劉瑩

摘 要：在我國步入數(shù)字經(jīng)濟(jì)的新時(shí)代之際，國有企業(yè)已經(jīng)相繼步入了數(shù)字化轉(zhuǎn)型的大潮，因?yàn)閭鹘y(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控方式和方法已經(jīng)不能滿足國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需要，因此，內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要性和必要性也越來越明顯。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；數(shù)字化轉(zhuǎn)型

所謂數(shù)字化轉(zhuǎn)型，致力于立足國有企業(yè)發(fā)展實(shí)際，就其痛點(diǎn)與難點(diǎn)開展具體分析，以現(xiàn)代化技術(shù)為輔助，提高經(jīng)營目標(biāo)完成質(zhì)量與效率，促進(jìn)國有企業(yè)綜合能力的增強(qiáng)，在競爭、創(chuàng)新、控制等多個(gè)方面有所體現(xiàn)，保證自身影響力與風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。國企發(fā)展階段，內(nèi)部審計(jì)居于重要環(huán)節(jié)，在風(fēng)險(xiǎn)防范方面扮演著重要角色，也是推進(jìn)國企數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要載體。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢

（一）國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

縱觀國企內(nèi)部審計(jì)發(fā)展實(shí)際，一是人才素質(zhì)存在明顯不足，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)性有待提升，并且國企內(nèi)部考核標(biāo)準(zhǔn)不明，培訓(xùn)渠道不暢通，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍水平有限，整體力量薄弱。二是由于管理層對內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性缺乏足夠的支持和保證，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮其應(yīng)有的權(quán)力和效率。三是很多國有企業(yè)沒有建立起一套科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)體系，再加上內(nèi)部審計(jì)覆蓋不全面，重在事后而輕視事前事中，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果很難為管理層提供更好的決策支持。雖然一些國有企業(yè)管理者已經(jīng)認(rèn)識到了內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程跟蹤審計(jì)等方面也能起到一定的作用，但是，這一部分的增值并不能在短時(shí)間內(nèi)向經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)化，此種情況下加大了內(nèi)部審計(jì)工作開展難度。不僅如此，國企內(nèi)部審計(jì)在信息化建設(shè)方面缺乏時(shí)效性，究其原因不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏網(wǎng)絡(luò)意識，數(shù)字化思維不足，創(chuàng)新能力薄弱都是重要的影響因素。

（二）新形勢下國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢

新時(shí)代的發(fā)展對于審計(jì)工作也提出了新的要求，內(nèi)部審計(jì)的推進(jìn)，需要保證依法履職的全面性，以數(shù)字化技術(shù)為支持，就審計(jì)理念與方法加以創(chuàng)新，以此來助力內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)，保證其發(fā)展的科學(xué)化、智能化與智慧化，同時(shí)在不斷發(fā)展的過程中推動(dòng)理念和模式的創(chuàng)新和變革。加強(qiáng)內(nèi)審信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”的必然之路強(qiáng)化信息技術(shù)應(yīng)用能力，為提升審計(jì)手段的效能，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重對大數(shù)據(jù)分析，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化審計(jì)平臺，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的內(nèi)外部各類型數(shù)據(jù)的自動(dòng)處理和分析，并對國有企業(yè)經(jīng)營管理中的異常信息進(jìn)行預(yù)警，這樣，在內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門就能精準(zhǔn)定位問題所在，同時(shí)也能有效地進(jìn)行全量大數(shù)據(jù)分析。另外，建立內(nèi)部數(shù)字化審計(jì)平臺，必須要有相應(yīng)的數(shù)字化技術(shù)作為支撐，還要有國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)字化思維與數(shù)字化技能的配合。

二、數(shù)字化工具在國有企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用

（一）數(shù)據(jù)采集

數(shù)字技術(shù)的運(yùn)用使審計(jì)資料的收集變得更為便捷、有效。在傳統(tǒng)的審計(jì)方法中，審計(jì)人員要花費(fèi)很多的時(shí)間和精力去做這些工作，很容易產(chǎn)生疏漏、差錯(cuò)。而數(shù)字工具可以實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的自動(dòng)化收集，可以減少人工操作失誤，減少遺漏，加快收集速度，提高收集效率。

（二）數(shù)據(jù)存儲

數(shù)字化工具能對所收集的資料進(jìn)行存貯，以便于審計(jì)人員在任何時(shí)候都能查詢和利用。同時(shí)，利用數(shù)字化工具，可以對被審計(jì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行備份與保護(hù)，從而保證被審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性與完整性。

（三）數(shù)據(jù)處理

利用數(shù)字技術(shù)，可以提高審核工作的效率以及準(zhǔn)確性。同時(shí)，利用數(shù)字化工具對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與處理，能夠幫助審計(jì)人員找到數(shù)據(jù)中存在的問題與異常，從而能夠更快、更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題并給出建議。

1．?dāng)?shù)據(jù)挖掘技術(shù)

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)來挖掘、分析數(shù)據(jù)的一項(xiàng)重要手段，以數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)為支持，可確保國企內(nèi)部審計(jì)中的問題與風(fēng)險(xiǎn)得以及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，為國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供有力的支持與協(xié)助。

2．?dāng)?shù)據(jù)可視化技術(shù)

數(shù)據(jù)可視化技術(shù)能夠?qū)⒑Ａ康?、?fù)雜的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成清晰、直觀的圖形，便于審計(jì)人員對其進(jìn)行總體評價(jià)和分析。在國有企業(yè)審計(jì)工作中，運(yùn)用可視化技術(shù)，不僅可以加速審計(jì)人員的工作效率，還可以對審計(jì)成果進(jìn)行再分析，構(gòu)建多維畫像體系，提高審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用價(jià)值。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型建設(shè)難點(diǎn)

（一）國有企業(yè)重視程度不足，缺乏轉(zhuǎn)型意識

國企經(jīng)營發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)部門的存在，主要職責(zé)在于監(jiān)督管理和綜合保障，它的主要目的是為國有企業(yè)治理提供服務(wù)，能夠?yàn)閲艺叻结樀膶?shí)行、國企內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)的降低以及企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的推進(jìn)提供有力支持，但在國企經(jīng)濟(jì)利益獲得方面成效并不顯著，無法精確衡量其在國企經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的貢獻(xiàn)，無法量化分析內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型投入產(chǎn)出比。從審計(jì)人員的角度來看，數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一個(gè)國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，但是它經(jīng)常跟信息部門以及主營業(yè)務(wù)部門有很強(qiáng)的聯(lián)系，在總體規(guī)劃上與審計(jì)業(yè)務(wù)之間沒有太多的聯(lián)系，這使得審計(jì)人員的工作積極性不高，因此，由于在數(shù)字化改革方面參與積極性與持久性不足，導(dǎo)致審計(jì)改革難以快速推進(jìn)，所獲效果也不夠理想。

（二）數(shù)據(jù)分析難以集成，轉(zhuǎn)換代價(jià)昂貴

1．存在信息孤島

在信息化轉(zhuǎn)型時(shí)期，國有企業(yè)各個(gè)部門的信息系統(tǒng)都在不斷地被開發(fā)和應(yīng)用，但是每個(gè)系統(tǒng)都是相對獨(dú)立的，而且業(yè)務(wù)特點(diǎn)鮮明，人員權(quán)限分明，信息的開放性很小，而且數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性很差，不能一次將有關(guān)的數(shù)據(jù)全部獲取出來，也不能形成一種長期的信息交換機(jī)制，大部分的資料互動(dòng)，都是由人工來篩選、組合、分析，而且信息獲得的效率與質(zhì)量都十分低下，這就大大降低了信息的實(shí)用性，并不適合在數(shù)字化時(shí)代的審計(jì)實(shí)踐中使用。

2．系統(tǒng)更新頻繁

因業(yè)務(wù)體系更新的快速性，信息獲取途徑更廣，數(shù)據(jù)量隨之增加，相關(guān)安排也隨之發(fā)生了很大的改變，而且，審計(jì)工作對于數(shù)據(jù)的時(shí)效性有著很高的要求，數(shù)據(jù)的滯后和模式的不正確都會對審計(jì)結(jié)論的正確性和有效性產(chǎn)生很大的影響，所以，已有的內(nèi)部審計(jì)模式往往需要頻繁地維護(hù)，這就加大了審計(jì)工作的負(fù)擔(dān)，不利于高質(zhì)量、高效率地進(jìn)行審計(jì)工作。

3．信息設(shè)備落后

大量的數(shù)據(jù)不但給國有企業(yè)帶來了機(jī)會，同時(shí)也給數(shù)據(jù)處理帶來巨大的挑戰(zhàn)。而數(shù)字化審計(jì)則需要更高的數(shù)據(jù)分析和整理能力。然而，基于國有企業(yè)嚴(yán)格的采購管理制度，由于缺少高效能的科技設(shè)備，目前的信息技術(shù)設(shè)備對數(shù)字化審計(jì)實(shí)施的支持能力不足，因此，國有企業(yè)在轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，缺少良好的軟、硬件環(huán)境。同時(shí)，由于大部分審核人員的資訊科技水平較低，不能對高效能的裝備進(jìn)行有效的維修，極易導(dǎo)致裝備的損毀。

（三）專業(yè)技術(shù)人員缺乏，改革進(jìn)展遲緩

盡管受到了國家法律、行業(yè)法規(guī)、地方制度等多種因素的限制，但是內(nèi)部審計(jì)方法仍然是以財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告作為基礎(chǔ)，對國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)展開了深入的分析和處理，仍然是一種典型的內(nèi)部審計(jì)方式。在這種情況下，審計(jì)人員的軟實(shí)力，如經(jīng)驗(yàn)、素養(yǎng)、模式等，都會極大地影響工作效果，并在很大程度上給審計(jì)師工作量造成影響。當(dāng)前國企發(fā)展中，人才居于重要地位，一些國有企業(yè)由于自身的規(guī)模過小，因此無法承擔(dān)多類別、多數(shù)量的專業(yè)人才的培養(yǎng)，所以通常都會把重點(diǎn)放在抓住業(yè)務(wù)能手上，而忽視對審計(jì)人員的重視，這就造成審計(jì)人員素質(zhì)提高速度很慢，同時(shí)也缺少數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)在動(dòng)力。同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的進(jìn)程中，對審計(jì)專業(yè)人員來說，這不僅需要他們對轉(zhuǎn)型的方向有一個(gè)正確的把握，還要求能夠深入挖掘場景的需求，搭建起一個(gè)信息平臺。

四、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑

（一）破除慣性思維，構(gòu)建數(shù)字思維模式

1．認(rèn)識審計(jì)轉(zhuǎn)變的重要性

數(shù)字化審計(jì)的推進(jìn)，有助于提升工作人員綜合素質(zhì)，促進(jìn)其政治站位的提升，保持戰(zhàn)略性地位，強(qiáng)化統(tǒng)籌全局能力，基于此，數(shù)字化發(fā)展需求發(fā)生了一定變化，傳統(tǒng)查錯(cuò)糾弊審計(jì)思維存在不適應(yīng)性，這就需要組織開展多種研究型審計(jì)方式，比如專題會議、專題培訓(xùn)等，給予內(nèi)部審計(jì)人員以積極影響，打破思維定式，克服畏難心理，找準(zhǔn)發(fā)展基本方向，就審計(jì)數(shù)字化的價(jià)值形成清晰認(rèn)識，領(lǐng)悟形勢的緊迫性，注重?cái)?shù)字化思維的構(gòu)建，對數(shù)據(jù)中潛力加以挖掘，準(zhǔn)確找出國有企業(yè)經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)和違法違規(guī)行為，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化。

2．提高審計(jì)工作的針對性

縱觀國企內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，其兼具政治性審計(jì)與經(jīng)濟(jì)性審計(jì)，需要保證單個(gè)審計(jì)目標(biāo)的清晰化，在指導(dǎo)審計(jì)發(fā)展方面具有十分重要的實(shí)際價(jià)值，可以在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的變革過程中，需要確定價(jià)值重點(diǎn)，以免審計(jì)重心出現(xiàn)偏移情況。在目標(biāo)設(shè)定上，應(yīng)保持站位，明確重點(diǎn)，有所突破，并富有特色，將國企屬性凸顯出來，將黨和國家的意志加以充分展現(xiàn)，關(guān)注人民利益，注重風(fēng)險(xiǎn)防控，全面提升管理效率，保證二者平衡性，據(jù)此積極創(chuàng)新審計(jì)方法。立足數(shù)字化轉(zhuǎn)型出發(fā)，就審計(jì)流程加以重塑，促進(jìn)視角的轉(zhuǎn)化，明確重點(diǎn)問題并對方法進(jìn)行優(yōu)化，保證分析查證的深入化，既有宏觀數(shù)據(jù)分析得以形成，就共性問題做出反饋，并對個(gè)性化案例實(shí)施審計(jì)，獲得高質(zhì)量成果，國企自身在政治、社會和經(jīng)濟(jì)方面的責(zé)任得以順利履行。

（二）拓寬監(jiān)管途徑，形成全員監(jiān)管的良好氛圍

立足數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展趨勢出發(fā)，對發(fā)散性思維加以積極利用，搭建信息集成平臺，將審計(jì)查證的思路拓寬，確保查證方式的豐富化。對各個(gè)環(huán)節(jié)的工作流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，對審計(jì)整改的監(jiān)督模式進(jìn)行配套的設(shè)計(jì)，對國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制模式進(jìn)行優(yōu)化，在宏觀與微觀兩個(gè)層面上進(jìn)行全面的評價(jià)，要把“主動(dòng)看”和“用心聽”有機(jī)結(jié)合起來，做到全員參與，齊頭并進(jìn)，對大監(jiān)督局面加以構(gòu)建。立足國企業(yè)務(wù)多元化趨勢出發(fā)，把握業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際，縱觀全局，鎖定監(jiān)督重點(diǎn)，就審計(jì)內(nèi)容加以及時(shí)化調(diào)整，明確業(yè)務(wù)性質(zhì)、部門歸屬等，確保審計(jì)流程的清晰化。將橫向比較與縱向分析相結(jié)合，引入典型案例，關(guān)注個(gè)體差異，就問題表現(xiàn)形式開展分析，從不同角度出發(fā)對問題原因進(jìn)行挖掘，對業(yè)審一體化平臺建設(shè)成果加以運(yùn)用，調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)部門參與積極性，就風(fēng)險(xiǎn)線索加以提供，進(jìn)而對風(fēng)險(xiǎn)程度實(shí)施準(zhǔn)確判斷。

（三）運(yùn)用信息技術(shù)，強(qiáng)化大數(shù)據(jù)分析和成果運(yùn)用

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，海量大數(shù)據(jù)分析工具的涌現(xiàn)，促進(jìn)了審計(jì)體系的優(yōu)化，審計(jì)方法創(chuàng)新也得以具備可靠的技術(shù)支持。審計(jì)期間，以Python或SQL語言設(shè)計(jì)代碼為輔助，查找審計(jì)數(shù)據(jù)，基于邏輯轉(zhuǎn)換來對所收集零散數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，促進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)模型的構(gòu)建，以知識圖譜來對數(shù)據(jù)之間關(guān)聯(lián)性加以挖掘，發(fā)現(xiàn)整體業(yè)務(wù)流程及節(jié)點(diǎn)環(huán)節(jié)的不合理性，運(yùn)用BI可視化工具對審計(jì)成果數(shù)據(jù)進(jìn)行多維畫像，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)論精準(zhǔn)服務(wù)公司決策。首先，在實(shí)踐中，審計(jì)人員能夠以審計(jì)的內(nèi)容為依據(jù)，來決定審計(jì)對象和審計(jì)所需數(shù)據(jù)；其次，圍繞審計(jì)對象對其數(shù)據(jù)庫訪問邏輯和路徑開展分析；再次，利用Python或SQL語言來編程，構(gòu)建審計(jì)模型場景；最后，運(yùn)用知識圖譜或智能算法對全量數(shù)據(jù)進(jìn)行抓取、清洗、整理、分析和可視化，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索，輔助獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)成果數(shù)據(jù)進(jìn)行多維畫像，構(gòu)建畫像評價(jià)場景，從而讓審計(jì)在國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮更大的作用，使審計(jì)工作真正地從事后監(jiān)督向全過程全鏈條全維度轉(zhuǎn)變。

（四）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提升審計(jì)隊(duì)伍素能

1．以“選”根本，做好內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的合理調(diào)整

為了滿足內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需求，我們應(yīng)考慮到專業(yè)背景和業(yè)務(wù)經(jīng)歷的差異性，加大人才引入力度，選擇恰當(dāng)時(shí)機(jī)，以復(fù)合型人才為對象實(shí)施傾斜制度，引入中堅(jiān)力量，比如數(shù)據(jù)分析師、主營業(yè)務(wù)骨干等，確保所配備團(tuán)隊(duì)領(lǐng)袖具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和較高的政策水平，保證其擁有較強(qiáng)數(shù)字技能，以提供更好的資源支持。

2．以“育”為核心，加速審計(jì)人才素質(zhì)的提高

對當(dāng)前人才隊(duì)伍水平開展分析，了解數(shù)字化轉(zhuǎn)型基本情況，依托多元方式來把握技能運(yùn)用、工作開展等基本情況，常見的有訪談、調(diào)研、測評等，立足國企發(fā)展實(shí)際，就轉(zhuǎn)型發(fā)展階段業(yè)務(wù)變化、發(fā)展瓶頸等開展分析，給予審計(jì)人員以指導(dǎo)，明確業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序及政策推動(dòng)情況等，以技術(shù)指導(dǎo)、技能培訓(xùn)等方式為支持，為內(nèi)部審計(jì)人員營造良好的環(huán)境，促進(jìn)其在深入學(xué)習(xí)審計(jì)技能的同時(shí)，也要對其他業(yè)務(wù)素能和信息技術(shù)進(jìn)行提高，加強(qiáng)數(shù)據(jù)思維，并對先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具、人工智能語言進(jìn)行學(xué)習(xí)。

結(jié)束語

在國家信息化發(fā)展的背景下，內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化發(fā)展速度一定會越來越快，在國企日常經(jīng)營管理信息采集與處理方面得到良好應(yīng)用，基于邏輯分析、數(shù)據(jù)挖掘等獲得結(jié)論，將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相關(guān)信息有機(jī)結(jié)合，對國企決策實(shí)施賦能。同時(shí)，也是“防未病”的最好手段，可以有效提高國有企業(yè)經(jīng)營決策的準(zhǔn)確性與效率，形成國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)防控，使國有企業(yè)走穩(wěn)走遠(yuǎn)。

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