隋曉娟

（青島市即墨區(qū)通濟街道辦事處，青島 266200）

引 言

目前，我國發(fā)展所面對的國內(nèi)外環(huán)境都處于不斷的變化之中。對此，我國想要進一步提升經(jīng)濟的發(fā)展質(zhì)量，必須意識到相關(guān)政策的推動作用?；诖耍斦愂照叩膬?yōu)化更加必要。在新階段，對財政稅收體制進行改革是推動我國發(fā)展的關(guān)鍵舉措，是完善我國政策體系的重要一步。從我國戰(zhàn)略性的發(fā)展建設(shè)來看，財政稅收體制具有一定的特殊性，加強該項體制的建設(shè)，很大程度上影響到我國的生存與建設(shè)。對此，我國要想實現(xiàn)整體的建設(shè)發(fā)展，需要認識到財政稅收體系改革的重要意義。

一、新時代背景下財政稅收體制改革的意義

（一）實現(xiàn)我國本土企業(yè)生存能力及國際競爭力的提升

從發(fā)展進程來看，我國當前正處于實現(xiàn)中華民族偉大復興的關(guān)鍵時期，特別是在我國提出“一帶一路”對外經(jīng)濟貿(mào)易策略之后，我國的經(jīng)濟建設(shè)迎來全新的機遇。但是，發(fā)展并非一帆風順，其中存在諸多亟須解決的問題，特別是當前國家之間的聯(lián)系越發(fā)緊密，在競爭更加激烈的背景下，如何讓我國本土企業(yè)在滿足生存條件的基礎(chǔ)上獲得進一步發(fā)展，對促進我國經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展具有十分重要的意義。因此，如果想要盡快實現(xiàn)這一目標，首先必須依靠企業(yè)自身的力量，在不斷的發(fā)展建設(shè)中加強對自身的完善，積攢發(fā)展資本，形成可持續(xù)的發(fā)展?jié)摿?。其次，從國家角度來看，要想使企業(yè)獲得更好的發(fā)展，國家的資金資源支持也同樣重要，例如可以通過對財政稅收制度進行改革，從而幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)妥立足，讓我國的經(jīng)濟發(fā)展越來越好。從這一點可以看出，在當前的新發(fā)展格局下，加緊改革財政稅收制度十分重要。通過這種方式，可以有效打造我國企業(yè)在國際市場上的品牌形象，讓我國在國際上的經(jīng)濟影響更上一個臺階。不僅如此，如果能夠進一步完善財政稅收體系，還能為中小企業(yè)的發(fā)展增添動力，不斷增強其在競爭過程中抵御外部風險的能力。除此之外，在稅收體制改革的進程中，我國本土企業(yè)不僅在國內(nèi)市場中的競爭與發(fā)展更具動力，同時在國際市場中的活力也更加充沛，在不斷擴大企業(yè)發(fā)展范圍的過程中，使其生存空間進一步擴大，生存能力持續(xù)提升。

（二）促進中央及地方財政管理體系構(gòu)架的完善

在我國發(fā)展進步的過程中，從財政管理體制的建設(shè)來看，中央與地方之間的矛盾日益凸顯。舉例而言，地方政府在開展日常工作時需要財政支出，其資金來源一般有三種方式，分別為政府直營企業(yè)收入、稅務(wù)稅收和土地資源。就這三種形式來看，能具有長效性收入的僅為稅務(wù)稅收。但是由于營改增的推行，地方政府所能獲得的稅收日益減少。在這種情況下，地方政府如果想要持續(xù)加強本地區(qū)的整體建設(shè)，獲得更多資金支持，就需要增加土地資源的費用。對此，要想進行本地區(qū)的土地開發(fā)，房地產(chǎn)企業(yè)必然需要投入更多資本，導致房價攀升，最終出現(xiàn)一系列民生問題。然而，為了更好地解決房價攀升問題，中央政府又陸續(xù)出臺政策以控制房價，從而使得中央政府與地方政府之間的新矛盾嚴重。想要解決這一問題，地方政府需根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況，尋求有效方式，確保自身營收實現(xiàn)平衡狀態(tài)。對此，除了進行增值稅的收取之外，其他稅收種類也需要適當增加，否則長此以往，企業(yè)的發(fā)展壓力逐步加大，在競爭成本日漸提高的同時，生存空間被壓縮，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。對此，必須加快財政稅收體制的改革，只有這樣才能使這種惡性循環(huán)終止，讓稅收管理變得更加規(guī)范。

（三）貼合新時代背景下市場經(jīng)濟發(fā)展稅收管理新環(huán)境

目前，在“一帶一路”的發(fā)展建設(shè)歷程中，我國的發(fā)展機遇逐步增多，無論是我國粵港澳大灣區(qū)，還是京津冀經(jīng)濟圈，其產(chǎn)業(yè)建設(shè)都更加貼近國際化形式。對此，想要更好更快地實現(xiàn)既定目標，必須加強財政稅收體制的改革，使其更加關(guān)注國家與國家之間的貿(mào)易對接。當前時期，我國經(jīng)濟發(fā)展的結(jié)構(gòu)逐步朝著多體系的方向發(fā)展。不同區(qū)域的中小企業(yè)雖然彼此之間不一定有關(guān)聯(lián)，但其必然與其他區(qū)域的龍頭企業(yè)存在直接或間接的貿(mào)易關(guān)系，應(yīng)在龍頭企業(yè)的帶領(lǐng)與扶持下，實現(xiàn)共同進步，獲得更好的發(fā)展。在龍頭企業(yè)的帶動作用下，中小企業(yè)能獲得更加強勁的市場競爭力。由此可見，我國實行的多元化市場經(jīng)濟有利于構(gòu)建發(fā)展生態(tài)，推動企業(yè)進步。盡管在龍頭企業(yè)的帶動下，我國本土企業(yè)在自身發(fā)展的同時能夠帶動區(qū)域經(jīng)濟的增長，但是由于我國外向型經(jīng)濟不斷發(fā)展，各大經(jīng)濟區(qū)勢必要朝著國際化方向前進，這要求我國企業(yè)必須提升在國際市場中的核心競爭力。因此，加強財政稅收體制改革勢在必行。只有這樣，才能提高企業(yè)應(yīng)對波動較大的外部環(huán)境的能力。

二、財政稅收體制改革中面臨的阻礙

目前，想要推進我國財政稅收體制的改革，必然需要解決諸多問題。對此，必須對相關(guān)問題做到理性分析，根據(jù)實際情況制定創(chuàng)新方案。對此，從我國的普遍情況來看，目前在財政稅收方面存在以下幾方面問題。

（一）財政稅收體制系統(tǒng)性與健全性不足

首先，財政稅收體系不夠全面。從這一點來看，其主要原因在于當前我國未能將現(xiàn)行體系的全部功能最大限度地進行發(fā)揮。舉例而言，目前我國并未將全部稅種納入所使用的財政稅收體系之中。在這種情況下，我國財政收入有所缺失，導致財政方面的支出與預算減少。然而，我國財政支出的主要目的在于提升我國基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)水平，一旦支出縮減，社會發(fā)展很容易出現(xiàn)不平衡現(xiàn)象。如果不能盡快解決當前財稅體系中稅種不完善不健全的問題，那么我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金來源將面臨不充足的局面，各項經(jīng)濟建設(shè)也很難順利推進，社會發(fā)展變得更加困難。

其次，分稅制的影響。在分稅制制定并實施之后，截至現(xiàn)在尚未明確政府所擁有的新智能，導致中央與地方政府之間不能按照規(guī)定進行清晰的權(quán)責劃分，從而出現(xiàn)錯位甚至越位的亂象。除此之外，各部門之間在財政稅收方面的劃分同樣存在不清晰的情況，中央與地方政府稅收的權(quán)屬也很難厘清。

（二）財政預算管理不足

在新的發(fā)展階段，我國財政稅收體制中仍舊存在財政預算管理不足的問題，從而導致其成熟度相對較低，無法合理有效地解決目前實際發(fā)生的財政預算問題，同時也不能從多個層面進行思考，使我國財政預算管理體系更加全面地完善。不僅如此，財政預算管理覆蓋的范圍也相對較窄。舉例而言，我國部分地方政府對于財政預算管理的改革創(chuàng)新工作的管理力度相對較小，導致現(xiàn)有改革理念不具有緊跟時代發(fā)展的先進性。因此，即使在改革進程中提出有效路徑，地方政府也很難落實改革措施。除此之外，還存在監(jiān)督缺失和指導力度不足的情況。由此可見，部分地方政府并沒有對財政稅收體系的改革給予高度重視，以至于在問題出現(xiàn)之后很難高效快速地解決。不僅如此，地方部分相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)存在缺失，導致工作責任心不強，不能對自身崗位的職責有清晰的認知，后續(xù)的一系列問題層出不窮，地方經(jīng)濟的發(fā)展面臨阻礙。

（三）地方財政管理不當

從發(fā)展的現(xiàn)實情況來看，財政稅收體系影響到我國建設(shè)發(fā)展的方方面面。但是，當前實施的財政稅收體系并不能滿足當前發(fā)展的現(xiàn)實所需。因此，對財政稅收體系進行改革勢在必行。但是，改革的過程中依舊存在諸多問題，如一些地方財政管理不當。在當前發(fā)展時期，地方政府逐步精簡內(nèi)部機構(gòu)，通過減少工作人員數(shù)量，達到地方政府縮減開支的目的。但是，采用這種方法依舊存在副作用，隨著工作人員數(shù)量的減少，分給每個人的工作量將會大大增加。在開展相關(guān)項目時，地方政府很難再派遣充足的人員對項目進行監(jiān)督和完善，由此導致項目完成時間大大延長，同時效率不斷降低，質(zhì)量難以保證。在這種情況下，即使提出針對當前財政稅收體制的改革措施也很難進行有效落實，從而無法保證地方財政管理作用的發(fā)揮。

（四）沒有建立起有效的財政轉(zhuǎn)移支付制度

目前，我國實行的分稅制為財政轉(zhuǎn)移支付制度提供了良好基礎(chǔ)。通過這項制度，可以更好地發(fā)揮財政支出的功能，實現(xiàn)各地區(qū)經(jīng)濟的平衡發(fā)展，盡可能減小不同區(qū)域的發(fā)展差異，從而達到全民共同富裕的目的。當前階段，我國中央政府對地方政府實施的財政轉(zhuǎn)移支付制度有兩種形式。第一，專項轉(zhuǎn)移支付。在該項制度的實施過程中，雖然為我國許多領(lǐng)域的開支提供了支持，但在實際執(zhí)行過程中采用了較多的審批環(huán)節(jié)，導致難以保證不出現(xiàn)資金使用的規(guī)范性問題，從而使資金管理的難度增加。針對這種情況，要想對其進行改善，必須加大監(jiān)管力度，進行全過程的管理與監(jiān)督。

三、新時代背景下財政稅收體制改革的具體路徑

（一）建立完善的財政稅收體制

通過增加地方的稅收收入，可以有效改善企業(yè)稅收負擔過重的問題。同時，保證我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展更有可持續(xù)性，這也是進行財政稅收體制改革的關(guān)鍵目標之一。因此，為了確保這一目標的實現(xiàn)，必須立足于現(xiàn)實情況，找到改革的精準落腳點，在科學發(fā)展觀的指導下，逐步健全財政稅收制度。從現(xiàn)階段的建設(shè)狀況來看，推進該項工作，關(guān)鍵在于改革模式的深入探究。同時，應(yīng)加大創(chuàng)新與優(yōu)化力度，讓改革道路更加合理化、規(guī)范化。不僅如此，在改革進程中，必須對中央與地方政府的職能進行更深層次的劃分，并在此基礎(chǔ)上加以完善。由此，更加合理的分級分權(quán)財政稅收體系得以建立。對此，必須關(guān)注的是，在全過程中要不斷加大統(tǒng)籌管理力度，通過稅收影響市場經(jīng)濟的走向，從而更好地實現(xiàn)預期目標。

（二）建立健全財政稅收管理制度

為了進一步提升財政稅收體制的質(zhì)量，首先應(yīng)當確立規(guī)章制度，確保稅收管理工作的開展有據(jù)可循。不僅如此，要想讓現(xiàn)行管理制度的作用得到更多發(fā)揮，加強稅收制度的管理與監(jiān)督勢在必行。在逐步健全管理制度的進程中，要讓財政稅收工作的開展具備更加良好的條件，同時提高稅收工作的效率，確保工作質(zhì)量穩(wěn)步提升。但是，如果沒有完善的財政稅收管理制度，在開展相關(guān)工作時，由于對管理人員沒有行之有效的辦法，會出現(xiàn)缺乏約束力的情況，部分人員會因為一己私利，不顧自身職責做出違反規(guī)定的行為，導致負面影響產(chǎn)生，甚至會使政府部門喪失社會公信力。對此，各級政府必須按照上級單位的相關(guān)要求，建立起行之有效的管理辦法。但必須注意的是，要保證制度的建立與法律法規(guī)步調(diào)一致，確保工作的順利開展。

（三）推進財政預算體制改革

想要做好財政稅收體制改革，必須認識到財政預算體制改革是關(guān)鍵。因此，為了使這項工作順利開展，各級部門必須讓財政稅收體制改革為此打基礎(chǔ)，構(gòu)建更加專業(yè)有效的預算管理體系。不僅如此，政府部門還應(yīng)當針對現(xiàn)實情況，在單位內(nèi)部建立起專門的監(jiān)督與管理部門。通過這種方式，讓財政稅收的使用更加有保障，實現(xiàn)財政預算體制的進一步完善。與此同時，還應(yīng)當在社會層面建立預算監(jiān)督體系。不僅要發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，還要形成外部監(jiān)督的力量。除此之外，要想使費用預算工作順利進行，中央與地方政府還需要針對預算信息，進一步溝通與配合，確保在工作的開展過程中，中央政府與地方政府之間做到充分協(xié)調(diào)，讓財政預算工作的開展步調(diào)更加一致，從而發(fā)揮出更好的效果。

（四）規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付

要想更大程度地發(fā)揮財政轉(zhuǎn)移支付制度的效用，中央政府與地方政府之間必須進行更加有效的溝通，確保雙方的聯(lián)系更加緊密。只有在這種情況下，合理的轉(zhuǎn)移支付比例才能被制定出來。對于我國部分經(jīng)濟發(fā)展較為落后的地區(qū)，或者經(jīng)濟發(fā)展速度較為緩慢的地區(qū)，可以根據(jù)實際情況，進行一般性轉(zhuǎn)移支付比例的提升，從而真正確保各地區(qū)之間的發(fā)展差異盡可能縮小。除此之外，在設(shè)置不同區(qū)域的轉(zhuǎn)移支付比例時，必須注意到公平性，讓有限的財政稅收資金發(fā)揮出更大的價值，提高其使用效率。因此，在加強財政稅收體系改革的進程中，需要充分了解不同地區(qū)的具體情況，在此基礎(chǔ)之上進行優(yōu)化建設(shè)。例如，對部分企業(yè)實行補助，或根據(jù)相關(guān)政策在特定期間開展稅收返還等措施，從根本上讓轉(zhuǎn)移支付的平衡得以實現(xiàn)。

結(jié) 語

當前，我國經(jīng)濟領(lǐng)域的發(fā)展正處于關(guān)鍵時期，但國內(nèi)外環(huán)境的變化導致國家治理難度有所增加。從財政稅收體制來看，必須在改革中逐步凸顯其制度性與保障性功能。因此，在新的發(fā)展時期，必須加強財政稅收體制的改革，盡可能幫助緩解國家治理過程中出現(xiàn)的問題，讓我國的經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)中向好。不僅如此，如果能在財政稅收制度方面進行持續(xù)的優(yōu)化，可以為社會主義市場經(jīng)濟體制的完善提供更加良好的環(huán)境，在逐步的發(fā)展建設(shè)過程中提升人民群眾的生活幸福感。