文/郭淑芹（北京中天銀會計師事務所（特殊普通合伙）山東分所）

在黨的十九大報告中提出，要積極進行數(shù)字中國的建設。2020政府工作報告中也指出，要壯大數(shù)字經(jīng)濟。作為一種新興的經(jīng)濟模式，數(shù)字經(jīng)濟是將信息技術與經(jīng)濟模式進行有效融合的結果，在經(jīng)濟發(fā)展質量的提升中發(fā)揮著重要的作用。在這一背景下，企業(yè)要順應時代發(fā)展需求，將互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術應用到財務管理工作當中，推動財務管理模式的轉型升級，科學有效地對經(jīng)營管理中產(chǎn)生的各類數(shù)據(jù)進行整合分析，為決策的制定和流程的調整奠定基礎，為財務管理價值的發(fā)揮提供保障。

一、數(shù)字經(jīng)濟時代特征以及財務管理轉型概述

（一）數(shù)字經(jīng)濟時代特征

從本質上來說，數(shù)字經(jīng)濟就是將通信信息技術與經(jīng)營管理模式進行有效的融合，將數(shù)字資源作為發(fā)展的基礎，具有滲透性、可持續(xù)性、快捷性等特點。在數(shù)字時代背景下，數(shù)字化的知識和數(shù)據(jù)是經(jīng)濟發(fā)展的推動力，而數(shù)據(jù)網(wǎng)絡是經(jīng)濟發(fā)展的重要載體，通過信息技術的應用能夠有效提高生產(chǎn)經(jīng)營質量，推動經(jīng)濟發(fā)展。通常來說，數(shù)字經(jīng)濟的特點可以總結為“1+2+3+4”，其中，1是指數(shù)據(jù)，是數(shù)字經(jīng)濟的生成要素；2是指數(shù)字化的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)業(yè)化的數(shù)字，是構成內容；3是指接口、平臺、網(wǎng)絡，是數(shù)字經(jīng)濟的基礎；4是指多元化、平臺化、微型化、共享化，屬于數(shù)字經(jīng)濟的結構和形態(tài)。所以，數(shù)字經(jīng)濟從本質上來說就是信息技術，是一種速度經(jīng)濟模式。數(shù)字經(jīng)濟的概念可以分為狹義和廣義兩個方面，廣義上來說，主要的內容有電子商務、算法經(jīng)濟、精準農(nóng)業(yè)、電商企業(yè)等；狹義上來說，主要的內容有共享服務、平臺經(jīng)濟等，主要由核心和非核心內容構成，核心內容是數(shù)字產(chǎn)業(yè)，涉及通信技術、信息技術，內容有IT技術、電信服務、電子商務等。在數(shù)字化時代背景下，資源的整合和共享已經(jīng)成為社會發(fā)展的必然趨勢，是順應時代發(fā)展趨勢提出的經(jīng)營理念[1]。數(shù)字平臺的搭建和應用，可以有效對技術、人才、資本等資源進行自由組合，積極應用大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等技術，通過各類資源的分類處理和自由流動，為數(shù)字經(jīng)濟的高速發(fā)展提供助力。

（二）財務管理轉型

財務管理轉型本質是將傳統(tǒng)以核算為主的財務工作重心轉向管理、決策支持等，從財務會計向管理會計過渡。其在強化基礎財務工作、過程控制的基礎上，將財務與企業(yè)價值最大化目標相結合，全面分析企業(yè)外部、內部因素的影響，對企業(yè)資金使用進行長期性、全局性的規(guī)劃，謀求資金均衡，支持企業(yè)經(jīng)營計劃的落實，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。從實務來看，財務轉型后，財務工作從后臺內部財務活動前移到前端價值創(chuàng)造，通過對企業(yè)經(jīng)營內外環(huán)境信息的整合、分析，幫助管理者判斷決策運行結果以及變化趨勢，合理調整決策水平，降低決策風險。同時，財務轉型后，財務也成為業(yè)務工作開展的最佳合作伙伴，將企業(yè)層面的經(jīng)營目標、管理目標等落實到具體財務層面，助力企業(yè)實現(xiàn)價值最大化目標。

二、數(shù)字化背景下企業(yè)財務管理轉型的意義

（一）是企業(yè)財務管理模式轉變的需求

財務管理工作的主要職能是對經(jīng)濟事項的開展過程進行監(jiān)督，在事后對成效進行評價，但是在傳統(tǒng)管理模式下，數(shù)據(jù)傳遞速度較慢，經(jīng)常出現(xiàn)信息滯后的情況，使得財務管理效率不高，影響了職能的發(fā)揮。隨著時代的發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟主要的特征和要素是數(shù)據(jù)，而信息網(wǎng)絡是主要的傳遞載體，這一模式給財務管理工作帶來了巨大的沖擊，會計信息的處理和傳遞模式都出現(xiàn)了巨大的改變。財務管理的職責不再是簡單的會計核算和事后分析，而是積極地參與到資源配置和價值創(chuàng)造工作中，為企業(yè)的發(fā)展提供助力[2]。傳統(tǒng)的財務管理模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的需求，需要改變以文本為載體的財務管理模式，向著數(shù)字化、智能化升級，所以，企業(yè)應加強對大數(shù)據(jù)技術這一管理工具的應用，推動財務管理工作效率和質量的提高。

（二）是財務人員轉型的需求

在數(shù)字經(jīng)濟時代背景下，企業(yè)財務管理人員需要積極進行自身職能的轉變，對現(xiàn)有的財務管理體系進行優(yōu)化升級，推動業(yè)務和財務的深度融合，從而幫助企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟價值。財務部門需要構建起針對性和個性化的服務模式，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理提供助力。而進行財務共享平臺的搭建，利用大數(shù)據(jù)技術進行數(shù)據(jù)信息的自動化收集和智能化分析，可以有效提高財務管理人員的工作能力，推動財務人員的轉型升級。因此，數(shù)據(jù)技術的應用可以為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供助力。

（三）是財務管理價值改革的需求

數(shù)據(jù)是數(shù)字經(jīng)濟的主要特點和核心要素，內部承載著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理中的各類信息資料，在企業(yè)的經(jīng)營決策和發(fā)展規(guī)劃中發(fā)揮著重要的作用。在數(shù)據(jù)經(jīng)濟時代背景下，企業(yè)的財務管理模式出現(xiàn)了巨大的改變。通過財務管理的轉型升級，企業(yè)可以更加全面地對發(fā)展狀況進行分析，及時掌握財務管理中存在的問題，更好地為經(jīng)營決策的制定提供支持，有效防范和處理風險問題。同時，通過數(shù)據(jù)理念的應用，還可以推動企業(yè)業(yè)務和財務的有效融合，提高企業(yè)整體的工作效率和質量。在數(shù)字化時代，時代發(fā)展對財務管理工作提出的最基本要求就是互聯(lián)，所以企業(yè)需要積極利用大數(shù)據(jù)技術，實現(xiàn)管理的精細化和智能化，為財務管理職能的發(fā)揮提供保障。

三、數(shù)字化時代下企業(yè)財務管理轉型路徑

（一）重新劃分和定位財務管理職能及角色

在我國企業(yè)當中，財務管理的職能定位存在著較大的差異，多數(shù)企業(yè)財務管理的角色是進行賬務的處理，是經(jīng)營管理的輔助工作，一些企業(yè)財務管理的地位有所提升，可以參與到一些決策管理當中，屬于利潤的參與者，只有少數(shù)企業(yè)財務管理參與決策經(jīng)營，具有價值創(chuàng)造和經(jīng)營指導職能。在數(shù)字化時代背景下，財務管理要向著管理會計模式轉變，將財務分為不同的職能，包括戰(zhàn)略財務、共享財務、業(yè)務財務，其主要的職能有：1）會計核算和管理監(jiān)督職能。主要是進行會計數(shù)據(jù)的集中處理、資金的結算、報表的編制、數(shù)據(jù)的報送等基礎工作。2）業(yè)務指導和服務職能。主要是指財務人員要積極參與到業(yè)務流程當中，對業(yè)務工作的優(yōu)化和經(jīng)營決策的制定提供支持，有效對業(yè)務數(shù)據(jù)進行預估、控制、分析、控制等，推動業(yè)務和財務的融合，將財務和非財務信息反饋給管理人員，為短期目標的完成提供助力[3]。3）具有價值管理和決策支持作用，包括體系構建、資金管理、資源調配、決策輔助、價值管理等，主要是從戰(zhàn)略層面發(fā)揮財務管理具有的指引作用，為長期戰(zhàn)略的實現(xiàn)提供助力。企業(yè)財務管理的職能要向著財務預測、資金調配管理、業(yè)務支持、決策輔助、風險識別、數(shù)據(jù)分析、財務評價、價值創(chuàng)造等職能轉變，更好地為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。

（二）將風險防控作為管理主線

數(shù)字化時代背景下，財務風險管理的模式和內容都出現(xiàn)了巨大的改變，需要積極進行數(shù)據(jù)化和系統(tǒng)化升級，加強對財務數(shù)據(jù)風險的關注。一方面，在模式方面，（1）企業(yè)要以數(shù)據(jù)化為基礎，通過新興技術的應用，對風險解決方案進行優(yōu)化，建立起科學完善的預警模式，提高企業(yè)風險識別水平。（2）企業(yè)要以數(shù)據(jù)為主線，將制度覆蓋到系統(tǒng)當中，通過規(guī)范化和流程化的管理，有效提高風險控制水平。（3）以系統(tǒng)框架為基礎，以內控要素為切入點，對風險進行識別、預警、評估、處理，以固有風險和剩余風險為立足點，在識別到潛在風險問題時，將風險控制在合理范圍內，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，有效提高風險管控的效率。另一方面，風險管理內容。數(shù)字經(jīng)濟時代下，數(shù)據(jù)出現(xiàn)泄露、不合規(guī)、不真實等問題都會給企業(yè)帶來財務風險問題，許多企業(yè)數(shù)據(jù)信息不完整或者不真實都會造成風險控制水平的不足，所以，企業(yè)要加強對數(shù)據(jù)安全和治理工作的重視。（1）數(shù)據(jù)治理主要是對各類數(shù)據(jù)進行保護、控制和應用，有效提高數(shù)據(jù)的質量，對數(shù)據(jù)價值進行深入應用。（2）數(shù)據(jù)安全是指將數(shù)據(jù)作為主要的保護目標，保證各類數(shù)據(jù)可以安全使用，避免出現(xiàn)泄露或者遺失等問題。企業(yè)要將風險管理覆蓋到財務管理的各個環(huán)節(jié)當中，以支撐企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)為目標，堅持高效運轉、集成內外、控制流程、引領價值為原則，通過數(shù)據(jù)的高效利用和制度的調整完善，提升企業(yè)的風險管理質量和效率，為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。

（三）以財務共享中心為轉型平臺

企業(yè)開展數(shù)字化轉型的基礎是智能化和平臺化，而財務共享作為數(shù)字化平臺，在企業(yè)數(shù)字化轉型中的作用逐漸凸顯，所以，企業(yè)要持續(xù)對財務共享模式進行創(chuàng)新和優(yōu)化。財務部門利用財務共享，將各種分散的財務工作統(tǒng)一到平臺當中，經(jīng)過規(guī)范化和流程化的改造，推動業(yè)務和財務部門的融合，從業(yè)務流程中進行數(shù)據(jù)資源的收集，量化成為與利益相關者連接的額度、規(guī)模、頻次等，從而更好地對企業(yè)價值增減進行判斷，為管理者進行價值圖譜的繪制、為數(shù)據(jù)分析和決策支持提供輔助。財務共享的核心內容主要是管控的集中化、內外部的互聯(lián)化、分工的專業(yè)化，主要特點是數(shù)據(jù)和服務的共享、業(yè)務和財務的融合，是財務管理模式數(shù)字化轉型的基礎和支撐[4]。企業(yè)通過共享服務模式的構建，可以加強對數(shù)據(jù)技術發(fā)展成果的轉化，快速高效地對資源進行利用，有效提高企業(yè)的應變能力，實現(xiàn)動態(tài)化管理和數(shù)字化變革，從而推動企業(yè)價值創(chuàng)造能力的提高。

（四）推進業(yè)財一體化

業(yè)務和財務的深度融合是企業(yè)實現(xiàn)財務管理模式轉型升級的重要路徑，可以使兩者之間的協(xié)同效應得到充分發(fā)揮。財務部門通過與業(yè)務部門的數(shù)據(jù)共享和有機協(xié)調，積極利用先進的技術和專業(yè)的方法，對業(yè)務流程中的數(shù)據(jù)進行分析，對各類風險問題進行識別和處理，從而為業(yè)務環(huán)節(jié)的優(yōu)化提供指引。企業(yè)要加強對管理會計工具的應用，使財務管理價值創(chuàng)造能力得到充分發(fā)揮，推動業(yè)務和財務的有效融合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)口徑的統(tǒng)一，從而將數(shù)據(jù)資源轉變成為對決策制定有價值的信息，為企業(yè)發(fā)展提供支撐。首先，企業(yè)要以戰(zhàn)略規(guī)劃目標為基礎，構建起全員參與的全面預算管理體系，激發(fā)各個部門的創(chuàng)新能力，有效協(xié)調各方利益，明確各方職責，為價值創(chuàng)造奠定基礎。其次，財務部門要以經(jīng)濟質量和盈利水平的提高為目標，積極進行全面成本管理模式的構建，對成本結構進行優(yōu)化，有效提高企業(yè)的成本競爭能力[5]。再次，加強風險控制和內部管理，通過內部數(shù)據(jù)的分析和管理報告的應用，為經(jīng)營決策的制定提供依據(jù)。通過共享平臺的應用，發(fā)揮其在數(shù)據(jù)分析、風險控制和決策輔助中的優(yōu)勢，財務人員可以對數(shù)據(jù)價值進行深入挖掘，為提質增效提供助力。再次，將戰(zhàn)略規(guī)劃引入共享中心，通過平衡計分卡的應用，從財務、客戶、內部流程、學習發(fā)展四個角度開展績效考核，為戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)提供支撐。最后，通過系統(tǒng)的開發(fā)，企業(yè)可以將業(yè)務和財務系統(tǒng)進行有效對接，將各個系統(tǒng)進行有效連接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的快速傳遞和實時分享，提高數(shù)據(jù)信息的可靠性，解決信息孤島問題，從而建立一體化的生態(tài)圈，為企業(yè)價值創(chuàng)造奠定基礎。

（五）實施產(chǎn)業(yè)鏈資金管理模式

作為數(shù)字經(jīng)濟的重要特點，數(shù)據(jù)化所具有的流動性和共享性是實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟的重要保障。企業(yè)通過人工智能、云計算、大數(shù)據(jù)等技術的應用，可以對全產(chǎn)業(yè)鏈進行動態(tài)監(jiān)控和實時管理。所以，企業(yè)資金管理模式不應當只是進行統(tǒng)一管控和協(xié)調調配，應當覆蓋到整個產(chǎn)業(yè)鏈，從資金結算中心向著財務公司模式轉型，積極推進司庫的建設和應用。財務部門要立足于全產(chǎn)業(yè)鏈，對資金管理模式進行優(yōu)化，以現(xiàn)金池和票據(jù)池為基礎開展內部計價和結算，從而有效盤活各類資源，向著采購和銷售環(huán)節(jié)延伸，通過對債務和債權的管理，將沉淀資金激活，從而實現(xiàn)對全產(chǎn)業(yè)鏈的管理，比如在供應商方面，積極發(fā)展供應鏈金融，做好應收賬款的保理；在消費者方面，積極發(fā)展消費信用貸款業(yè)務，通過金融市場的利用將企業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈的資金有效盤活，從而提高內部資金的使用效率，幫助企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟價值。

（六）組建高素質財會團隊

進入數(shù)字經(jīng)濟時代以后，財務管理的職能和角色出現(xiàn)了巨大的改變，使得高層財務管理人員短缺的問題逐漸凸顯。統(tǒng)計資料顯示，我國財務人員主要的工作是重復繁瑣的財務會計工作，但是在發(fā)達國家從事管理會計工作的比例更高，針對財務會計和管理會計的所需人才數(shù)量進行計算，我們國家管理會計人才以及高級財務管理人才的缺口非常明顯。隨著數(shù)字化時代的不斷發(fā)展，管理會計人才的短缺已經(jīng)成為限制企業(yè)財務管理轉型升級的重要因素，是企業(yè)亟待解決的問題，打造一支高水平的專業(yè)財會隊伍成為企業(yè)未來發(fā)展的重要任務。人才是創(chuàng)新的基礎，知識是創(chuàng)新的推動力，所以要將專業(yè)知識和操作技術進行有效結合，推動創(chuàng)新和知識之間的互動。財務人員不但要積極進行專業(yè)財務知識的學習，還要深入了解管理知識，熟悉信息系統(tǒng)操作技術，積極參與到業(yè)務流程當中，了解企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，成為精通會計知識、信息技術、管理能力、金融知識等的復合型人才。企業(yè)要定期組織財務人員參加財務知識、信息系統(tǒng)應用能力、數(shù)據(jù)分析技術等的專項培訓，在企業(yè)內構建終身學習的良好氛圍，組織有關人員到高校參與繼續(xù)教育，有效提高財務人員的專業(yè)能力和綜合素質，打造一支掌握不同技能的財會團隊，從而滿足數(shù)字經(jīng)濟時代下企業(yè)財務管理工作對人才的需求。

四、結語

信息化和智能化是數(shù)字經(jīng)濟時代下財務管理模式轉型升級的重要方向，是企業(yè)面對激烈市場競爭環(huán)境的必然選擇，財務管理人員不但要從經(jīng)營視角對企業(yè)生產(chǎn)運行的各個環(huán)節(jié)進行分析，通過大數(shù)據(jù)的應用為業(yè)務流程的優(yōu)化提供指導，還要從管理角度深入理解企業(yè)的運營模式，了解業(yè)務流程和內容，為經(jīng)營決策和管理目標的制定提供支持，通過數(shù)據(jù)所具有決策驅動作用的發(fā)揮，實現(xiàn)財務管理模式的數(shù)字化轉型，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供保障。