(dǎo)致企業(yè)遭受較大的經(jīng)濟損失。企業(yè)資金管理的有效性不足對企業(yè)的資金利用效益產(chǎn)生的極大影響，限制企業(yè)實現(xiàn)進步發(fā)展。

（四）缺乏明確的財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控需要正確、明確的目標(biāo)作為導(dǎo)向，以及需要全員積極參與。一般來說，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系完善水平是對其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的反映。就當(dāng)前的許多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控而言，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對于財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建重視程度不足，出現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)不清晰、管理體系不完善等問題，使得財務(wù)內(nèi)控價值未能得到充分發(fā)揮，并且這些問題的不斷積累，會使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員的工作積極性受到嚴(yán)重打擊，進而對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的全面性造成不良影響[3]。此外，一些企業(yè)在進行財務(wù)內(nèi)控過程中缺乏對先進內(nèi)控管理工具、方法的有效利用，以及財務(wù)審核、反饋等方面的工作強度不足，財務(wù)內(nèi)控管理效益無法獲得明顯提升。

（五）缺乏針對性的風(fēng)險評估機制

企業(yè)進行風(fēng)險評估，其主要目的是對企業(yè)在推動發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)過程中潛在的內(nèi)、外部風(fēng)險的科學(xué)識別和評估。一般來說，借助有效的風(fēng)險評估，可以使得企業(yè)及時、準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)目標(biāo)推進過程中存在的風(fēng)險及不確定因素，進而做出更為合理的管理決策。有效的財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)將風(fēng)險問題控制在可控范圍內(nèi)的重要措施，所以企業(yè)必須對財務(wù)風(fēng)險評估機制的構(gòu)建予以高度重視，提高經(jīng)營管理過程中的風(fēng)控能力。然而，目前許多企業(yè)表現(xiàn)出了較為薄弱的風(fēng)險評估意識，風(fēng)險評估基礎(chǔ)能力也較為不足，導(dǎo)致了滯后的、錯誤的風(fēng)險評估，進而使企業(yè)面臨較大的風(fēng)險威脅。

（六）缺乏健全的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理具備較為明顯的復(fù)雜性、專業(yè)性，是一項需求企業(yè)全體人員共同參與的現(xiàn)代化企業(yè)管理活動。企業(yè)唯有通過加強對各個部門、人員參與財務(wù)內(nèi)控積極性的提升，充分發(fā)揮不同部門、人員之間的互相監(jiān)督作用，才能為財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建與運行提供有效保障。然而，就當(dāng)期我國許多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理實際而言，一些企業(yè)對于財務(wù)管理部門以及財務(wù)工作人員的參與程度較為重視，而對于其他部門、人員在財務(wù)內(nèi)控管理中的監(jiān)督作用認(rèn)識不清，進而重視程度不足，導(dǎo)致了各個部門之間的權(quán)責(zé)較為混亂，限制了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理價值與作用的有效發(fā)揮。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的相關(guān)策略

（一）構(gòu)建完善風(fēng)險預(yù)警制度

對于當(dāng)前企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險意識的問題，要求企業(yè)需設(shè)立專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控部門，以及加強對風(fēng)險預(yù)警制度的合理制定與有效實施，為風(fēng)險預(yù)警工作提供有效指導(dǎo)，不斷提高企業(yè)的風(fēng)險管控意識與能力，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。同時需要結(jié)合對企業(yè)所屬行業(yè)特點，以及企業(yè)自身經(jīng)營方式的分析，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定長、短期風(fēng)險預(yù)警機制，尤其是要重視做好企業(yè)現(xiàn)金流量與現(xiàn)金流走向的變化情況的監(jiān)督，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行合理評估，采用量化管理的方式實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效管控。

首先，對評價指標(biāo)進行合理制定。通過邀請行業(yè)專家等方式對影響企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)因素進行分析，進而對評價指標(biāo)進行明確，并且對這些指標(biāo)、因素的影響程度進行評估，確定各個指標(biāo)的權(quán)重[4]。其次，是對指標(biāo)進行合理分解。一般來說企業(yè)的風(fēng)險評價指標(biāo)主要包括償債能力的評價指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等；盈利能力指標(biāo)，包括資產(chǎn)收益率、營業(yè)利潤率等。結(jié)合對完善的風(fēng)險評價指標(biāo)體系的運用來對這些財務(wù)風(fēng)險進行量化評估，進而為企業(yè)實施有效的財務(wù)內(nèi)控提供參考。

（二）構(gòu)建完善的成本控制體系

成本控制作為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要組成部分，必須引起企業(yè)的高度重視，嚴(yán)格按照合理合規(guī)、公正透明、效益最大化的原則構(gòu)建完善的成本控制體系，規(guī)范企業(yè)成本支出管理。同時充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審核機制的作用對所有企業(yè)成本進行審核監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)降本增效。同時需要加強對先進成本管理方法的合理運用，提高企業(yè)成本管理效益。例如，加強對作業(yè)成本法的合理應(yīng)用，實現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)的有效劃分，進而對各個環(huán)節(jié)的成本動因進行深入剖析，在此基礎(chǔ)上進行間接費用的合理分配，實現(xiàn)企業(yè)成本控制效益最大化。

（三）構(gòu)建完善的資金管理體系

構(gòu)建完善的資金管理體系是解決企業(yè)資金管理缺失問題的重要保障，資金管理體系的構(gòu)建需要實現(xiàn)對企業(yè)資金使用的方方面面進行全面覆蓋。首先，構(gòu)建合理的資金使用分級授權(quán)審批制度，對企業(yè)資金的使用進行逐級審批、控制。尤其是針對企業(yè)各項支出的預(yù)算編制等資金相關(guān)業(yè)務(wù)進行合理規(guī)范，杜絕出現(xiàn)越級審批導(dǎo)致資金管理混亂現(xiàn)象。其次，制定實施合理的資金收付制度，加強對應(yīng)收賬款的有效管理，針對不同的客戶信用情況制定合理的賒銷政策，加強對應(yīng)收賬款的跟蹤管理，避免出現(xiàn)呆賬壞賬風(fēng)險。結(jié)合自身實際情況對償付款進行合理安排，避免出現(xiàn)違約而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟損失，同時樹立起企業(yè)良好形象。

（四）建立完善的內(nèi)控管理制度體系

這是企業(yè)實施有效的財務(wù)內(nèi)控考核的重要前提。對此，企業(yè)需結(jié)合自身發(fā)展實際對經(jīng)營目標(biāo)進行合理確定，對自身財務(wù)內(nèi)控管理體系進行不斷完善。首先，需基于企業(yè)管理實際對各個部門密切相關(guān)的財務(wù)管理制度標(biāo)準(zhǔn)進行合理制定將財務(wù)預(yù)算、收入管理、資產(chǎn)管理、成本管理等融入企業(yè)各個部門的日常工作當(dāng)中，建立形成與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展相適宜的財務(wù)管理制度體系，采用統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)管理制度為財務(wù)內(nèi)控的實施提高制度依據(jù)與保障[5]。

其次，需明確財務(wù)部門在財務(wù)內(nèi)控中的中心地位，以財務(wù)管理為中心構(gòu)建形成與各個部門、崗位適用的風(fēng)險安全責(zé)任制度，對各個部門、人員風(fēng)險安全責(zé)任進行合理劃分，更好地調(diào)動全面參與企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的積極性，實現(xiàn)互相配合、互相監(jiān)督。

最后，企業(yè)還需加強對財務(wù)檢查考核機制的不斷完善，采用定期自查的方式提高財務(wù)內(nèi)控管理水平，并且各個部門、人員在自查、考核過程中也能夠及時發(fā)現(xiàn)自身在財務(wù)內(nèi)控工作過程中存在的不足與問題，進而進行針對性整改優(yōu)化，更好地提高企業(yè)整體財務(wù)內(nèi)控管理工作水平。

（五）加強對財務(wù)風(fēng)險的針對性評估

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估是企業(yè)實施有效財務(wù)內(nèi)控的重要前提，對此企業(yè)必須對財務(wù)風(fēng)險評估工作予以高度重視。首先，需要設(shè)置合理的評估部門，并以其為主導(dǎo)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題、類型等進行識別、評估。其次，需要加大對財務(wù)報表的審制力度。在實施風(fēng)險評估過程中企業(yè)需加強對財務(wù)資料、數(shù)據(jù)收集等的工作的嚴(yán)格把控，各級數(shù)據(jù)需經(jīng)層層審核把關(guān)，確保數(shù)據(jù)的真實、有效，進而提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估的有效性。最后，企業(yè)需重視做好內(nèi)部的信息化建設(shè)，尤其是財務(wù)管理的信息化建設(shè)，提高數(shù)據(jù)在各個部門之間的流通、共享效率，有效消除信息孤島問題，進一步提高財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力，提高財務(wù)內(nèi)控水平。此外，還需借助對BIM技術(shù)等先進信息技術(shù)、管理理念的應(yīng)用，構(gòu)建形成有效的風(fēng)險管理模型，實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的預(yù)警分析，同時借助對相關(guān)案例的深入學(xué)習(xí)分析，及時發(fā)現(xiàn)自身財務(wù)內(nèi)控存在的布置，進而針對性提升財務(wù)風(fēng)險預(yù)控能力。

（六）建立完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管體系

企業(yè)通過對財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管系統(tǒng)的建設(shè)完善，能夠?qū)⒇攧?wù)內(nèi)控中的工作職責(zé)落實到各個崗位人員身上，以及從根本上提高各個部門、各個崗位之間的配合協(xié)作能力，更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制作用，更好更快地推動企業(yè)管理目標(biāo)實現(xiàn)。同時，建立完善的監(jiān)督機制也是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控發(fā)揮其重要作用的保障。財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督包括了內(nèi)部審計監(jiān)督以及外部監(jiān)督，其中內(nèi)部審計是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)的重要組成部分，在推動財務(wù)管理工作落實，防范財務(wù)風(fēng)險方面有著至關(guān)重要的作用。對此，企業(yè)需結(jié)合自身實際對內(nèi)部審計制度體系進行不斷完善、優(yōu)化，確保企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用得到有效發(fā)揮，使得企業(yè)能夠及時、快速、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控體系的問題，為實施更為有效的財務(wù)內(nèi)控提供有效保障。

（七）加強完善內(nèi)控管理績效評估

實施有效的績效評估是企業(yè)對其財務(wù)內(nèi)控管理工作實施有效性進行充分驗證的重要措施，也是現(xiàn)代企業(yè)必須予以高度重視的工作。對此，企業(yè)在開展內(nèi)控績效評估過程中需結(jié)合實際情況，對定期、季度、年度檢查等評估機制進行合理制定、應(yīng)用，充分考慮國家相關(guān)政策、行業(yè)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境等變化情況，明確績效評估流程、指標(biāo)、措施等，以此來合理調(diào)整企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，充分發(fā)揮內(nèi)控管理重要作用，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的有效性。

四、結(jié)束語

綜述可知，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建對于企業(yè)推進戰(zhàn)略規(guī)劃，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。對此，企業(yè)必須加強對財務(wù)內(nèi)控管理工作的高度重視，深入剖析企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題，進而采取針對性措施不斷完善財務(wù)內(nèi)控管理體系，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力，更好地保障企業(yè)健康發(fā)展。