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        證券企業(yè)全面風(fēng)控審計(jì)體系的構(gòu)建策略

        2023-04-05 03:29:31蓋巧艷東方證券股份有限公司青島苗嶺路證券營業(yè)部
        環(huán)球市場 2023年11期
        關(guān)鍵詞:證券審計(jì)工作部門

        蓋巧艷 東方證券股份有限公司青島苗嶺路證券營業(yè)部

        全新的發(fā)展形勢下,證券企業(yè)之間的競爭愈演愈烈,資本市場呈現(xiàn)出動(dòng)態(tài)變化的特點(diǎn),證券企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展既迎來重要的發(fā)展機(jī)遇,又面臨著轉(zhuǎn)型升級的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。因此,證券企業(yè)應(yīng)將提升核心競爭力視作根本目標(biāo),通過構(gòu)建全面風(fēng)控審計(jì)體系,樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)理念,規(guī)范證券企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營流程,打造以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作,提高證券企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識別與防范能力,使證券企業(yè)有條不紊地經(jīng)營,為業(yè)務(wù)創(chuàng)新奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

        一、證券企業(yè)風(fēng)控審計(jì)體系構(gòu)建現(xiàn)狀

        證券行業(yè)相較于其他行業(yè)而言,具有較為鮮明的特征,包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜、負(fù)債比率高、資金流動(dòng)性強(qiáng)、資金量大、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜且收益不明確等,證券行業(yè)的業(yè)務(wù)開展對計(jì)算機(jī)的依賴性較強(qiáng)。從證券行業(yè)的特征不難看出,證券企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中面臨著復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn),所以證券企業(yè)通常會(huì)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門、內(nèi)部審計(jì)部門、合規(guī)管理部門等,通過構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

        結(jié)合證券企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況的分析來看,目前內(nèi)部審計(jì)部門的工作職能仍然有著較強(qiáng)的局限性,內(nèi)部審計(jì)部門所處的位置較為尷尬,內(nèi)部審計(jì)部門按照職能劃分為內(nèi)部控制工作的重要組成部分,相較于業(yè)務(wù)部門而言并不能為企業(yè)直接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)收益,相較于風(fēng)險(xiǎn)控制部門而言在風(fēng)險(xiǎn)防范方面有著一定滯后性。從證券企業(yè)經(jīng)營制度的視角來看,并未設(shè)置高級管理人員分管內(nèi)部審計(jì)工作,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)限不足,在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)受到層層阻礙。證券企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制部門和合規(guī)管理部門與業(yè)務(wù)部門溝通較為密切,對風(fēng)險(xiǎn)具有著敏銳的感知,并且在風(fēng)險(xiǎn)防范方面發(fā)揮顯著作用,而內(nèi)部審計(jì)部門受限于職能和權(quán)限,僅通過事后審計(jì)職能無法識別證券企業(yè)業(yè)務(wù)開展過程中的風(fēng)險(xiǎn),過程式審計(jì)缺失導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的作用相對有限。因此,在證券行業(yè)監(jiān)管要求不斷提高的背景下,為優(yōu)化證券企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力,滿足證券企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的要求,證券企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)部門越來越重視,審計(jì)方式也從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程審計(jì),審計(jì)工作的全面性有所改善,審計(jì)范圍也大幅拓展[1]。

        二、證券企業(yè)全面風(fēng)控審計(jì)體系構(gòu)建的必要性

        首先,證券企業(yè)構(gòu)建全面風(fēng)控審計(jì)體系符合我國日益嚴(yán)格的監(jiān)管要求。隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,證券行業(yè)的地位不斷提高,金融工作成為實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要支撐點(diǎn),愈演愈烈的行業(yè)競爭使證券企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)顯著增加,監(jiān)管部門的監(jiān)管力度大幅提高。證監(jiān)會(huì)提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念,修訂風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)指標(biāo),意在實(shí)現(xiàn)對證券行業(yè)的全面監(jiān)管,證券企業(yè)的全部業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)流程均處在監(jiān)管范圍之內(nèi),推動(dòng)證券企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控,構(gòu)建全面風(fēng)控體系勢在必行。證券企業(yè)應(yīng)將實(shí)體經(jīng)濟(jì)作為基礎(chǔ),抱著謹(jǐn)慎的態(tài)度進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新,樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識,在業(yè)務(wù)開展的全過程實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理,保證證券企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

        其次,構(gòu)建全面風(fēng)控審計(jì)體系有助于提升證券企業(yè)核心競爭力,為證券企業(yè)取得市場競爭優(yōu)勢奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。高效率的內(nèi)部控制和精細(xì)化的風(fēng)險(xiǎn)管控能夠規(guī)范證券企業(yè)經(jīng)營,使證券企業(yè)在同質(zhì)化競爭中搶占先機(jī)。從證券企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作來看,由于集團(tuán)化業(yè)務(wù)、組織框架調(diào)整、特殊牌照的子公司等影響因素,證券企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要求大幅提高,通過構(gòu)建全面風(fēng)控審計(jì)體系,能提升審計(jì)工作力度,有利于消除各類影響證券企業(yè)經(jīng)營的因素[2]。

        最后,構(gòu)建全面風(fēng)控審計(jì)體系滿足證券企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需求。證券行業(yè)發(fā)展態(tài)勢良好,監(jiān)管要求動(dòng)態(tài)變化,引領(lǐng)著證券企業(yè)經(jīng)歷不同的內(nèi)部審計(jì)階段。起初證券企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)注財(cái)務(wù)審計(jì),側(cè)重于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)過一段時(shí)間后,證券企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)注管理審計(jì),側(cè)重于達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。最后發(fā)展為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作,側(cè)重于防范證券企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。證券行業(yè)競爭愈演愈烈的背景下,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)不再適用,內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)與時(shí)俱進(jìn),創(chuàng)新審計(jì)思路,樹立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理念,將證券企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營視作核心目標(biāo),滿足證券企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的需求。

        三、證券企業(yè)全面風(fēng)控審計(jì)體系構(gòu)建的具體策略

        (一)組建專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì),提高風(fēng)控審計(jì)水平

        首先,組建專業(yè)化風(fēng)控審計(jì)團(tuán)隊(duì)。證券企業(yè)全面風(fēng)控審計(jì)工作質(zhì)量與審計(jì)人員綜合素質(zhì)息息相關(guān),在監(jiān)管要求不斷提高的背景下,證券企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新迫在眉睫,所以應(yīng)將人才引進(jìn)和人才培養(yǎng)作為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新的動(dòng)力。證券企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及范圍較廣,要想實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)控審計(jì),應(yīng)調(diào)整專業(yè)風(fēng)控審計(jì)團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu),吸納金融、計(jì)算機(jī)、法律、工程等方面的專業(yè)人才,整體性地提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)綜合素質(zhì)。同時(shí),證券企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員轉(zhuǎn)型為風(fēng)控審計(jì)人員,業(yè)務(wù)人員對企業(yè)業(yè)務(wù)情況具有充分的了解,通過職能轉(zhuǎn)型增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)動(dòng),為高質(zhì)量的全面風(fēng)控審計(jì)奠定基礎(chǔ)。

        其次,注重吸納合規(guī)風(fēng)控專員[3]。合規(guī)風(fēng)控專員在風(fēng)險(xiǎn)管控方面經(jīng)驗(yàn)十足,對證券企業(yè)的業(yè)務(wù)情況、業(yè)務(wù)流程以及重大決策等較為熟悉,合規(guī)風(fēng)控部門的職能與內(nèi)部審計(jì)部門職能存在一定關(guān)聯(lián),同屬于內(nèi)部控制工作,所以合規(guī)風(fēng)控專員對內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的親近感,合規(guī)風(fēng)控專員的職能轉(zhuǎn)變并不困難,促進(jìn)證券企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作升級為全面風(fēng)控審計(jì)。

        再次,引入業(yè)務(wù)層面專家。在市場迅速發(fā)展的導(dǎo)向下,證券企業(yè)積極創(chuàng)新業(yè)務(wù)、開發(fā)新產(chǎn)品,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型顯著增加,如何在監(jiān)管要求下識別風(fēng)險(xiǎn)、及時(shí)掌握業(yè)務(wù)模式是擺在全面風(fēng)控審計(jì)面前的難題。通過引入同行業(yè)務(wù)骨干、會(huì)計(jì)師事務(wù)所精英會(huì)計(jì),組建高專業(yè)水平的專家團(tuán)隊(duì),能夠在審計(jì)方法、審計(jì)流程、審計(jì)證據(jù)以及成果確認(rèn)等方面提供專業(yè)性指導(dǎo)。

        最后,實(shí)施繼續(xù)教育,持續(xù)提高風(fēng)控審計(jì)水平。證券企業(yè)業(yè)務(wù)種類繁雜,雖然不同業(yè)務(wù)之間或多或少均存在一定的關(guān)聯(lián)性與交叉性,但審計(jì)重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)卻存在顯著差異。因此,證券企業(yè)應(yīng)要求審計(jì)人員注重自我提升,積極學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識、最新監(jiān)管政策等,持續(xù)提高自身的審計(jì)能力。同時(shí),證券企業(yè)應(yīng)為審計(jì)人員提供繼續(xù)教育的渠道,如學(xué)歷提升、行業(yè)協(xié)會(huì)等,通過繼續(xù)教育的方式持續(xù)性地提高專業(yè)能力,保證審計(jì)人員具備良好的風(fēng)險(xiǎn)敏感度。除此之外,證券企業(yè)應(yīng)重視提高審計(jì)人員的溝通能力。在開展全面風(fēng)控審計(jì)工作時(shí),審計(jì)人員和審計(jì)對象的溝通貫穿于審計(jì)的全過程,包括審計(jì)通知、資料提供、執(zhí)行審計(jì)、審計(jì)報(bào)告、整改反饋等。要想高效率完成全面風(fēng)控審計(jì),審計(jì)人員應(yīng)在保持自身獨(dú)立性的前提下與審計(jì)對象進(jìn)行深層次的溝通,一方面通過溝通實(shí)現(xiàn)與審計(jì)對象的協(xié)調(diào)配合,另一方面則是保障潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn),提高審計(jì)證據(jù)的獲取效率,優(yōu)化風(fēng)控審計(jì)工作質(zhì)量。

        (二)明確審計(jì)各個(gè)階段重點(diǎn),實(shí)施全面風(fēng)控審計(jì)

        首先,明確風(fēng)控審計(jì)籌劃階段重點(diǎn)。證券企業(yè)開展全面風(fēng)控審計(jì)前,應(yīng)站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的視角上做好統(tǒng)籌規(guī)劃,結(jié)合證券企業(yè)的業(yè)務(wù)情況,開展業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面評估,掌握業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征。審計(jì)部門在開展風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí),應(yīng)綜合考慮以下因素:證券企業(yè)業(yè)務(wù)是否符合行業(yè)最新監(jiān)管要求、是否滿足證券企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求、是否符合證券企業(yè)業(yè)務(wù)流程規(guī)范。通過證券企業(yè)業(yè)務(wù)的全面風(fēng)險(xiǎn)評估,確定風(fēng)險(xiǎn)所處領(lǐng)域,明確風(fēng)控審計(jì)的范圍,制定科學(xué)合理的風(fēng)控審計(jì)計(jì)劃。同時(shí),年度風(fēng)控審計(jì)計(jì)劃制定完成后,受到監(jiān)管要求動(dòng)態(tài)變化、市場環(huán)境變化、證券企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)調(diào)整等方面的影響,可能會(huì)導(dǎo)致年度風(fēng)控審計(jì)計(jì)劃與企業(yè)實(shí)際發(fā)展不符的現(xiàn)象,內(nèi)部審計(jì)部門調(diào)整年度風(fēng)控審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)申報(bào),批準(zhǔn)后方可調(diào)整并執(zhí)行。

        其次,明確風(fēng)控審計(jì)執(zhí)行階段重點(diǎn)。實(shí)施風(fēng)控審計(jì)計(jì)劃前,審計(jì)人員應(yīng)做好準(zhǔn)備工作,深度解讀審計(jì)目標(biāo),報(bào)告匯報(bào)對象,針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)等差異化的審計(jì)類型,應(yīng)制定針對性、合理性的審計(jì)方案,并在審計(jì)方案中明確審計(jì)重點(diǎn)與難點(diǎn)、人員安排、審計(jì)方式以及審計(jì)對象經(jīng)營管理情況等,隨后完成全面的風(fēng)險(xiǎn)評估[4]。風(fēng)控審計(jì)過程中,為了盡可能提高風(fēng)險(xiǎn)識別的全面性,應(yīng)根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)和重大風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位合規(guī)管理專員進(jìn)行溝通,精準(zhǔn)掌握被審計(jì)單位重大決策、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)業(yè)行為、客戶投訴、突發(fā)事件等方面的資料,為風(fēng)控審計(jì)提供可靠參考,優(yōu)化審計(jì)效率。與此同時(shí),執(zhí)行的審計(jì)程序應(yīng)視實(shí)際情況合理設(shè)計(jì),通過分析被審計(jì)對象風(fēng)險(xiǎn)特征,除了開展基礎(chǔ)性的溝通詢問、細(xì)致觀察、全面檢查以及穿行測試等常規(guī)審計(jì)程序外,應(yīng)打破陳舊理念,創(chuàng)新審計(jì)方法,落實(shí)對創(chuàng)業(yè)產(chǎn)品或特殊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì),以保證審計(jì)證據(jù)的全面性和有效性。針對復(fù)雜類型的業(yè)務(wù),審計(jì)工作人員應(yīng)量力而行,及時(shí)向上級反饋,增派專業(yè)人員后再開展全面風(fēng)控審計(jì)。風(fēng)控審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須全程參與審計(jì)工作,保障審計(jì)工作質(zhì)量,肩負(fù)起審計(jì)結(jié)果的對應(yīng)責(zé)任。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過協(xié)調(diào)組員、科學(xué)安排,將項(xiàng)目問題逐項(xiàng)解決,并根據(jù)審計(jì)進(jìn)展、審計(jì)證據(jù),明確審計(jì)方案的可行性,推動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施。

        再次,明確風(fēng)控審計(jì)報(bào)告完成階段重點(diǎn)。審計(jì)方案執(zhí)行完成后由審計(jì)人員制作審計(jì)報(bào)告,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行初步審核,并交由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行符合,內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)中發(fā)生的事項(xiàng)與被審計(jì)對象進(jìn)行溝通,取得認(rèn)可后進(jìn)行審計(jì)報(bào)告定稿。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制作必須秉持著嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、負(fù)責(zé)的態(tài)度,做好復(fù)核、溝通等工作,反饋好報(bào)告意見,提升審計(jì)報(bào)告的參考價(jià)值。審計(jì)報(bào)告定稿后,內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按照證券企業(yè)檔案管理要求進(jìn)行及時(shí)歸檔,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也可以結(jié)合審計(jì)報(bào)告編寫審計(jì)項(xiàng)目總結(jié),闡述風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)思路、重大風(fēng)險(xiǎn)識別過程以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施等,為后續(xù)的全面風(fēng)控審計(jì)工作提供一定參考價(jià)值[5]。

        最后,明確風(fēng)控審計(jì)整改反饋階段重點(diǎn)。整改反饋是風(fēng)控審計(jì)的最后一步,也是決定工作質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。完成全面風(fēng)控審計(jì)后,審計(jì)人員應(yīng)監(jiān)督、督促審計(jì)對象快速完成整改,按照審計(jì)報(bào)告完善內(nèi)部控制流程,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避,并按期提交整改報(bào)告,針對風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)整改難度較大、整改時(shí)間較長的情況,應(yīng)定期開展“回頭看”,保障審計(jì)結(jié)果落地執(zhí)行。除此之外,證券企業(yè)全面風(fēng)控審計(jì)工作也應(yīng)與紀(jì)檢工作和監(jiān)察工作科學(xué)配合,通過部門合力,實(shí)現(xiàn)信息共享,并在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)揭示后,共同督促被審計(jì)單位查缺補(bǔ)漏,通過嚴(yán)肅的問責(zé)追責(zé),達(dá)到良好的威懾作用,規(guī)范證券企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營。

        (三)提高審計(jì)工作前瞻性,注重創(chuàng)造內(nèi)部審計(jì)價(jià)值

        近年來,證券行業(yè)朝著信息化、同質(zhì)化的方向發(fā)展,證券企業(yè)面臨的競爭壓力與監(jiān)管壓力與日俱增,行業(yè)環(huán)境的魚龍混雜推動(dòng)著證券企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。證券企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的職能發(fā)生較大變化,除了履行基本的財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督管理等職能外,證券企業(yè)希望內(nèi)部審計(jì)部門能夠通過全面風(fēng)控審計(jì)為企業(yè)決策制定提供有力參考,發(fā)揮好“參謀”的職能[6]。

        全面風(fēng)控審計(jì)應(yīng)以增值型審計(jì)為根本目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)部門不能過度關(guān)注既成事實(shí)的追根溯源,應(yīng)通過了解證券企業(yè)業(yè)務(wù)部門、分支機(jī)構(gòu)以及普通員工的需求,利用已掌握的信息創(chuàng)造價(jià)值,提高證券企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)部門的滿意度。目前,證券企業(yè)已經(jīng)普遍實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作,審計(jì)職能側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)管控,這種工作思路對證券企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)發(fā)揮著積極作用,但也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門和風(fēng)控部門與合規(guī)管理部門的業(yè)務(wù)關(guān)注點(diǎn)相重合,內(nèi)審的職能定位相對模糊,以風(fēng)險(xiǎn)維度為主的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏全面性與整體性。證券企業(yè)應(yīng)合理應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù),從戰(zhàn)略角度和價(jià)值角度構(gòu)建全面風(fēng)控審計(jì)體系,將實(shí)質(zhì)性全面評價(jià)有效落實(shí)。

        除此之外,內(nèi)部審計(jì)部門是證券企業(yè)的監(jiān)督者,內(nèi)部審計(jì)部門還需在價(jià)值挖掘和創(chuàng)造方面做出努力,探索證券企業(yè)可行性的發(fā)展戰(zhàn)略,調(diào)整企業(yè)組織架構(gòu)。增值型審計(jì)模式的建立,需要內(nèi)部審計(jì)部門轉(zhuǎn)移工作重心,在評價(jià)監(jiān)督職能基礎(chǔ)上,應(yīng)注重發(fā)揮前瞻性和主動(dòng)性管理職能,這就要求內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門形成良好的聯(lián)動(dòng),通過整合分類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等,為證券企業(yè)經(jīng)營管理提供有效參考。證券企業(yè)應(yīng)自上而下形成價(jià)值創(chuàng)造的意識,認(rèn)識到內(nèi)審機(jī)構(gòu)價(jià)值維護(hù)與價(jià)值發(fā)現(xiàn)的雙重身份。證券企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理并非唯一目標(biāo),全面風(fēng)控審計(jì)指的是以風(fēng)險(xiǎn)管理為頂層設(shè)計(jì),平衡好價(jià)值創(chuàng)造和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系,從風(fēng)控角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和價(jià)值挖掘,使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告成為證券企業(yè)制定決策和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的依據(jù),并從經(jīng)濟(jì)價(jià)值、戰(zhàn)略發(fā)展等方面分析風(fēng)險(xiǎn)的影響,將全面風(fēng)控審計(jì)作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值、達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的手段[7]。

        (四)落實(shí)審計(jì)信息化建設(shè),構(gòu)建完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

        證券企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),數(shù)據(jù)信息的分析是重要立足點(diǎn)?,F(xiàn)階段證券企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)還處在起步階段,雖然大部分工作已經(jīng)通過計(jì)算機(jī)完成,但是人工操作仍然屢見不鮮,信息獲取難度大、信息精準(zhǔn)性不足、信息時(shí)效性差等均阻礙著內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。因此,證券企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè),將事后控制逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測、事中監(jiān)督管理,盡可能規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),減少資源浪費(fèi)。通過建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng),依據(jù)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)高效率的信息收集,通過大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)分析,審計(jì)效率大幅提高。構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)時(shí),應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的事項(xiàng):其一,適當(dāng)降低數(shù)據(jù)獲取難度,提高數(shù)據(jù)獲取效率,保障數(shù)據(jù)時(shí)效性。其二,注重在內(nèi)部審計(jì)部門配備專業(yè)的信息化技術(shù)人員,為內(nèi)部審計(jì)的信息化轉(zhuǎn)型提供技術(shù)保障。其三,明確數(shù)據(jù)質(zhì)量重要性,加大數(shù)據(jù)獲取的覆蓋范圍,掌握數(shù)據(jù)監(jiān)控路徑和方法,保障數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確、完整可靠。

        四、結(jié)束語

        綜上所述,證券企業(yè)資金密集、業(yè)務(wù)交易量大,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)相對較高,尤其在全新的形勢下,證券企業(yè)承擔(dān)的主體責(zé)任越來越大,監(jiān)管要求也達(dá)到新高度。證券企業(yè)應(yīng)改變滯后的內(nèi)部審計(jì)理念,將一味追求經(jīng)濟(jì)效益、業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大的觀念適時(shí)拋棄,重視內(nèi)部審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)防范職能。構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的全面風(fēng)控審計(jì)體系,證券企業(yè)應(yīng)在團(tuán)隊(duì)建設(shè)、全過程審計(jì)、構(gòu)建風(fēng)控審計(jì)系統(tǒng)等方面做出努力,不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量,將潛在風(fēng)險(xiǎn)有效挖掘出來,消除影響證券企業(yè)長期發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

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