徐點超

(哈爾濱合力投資控股有限公司，黑龍江 哈爾濱 150060)

1 引言

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)的工作方式與管理模式也發(fā)生了較大的變化，對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，稅收工作的質(zhì)量對整個企業(yè)利潤影響較大，信息技術(shù)在房地產(chǎn)企業(yè)稅收工作上的應(yīng)用，雖然在一定程度上提高了企業(yè)稅收工作的質(zhì)量，但同時也給稅收工作帶來了一些風(fēng)險。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅收工作時，要做好三個方面的工作：一是企業(yè)內(nèi)部利用信息技術(shù)的優(yōu)勢開展稅務(wù)工作；二是對企業(yè)在稅收過程中風(fēng)險形成的原因進行分析；三是針對具體的稅收風(fēng)險，制定相應(yīng)的解決方案，優(yōu)化智慧稅務(wù)系統(tǒng)。這樣，才能夠使房地產(chǎn)企業(yè)在這種新的稅務(wù)征管模式下獲得長遠的發(fā)展。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險的成因

2.1 內(nèi)部原因

企業(yè)沒有對國家稅收政策系統(tǒng)深刻的理解，在執(zhí)行上產(chǎn)生一定的偏差，某些企業(yè)過多地把稅收風(fēng)險的出現(xiàn)歸結(jié)于企業(yè)稅務(wù)部門人員，忽略了其他部門與之的相關(guān)性，使得部門間聯(lián)系不夠緊密。在實際情況中，房地產(chǎn)企業(yè)很少與相關(guān)部門聯(lián)系溝通，許多涉稅信息無法進行及時的共享，容易帶來稅收風(fēng)險。組織管理對于財務(wù)部門至關(guān)重要，但是，有些企業(yè)沒有設(shè)置專門的企業(yè)稅務(wù)部門，也沒有負責(zé)納稅事項的專業(yè)人員，這樣一來，就會造成會計科目混亂，數(shù)據(jù)錄入不夠嚴謹。

2.2 外部原因

經(jīng)濟體制改革對稅收的影響因素日益增多，稅法隨經(jīng)濟的發(fā)展而變化。這樣的背景下使得部分企業(yè)在發(fā)展過程中難以跟上經(jīng)濟環(huán)境的變化而造成不同程度的虧損，這個時候企業(yè)若尋找一些不恰當?shù)纳踔潦沁`法的方式來發(fā)展企業(yè)，往往只會給企業(yè)造成更大的損失。我國的稅收種類繁多，造成了稅務(wù)機關(guān)不能有序執(zhí)法、出現(xiàn)重復(fù)征稅等問題。一系列稅收執(zhí)法缺陷直接影響稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的準確性和執(zhí)法效率，同時為課稅主體帶來了不便，使企業(yè)的發(fā)展受到了阻礙，不利于國家經(jīng)濟的發(fā)展[1]。

3 房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險防控存在的主要問題

3.1 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險防控系統(tǒng)不完善

稅收風(fēng)險防控系統(tǒng)，對于企業(yè)預(yù)見、防范稅收風(fēng)險而言是非常必要的，建立健全合理的稅收風(fēng)險防控系統(tǒng)，就能夠?qū)θ粘５亩愂展ぷ髦写嬖诘娘L(fēng)險進行預(yù)測，從而指導(dǎo)相關(guān)工作人員制訂防控計劃。然而，對國內(nèi)的房地產(chǎn)企業(yè)進行分析，可以得知，許多企業(yè)并沒有建立稅收風(fēng)險防控系統(tǒng)，在這種情況下，企業(yè)由于缺乏風(fēng)險防控機制，進行稅收工作時，隨時都會受到來自各方面風(fēng)險的影響，尤其是企業(yè)的稅收工作中，采用智慧稅務(wù)這種工作模式后，處于數(shù)字化、信息化環(huán)境中的稅收工作，將會面臨更大的風(fēng)險。如不建立稅收風(fēng)險防控系統(tǒng)，將會嚴重影響主觀企業(yè)的稅收工作。

3.2 總分司沒有對各分公司形成有效的監(jiān)管

與其他企業(yè)相比，房地產(chǎn)企業(yè)的各項業(yè)務(wù)所涉及的地域范圍較廣，每個地域在開展業(yè)務(wù)時，由于業(yè)務(wù)的特殊性，通常情況下，分公司的稅收工作人員是不能夠?qū)⒍愂展ぷ鞯南嚓P(guān)數(shù)據(jù)及時地傳送到總公司的，這使企業(yè)整體的稅務(wù)工作效率受到較大的影響，而且，在一些情況下，分公司的工作人員將稅收工作的相關(guān)數(shù)據(jù)傳送到總公司后，由于后續(xù)的業(yè)務(wù)進行變動，致使稅收工作的相關(guān)數(shù)據(jù)也發(fā)生了相應(yīng)的變動，但由于數(shù)據(jù)傳送的延誤，導(dǎo)致總公司的稅收數(shù)據(jù)與實際情況不符，從而影響稅收工作的質(zhì)量，使稅收工作出現(xiàn)風(fēng)險。

不得不承認，上市房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員很多都是高學(xué)歷人才，有著較強的專業(yè)知識。但是，只注重專業(yè)知識的培養(yǎng)往往不能使之很好地完成工作。 企業(yè)缺乏培養(yǎng)綜合能力過硬的人才，在專業(yè)知識方面、團隊協(xié)作方面、人際交往方面、臨時應(yīng)變能力方面和個人品德素質(zhì)等方面都需要綜合考量，這樣的稅收防控人員才能在日益成熟的經(jīng)濟社會中及時發(fā)現(xiàn)并制定相應(yīng)的稅收風(fēng)險防控方針，減少上市房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險[2]。

3.3 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作不到位

稅收籌劃工作對房地產(chǎn)企業(yè)的利潤有著較大的影響，在一定程度上決定著企業(yè)的發(fā)展與壯大，因此，作為管理人員，應(yīng)對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作引起足夠的重視，但就目前的情況來看，國內(nèi)的房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務(wù)工作時，并沒在采取有效的措施進行稅收籌劃工作，致使稅收工作的風(fēng)險增加。另外，有些企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，其專業(yè)水平與工作技能不能夠滿足稅收籌劃工作的需求，對稅法知識也沒有進行良好的掌握，使得房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作陷入困境，給企業(yè)的稅收風(fēng)險防控工作造成困擾。

3.4 企業(yè)的納稅文化建設(shè)工作欠缺

對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，企業(yè)的納稅文化對稅收工作有著較大的影響，企業(yè)的全體員工，只有對納稅知識進行足夠了解，才能夠?qū)⒍愂展ぷ髯龊茫瑢Χ愂展ぷ髦写嬖诘娘L(fēng)險進行有效地防控，尤其是在當前智慧稅務(wù)的背景下，深入學(xué)習(xí)納稅知識，掌握稅務(wù)工作的實質(zhì)顯得更加重要。然而，在實際情況中，許多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有重視到這一點，企業(yè)的納稅知識建設(shè)工作形同虛設(shè)，并沒有在企業(yè)內(nèi)部形成良好納稅文化氛圍，使得房地產(chǎn)企業(yè)的員工對稅收工作的認識不足，影響了企業(yè)稅務(wù)工作的質(zhì)量。

4 智慧稅務(wù)新征管模式下房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險防控措施

4.1 建立健全稅收風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

作為房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員，要對企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險進行全面的了解，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，開展智慧稅務(wù)工作，建立稅收風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對稅收風(fēng)險進行有效的預(yù)見，這樣才能夠針對風(fēng)險制定出防范措施，避免對企業(yè)造成危害，因此，管理人員要深入理解智慧稅務(wù)的理念，利用其綜合辦公的特點，使各個部門均參與到稅收風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)工作中，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，對當前稅收工作可能存在的風(fēng)險劃分等級。而且各個部門之間要對稅收工作的進展情況進行交流與學(xué)習(xí)，并對表現(xiàn)突出的團體或個人給予一定的獎勵，這樣，才能夠建立科學(xué)、有效、健全的稅收風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)的稅收風(fēng)險進行預(yù)警，從而防范、規(guī)避稅收風(fēng)險[3]。

4.2 實行房地產(chǎn)企業(yè)區(qū)域聯(lián)動監(jiān)管制度

對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，一般情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)通常分布在不同的地域，因為業(yè)務(wù)上的這種特殊性，決定了房地產(chǎn)企業(yè)很難實現(xiàn)對稅務(wù)信息的精準掌控，在智慧稅務(wù)的概念提出以后，房地產(chǎn)企業(yè)可以利用信息技術(shù)，對企業(yè)稅務(wù)工作方面的數(shù)據(jù)進行全面的掌握，這在較大程度上提升了稅務(wù)工作的質(zhì)量與效率。因此，要充分利用好信息技術(shù)，建立房地產(chǎn)企業(yè)區(qū)域聯(lián)動監(jiān)管制度。在具體工作中，可以從以下兩個方面入手。

第一，建立智慧稅務(wù)理念下的稅收工作交互平臺。作為房地產(chǎn)總公司的管理人員，要利用信息技術(shù)，在總公司內(nèi)部建立一個稅收工作交互平臺，并且各個分公司也要建立相應(yīng)的平臺，在這個平臺上，總公司可以與分公司隨時就稅務(wù)工作進行交流，這樣，分公司的稅務(wù)數(shù)據(jù)就可以及時上傳到總公司，保證了稅務(wù)數(shù)據(jù)的即時性。而且，分公司也可以根據(jù)業(yè)務(wù)的變動情況，將相應(yīng)的稅務(wù)數(shù)據(jù)進行修正，然后反饋到總公司，從而保證稅務(wù)數(shù)據(jù)的真實性。在這種模式下，房地產(chǎn)企業(yè)的總公司與各個分公司之間就會形成一個區(qū)域聯(lián)動監(jiān)管制度，使稅務(wù)數(shù)據(jù)及時、準確地進行傳遞，就可以避免以往的工作模式對稅收工作產(chǎn)生的不利影響，對稅收工作中的風(fēng)險進行有效的防控，全面提升稅收工作的質(zhì)量。

第二，在建立區(qū)域聯(lián)動監(jiān)管制度時，要注意房地產(chǎn)企業(yè)的總分司與分公司之間的區(qū)別，由于各個分公司的規(guī)模及發(fā)展狀況存在著差異，所以，在建立區(qū)域聯(lián)動監(jiān)管制度時，總公司不能夠用統(tǒng)一的制度去要求各個分公司，而是要考慮到各個分公司的實際情況，依據(jù)各個分公司的實際情況，對區(qū)域聯(lián)動監(jiān)管制度進行設(shè)定，實現(xiàn)區(qū)域聯(lián)動監(jiān)管制度的兼容性。但在區(qū)域聯(lián)動監(jiān)管制度的總體原則上，總公司與各個分公司之間應(yīng)該保持一致，這樣，才能夠使區(qū)域聯(lián)動監(jiān)管制度發(fā)揮應(yīng)有的作用，實現(xiàn)良好的效果，更好地防控稅收工作上的風(fēng)險。

4.3 提高稅收籌劃能力，完善稅收籌劃管理

第一，做好稅收籌劃人才隊伍建設(shè)工作。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，若要使稅收籌劃工作的質(zhì)量滿足企業(yè)發(fā)展的需求，就要加強稅收籌劃的人才隊伍建設(shè)，為企業(yè)培養(yǎng)優(yōu)秀的人才。在具體工作中，可以通過企業(yè)招聘的形式，在整個行業(yè)內(nèi)進行人才的選拔，引進稅務(wù)籌劃方面的人才，所引進的人才要具有專業(yè)的工作技能、豐富的工作經(jīng)驗及較強的綜合素質(zhì)。并且，要充分利用好人才的優(yōu)勢，進行人員的儲備工作，使人才發(fā)揮更大的作用，體現(xiàn)出更多的價值。充實稅收籌劃工作的人才隊伍，提高整個人才隊伍的質(zhì)量。

第二，加強與當?shù)囟悇?wù)部門之間的溝通。作為納稅人，房地產(chǎn)企業(yè)在日常的稅務(wù)工作中，會經(jīng)常與當?shù)囟悇?wù)部門進行業(yè)務(wù)往來，一般情況下，地方政府在制定稅務(wù)法時，會根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況進行綜合的考量，因此，在具體的稅務(wù)政策上，稅務(wù)部門有時是能夠進行自主選擇的，這時，房地產(chǎn)企業(yè)的工作人員要與稅務(wù)部門保持溝通，從而正確地解讀稅務(wù)部門的稅務(wù)政策，這樣，就可以確保稅務(wù)籌劃的方向是正確的、有效的，制定的稅務(wù)籌劃方案是科學(xué)的、合理的，這樣才能全面地提高稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量。

第三，正確認識房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。在企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中，許多稅務(wù)工作人員沒有對稅務(wù)籌劃工作進行足夠的了解，不能夠?qū)⑵淝宥惻c偷稅行為區(qū)別開來，因此，在進行籌劃工作時，會在不知不覺中進行著偷稅行為。這就要求稅務(wù)籌劃工作人員要全面學(xué)習(xí)稅法知識，將稅務(wù)籌劃與偷稅行為進行充分的了解，對此，企業(yè)可以對稅務(wù)籌劃人員進行培訓(xùn)，通過聘請有經(jīng)驗的專家進行專題講座，使稅務(wù)籌劃工作人員掌握相關(guān)的知識，具備相關(guān)的工作技能，從而更好地從事稅務(wù)籌劃工作。

第四，要充分了解當?shù)卣亩愂諆?yōu)惠政策。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，若要做好智慧稅務(wù)背景下的稅務(wù)籌劃工作，就要與當?shù)卣３志o密的合作關(guān)系，充分了解當?shù)囟愂諆?yōu)惠政策，并且要在條件允許的情況下，爭取到更多的稅收優(yōu)惠政策，在這個過程中，無論是企業(yè)的管理人員，還是企業(yè)的稅務(wù)工作人員，都要對這一工作引起足夠的重視，積極主動地投入這一工作中去，使稅收工作得到政策上的支持，為房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險防控工作提供保障[4]。

4.4 樹立納稅意識，形成企業(yè)的納稅文化

第一，對企業(yè)的全體工作人員進行相關(guān)培訓(xùn)，普及納稅知識，使全體工作人員形成納稅意識，尤其是企業(yè)中從事稅務(wù)工作的人員，要重點進行培訓(xùn)，使其形成正確的稅務(wù)工作理念，從而端正稅務(wù)工作的態(tài)度，在工作過程中做到認真、細致，提高稅務(wù)工作的質(zhì)量。

第二，企業(yè)要利用好信息技術(shù)對納稅知識進行宣傳?？梢岳梦⑿?、短視頻及公眾號等信息技術(shù)，對稅務(wù)知識進行宣傳，這種方式因為其強烈的視聽效果，所以能夠使稅務(wù)知識得到更好的宣傳，員工也更加樂于接受。從而使員工形成深刻的印象，保證了宣傳工作的質(zhì)量，使房地產(chǎn)企業(yè)的納稅文化建設(shè)工作能夠順利地開展下去。

第三，房地產(chǎn)企業(yè)可以加強營造良好的納稅文化環(huán)境。可以設(shè)計一些納稅主題版報，制作與納稅知識有關(guān)的條幅、標語等，將其布置在企業(yè)的各個地方，使全體員工耳濡目染，形成納稅意識[5]。

5 結(jié)論

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)在稅收工作中要踐行智慧稅務(wù)的理念，對新稅務(wù)征管模式的稅收風(fēng)險進行防控，可以從以下四個方面入手：一是要建立健全稅收風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對稅收風(fēng)險進行有效預(yù)見；二是實行房地產(chǎn)企業(yè)區(qū)域聯(lián)動監(jiān)管制度，有效地防范稅收風(fēng)險；三是提高稅收籌劃能力，完善稅收籌劃管理；四是轉(zhuǎn)變納稅意識，形成企業(yè)的納稅文化，對稅收工作進行指導(dǎo)。只有這樣，才能夠做好房地產(chǎn)企業(yè)的稅收工作，對該項工作中可能存在的風(fēng)險進行防控，從而提高企業(yè)的利潤，保障企業(yè)的利益。