何小蓮

在經(jīng)濟(jì)全球化、市場經(jīng)濟(jì)縱深發(fā)展的雙重疊加背景下，集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營呈現(xiàn)出復(fù)雜化的態(tài)勢，亦給財務(wù)管理工作帶來了難度。有效地優(yōu)化內(nèi)部管理、提升財務(wù)管控水平，能夠推進(jìn)財務(wù)管理向精細(xì)化方面轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合，促進(jìn)企業(yè)聚焦價值增長的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，為價值增值提供支持。企業(yè)通過引入財務(wù)BP，樹立業(yè)財融合的管理理念，能夠避免財務(wù)管控的短視行為，整合內(nèi)部資源，發(fā)揮財務(wù)對戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)的支持作用，以創(chuàng)造更多的財務(wù)管理價值。

一、集團(tuán)財務(wù)管控概述

集團(tuán)（Group），亦被稱為集團(tuán)公司，指有目的組織起來、共同行動的團(tuán)體，通常是指具有獨(dú)立法人資格的有限責(zé)任公司。通常，集團(tuán)公司由包括總公司在內(nèi)的多個分（子）公司構(gòu)成，在資本、資產(chǎn)、技術(shù)等方面有著密切的聯(lián)系，且通過業(yè)務(wù)、產(chǎn)權(quán)、人事、資金、商務(wù)等構(gòu)建形成穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)組織。

企業(yè)在運(yùn)營過程中，對資金流動、經(jīng)濟(jì)管理活動實(shí)施監(jiān)督與控制，基于合法、合規(guī)性原則處理財務(wù)關(guān)系，對財務(wù)規(guī)劃、籌集和管理資金等進(jìn)行有效的監(jiān)督，以便實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的活動，被稱為財務(wù)管控（Financial Controls），幾乎貫穿于企業(yè)運(yùn)營的全過程，作為一項(xiàng)重要管理工作，亦成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理所關(guān)注的焦點(diǎn)問題。

集團(tuán)企業(yè)開展財務(wù)管控，更是依托于信息化技術(shù)對下屬分（子）公司的各項(xiàng)財務(wù)活動實(shí)時控制與監(jiān)督，信息化技術(shù)已成為提高企業(yè)管理效率不可或缺的有力工具，助力于企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、價值創(chuàng)造。

二、集團(tuán)財務(wù)管控體系優(yōu)化的意義

隨著集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大以及跨區(qū)域經(jīng)營的特點(diǎn)，其內(nèi)部管理與財務(wù)管理活動呈現(xiàn)出復(fù)雜化的態(tài)勢。立足于業(yè)務(wù)發(fā)展與戰(zhàn)略目標(biāo)，探索財務(wù)管控體系的優(yōu)化路徑，對于培育集團(tuán)企業(yè)核心競爭力具有積極的意義：

（一）提升財務(wù)管理轉(zhuǎn)型效率

在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化與整合，尤其是向管理會計轉(zhuǎn)型，能夠促進(jìn)管理效率的提升。在激烈的競爭環(huán)境下，集團(tuán)企業(yè)必須更新財務(wù)管理理念，尤其是要聚焦于業(yè)務(wù)發(fā)展與戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，積極布局財務(wù)管理工作。加強(qiáng)財務(wù)管控水平，對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財務(wù)活動進(jìn)行有效跟蹤，識別無效作業(yè)、非增值消耗，進(jìn)而優(yōu)化配置財務(wù)資源，提升財務(wù)管理的效率。依托于信息技術(shù)，構(gòu)建財務(wù)共享中心、管理會計信息化等，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)財務(wù)工作由RPA（機(jī)器人流程自動化）完成，提高業(yè)務(wù)的統(tǒng)一性與標(biāo)準(zhǔn)化，將更多的資源向管理職能傾斜，為業(yè)務(wù)發(fā)展與管理決策而服務(wù)。

（二）保證財務(wù)管控質(zhì)量

集團(tuán)企業(yè)開展財務(wù)管控活動，要立足于戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，統(tǒng)籌各項(xiàng)資源與業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而實(shí)施全流程的管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。深入探索財務(wù)管控優(yōu)化路徑，尤其是引入精細(xì)化、業(yè)財融合的理念，在企業(yè)內(nèi)部營造業(yè)務(wù)與財務(wù)相互融合、相互促進(jìn)的良好氛圍，通過數(shù)據(jù)間的匹配與鉤稽，著力保證財務(wù)管控的質(zhì)量。尤其是引入大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，加強(qiáng)信息搜集與數(shù)據(jù)挖掘，進(jìn)而向管理層決策提供可靠的信息支持。通過優(yōu)化財務(wù)管控，能夠?qū)崿F(xiàn)管理會計逐步向參與決策轉(zhuǎn)型，立足于業(yè)務(wù)角度為財務(wù)價值的創(chuàng)造賦能。

（三）提升財務(wù)管控綜合能力

隨著集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營日趨復(fù)雜，管理會計職能不斷拓寬，已不再局限于傳統(tǒng)的會計核算、報表編制，而是積極參與到市場信息的搜集與分析中，為經(jīng)營管理決策而服務(wù)。通過優(yōu)化財務(wù)管控工作，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動，尤其是將管理會計的各個模塊進(jìn)行有序的銜接，發(fā)揮對業(yè)務(wù)的支持與服務(wù)效能，多維度地參與到企業(yè)內(nèi)部管理中，提高財務(wù)管理效能，為企業(yè)管理決策提供有力支撐與輔助。尤其是將財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)活動相融合，能夠促進(jìn)財務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)反映企業(yè)運(yùn)營情況，防范信息失真、弊端，提高財務(wù)管理效能。

三、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管控體系的創(chuàng)新路徑

（一）整體思路

集團(tuán)企業(yè)優(yōu)化財務(wù)管控體系是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，所涉及面廣，覆蓋企業(yè)運(yùn)營的全流程，由此，要統(tǒng)籌全局，立足于業(yè)務(wù)發(fā)展與戰(zhàn)略目標(biāo)全面展開，包括資金管控、全面預(yù)算管理、人員管理、提升業(yè)務(wù)專業(yè)性、健全內(nèi)審機(jī)制等。同時，為了有序地推進(jìn)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管控體系優(yōu)化，還要建立反饋機(jī)制，各個財務(wù)功能模塊在開展業(yè)務(wù)時，能夠及時進(jìn)行溝通、優(yōu)化，從而全面提升集團(tuán)企業(yè)的管理效率。

（二）選擇財務(wù)集中管控模式

集團(tuán)企業(yè)在創(chuàng)新財務(wù)管控工作過程中，必須要優(yōu)化組織架構(gòu)與之相適應(yīng)，從而獲得更為廣泛的內(nèi)部支持，提升管理效率。企業(yè)內(nèi)部各職能部門要摒棄“各自為陣”的經(jīng)營模式，通過推進(jìn)信息化技術(shù)建設(shè)，使各功能模塊有序銜接，通過信息平臺實(shí)現(xiàn)資源要素共享，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，引入跨部門合作機(jī)制。對于大型企業(yè)而言，選擇財務(wù)集中管控模式，建立財務(wù)共享中心，整合企業(yè)財務(wù)資源，尤其是要引入計算機(jī)專業(yè)人才，加強(qiáng)對信息平臺的開發(fā)與維護(hù)，提高信息平臺的可操作性，助力于業(yè)務(wù)拓展。例如，將成本管理、預(yù)算管理、銷售訂單管理、客戶關(guān)系管理、資金收支管理等模塊進(jìn)行銜接，充分實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的整合，借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)的挖掘功能，為企業(yè)提取具有價值的信息，特別是要調(diào)動全員性的積極參與和配合財務(wù)管理工作，例如日常信息采集、資產(chǎn)盤點(diǎn)、預(yù)算編制等。

（三）加強(qiáng)資金集中管控

集團(tuán)企業(yè)要優(yōu)化財務(wù)管控，資金是核心對象。由于集團(tuán)企業(yè)規(guī)模大、跨區(qū)域經(jīng)營，由此，利用財務(wù)共享中心實(shí)施資金集中管控，能夠統(tǒng)籌內(nèi)部資源，提升資金使用效率。加強(qiáng)資金計劃管理，由各分（子）公司按年度、季度、月度進(jìn)行資金計劃報送，集團(tuán)企業(yè)能夠統(tǒng)籌資金，及時進(jìn)行融資決策，從而保障對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的支持。統(tǒng)一建立資金池，即將各分（子）公司的閑置資金進(jìn)行歸集，集中進(jìn)行下?lián)?，由集團(tuán)公司統(tǒng)籌進(jìn)行安排，例如投資、開拓業(yè)務(wù)等，能夠促進(jìn)資金系統(tǒng)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，提升經(jīng)營效率。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理

集團(tuán)企業(yè)實(shí)施經(jīng)營預(yù)算管理，必須要調(diào)動全員有序落實(shí)戰(zhàn)略愿景，與業(yè)務(wù)拓展相契合，在制定預(yù)算管理目標(biāo)時，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行細(xì)化分解。通常，企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時，往往是三年或五年一個規(guī)劃，在進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)制訂中，要結(jié)合企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境、經(jīng)營特征等，對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，按會計年度分解至部門，責(zé)任到崗位，從而調(diào)動全員性地參與到預(yù)算管理工作中。預(yù)算指標(biāo)的編制要結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營的特點(diǎn)以及各職能部門的職責(zé)劃分，有序地發(fā)揮各部門、各崗位人員的工作積極性與主動性，從而提升企業(yè)的經(jīng)營效率。設(shè)置預(yù)算管理部門（小組），動態(tài)跟蹤部門、員工的工作落實(shí)情況、預(yù)算完成效果。對于存在偏差的情況，及時查明原因并進(jìn)行調(diào)整，以便有序確保預(yù)算實(shí)施成效。改進(jìn)和創(chuàng)新預(yù)算考核方式，才能夠調(diào)動全員積極參與到預(yù)算管理中?？冃Э己酥笜?biāo)的構(gòu)建方法較多，而平衡計分卡能夠構(gòu)建多維度的指標(biāo)體系，對員工的工作進(jìn)行綜合性評價，有助于促進(jìn)員工的成長。

（五）加強(qiáng)財務(wù)BP的管控

集團(tuán)企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)BP管控過程中，不僅僅是對內(nèi)部各流程實(shí)施監(jiān)督與控制，雖然這是實(shí)施財務(wù)BP的重要職能，但同時要意識到，財務(wù)BP只有推動業(yè)務(wù)發(fā)展，才能夠?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)創(chuàng)造價值。一方面，在數(shù)字化時代背景下，集團(tuán)企業(yè)必須“數(shù)智轉(zhuǎn)型”，將數(shù)字技術(shù)與財務(wù)BP進(jìn)行融合，賦能管理效率；另一方面，財務(wù)BP的實(shí)施必須要規(guī)劃內(nèi)部建設(shè)，對接業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能夠賦能價值創(chuàng)造。例如，財務(wù)BP與業(yè)務(wù)進(jìn)行深度融合中，要設(shè)計六個環(huán)節(jié)且是一個閉環(huán)，即通過不斷地反饋、反思，為下一個閉環(huán)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。具體包括：需求分析－找到痛點(diǎn)；數(shù)據(jù)分析－找準(zhǔn)目標(biāo)；制定目標(biāo)－量化分解；活動策劃－形成方案；制訂計劃－有效執(zhí)行；活動項(xiàng)目評估體系－效果反饋。

（六）提升財務(wù)BP的專業(yè)性

集團(tuán)企業(yè)要借助于云計算、BI等技術(shù)，整合企業(yè)內(nèi)部資源，創(chuàng)新管理模式，立足于業(yè)務(wù)發(fā)展的角度，有序提升財務(wù)BP的專業(yè)性。引導(dǎo)財務(wù)BP參與到業(yè)務(wù)拓展、戰(zhàn)略目標(biāo)等活動中，動態(tài)掌握業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，尤其是要及時為業(yè)務(wù)拓展提供財務(wù)支持，例如融資服務(wù)、資金流匹配、設(shè)計商業(yè)模式、成本管控等。例如，在企業(yè)產(chǎn)品決策中，財務(wù)BP提前介入，對產(chǎn)品設(shè)計、市場情況、價格制訂、財務(wù)資源支持、資源匹配等方面開展綜合性的評估，及時測算成本費(fèi)用，通過全周期與業(yè)務(wù)人員合作，深入了解業(yè)務(wù)模式，將財務(wù)觸角延伸至業(yè)務(wù)中去，積極參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展中。

（七）加強(qiáng)業(yè)財融合

集團(tuán)企業(yè)要提升財務(wù)管控的效能，必須發(fā)揮財務(wù)工作對業(yè)務(wù)發(fā)展、戰(zhàn)略管理的支持作用。通常，集團(tuán)企業(yè)會結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)際，制定三年、五年的戰(zhàn)略規(guī)劃與目標(biāo)，并將其進(jìn)行細(xì)化與分解，落實(shí)到年度目標(biāo)中。制定與之相匹配的年度業(yè)務(wù)目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)，將二者進(jìn)行有序匹配，并落實(shí)到具體的生產(chǎn)、銷售活動中。在開展業(yè)務(wù)拓展過程中，發(fā)揮財務(wù)管控的輔助作用，尤其是提高數(shù)據(jù)間的匹配，從而不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)、財務(wù)流程，提升企業(yè)的運(yùn)營效率。例如，在實(shí)施成本管控過程中，結(jié)合業(yè)務(wù)拓展、產(chǎn)生效果等數(shù)據(jù)，識別增值業(yè)務(wù)、非增值業(yè)務(wù)，進(jìn)而不斷優(yōu)化成本管控，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)“降本增效”。特別是企業(yè)在財務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)的確定中，還要結(jié)合經(jīng)營實(shí)際進(jìn)行調(diào)整與規(guī)劃，與市場相對接，滿足企業(yè)實(shí)際運(yùn)營需求。在確定業(yè)務(wù)目標(biāo)與財務(wù)目標(biāo)后，將其落實(shí)到具體的部門、具體的崗位，從而調(diào)動全員參與到企業(yè)經(jīng)營活動中，以目標(biāo)為導(dǎo)向，以目標(biāo)為考核機(jī)制，幫助企業(yè)全面實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（八）加強(qiáng)財務(wù)人員管控

集團(tuán)企業(yè)要強(qiáng)化財務(wù)人員的崗位設(shè)置，嚴(yán)格不相容崗位分離制度。設(shè)置不同的財務(wù)職能中心，如風(fēng)險管控中心、資金管理部、預(yù)算管理部等，引導(dǎo)財務(wù)人員參與集團(tuán)資金整合、經(jīng)營決策等。同時，要加強(qiáng)人員綜合能力的培養(yǎng)，會計、財務(wù)、稅務(wù)等專業(yè)領(lǐng)域，政策更新速度快，會計人員每年參加線上繼續(xù)教育，能夠及時更新知識體系。企業(yè)要鼓勵財務(wù)人員樹立終身學(xué)習(xí)的理念，充分利用線上學(xué)習(xí)資源，提升專業(yè)技術(shù)能力。在業(yè)財融合的管理思維模式下，引導(dǎo)財務(wù)人員了解和熟悉企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在實(shí)際工作中能夠?qū)I(yè)務(wù)活動與財務(wù)信息有序銜接與匹配，提升財務(wù)管理效率。例如，集團(tuán)企業(yè)在人才建設(shè)中可從人才儲備、內(nèi)部培訓(xùn)、優(yōu)勝劣汰三個維度著手，有序提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)。

（九）健全內(nèi)審監(jiān)察機(jī)制

集團(tuán)企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部控制過程中，要構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，從而有序保障內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。設(shè)置內(nèi)審部門，并定期和不定期開展監(jiān)督，尤其是要加強(qiáng)對重點(diǎn)領(lǐng)域的審計工作，例如大型建設(shè)項(xiàng)目、設(shè)備采購等，從而有序地提升資金管理效率，加強(qiáng)風(fēng)險防范。在開展內(nèi)部審計過程中，針對重大資金的使用，要與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配，特別是在新項(xiàng)目建設(shè)前，要加強(qiáng)前期調(diào)研、可行性分析，進(jìn)一步提升決策的有效性與前瞻性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。同時，要提高內(nèi)審部門及審計人員的獨(dú)立性與專業(yè)性，在開展內(nèi)部審計工作時，直接向集團(tuán)公司的董事會負(fù)責(zé)，對于發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險問題，及時呈報，尤其要加強(qiáng)對財務(wù)、資金等方面的審計工作，進(jìn)而對集團(tuán)公司的經(jīng)營實(shí)施全面監(jiān)督。

結(jié)語：

隨著市場經(jīng)濟(jì)縱深發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)以其規(guī)模大、業(yè)務(wù)廣、跨區(qū)域經(jīng)營等特征，呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢。在激烈的競爭環(huán)境下，要獲得持續(xù)發(fā)展的動力，必須結(jié)合市場環(huán)境與競爭格局不斷優(yōu)化財務(wù)管控工作，才能夠更好地服務(wù)于戰(zhàn)略發(fā)展與業(yè)務(wù)拓展。結(jié)合集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)營實(shí)際，從選擇財務(wù)集中管控模式、加強(qiáng)資金集中管控、加強(qiáng)全面預(yù)算管理、加強(qiáng)財務(wù)BP管控、提升財務(wù)BP的專業(yè)性、加強(qiáng)業(yè)務(wù)整合、加強(qiáng)財務(wù)人員管控、健全內(nèi)審監(jiān)察機(jī)制等維度探索財務(wù)管控體系的創(chuàng)新路徑，旨在助力于企業(yè)價值創(chuàng)造，為管理者提供決策支持。尤其是引導(dǎo)企業(yè)樹立業(yè)財融合管理思維模式，統(tǒng)籌戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財務(wù)工作，提升管理效能，以加快戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（作者單位：健帆生物科技集團(tuán)股份有限公司）