文/顏寅（湖北長(zhǎng)江產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化工有限公司）

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)作為財(cái)務(wù)活動(dòng)中不可或缺的一部分，對(duì)自身發(fā)展有著直接影響。在資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)中，因?yàn)楣蓹?quán)由集團(tuán)企業(yè)享有，需要在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行劃轉(zhuǎn)，其業(yè)務(wù)展現(xiàn)出特殊性，對(duì)應(yīng)的財(cái)稅問(wèn)題更加復(fù)雜，而當(dāng)前我國(guó)的財(cái)稅政策中缺少和資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)相關(guān)的系統(tǒng)性要求，在某種程度上給企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)財(cái)稅處理工作開(kāi)展帶來(lái)一定影響。下面，筆者將深入對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)財(cái)稅處理進(jìn)行探討，并提出相應(yīng)的優(yōu)化建議。

一、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的基本概述

從資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)角度來(lái)說(shuō)，作為企業(yè)提升自身綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的有效手段，通過(guò)采取資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、重組等方法，調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，整合與分配各項(xiàng)資源，促進(jìn)資源利用水平和效率的提升。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是對(duì)母公司和享有控制權(quán)的子公司之間，以及對(duì)享有控制權(quán)的子公司和子公司之間進(jìn)行資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。在國(guó)有企業(yè)中，資產(chǎn)調(diào)撥按上級(jí)部門(mén)要求，由一家公司移交至另外一家公司，且一般情況為無(wú)償轉(zhuǎn)移，主要涉及的是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移[1]。基于此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)要求和流程有所了解，不可與資產(chǎn)調(diào)撥進(jìn)行混淆，防止產(chǎn)生財(cái)務(wù)或者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)中常見(jiàn)的稅種

（一）增值稅

在沒(méi)有實(shí)施“營(yíng)改增”政策之前，企業(yè)集團(tuán)在開(kāi)展資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)工作時(shí)，通常是根據(jù)財(cái)政部門(mén)發(fā)布的國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收政策要求，在資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)過(guò)程中無(wú)需征收營(yíng)業(yè)稅，因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)不涉及營(yíng)業(yè)稅方面出現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題。在“營(yíng)改增”政策全面發(fā)布以后，結(jié)合稅務(wù)部門(mén)發(fā)布的“營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施方案”中附屬“銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋”要求，金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓指的是轉(zhuǎn)讓外匯、證券、非商品期貨和其他金融產(chǎn)品所有權(quán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其他金融產(chǎn)品包括：基金、信托、財(cái)富管理產(chǎn)品、各類(lèi)金融衍生品等資產(chǎn)管理產(chǎn)品。筆者認(rèn)為，非上市公司的股權(quán)一般不會(huì)被認(rèn)定為金融產(chǎn)品中的有價(jià)證券或者其他金融資產(chǎn)管理產(chǎn)品，基于此，企業(yè)集團(tuán)中對(duì)非上市公司股權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)话诮鹑诋a(chǎn)品轉(zhuǎn)讓納稅范疇內(nèi)，無(wú)需征繳增值稅。與此同時(shí)，結(jié)合增值稅征稅相關(guān)要求，對(duì)于增值額的征稅，企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部股權(quán)劃轉(zhuǎn)過(guò)程中不會(huì)產(chǎn)生資產(chǎn)增值問(wèn)題，也就無(wú)需繳納增值稅。

（二）企業(yè)所得稅

在企業(yè)重組中，比較關(guān)注的問(wèn)題就是所得稅問(wèn)題，這是因?yàn)槠髽I(yè)在重組過(guò)程中涉及的稅額比較大，相關(guān)要求較為復(fù)雜。結(jié)合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）、《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2009】59號(hào)）、《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組的企業(yè)所得稅處理問(wèn)題通知（財(cái)稅【2014】109號(hào)）》《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)），組成了適用于企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)過(guò)程中涉及所得稅問(wèn)題的法規(guī)體系。

根據(jù)國(guó)家發(fā)布的政策要求，以某企業(yè)為例，A企業(yè)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，可作為特殊稅處理，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。但是，如果交易不滿(mǎn)足關(guān)于特殊稅務(wù)處理相關(guān)要求，A企業(yè)只能按照40號(hào)公告第8條相關(guān)要求完成稅務(wù)處理工作，即在所得稅繳納過(guò)程中一次性計(jì)入資產(chǎn)增值額。

“轉(zhuǎn)讓”是免費(fèi)的還是付費(fèi)的。結(jié)合第40號(hào)公告109號(hào)文件中相關(guān)要求，“100%直接控制的居民企業(yè)之間和100%直接控股的居民企業(yè)在相同或相同數(shù)量的居民企業(yè)下基于賬面凈值的股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”分為四種情況，第一種是“支付相關(guān)費(fèi)用”，最后三種是“免費(fèi)”[2]。第一，母公司將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給子公司并獲得對(duì)價(jià)；第二，母公司將其股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給子公司；第三，子公司將股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給母公司；第四，同一控制下子公司之間股權(quán)的無(wú)償轉(zhuǎn)讓。上述規(guī)定的問(wèn)題在于，如果母公司因股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而獲得子公司的股權(quán)對(duì)價(jià)，則屬于非貨幣性資產(chǎn)投資。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅征管有關(guān)問(wèn)題相關(guān)規(guī)定，如果企業(yè)對(duì)非貨幣性財(cái)產(chǎn)的投資符合財(cái)稅[2014]109號(hào)的規(guī)定，且滿(mǎn)足財(cái)稅特殊稅收處理?xiàng)l件，在財(cái)稅文件中，企業(yè)可以選擇其中一項(xiàng)政策實(shí)施，一旦選擇，就不能改變。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)在資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)過(guò)程中，不會(huì)按照財(cái)稅[2014]116號(hào)文件的“視同出售”處理要求操作，但是如果企業(yè)面臨較大的經(jīng)濟(jì)損失，則會(huì)采用這種操作方式。例如，在企業(yè)出現(xiàn)大額經(jīng)濟(jì)損失的情況下，雖然當(dāng)年收入可以填補(bǔ)虧損，但是企業(yè)沒(méi)有按照稅法要求繳納相應(yīng)稅款。如果企業(yè)持有其他企業(yè)股權(quán)，在稅基計(jì)算方面應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，幫助企業(yè)從中獲得更多經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（三）印花稅

非上市公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，根據(jù)《印花稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議按照協(xié)議價(jià)格萬(wàn)分之五稅率計(jì)征印花稅，并且協(xié)議雙方都應(yīng)繳納。無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，股權(quán)接收方按賬面價(jià)值計(jì)入資本公積時(shí)，股權(quán)接收方需按萬(wàn)分之五繳納資本公積印花稅。

（四）契稅

結(jié)合國(guó)家稅務(wù)部門(mén)下發(fā)的有關(guān)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組的契稅政策要求，在政策中關(guān)于“資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)”規(guī)定中，要求屬于同一投資主體的企業(yè)之間的土地和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)腹九c其全資子公司之間、同一控制下全資子公司間、同一自然人與其獨(dú)資企業(yè)或一人有限公司之間的土地所有權(quán)和房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)免除契稅。由此可見(jiàn)，國(guó)家關(guān)于契稅征收規(guī)定要求，在資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓方面可以免征契稅[3]。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)中財(cái)稅處理存在的問(wèn)題

（一）不具備較強(qiáng)的財(cái)稅處理意識(shí)

在當(dāng)前部分企業(yè)集團(tuán)中，對(duì)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)的了解不全面，認(rèn)識(shí)不深入，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)通常認(rèn)為，在資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)過(guò)程中，通常在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施，包含在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部工作范圍內(nèi)，不會(huì)涉及和財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)的問(wèn)題。但是在實(shí)際中，資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)并非資產(chǎn)調(diào)配，如果采用的處理方式不合理，可能會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)及稅務(wù)處理問(wèn)題。特別是在管理層人員重視度不高的環(huán)境下，在資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)管理及稅務(wù)處理方面，整個(gè)過(guò)程比較松懈，對(duì)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)處理工作的關(guān)注度相對(duì)偏低，隨著風(fēng)險(xiǎn)的不斷積累，影響范疇不斷擴(kuò)大，嚴(yán)重影響企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)處理水平提升，不利于企業(yè)集團(tuán)進(jìn)一步發(fā)展。

（二）相關(guān)政策多，系統(tǒng)學(xué)習(xí)不深入

要想促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，給國(guó)家創(chuàng)造更多的效益，我國(guó)相關(guān)部門(mén)發(fā)布了諸多和資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)相關(guān)的政策要求。因?yàn)橄嚓P(guān)政策內(nèi)容比較多，不同的政策均要在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施，在某種程度上加大了企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)中稅務(wù)和財(cái)務(wù)處理難度。為此，企業(yè)集團(tuán)和子公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家最新發(fā)布的政策，對(duì)各個(gè)政策要求有充分了解，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理方式進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新。尤其是在我國(guó)稅務(wù)政策不斷調(diào)整的情況下，波動(dòng)比較大，給企業(yè)集團(tuán)財(cái)稅處理工作開(kāi)展造成一定影響。但是從作用和價(jià)值角度分析，我國(guó)稅務(wù)體系改革在某種情況下可以緩解企業(yè)稅負(fù)壓力，給企業(yè)更好發(fā)展奠定基礎(chǔ)[4]。企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)，只有對(duì)國(guó)家發(fā)布的各種政策有所了解、系統(tǒng)學(xué)習(xí)，才能滿(mǎn)足國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展要求，實(shí)現(xiàn)自身更好發(fā)展，反之則會(huì)產(chǎn)生各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，增加稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

（三）劃轉(zhuǎn)形式比較復(fù)雜

在資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)過(guò)程中，將會(huì)包含股權(quán)資產(chǎn)、非股權(quán)資產(chǎn)、涉稅以及不涉稅等相關(guān)問(wèn)題。如果是非股權(quán)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，需要對(duì)這種類(lèi)型的資產(chǎn)性質(zhì)有所了解，之后對(duì)這種資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)重組。在資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)時(shí)，由于工作內(nèi)容比較單一，流程簡(jiǎn)單，可能會(huì)面臨時(shí)間節(jié)點(diǎn)控制不合理的問(wèn)題。另外，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)工作要求制定詳細(xì)的管理計(jì)劃，加強(qiáng)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防控，認(rèn)真分析資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而保證稅務(wù)處理的合理性和專(zhuān)業(yè)性。

（四）缺少優(yōu)秀的專(zhuān)業(yè)人才

在新時(shí)期背景下，企業(yè)為了能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定發(fā)展，加強(qiáng)人才引進(jìn)和技術(shù)推廣是非常必要的。在企業(yè)集團(tuán)運(yùn)行發(fā)展中，財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理作為重點(diǎn)內(nèi)容，其人才引進(jìn)和技術(shù)建設(shè)水平在某種程度上決定了財(cái)務(wù)稅務(wù)工作效果。但是當(dāng)前一些企業(yè)集團(tuán)在資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)中，在財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理方面重視度較低，相關(guān)人員沒(méi)有掌握專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)處理技巧和方法，專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)處理人才比較匱乏，相關(guān)的工作體系不完整，無(wú)法為企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)稅務(wù)和財(cái)務(wù)處理工作順利開(kāi)展提供支持。并且，企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理人員不具備較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃意識(shí)，專(zhuān)業(yè)能力和水平參差不齊，不能夠滿(mǎn)足企業(yè)稅務(wù)處理工作要求，不具備靈活處理資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，在某種程度上阻礙了企業(yè)集團(tuán)綜合水平和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高，讓企業(yè)集團(tuán)陷入被動(dòng)發(fā)展環(huán)境中。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)財(cái)稅處理的優(yōu)化措施

（一）樹(shù)立正確的籌劃意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)規(guī)劃

從企業(yè)集團(tuán)發(fā)展角度分析，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)與稅務(wù)處理，能夠增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展實(shí)力，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)更好發(fā)展。在開(kāi)展資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)工作時(shí)，應(yīng)該提高稅務(wù)及財(cái)務(wù)處理水平，強(qiáng)化各級(jí)人員思想意識(shí)，高度重視資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)中財(cái)稅處理工作。一方面，確定好資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，在落實(shí)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)工作過(guò)程中，需要提前對(duì)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)工作內(nèi)容有所了解，結(jié)合掌握的信息，確定工作計(jì)劃和流程，并且對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)處理時(shí)間科學(xué)把控，防止發(fā)生文件審批時(shí)間點(diǎn)沖突，阻礙資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)工作水平和效率提升。另一方面，企業(yè)管理人員需要提前對(duì)發(fā)生變化的內(nèi)容進(jìn)行判斷，制定詳細(xì)和合理的股權(quán)變更方案，確保財(cái)務(wù)人員可以順利完成本職工作。尤其是對(duì)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)中已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)及稅務(wù)問(wèn)題，具體調(diào)查問(wèn)題產(chǎn)生原因，通過(guò)了解資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)工作情況，探究對(duì)應(yīng)的處理方法，讓財(cái)務(wù)人員可以更好地處理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，提高企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)財(cái)稅處理水平[5]。除此之外，在企業(yè)內(nèi)部做好資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)財(cái)稅處理宣傳工作，在得到企業(yè)各個(gè)部門(mén)人員高度重視的情況下，定期組織開(kāi)展培訓(xùn)工作，把資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)財(cái)稅處理相關(guān)的內(nèi)容融入其中，宣傳稅務(wù)籌劃及處理方法，將財(cái)稅管理體系落實(shí)到位，加強(qiáng)母子公司之間信息交流與合作，更好地完成資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)財(cái)稅處理工作，保證工作質(zhì)量。必要的情況下，把承擔(dān)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)財(cái)稅處理工作的相關(guān)人員和績(jī)效考核進(jìn)行連接，根據(jù)考核結(jié)果為員工發(fā)放福利，以強(qiáng)化相關(guān)人員工作意識(shí)，提高工作能力。

（二）加強(qiáng)對(duì)新政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)水平

從目前情況來(lái)說(shuō)，我國(guó)全面實(shí)施稅務(wù)體系改革，國(guó)家相關(guān)部門(mén)也發(fā)布了一系列和稅務(wù)相關(guān)的政策，推動(dòng)稅制改革。企業(yè)集團(tuán)財(cái)稅人員如果沒(méi)有對(duì)國(guó)家新發(fā)布的政策認(rèn)真學(xué)習(xí)，在對(duì)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)稅務(wù)業(yè)務(wù)處理時(shí)將會(huì)面臨一系列問(wèn)題?；诖耍髽I(yè)集團(tuán)應(yīng)定期安排相關(guān)人員學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)政策，將其當(dāng)作工作重點(diǎn)，提升到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展層面上。在開(kāi)展資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)財(cái)稅處理工作過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)稅人員進(jìn)行考核，定期安排學(xué)習(xí)相關(guān)政策和規(guī)定，加強(qiáng)人員管理，采用聯(lián)動(dòng)績(jī)效考核方式，制定獎(jiǎng)罰制度，加深財(cái)稅人員對(duì)新政策的了解和重視，并對(duì)財(cái)稅人員學(xué)習(xí)成果進(jìn)行考核，從而提高企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)財(cái)稅處理水平。此外，財(cái)稅人員應(yīng)對(duì)新稅務(wù)政策內(nèi)容有所了解，做好整理、分類(lèi)等工作，確定政策重點(diǎn)和難點(diǎn)，在以后工作中及時(shí)處理稅務(wù)問(wèn)題，確定稅務(wù)條款，嚴(yán)格按照條款要求工作，提高企業(yè)集團(tuán)使用新政策的能力。

（三）加強(qiáng)各部門(mén)之間信息交流，做好稅務(wù)處理工作

一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)中涉及的稅費(fèi)數(shù)較大，因此減少稅務(wù)成本支出、緩解企業(yè)稅負(fù)壓力，是企業(yè)集團(tuán)獲得最大效益的一種表現(xiàn)。企業(yè)集團(tuán)為了真正實(shí)現(xiàn)稅負(fù)減少，需要嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)政策要求開(kāi)展財(cái)稅處理工作。如果是對(duì)非股權(quán)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)處理，企業(yè)除了要繳納所得稅之外，還要繳納增值稅、契稅等。要想減少稅務(wù)成本支出，做好稅務(wù)處理工作是非常必要的。

例如，在資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)中，將會(huì)包含土地增值稅，為了減少稅收，要求企業(yè)提供相關(guān)資料表示該資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)包含在企業(yè)重組范疇內(nèi)，并不是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。在對(duì)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，劃分了母子公司與子子公司兩種狀況。如果是母子公司開(kāi)展的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)活動(dòng)，要求采取對(duì)價(jià)支付方式。如果是子子公司的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)，則應(yīng)該確定子公司由母公司直接管理，在確定好資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)方案以后，要求母子公司采用特殊稅務(wù)處理方式，其中股權(quán)資產(chǎn)交易時(shí)間應(yīng)按照相關(guān)部門(mén)要求實(shí)施。在后續(xù)財(cái)務(wù)及稅務(wù)問(wèn)題處理過(guò)程中，加強(qiáng)雙方交流，保障科學(xué)調(diào)整。除此之外，在對(duì)母子公司資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)問(wèn)題處理過(guò)程中，應(yīng)對(duì)母子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資科學(xué)調(diào)整，防止由于投資成本和稅務(wù)成本過(guò)高而面臨嚴(yán)重?fù)p失。如果相關(guān)手續(xù)完整，應(yīng)及時(shí)登記，按照要求落實(shí)好資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)工作。針對(duì)之前不滿(mǎn)足要求的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，可以辦證處理，通過(guò)深入交流與具體說(shuō)明獲得幫助。如果是手續(xù)不完整，無(wú)法證明的資產(chǎn)，在資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)安排專(zhuān)業(yè)人員追蹤調(diào)查，保留現(xiàn)有資料，防止歷史遺留問(wèn)題而影響資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)處理效果。

（四）積極引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才，增強(qiáng)稅務(wù)辦理能力

要想加快資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)速度，提高稅務(wù)處理水平，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)從實(shí)際入手，加大資金投入，適當(dāng)擴(kuò)充渠道積極引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才，將當(dāng)前資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)中財(cái)稅問(wèn)題科學(xué)處理。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，把新知識(shí)、新思想融入培訓(xùn)活動(dòng)中，讓其從培訓(xùn)中學(xué)習(xí)更多的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高財(cái)稅人員專(zhuān)業(yè)水平和能力，并注意后備力量補(bǔ)充，安排專(zhuān)業(yè)人員從事重要崗位，成立一支高水平、高素養(yǎng)的財(cái)稅處理人才團(tuán)隊(duì)，從而將資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)中財(cái)稅問(wèn)題妥善處理，給企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供保障[6]。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)過(guò)程中，涉及的情況有多種，如母子公司之間有償和無(wú)償劃轉(zhuǎn)，這些情況均由母公司作為劃出方，其中也包括母子公司之間的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，其中子公司為劃出方，或者是受到同一個(gè)或者多家母公司管理的兄弟企業(yè)之間無(wú)償劃轉(zhuǎn)，這種劃轉(zhuǎn)方式下的劃出方為子公司。對(duì)于不同情況下資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)的劃出方，采用的會(huì)計(jì)處理方式各不相同。

在資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)財(cái)稅處理過(guò)程中，需要結(jié)合不同情況了解具體的財(cái)稅處理方法和流程，幫助企業(yè)快速完成資產(chǎn)重組工作，為企業(yè)集團(tuán)更好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。