◎文 劉佩文

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，需要完善的內(nèi)控體系作為支撐。企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動(dòng)的重要制約手段，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。企業(yè)通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，可以確保企業(yè)的高效運(yùn)作，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀性和可信性，并且通過(guò)積極完善內(nèi)控制度，還能夠?yàn)閮?nèi)控工作的開(kāi)展提供重要的依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)一步保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法性和合規(guī)性，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，助力企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制工作中仍存在一些不足之處，因此應(yīng)采取有效的措施加以?xún)?yōu)化，助力于企業(yè)內(nèi)部控制整體水平的提升。

企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的一種自我約束和管理的措施，能夠助力企業(yè)自身目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)按照既定的經(jīng)營(yíng)方針發(fā)展，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作開(kāi)展過(guò)程中，主要涉及控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督等內(nèi)容。通過(guò)為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展打造良好的環(huán)境氛圍，并通過(guò)開(kāi)展具體的控制活動(dòng)，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)部門(mén)之間、員工之間要保證信息的暢通性，還要強(qiáng)化監(jiān)督，保證內(nèi)控工作的有序推進(jìn)。

企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 企業(yè)會(huì)計(jì)工作是針對(duì)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)中的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記錄和歸類(lèi)，并為企業(yè)管理層戰(zhàn)略決策提供真實(shí)和可靠的財(cái)務(wù)信息。企業(yè)通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制，可以規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，全面提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。通過(guò)建立科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和約束，有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確的信息參考，保證決策的科學(xué)性和合理性，為企業(yè)的健康發(fā)展提供重要的支撐。

提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率及質(zhì)量 企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以細(xì)化各部門(mén)的分工，明確員工的工作方向和責(zé)任，使其能夠在工作崗位上發(fā)揮出最大化的效能，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率整體水平的提升。在內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)工作更為規(guī)范，工作中有合理的流程作為參照，避免了工作的盲目性，有利于提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。而且通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度體系，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的行為，進(jìn)一步保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，這不僅有利于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的整體水平，同時(shí)對(duì)企業(yè)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也具有積極的促進(jìn)作用。

企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí) 企業(yè)為了提高內(nèi)控水平，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。具體要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定內(nèi)控流程，建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系，明確內(nèi)控內(nèi)容和方向，分析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，構(gòu)建層次分明的內(nèi)控體系，確保各項(xiàng)內(nèi)控措施能夠落實(shí)到位。為了能夠使員工積極參與到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中來(lái)，還要強(qiáng)化對(duì)員工的培訓(xùn)和教育，促進(jìn)內(nèi)控效率和質(zhì)量的提升。

構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系 企業(yè)內(nèi)部控制工作具有系統(tǒng)性和長(zhǎng)期性的特點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)而言，其開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目的是為了獲取最大化的效益，為了確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)控工作開(kāi)展過(guò)程中應(yīng)建立健全完善的內(nèi)控制度體系。在內(nèi)控體系構(gòu)建過(guò)程中，應(yīng)與企業(yè)會(huì)計(jì)工作需要相結(jié)合，確保制度與會(huì)計(jì)工作相匹配，并做好會(huì)計(jì)責(zé)任制度的落實(shí)工作，將內(nèi)控落實(shí)到各部門(mén)和落實(shí)到人，規(guī)范和約束會(huì)計(jì)人員的行為。同時(shí)還要建立健全檢查機(jī)制，針對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反復(fù)核查，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。

另外，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況和內(nèi)控需求，根據(jù)不同發(fā)展階段對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整，內(nèi)部控制規(guī)劃也要具有前瞻性，這樣才能夠有效應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展對(duì)內(nèi)部控制提出的要求。企業(yè)在完善內(nèi)部控制體系的同時(shí)，還要建立會(huì)計(jì)內(nèi)控流程，確保各個(gè)環(huán)節(jié)之間的相互制約，使企業(yè)各部門(mén)之間協(xié)同工作，為企業(yè)管理工作的有序開(kāi)展起到積極的促進(jìn)作用。

強(qiáng)化企業(yè)各環(huán)節(jié)關(guān)鍵點(diǎn)的控制 企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程中，需要將內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程，特別是針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵點(diǎn)，更需要加大內(nèi)控力度，確保企業(yè)各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的有效滲透。通過(guò)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)部控制的強(qiáng)化，可以集中資源，確保內(nèi)控工作取得良好的效果。對(duì)于企業(yè)而言，可以在資金、采購(gòu)、銷(xiāo)售、投融資等方面找到內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，并針對(duì)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的分析來(lái)確定內(nèi)控監(jiān)督的重點(diǎn)，提高內(nèi)控監(jiān)督的實(shí)效性，確保企業(yè)內(nèi)控工作的有序開(kāi)展。

在資金控制過(guò)程中，企業(yè)需要明確資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相分離和相互制約，強(qiáng)化對(duì)資金授權(quán)和審核等方面的管控力度。針對(duì)企業(yè)重大采購(gòu)業(yè)務(wù)也要加大控制力度，嚴(yán)格審批流程和權(quán)限。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制工作中，應(yīng)建立客戶信用管理制度，重視銷(xiāo)售合同的審批和簽訂，建立應(yīng)收賬款分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。

對(duì)于企業(yè)投資，為了保證投資決策的正確性，企業(yè)應(yīng)針對(duì)重大投資建立集體決策制度，把握好投資方向，選擇好投資項(xiàng)目，確保能夠獲取預(yù)期收益。企業(yè)為了確保融資渠道通暢，應(yīng)建立籌資業(yè)務(wù)決策控制制度，針對(duì)企業(yè)籌資預(yù)算要求，明確籌資的具體信息，并做好籌資成本預(yù)計(jì)和潛在風(fēng)險(xiǎn)分析等工作，合理安排償債計(jì)劃。

企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，通過(guò)抓住這些關(guān)鍵控制點(diǎn)，可以避免出現(xiàn)較大錯(cuò)誤和損失，進(jìn)一步提高內(nèi)控工作的有效性。

增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督力度 會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的實(shí)施離不開(kāi)完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)建立健全內(nèi)控監(jiān)督制度，將內(nèi)控監(jiān)督滲透到每一個(gè)細(xì)節(jié)，并強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、款項(xiàng)、實(shí)物、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并制定具體的應(yīng)對(duì)措施。特別是針對(duì)財(cái)務(wù)收支加大監(jiān)督力度，可以保證每一筆收支的合理性和合法性，確保企業(yè)資金的充裕度。另外，還要通過(guò)強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)清查，避免個(gè)人強(qiáng)占和挪用行為的發(fā)生，進(jìn)一步保證企業(yè)各項(xiàng)工作的安全和有序發(fā)展。

建立適合的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系 企業(yè)需要加快構(gòu)建與自身相符合的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，針對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等方面開(kāi)展有效的評(píng)價(jià)。同時(shí)還要保證內(nèi)控評(píng)價(jià)程序和內(nèi)控評(píng)價(jià)方法的合理性，企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)考慮到成本效益，避免為了內(nèi)部控制全面性而導(dǎo)致成本增加的情況，具體應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況和需求，制定企業(yè)內(nèi)部控制框架、程序和方法。企業(yè)為了優(yōu)化內(nèi)部控制，還要建立合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)，確保評(píng)價(jià)的科學(xué)性和合理性，以此來(lái)激發(fā)員工工作的積極性，并利用獎(jiǎng)罰方式引導(dǎo)員工正確的行為，強(qiáng)化部門(mén)間的溝通和合作，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)控管理工作的整體水平。

企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)整個(gè)管理活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，是一項(xiàng)全員參與的活動(dòng)，通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，可以提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，要針對(duì)不同控制需求來(lái)制定相應(yīng)的控制方案，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制措施，提高企業(yè)內(nèi)控效果，為企業(yè)的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。