丁曉蓉 周口市審計局

引言

在大數(shù)據(jù)時代，農(nóng)業(yè)、科學(xué)、工業(yè)等各個領(lǐng)域借助大數(shù)據(jù)優(yōu)勢能夠有效實現(xiàn)資源的整合，推動了國家的整體發(fā)展。在這一背景下，企事業(yè)單位的審計工作借助大數(shù)據(jù)優(yōu)勢也實現(xiàn)了新的突破，審計技術(shù)與審計方法較傳統(tǒng)的審計工作都有所改變，為各行各業(yè)的健康發(fā)展提供了堅實保障。不過，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的全面鋪開，受到國家法律制度不健全以及監(jiān)管力度不夠等影響，審計工作在發(fā)展過程中仍然存在著一定的風(fēng)險，這對于企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展以及國家經(jīng)濟的可持續(xù)推進造成了一定阻礙。因此，本文開展審計技術(shù)與方法優(yōu)化方面的研究，以期為我國審計工作的全面革新提供一定的理論借鑒。

一、大數(shù)據(jù)審計環(huán)境中的審計工作概述

（一）大數(shù)據(jù)概述

現(xiàn)階段，國際上對于大數(shù)據(jù)概念的定義尚未形成明確的解釋。部分專家認(rèn)為，大數(shù)據(jù)主要具備多樣化的特征，特別是在企業(yè)的發(fā)展過程中，大數(shù)據(jù)能夠為企業(yè)經(jīng)營管理者提供海量的發(fā)展數(shù)據(jù)，以促進企業(yè)戰(zhàn)略的部署。同時，也有一些學(xué)者認(rèn)為，大數(shù)據(jù)技術(shù)是需求者從海量的數(shù)據(jù)源中提取出對自身有價值的數(shù)據(jù)的過程?？偠灾?，在大數(shù)據(jù)背景下國內(nèi)外各個行業(yè)均能夠借助大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)對資源的統(tǒng)籌分配以及合理規(guī)劃。因此，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，對于各類企業(yè)以及國家的管理工作提升都具有重要的作用。

（二）審計工作發(fā)展概述

在以往的企事業(yè)單位審計工作中，整體審計結(jié)構(gòu)較為固化。各類單位在審計開展過程中，需要建立獨立的審計系統(tǒng)，缺乏信息的共享。因此，這一過程會造成大量的成本浪費。并且，由于企事業(yè)單位之間信息沒有及時實現(xiàn)互通，導(dǎo)致審計工作交流較少，一定程度上影響了審計報告的質(zhì)量，同時也導(dǎo)致審計開展的范圍具有局限性，這對于審計工作全覆蓋造成了嚴(yán)重干擾。除此之外，在傳統(tǒng)的審計工作中，由于渠道有限，導(dǎo)致審計工作經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)檢查的現(xiàn)象，極大降低了審計工作的效率。在審計工作開展過程中，當(dāng)審計報告完成后，需要根據(jù)審計結(jié)果作出后續(xù)的處理決定。但是在實際的決定執(zhí)行過程中，由于信息傳達不到位，導(dǎo)致審計結(jié)果落實受限，無法有效發(fā)揮審計部門監(jiān)督的職能，不利于企事業(yè)單位工作的改進與發(fā)展。

近年來，隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，企事業(yè)單位不斷優(yōu)化審計工作流程與方法，促進了信息化與審計工作的有序結(jié)合。2021年6月，國家在最新的審計工作發(fā)展規(guī)劃中提出，審計部門要加強科技強審，充分利用信息技術(shù)開展技術(shù)審計，以提高審計工作的整體質(zhì)量與效率。因此，企事業(yè)單位審計部門在工作優(yōu)化方面需要以大數(shù)據(jù)技術(shù)為依托，推進審計信息化平臺的建設(shè)，以進一步優(yōu)化我國審計工作模式。除此之外，各級部門要積極推進數(shù)字化技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，充分實現(xiàn)審計信息共享與審計范圍的擴大，從而提升審計工作的整體成效，實現(xiàn)審計職能的提升。

二、大數(shù)據(jù)審計環(huán)境對審計工作的影響

（一）審計方法的轉(zhuǎn)變

在審計工作的發(fā)展過程中，抽樣審計與大數(shù)據(jù)審計是最主要的審計方法。由于抽樣審計自身具有一定的局限性，在審計過程中并不能對企業(yè)內(nèi)部的各類經(jīng)營活動進行合理審計，因此最終的審計結(jié)果也會存在一定的弊端，無法全面反饋企業(yè)發(fā)展中存在的問題。例如抽樣審計無法對審計對象存在的數(shù)據(jù)造假行為進行揭示，這將會直接影響到企業(yè)對于數(shù)據(jù)的合理管控以及企業(yè)的未來發(fā)展。而隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，大數(shù)據(jù)審計全面優(yōu)化了以往的審計模式，在總體審計的思想與方法上進行了全面革新，審計人員能夠?qū)ζ笫聵I(yè)單位內(nèi)部的大量樣本進行綜合分析，避免了因抽樣調(diào)查而產(chǎn)生的局限情況，這對于了解企事業(yè)單位內(nèi)部存在的各類問題具有重要的作用。因此，大數(shù)據(jù)審計能夠有效幫助企業(yè)查找問題，推進了后續(xù)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）審計安全的轉(zhuǎn)變

在以往各類行業(yè)的審計工作中，審計內(nèi)容主要用傳統(tǒng)賬目冊進行登記，而在信息時代，審計內(nèi)容主要以電子數(shù)據(jù)的方式進行儲存。這一過程有效提升了審計內(nèi)容錄入的效率，同時也有利于保存與后續(xù)反查。在大數(shù)據(jù)背景下，各行業(yè)審計數(shù)據(jù)來源主要包括外部數(shù)據(jù)與內(nèi)部數(shù)據(jù)，審計內(nèi)容涵蓋房地產(chǎn)、金融、證券以及國有金融機構(gòu)等各行業(yè)的數(shù)據(jù)內(nèi)容。因此，在審計工作開展過程中，審計部門需要對各類數(shù)據(jù)建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并合理規(guī)劃工作開展的流程與順序，進而有效實現(xiàn)對審計對象內(nèi)容的科學(xué)管控。

（三）審計組織的轉(zhuǎn)變

在大數(shù)據(jù)背景下，各行業(yè)審計機關(guān)需要不斷優(yōu)化審計方法，科學(xué)管理數(shù)據(jù)，有效促進了審計工作整體質(zhì)量的提升。目前，審計機關(guān)在工作統(tǒng)籌方面主要從以下幾方面實現(xiàn)了組織形式的轉(zhuǎn)變。首先，審計機關(guān)不斷優(yōu)化人力資源配置結(jié)構(gòu)，抽調(diào)復(fù)合型人才加入審計團隊。其次，審計部門不斷優(yōu)化平臺建設(shè)，實現(xiàn)了不同部門之間的審計信息共享，以促進了內(nèi)部審計工作的交流與后續(xù)實施。最后，各行業(yè)審計部門加強與外部各類審計機關(guān)的聯(lián)系，通過對標(biāo)有序增強審計監(jiān)督能力。

三、大數(shù)據(jù)審計環(huán)境下審計工作存在的風(fēng)險

（一）制度風(fēng)險

在大數(shù)據(jù)背景下，我國各行業(yè)審計工作效率得到了全面優(yōu)化。但是由于信息化審計工作開展的時間較短，導(dǎo)致相應(yīng)的法律法規(guī)使得審計工作中容易出現(xiàn)一定的制度風(fēng)險。從目前我國關(guān)于信息化審計相關(guān)的法律法規(guī)來看，主要存在以下三方面風(fēng)險：一是法律法規(guī)存在滯后性風(fēng)險。目前，我國針對信息化審計并未出臺專門的法律法規(guī)，只是在相應(yīng)的法律條款中有所提及，而針對信息化審計的各項標(biāo)準(zhǔn)與流程等還不夠明確。正是由于缺乏法律支撐，導(dǎo)致政府審計工作中存在著一定的審計風(fēng)險。二是法律法規(guī)缺乏全面性。目前，我國針對信息化審計相關(guān)的法律法規(guī)范圍不夠明確，無法有序推進審計全覆蓋工作的實現(xiàn)。三是法律法規(guī)缺乏協(xié)調(diào)性。目前，我國各省市地區(qū)在審計工作推進過程中，審計條例缺乏統(tǒng)一，這同樣會導(dǎo)致審計工作開展過程中產(chǎn)生一定異議，阻礙審計工作的平穩(wěn)推進。

（二）數(shù)據(jù)安全風(fēng)險

在信息技術(shù)背景下，數(shù)據(jù)安全是各行各業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)手段過程中關(guān)注的重點。在各行業(yè)審計工作中，同樣需要關(guān)注數(shù)據(jù)安全問題。特別在云審計過程中，由于審計范圍較為廣泛，因此面臨的風(fēng)險不容忽視。一方面，由于很多審計信息需要保存在網(wǎng)絡(luò)庫中，若出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露會造成嚴(yán)重的損失，對于審計工作的推進會造成嚴(yán)重阻礙。并且云供應(yīng)商在提供數(shù)據(jù)的過程中，也可能會對多個客戶同時提供相應(yīng)數(shù)據(jù)服務(wù)，若未進行有序隔離，也會造成一定的數(shù)據(jù)安全風(fēng)險。另一方面，若審計部門缺乏對云服務(wù)商的監(jiān)管與監(jiān)督，也會增加數(shù)據(jù)安全風(fēng)險概率。各企事業(yè)單位審計部門要對云服務(wù)商的數(shù)據(jù)提供與數(shù)據(jù)加密等工作進行嚴(yán)格的審查，保證數(shù)據(jù)傳遞共享的真實性、保密性，這樣才能有效降低數(shù)據(jù)安全風(fēng)險，保障審計工作的有序開展。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境中審計技術(shù)與方法的革新策略

（一）不斷規(guī)范數(shù)據(jù)源審計工作

在大數(shù)據(jù)審計工作推進過程中，數(shù)據(jù)的真實性是審計開展的基礎(chǔ)保障。因此，在審計工作推進前，要對數(shù)據(jù)源進行可靠性分析，了解數(shù)據(jù)的來源。為了保障數(shù)據(jù)源的有效性，審計部門要在信息采集系統(tǒng)中對數(shù)據(jù)源的接收、運行等內(nèi)容進行綜合評價、合理設(shè)計，規(guī)范數(shù)據(jù)使用、調(diào)取的流程，進而確保大數(shù)據(jù)審計工作能夠有序推進。同時，審計人員對信息系統(tǒng)開展審計工作過程中，需要理清系統(tǒng)中各個模塊、流程的基本情況，查找系統(tǒng)存在的漏洞，確定大數(shù)據(jù)總體可信度的判定方向，以確保審計系統(tǒng)的安全性。

在傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)統(tǒng)計中，審計部門需要通過數(shù)值、表單、統(tǒng)計圖等方式了解數(shù)據(jù)內(nèi)容。而在大數(shù)據(jù)審計環(huán)境下，大量的圖表、關(guān)系圖會增加審計工作人員的信息讀取難度，甚至?xí)捎诜N類繁多的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)誤導(dǎo)審計人員，降低審計工作的質(zhì)量。因此，審計部門在規(guī)范數(shù)據(jù)源審計工作過程中，需要通過可視化管理，利用計算機圖形處理、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化等技術(shù)，將海量的數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)化為圖形、文件等方式。同時，可以運用三維形體表達復(fù)雜的信息，使信息數(shù)據(jù)能夠簡化，實現(xiàn)交互處理。在這個過程中，技術(shù)審計人員依托大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠全方位、多維度掌握數(shù)據(jù)整體情況，了解數(shù)據(jù)源的狀態(tài)，為后續(xù)讀取數(shù)據(jù)、科學(xué)分析奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）全面優(yōu)化云平臺審計工作

在信息技術(shù)時代，各行各業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中需要處理大量的數(shù)據(jù)。而傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析方式已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代數(shù)據(jù)分析的現(xiàn)實需求。并且，企業(yè)管理人員想要從大量的數(shù)據(jù)信息中挖掘?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展有價值的信息難度較大。而隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)管理人員依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)對各類信息的搜集、整合與處理，為企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。與此同時，在大數(shù)據(jù)背景下與數(shù)據(jù)處理相對應(yīng)的云計算平臺能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營發(fā)展的數(shù)據(jù)進行合理分析，促進企業(yè)的經(jīng)營管理。特別在大數(shù)據(jù)審計過程中，科學(xué)合理運用云計算技術(shù)能夠避免審計人員出現(xiàn)重復(fù)性工作，加快審計效率。審計人員只需要將企業(yè)各類信息錄入到云計算平臺之中，便能夠快速對審計數(shù)據(jù)進行分類、分析與整理。除此之外，企事業(yè)單位審計部門運用云計算方式還能夠?qū)崿F(xiàn)審計數(shù)據(jù)的跨空間運算，解決以往審計中存在的軟件不兼容、格式不統(tǒng)一的情況，實現(xiàn)了審計工作的網(wǎng)格化管理。此外，審計人員借助云平臺可以將審計信息儲存在網(wǎng)絡(luò)空間內(nèi)，任何時間、任何地點都能夠開展審計，打破了以往審計工作受到時間、地點制約的因素，極大提升了審計效率與質(zhì)量。

在傳統(tǒng)的審計工作中，審計用到的信息數(shù)據(jù)會使用移動硬盤、U盤等工具進行儲存，但是由于儲存容量有限，并且移動硬盤對硬件環(huán)境要求較高，一旦在使用過程中出現(xiàn)擠壓、磕碰等情況，很容易導(dǎo)致移動硬盤損壞，影響審計工作推進的進度。并且，在傳統(tǒng)的審計工作中，大量的數(shù)據(jù)資料會使審計工作難度不斷加大，審計人員針對這一情況只能通過抽樣調(diào)查的方式開展審計工作。不過，在抽樣審計對于抽取的樣本具有一定的偶然性，審計人員只能通過對個別樣本的審查推測實際的工作情況，這種方式具有一定的局限性，不容易凸顯目前工作中存在的問題。然而，借助大數(shù)據(jù)云平臺優(yōu)勢，能夠擴大儲存空間，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)云儲存。這一過程不會出現(xiàn)因硬件損壞致使審計工作受限的問題。并且，審計人員借助計算機手段還能夠全方位收集數(shù)據(jù)，創(chuàng)新審計的方法，對單位內(nèi)部各方面的信息實現(xiàn)無死角、全方位分析，從而有效暴露出單位存在的問題，凸顯審計工作的客觀性、全局性。

（三）建立完善的計算機審計模型

在大數(shù)據(jù)背景下，各企事業(yè)單位依托大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)審計工作優(yōu)化的同時，還需要建立完善的計算機審計模型。審計人員可以借助計算機編程對審計過程中的初篩系統(tǒng)進行設(shè)計，形成初始模型。同時，技術(shù)人員再通過回歸分析、判別分析等方法對系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)進行綜合分類與整理，這樣便能夠為后續(xù)的審計工作開展打下堅實的基礎(chǔ)。同時，各單位審計部門也需要結(jié)合信息技術(shù)發(fā)展的情況，不斷優(yōu)化審計模型，查找審計模型中存在的安全漏洞，提升審計模型的整體安全性能。并且，審計人員在審計中查到的可疑點，要設(shè)置成審計模型中的重點審計模塊，使得在后續(xù)的審計中，系統(tǒng)會自主捕捉相應(yīng)的可疑數(shù)據(jù)，進而協(xié)助審計人員更快查找到問題所在，提升審計整體效率。在完善了審計系統(tǒng)的操作性能之后，審計部門要做好審計模型的循環(huán)使用，針對審計中經(jīng)常出現(xiàn)的問題，要設(shè)置定時跟蹤機制，降低人工審計的資源浪費，使審計系統(tǒng)的抽樣更加科學(xué)、合理。

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，各類數(shù)據(jù)充斥在企業(yè)的發(fā)展之中，給審計工作的推進帶來了諸多不便。為了提升審計數(shù)據(jù)獲取的速度，加快審計效率，審計人員需要開展審計創(chuàng)新工作，將財務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略統(tǒng)一起來，從海量數(shù)據(jù)資源中收集對企業(yè)審計工作有價值的信息。同時，審計工作人員需要做好內(nèi)部數(shù)據(jù)系統(tǒng)中各類信息的統(tǒng)計與整理，運用關(guān)聯(lián)規(guī)則綜合分析企業(yè)各類數(shù)據(jù)，從而最大程度發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)可疑點。

（四）培養(yǎng)新時代審計人才

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，新時代審計人才是企事業(yè)單位創(chuàng)新審計工作的關(guān)鍵。各類企業(yè)需要加強對于審計人員的培訓(xùn)，使審計工作人員在提升審計能力的同時，能夠充分將大數(shù)據(jù)技術(shù)融入審計工作之中，進而提升審計的質(zhì)量。除此之外，企事業(yè)單位也需要安排審計人員到優(yōu)秀的企業(yè)進行對標(biāo)，或者出國進行學(xué)習(xí)，進而提升審計人員的整體素養(yǎng)。在培訓(xùn)的內(nèi)容方面，企業(yè)要注重提升審計人員的計算機水平，使審計工作者能夠充分借助現(xiàn)代化信息軟件、平臺等推進審計工作的開展。同時，審計部門也需要加強與各部門之間的溝通交流，使審計人員能夠?qū)挝粌?nèi)部的各項工作有全方位的認(rèn)知，這有助于審計人員在審計中快速查找出可疑問題，幫助企業(yè)做好后續(xù)的創(chuàng)新與改革。

結(jié)語

總之，在大數(shù)據(jù)時代背景下，信息化技術(shù)不僅為各行各業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供了強勁動力，同時也為國家經(jīng)濟的發(fā)展與科技創(chuàng)新奠定了堅實基礎(chǔ)。在企事業(yè)單位的審計工作中，審計人員借助大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，能夠利用計算機審計模型開展云平臺審計，大大提升了審計的效率與質(zhì)量。并且，隨著信息化技術(shù)的不斷革新，審計的技術(shù)與方法也將不斷優(yōu)化，這將對我國審計工作的整體發(fā)展具有重要的意義。本文以審計工作為研究對象，從大數(shù)據(jù)角度分析了目前審計工作發(fā)展的特點，并結(jié)合目前大數(shù)據(jù)審計存在的風(fēng)險制定了優(yōu)化對策，希望能夠為我國審計工作者的審計方式創(chuàng)新提供一定的理論指導(dǎo)。