陳俊伊

（甘肅兆遠(yuǎn)建材（集團(tuán)）有限責(zé)任公司，甘肅 蘭州 730000）

新時(shí)代背景下，現(xiàn)代科學(xué)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新的發(fā)展領(lǐng)域，建材企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，必然要對(duì)管理工作更加重視，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作，為建材企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量與生產(chǎn)效率提供重要保障，提高企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。但實(shí)際上，當(dāng)前很多建材企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，內(nèi)控機(jī)制不夠完善，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。為此，建材企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)控能力，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、建材企業(yè)內(nèi)控管理概要

（一）建材企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

從內(nèi)控環(huán)境的角度分析，建材企業(yè)內(nèi)控管理主要包括企業(yè)經(jīng)營管理方面的諸多內(nèi)容，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)。良好的內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)舉措深入落實(shí)的有效保證，企業(yè)必須要對(duì)內(nèi)控管理更加重視，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，對(duì)企業(yè)文化體系進(jìn)行優(yōu)化，確保各項(xiàng)內(nèi)控工作順利進(jìn)行。從管理系統(tǒng)的角度來看，建材企業(yè)內(nèi)控工作包括企業(yè)內(nèi)部管理與外部管理兩個(gè)方面，企業(yè)可以構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)來對(duì)傳統(tǒng)的管理模式進(jìn)行優(yōu)化，將以往分散的各類信息集中到管理系統(tǒng)中來，實(shí)現(xiàn)信息的統(tǒng)一管理，方便企業(yè)管理人員及時(shí)獲取信息。同時(shí)，企業(yè)還可以利用信息平臺(tái)進(jìn)行信息分析，合理調(diào)整企業(yè)管理方案，提高企業(yè)信息管理水平，更好地開展內(nèi)部控制管理工作。從內(nèi)控程序的角度分析，建材企業(yè)內(nèi)部控制將明確崗位職責(zé)、交易授權(quán)、內(nèi)部審核監(jiān)督等內(nèi)容納入其中，以此提高企業(yè)整體管理能力?，F(xiàn)今，我國建材企業(yè)內(nèi)控工作仍然處于發(fā)展初期，設(shè)置的內(nèi)控程序必須符合建材企業(yè)具體情況，提高內(nèi)控舉措的可行性，才能提升企業(yè)內(nèi)控水平，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

（二）做好內(nèi)部控制的重要性

建材企業(yè)深入落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控舉措，可以幫助企業(yè)完善管理機(jī)制，提高企業(yè)綜合管理水平。在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中，企業(yè)應(yīng)基于法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)化，促使企業(yè)管理制度得到進(jìn)一步優(yōu)化與改革，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，助推企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控管理還可以幫助企業(yè)在經(jīng)營管理中深入落實(shí)各項(xiàng)法律法規(guī)，嚴(yán)格按照相關(guān)制度開展企業(yè)管理工作，并配以內(nèi)外部嚴(yán)格的監(jiān)督，提高企業(yè)信息化管理水平。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，各建材企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)激烈，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控能力可以提高企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)價(jià)值，還能幫助企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)利益最大化。建材企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)控控制的過程中，應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)與行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，不斷改進(jìn)與完善內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，讓企業(yè)獲得更多經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

二、建材企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在的基本問題

（一）內(nèi)控意識(shí)較為淡薄

不同企業(yè)管理人員的綜合素質(zhì)存在差異，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度也存在不同，部分企業(yè)管理人員自身文化素養(yǎng)有限，并未經(jīng)受過系統(tǒng)專業(yè)的管理培訓(xùn)課程，欠缺先進(jìn)的管理理念，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不足，反而更加注重生產(chǎn)活動(dòng)，覺得生產(chǎn)部門是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也可以直接為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利潤。這樣的管理人員對(duì)眼前的短期利益過于重視而忽略了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，這樣的管理理念讓他們并未真正意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制華而不實(shí)，并不能為企業(yè)管理工作提供助力，也不能為企業(yè)創(chuàng)造太大價(jià)值。因此，他們對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)較為忽視，過于追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。部分企業(yè)管理人員雖然也意識(shí)到了內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展過程中的必要性，但受眼界局限性的影響，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度并不足，也并未根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向去思考內(nèi)控管理，只是在企業(yè)日常管理中加入內(nèi)控這項(xiàng)內(nèi)容。企業(yè)管理人員的思想理念與決策在很大程度上影響著企業(yè)員工的看法，管理人員內(nèi)控意識(shí)薄弱也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)全員對(duì)內(nèi)部控制的了解欠缺，各項(xiàng)內(nèi)控工作得不到有效落實(shí)。

（二）內(nèi)部存貨管理制度不完善

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的構(gòu)建中，存貨管理應(yīng)是其中的重要內(nèi)容之一，存貨管理關(guān)系著建材企業(yè)與建筑企業(yè)之間的合作共贏。如果企業(yè)存貨管理水平不足，存貨不夠，將會(huì)對(duì)建材的充足供應(yīng)產(chǎn)生影響，也會(huì)影響到建筑企業(yè)的施工進(jìn)度。[1]如果建材企業(yè)存在長時(shí)間的存貨積壓問題，將會(huì)影響到存貨質(zhì)量，如果建材被建筑企業(yè)退回，或進(jìn)入到施工項(xiàng)目中，都會(huì)對(duì)建材企業(yè)形象與信譽(yù)度帶來影響。因此，要對(duì)建材企業(yè)存貨管理進(jìn)行內(nèi)控管理，制定合理的存貨管理機(jī)制，盡量減少存貨積壓、存貨變質(zhì)、存貨不足等一系列問題。但從當(dāng)前實(shí)際情況來看，很多建材企業(yè)存在盲目采購建材獲取更多優(yōu)惠的情況，建材采購并未經(jīng)過科學(xué)規(guī)劃，且內(nèi)部存貨管理制度完整性不足，甚至一些建材企業(yè)并未制定存貨內(nèi)控機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)建材質(zhì)量問題、資源浪費(fèi)等現(xiàn)象，進(jìn)一步增加了企業(yè)損失，對(duì)建材企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展帶來較大影響。

（三）物流管理與內(nèi)部管理未結(jié)合

最近幾年來，信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展迅速，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展范圍逐漸擴(kuò)大，建材企業(yè)業(yè)務(wù)范圍迅速增加，物流工作是建材企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要基礎(chǔ)。從建材企業(yè)的角度分析，物流運(yùn)行效率與企業(yè)貨物運(yùn)轉(zhuǎn)速度有著直接的聯(lián)系，物流管理在貨物流轉(zhuǎn)與集散中發(fā)揮中重要作用。目前，很多建材企業(yè)的物流工作都依靠于物流公司，對(duì)物流環(huán)節(jié)的管理有所欠缺，導(dǎo)致一些建材在運(yùn)輸過程中出現(xiàn)損壞問題，嚴(yán)重影響了建材企業(yè)后續(xù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展。

（四）內(nèi)部控制管理體系并未統(tǒng)一

內(nèi)部控制在我國各個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要作用，對(duì)建材企業(yè)而言內(nèi)部控制制度建設(shè)同樣有著重要作用。隨著建材企業(yè)經(jīng)營管理過程中內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)越來越明顯，內(nèi)部控制的應(yīng)用也越加廣泛。但是，很多建材企業(yè)對(duì)建材質(zhì)量與建材銷售等工作更加重視，欠缺較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部不夠重視各項(xiàng)內(nèi)部控制工作，整個(gè)建材行業(yè)采用的內(nèi)部管理體系并未實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，不同的建材企業(yè)具備不同的內(nèi)控管理機(jī)制，這些內(nèi)控機(jī)制大多是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中逐漸形成的，雖然滿足建材企業(yè)實(shí)際管理需求，但部分地方依然存在不合理之處，影響了內(nèi)部控制管理的規(guī)范性與合理性，很難保證企業(yè)存貨使用效率，也對(duì)建材企業(yè)的后續(xù)發(fā)展帶來了影響。[2]

（五）欠缺完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

建材企業(yè)在發(fā)展過程中進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以幫助企業(yè)精準(zhǔn)判斷潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而讓企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避，解決企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中暴露出來的各種問題。建材企業(yè)要想做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，必須要對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格把控。第一，具備科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，有效識(shí)別企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；第二，積極創(chuàng)建數(shù)據(jù)資源庫，詳細(xì)記錄企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的各項(xiàng)問題；第三，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制進(jìn)行定期評(píng)估并及時(shí)調(diào)整，確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要之間的契合。但實(shí)際上，很多建材企業(yè)在經(jīng)營過程中都并未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的構(gòu)建，針對(duì)企業(yè)以往的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析也并不全面，也就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)問題，更加不能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)預(yù)警。企業(yè)要想做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，必須要先明確各部門崗位職責(zé)，企業(yè)管理結(jié)構(gòu)與風(fēng)險(xiǎn)防范工作有著一定的關(guān)聯(lián)。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)防范工作往往是由企業(yè)管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員、風(fēng)險(xiǎn)管理人員等共同負(fù)責(zé)的，但在實(shí)際執(zhí)行中我們可以發(fā)現(xiàn)負(fù)責(zé)人職責(zé)界定模糊、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)欠缺等問題較常出現(xiàn)。比如，風(fēng)險(xiǎn)管理人員是由企業(yè)其他部門人員兼職，不明確企業(yè)重要的業(yè)務(wù)流程，風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)與防范經(jīng)營并不豐富，對(duì)相關(guān)法律知識(shí)的了解也并不多。從職責(zé)角度分析，風(fēng)險(xiǎn)管理人員、審計(jì)人員、企業(yè)管理人員的工作是互相制約互相協(xié)作的，但在實(shí)際工作中，風(fēng)險(xiǎn)管理人、審計(jì)人員的工作很容易被企業(yè)管理人員所影響，在審查企業(yè)重大決策、重要業(yè)務(wù)等工作中獨(dú)立性不足，導(dǎo)致企業(yè)欠缺完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。

三、加強(qiáng)建材企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)建議

（一）明確先進(jìn)的內(nèi)部控制理念

建材企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展，應(yīng)積極構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，而要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)就應(yīng)從改變傳統(tǒng)管理理念入手，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，培養(yǎng)企業(yè)員工形成先進(jìn)的內(nèi)部控制管理意識(shí)。要想實(shí)現(xiàn)這一目的，建材企業(yè)管理人員應(yīng)更加重視內(nèi)部控制工作，針對(duì)企業(yè)管理人員不了解內(nèi)部控制的主要內(nèi)容、未真正意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性等問題，企業(yè)應(yīng)采取有效措施提高管理人員的職業(yè)素養(yǎng)的同時(shí)讓管理人員積極學(xué)習(xí)與掌握內(nèi)控知識(shí)與技能，深刻意識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用，管理層充分發(fā)揮自身示范引導(dǎo)作用，帶領(lǐng)企業(yè)全員加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，讓企業(yè)全員在管理層的引領(lǐng)下意識(shí)到企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的必要性，增強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識(shí)，認(rèn)真完成各項(xiàng)工作，讓內(nèi)部控制制度真切落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中。[3]

（二）制定完善的存貨管理制度

建材企業(yè)應(yīng)注重存貨管理工作，詳細(xì)記錄建材采購、質(zhì)量檢測(cè)、建材入庫等信息，并將存貨內(nèi)部管理責(zé)任明確劃分到相關(guān)工作人員身上，增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)，提高企業(yè)存貨管理能力。建材企業(yè)還應(yīng)充分考慮到建材具體情況與市場(chǎng)因素，積極開展存貨采購的年度預(yù)算工作，合理編制月度預(yù)算，明確存貨采購類型、采購數(shù)量等諸多信息，全面控制存貨采購工作，確保庫存狀態(tài)。建材企業(yè)還應(yīng)注重存貨管理的崗位分離，這是由于存貨內(nèi)部控制管理工作是需要多部門互相協(xié)調(diào)開展的，包括采購部門、物流部門以及生產(chǎn)部門等，各個(gè)部門必須進(jìn)行分工協(xié)作，確保崗位分離，切實(shí)落實(shí)各崗位職責(zé)，才能實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間的協(xié)作與監(jiān)督，切實(shí)提高建材企業(yè)存貨管理能力，將內(nèi)部存貨管理制度的積極作用充分發(fā)揮。

（三）加強(qiáng)物流內(nèi)部管控工作

建材的存儲(chǔ)與流轉(zhuǎn)是建材企業(yè)基本的工作內(nèi)容。因此，建材企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中必然要對(duì)存貨與物流方面的內(nèi)控管理工作更加關(guān)注與重視。面對(duì)目前建材企業(yè)物流管理與內(nèi)控體系不統(tǒng)一的情況，企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)的策略進(jìn)行改善。如果建材企業(yè)規(guī)模不大，自身并不具備獨(dú)立開展建材運(yùn)輸工作的能力，可以將建材運(yùn)輸交托于專業(yè)的物流企業(yè)，統(tǒng)籌管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)輸工作，加強(qiáng)與物流企業(yè)之間的溝通與交流，將內(nèi)部控制的積極作用充分發(fā)揮出來，增強(qiáng)企業(yè)在物流方面的掌控能力。如果建材企業(yè)規(guī)模較大，擁有自己的物流運(yùn)輸團(tuán)隊(duì)，也應(yīng)做好物流團(tuán)隊(duì)與內(nèi)控人員之間的溝通工作，提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)作為內(nèi)部控制制度的相關(guān)依據(jù)，提高企業(yè)內(nèi)控管理制度的可靠性、合理性。建材企業(yè)還應(yīng)對(duì)建材運(yùn)輸過程中的內(nèi)部管理工作更加重視，有效規(guī)避建材運(yùn)輸過程中可能出現(xiàn)的各類問題，提高企業(yè)貨物流轉(zhuǎn)效率，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。[4]

（四）完善內(nèi)部控制管理機(jī)制

建材企業(yè)要想提高內(nèi)部控制管理水平，應(yīng)明確內(nèi)部控制管理目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部控制管理機(jī)制的優(yōu)化與完善。建材企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行企業(yè)組織規(guī)劃控制機(jī)制的完善，明確各崗位具體工作內(nèi)容、崗位職責(zé)，充分發(fā)揮各部門的監(jiān)督職能，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制制度深入落實(shí)到企業(yè)日常工作中。對(duì)此，企業(yè)積極創(chuàng)建相對(duì)獨(dú)立權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，專門負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中存在的問題，并將這些問題反饋給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或工作人員，督促工作人員及時(shí)改進(jìn)，解決內(nèi)部控制的相關(guān)問題，提升建材企業(yè)整體內(nèi)控水平，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步良好發(fā)展。

（五）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范工作

在全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展形勢(shì)下，市場(chǎng)環(huán)境逐漸復(fù)雜，各企業(yè)均面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，建材企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，就應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)防范工作，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題，增強(qiáng)建材企業(yè)內(nèi)控效果。[5]為此，企業(yè)應(yīng)注重對(duì)相關(guān)工作人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的培養(yǎng)，積極構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。在這個(gè)過程中，應(yīng)遵循相關(guān)原則，確保風(fēng)險(xiǎn)防控體系更具科學(xué)性、全面性，讓風(fēng)險(xiǎn)防控體系充分發(fā)揮其作用。由于目前市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜，社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷變化，很容易讓企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大，讓企業(yè)發(fā)展建設(shè)更加困難，降低其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而產(chǎn)生生產(chǎn)發(fā)展危機(jī)。因此，建材企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)納入風(fēng)險(xiǎn)防控體系中，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)的評(píng)估判斷，提前預(yù)測(cè)企業(yè)內(nèi)部控制中可能面臨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防控策略，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題。

四、結(jié)束語

做好內(nèi)部控制工作是建材企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的必經(jīng)之路。針對(duì)部分建材企業(yè)內(nèi)部控制管理意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)部控制制度不完善、欠缺完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制等諸多問題，企業(yè)管理人員必須要加強(qiáng)重視，真正意識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中的必要性與積極作用，通過相關(guān)舉措提升企業(yè)管理人員以及員工的內(nèi)部控制意識(shí)，制定完善的存貨管理機(jī)制與物流管控制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的合理構(gòu)建，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，全面提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。