馬罡

（水利部牧區(qū)水利科學(xué)研究所，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010020）

一、引言

水利事業(yè)功在當(dāng)代，利在千秋，能否實(shí)現(xiàn)水利事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，直接影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。新時(shí)期，我國(guó)水利事業(yè)單位面臨著新的挑戰(zhàn)和新的機(jī)遇，如何把握好千載難逢的歷史機(jī)遇，承擔(dān)自身的職責(zé)，對(duì)水利事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是不能回避的重要課題。目前不少水利事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面存在薄弱之處，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷攀升。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屢屢失控不僅給單位帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，而且給單位的健康發(fā)展帶來(lái)了巨大危害。在這種情況下，水利事業(yè)單位須高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，密切關(guān)注這一工作中存在的突出問(wèn)題，從而集中精力采取有效策略加以解決，進(jìn)一步提升單位財(cái)務(wù)管理水平。

二、新時(shí)期水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意義

新時(shí)期，水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要意義不斷凸顯，通過(guò)對(duì)相關(guān)研究成果進(jìn)行梳理和分析，總結(jié)出做好這一工作的重要意義集中體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）有利于實(shí)現(xiàn)單位資金高效利用

水利事業(yè)單位提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，有利于進(jìn)一步提升資金利用效率。水利事業(yè)單位的資金來(lái)源主要是財(cái)政，同時(shí)也有少量其他收入，其所掌握的資金是有限的，如何讓有限的資金得到充分、高效的利用，這是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容［1］。目前，部分水利事業(yè)單位資金使用比較低效，資金“跑冒滴漏”情況突出，只有有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格按照預(yù)算及相關(guān)規(guī)定使用有限的資金，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將資金用在“刀刃”上，才能夠體現(xiàn)財(cái)政資金“取之于民，用之于民”的基本屬性。

（二）有利于事業(yè)單位順利開展工作

財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位開展一切工作的重要基礎(chǔ)，事業(yè)單位能否順利開展各項(xiàng)工作，很大程度上取決于財(cái)務(wù)健康程度。目前，一些水利事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題較多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)居高不下，很多工作因?yàn)樨?cái)務(wù)管理問(wèn)題而受阻。例如，一些專項(xiàng)工作的推進(jìn)沒(méi)有相應(yīng)的資金安排，或者資金使用比較混亂。針對(duì)這種情況，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，確保單位順利開展各項(xiàng)工作。

（三）有助于廉政單位建設(shè)

做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作有助于水利事業(yè)單位反腐倡廉建設(shè)。通過(guò)多年的不懈努力，目前我國(guó)廉政建設(shè)已經(jīng)取得了階段性成果，但反腐倡廉永遠(yuǎn)在路上，未來(lái)這一工作依然任重而道遠(yuǎn)。近年來(lái)，隨著水利建設(shè)資金投入力度的不斷加大，很多水利事業(yè)單位獲得了大量的資金，在資金使用過(guò)程中，出現(xiàn)了不少貪腐情況。水利事業(yè)單位多數(shù)貪腐行為的發(fā)生，與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控薄弱有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，因此水利事業(yè)單位要想推進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是非常關(guān)鍵的一環(huán)。通過(guò)有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取控制措施，能夠有效鏟除貪腐行為發(fā)生的“土壤”，形成“不敢腐、不能腐”的機(jī)制。

三、新時(shí)期水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在的不足

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

目前，部分水利事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面存在認(rèn)識(shí)不足的情況，單位上到管理者，下到財(cái)務(wù)人員及其他員工，普遍缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，很少考慮財(cái)務(wù)管理工作是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害認(rèn)識(shí)不足。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱導(dǎo)致水利事業(yè)單位對(duì)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的重視度不足，這一工作被邊緣化，單位并不會(huì)在此方面投入較多的人力和物力。具體表現(xiàn)為沒(méi)有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別常規(guī)化，沒(méi)有根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的需要來(lái)完善相關(guān)制度，沒(méi)有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控崗位等。在上述工作缺位的情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很難被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控［2］。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算編制不科學(xué)

如果水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制不夠科學(xué)，就會(huì)直接放大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前部分水利事業(yè)單位就存在上述問(wèn)題，即財(cái)務(wù)預(yù)算編制比較粗放，預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)的情況比較突出，由此導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。財(cái)務(wù)預(yù)算編制的專業(yè)性很強(qiáng)，需要考慮的因素很多，但部分水利事業(yè)單位在預(yù)算編制方面，總是基于上一年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行增減變動(dòng)，很少采用零基預(yù)算方法，在對(duì)未來(lái)一個(gè)年度各項(xiàng)工作開展進(jìn)行充分論證分析的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。這種做法必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算編制失準(zhǔn)，繼而給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)“埋雷”。基于不夠科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)收支失衡的問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在不足

目前，一些水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在很多不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果大打折扣。部分水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作流于形式，審計(jì)方法也比較落后，由此導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量不高，財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)［3］。舉例來(lái)說(shuō)，在開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)踐中，一些水利事業(yè)單位的審計(jì)內(nèi)容不夠全面，審計(jì)缺乏導(dǎo)向性，財(cái)務(wù)管理是否合規(guī)、是否完善都無(wú)從得知。審計(jì)工作無(wú)法準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，自然就無(wú)法更有針對(duì)性地改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作。另外，單位審計(jì)結(jié)果一般不會(huì)與獎(jiǎng)懲掛鉤，審計(jì)工作沒(méi)有“震懾力”，財(cái)務(wù)管理人員自然沒(méi)有動(dòng)力和壓力來(lái)解決問(wèn)題，消除各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，這樣的審計(jì)自然無(wú)法充分發(fā)揮其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的重要作用。

（四）財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)滯后

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控涉及對(duì)大量數(shù)據(jù)信息的搜集、處理、分析，數(shù)據(jù)信息越翔實(shí)，越能夠準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；反之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很難被準(zhǔn)確把握。目前，一些水利事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)方面存在較大不足，各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息共享不足，這對(duì)單位開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作產(chǎn)生了很大的不利影響。出現(xiàn)這種情況，主要原因是單位對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的緊迫性、重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有根據(jù)時(shí)代發(fā)展的需要，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)工作，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)功能不夠完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控需要的信息不夠翔實(shí)，影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果。

（五）財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格

規(guī)范的管理制度是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段之一，如果水利事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度得不到較好的執(zhí)行，就會(huì)導(dǎo)致相關(guān)制度的權(quán)威性大打折扣，繼而帶來(lái)諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，部分水利事業(yè)單位執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的情況并不理想，很多制度停留在紙面上，在開展財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)踐中，各種制度被置于一邊的情況時(shí)有發(fā)生，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的意志凌駕于制度之上。一些水利事業(yè)單位并沒(méi)有出臺(tái)相應(yīng)的舉措來(lái)維護(hù)財(cái)務(wù)管理制度的權(quán)威性，缺乏責(zé)任追究機(jī)制等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效控制。舉例來(lái)說(shuō)，雖然一些水利事業(yè)單位制定了財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，但很多時(shí)候存在違規(guī)報(bào)銷問(wèn)題，有的支出不符合報(bào)銷規(guī)定，有的報(bào)銷超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等，這些行為都滋生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、新時(shí)期水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略

針對(duì)水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在的種種不足，當(dāng)務(wù)之急是要制定切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)策略，從而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)。

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

新時(shí)期，水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，尤其是管理者及財(cái)務(wù)人員一定要增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害要有充分的認(rèn)識(shí)。具體來(lái)說(shuō)，水利事業(yè)單位必須投入必要的人力和物力深入分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所在，剖析和診斷財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，繼而根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的需要，不斷修訂和完善財(cái)務(wù)管理制度。水利事業(yè)單位須自上而下進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控專題宣貫，讓管理者尤其是財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持警惕。同時(shí)，水利事業(yè)單位要專門設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控崗位，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。具體來(lái)說(shuō)，一方面要引入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的專業(yè)人才，另一方面要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，切實(shí)提升工作人員的崗位勝任力，確保專業(yè)的人做專業(yè)的事，有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）科學(xué)合理編制預(yù)算

水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制一定要有前瞻性、科學(xué)性、全面性等，盡可能確保財(cái)務(wù)預(yù)算與單位未來(lái)的實(shí)際情況相契合，繼而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。水利事業(yè)單位在編制財(cái)務(wù)預(yù)算方面，一定要注意充分進(jìn)行論證分析，考慮過(guò)去、立足當(dāng)前、著眼未來(lái)，多思考未來(lái)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展計(jì)劃，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)預(yù)算與單位未來(lái)發(fā)展相契合［4］。在編制預(yù)算時(shí)要做好資料收集工作，邀請(qǐng)財(cái)務(wù)管理人員、單位管理人員以及相關(guān)專家進(jìn)行德爾菲以及頭腦風(fēng)暴預(yù)測(cè)分析。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算須引入零基預(yù)算方法，每年的預(yù)算編制都要推倒重來(lái)，雖然這樣會(huì)更耗費(fèi)時(shí)間、精力，但精準(zhǔn)度會(huì)有很大的提升。另外，財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容須盡量統(tǒng)籌兼顧，避免出現(xiàn)某些方面被遺漏的情況。

（三）加大財(cái)務(wù)審計(jì)力度

通過(guò)開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方面的漏洞，也能夠督促財(cái)務(wù)管理人員遵守相關(guān)規(guī)定，全面提升財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性，切實(shí)降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。從財(cái)務(wù)審計(jì)的主體來(lái)看，水利事業(yè)單位要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，以外部審計(jì)為主，確保審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性；從審計(jì)內(nèi)容來(lái)看，要做到堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，著重分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響，準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而督促相關(guān)人員整改；從審計(jì)方法來(lái)看，須采用定性審計(jì)與定量審計(jì)相結(jié)合的方法，強(qiáng)調(diào)審計(jì)有良好的信度和效度；審計(jì)結(jié)果與獎(jiǎng)懲要充分掛鉤，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就要跟蹤相關(guān)部門及個(gè)人及時(shí)加以解決，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（四）注重財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

水利事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)方面須迎頭趕上，通過(guò)信息化建設(shè)為單位做好財(cái)務(wù)管理工作提供堅(jiān)實(shí)的支撐，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。水利事業(yè)單位要投入必要的人力、物力來(lái)推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。一方面，要對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善升級(jí)，保證系統(tǒng)功能完備，在條件允許的情況下，可以在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)平臺(tái)上增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析模塊，基于構(gòu)建好的模型，實(shí)時(shí)預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，要提升財(cái)務(wù)管理人員的信息化素養(yǎng)，財(cái)務(wù)管理人員要全面提升自身的能力素養(yǎng)，能夠熟練使用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來(lái)管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［5］。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)工作之一是有效識(shí)別和準(zhǔn)確評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。水利事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)過(guò)程中，須根據(jù)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的需要，引入數(shù)據(jù)信息分享平臺(tái)，保證能夠及時(shí)獲取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控所需要的各種數(shù)據(jù)信息，從而為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提供翔實(shí)的數(shù)據(jù)，提升風(fēng)險(xiǎn)管控決策的正確性。

（五）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度

水利事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)相關(guān)制度的權(quán)威性，避免出現(xiàn)個(gè)人意志凌駕于制度之上的情況。財(cái)務(wù)管理制度本身要具有良好的可操作性，相關(guān)規(guī)定比較明確，清晰界定相關(guān)人員的職責(zé)，避免制度本身不明確、模糊有歧義導(dǎo)致執(zhí)行難度過(guò)大的情況。對(duì)于一些明顯已經(jīng)過(guò)時(shí)，存在較大問(wèn)題的財(cái)務(wù)管理制度，要及時(shí)修訂和完善。

水利事業(yè)單位應(yīng)把已經(jīng)審議通過(guò)的財(cái)務(wù)管理制度下發(fā)到各個(gè)部門，要求各部門工作人員熟悉財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理規(guī)定辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，盡量減少因?yàn)椴恢馈⒉涣私?、不熟悉?cái)務(wù)管理規(guī)定而出現(xiàn)違反財(cái)務(wù)管理制度，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的行為。

建立必要的問(wèn)責(zé)機(jī)制，這是水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度充分落地的關(guān)鍵，對(duì)部分人員不遵守財(cái)務(wù)管理制度的行為進(jìn)行嚴(yán)厲追責(zé)，這樣才能避免相關(guān)人員做出違背財(cái)務(wù)管理規(guī)定的行為。例如，可以采用通報(bào)批評(píng)、扣發(fā)工資、評(píng)優(yōu)評(píng)先不予考慮等措施，對(duì)違反財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)個(gè)人進(jìn)行處罰，處罰力度越大，財(cái)務(wù)管理制度越能夠被不打折扣地執(zhí)行，繼而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)期，水利事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在增加，這既與整個(gè)行業(yè)環(huán)境的變化有關(guān)，又與事業(yè)單位管理體制改革的深化有關(guān)。水利事業(yè)單位能否做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，從微觀角度來(lái)說(shuō)，事關(guān)單位的健康發(fā)展，從宏觀角度來(lái)說(shuō)，事關(guān)水利事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。這意味著未來(lái)水利事業(yè)單位須高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，密切關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)做好相關(guān)工作，即增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、科學(xué)合理編制預(yù)算、加大財(cái)務(wù)審計(jì)力度、注重財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度。對(duì)水利事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，上述策略須統(tǒng)籌兼顧，同時(shí)在實(shí)踐中靈活調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。新時(shí)期，水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控本身是一個(gè)新課題，加上各個(gè)單位的實(shí)際情況差別較大，這就要求每一個(gè)單位結(jié)合自身的實(shí)際情況對(duì)這一課題進(jìn)行深入研究，在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，繼而推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平持續(xù)提升。