韓綺虹 廣東華工工程建設(shè)監(jiān)理有限公司

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，應(yīng)收款項(xiàng)成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最重要的資金來(lái)源，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大的資產(chǎn)[1]。應(yīng)收款項(xiàng)管理工作質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)資金的流動(dòng)，應(yīng)收款項(xiàng)的本質(zhì)是企業(yè)通過(guò)先提供服務(wù)和產(chǎn)品再獲取經(jīng)濟(jì)收益的一個(gè)行為，因此某一方出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)連帶另一方也會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)問(wèn)題[2]。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作的重視，以公司利益出發(fā)，降低應(yīng)收款項(xiàng)管理工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保障公司的健康發(fā)展。

一、企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的概念

企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)是以應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息以及其他應(yīng)收款等在內(nèi)的企業(yè)所擁有的未來(lái)獲取現(xiàn)款、商品或者勞動(dòng)的權(quán)利，泛指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的各種債權(quán)，在企業(yè)的流動(dòng)資金中占據(jù)十分重要的地位[3]。其中應(yīng)收賬款指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中作為甲方通過(guò)賒銷(xiāo)的形式，提前提供商品或者服務(wù)進(jìn)而從乙方獲取未來(lái)收取款項(xiàng)的一種權(quán)利。應(yīng)收賬款主要以雙方的商業(yè)信用作為擔(dān)保，以購(gòu)買(mǎi)銷(xiāo)售合同、商品出庫(kù)單、發(fā)票以及運(yùn)單等具有法律效應(yīng)的書(shū)面文件作為依據(jù)；而為了鼓勵(lì)乙方在合同規(guī)定范圍內(nèi)提前進(jìn)行款項(xiàng)支付，甲方采取按照發(fā)票價(jià)格進(jìn)行折扣的方式就稱(chēng)為現(xiàn)金折扣；合同簽訂后，甲方未能按照合同要求為乙方提供相應(yīng)的商品或者服務(wù)，乙方要求部分退回或者全部退回的過(guò)程就是銷(xiāo)售退回；如果甲方所提供的商品或者服務(wù)未能達(dá)到乙方要求，且無(wú)法通過(guò)銷(xiāo)售退回的方式進(jìn)行，甲乙雙方就部分商品或者服務(wù)進(jìn)行協(xié)商后，進(jìn)行部分讓價(jià)的行為就稱(chēng)為銷(xiāo)售折讓?zhuān)粔馁~指的是甲方無(wú)法通過(guò)收回部分或者全部應(yīng)收款項(xiàng)的情況就稱(chēng)為壞賬，因?yàn)闊o(wú)法收回而導(dǎo)致壞賬從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成的損失就是壞賬損失。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一般不會(huì)對(duì)無(wú)法收回的款項(xiàng)直接記作壞賬，而是對(duì)那些確定無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)（比如法院裁決后，確定無(wú)法收回）才將其記錄為壞賬；應(yīng)收票據(jù)指的是企業(yè)持有的尚未達(dá)到兌換期限的商業(yè)匯票，當(dāng)該類(lèi)商業(yè)匯票往往時(shí)間較短，所產(chǎn)生的利率較低，因此在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，通常按照票據(jù)金額納入管理[4]。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，肯定會(huì)涉及商品購(gòu)買(mǎi)或者服務(wù)需求，企業(yè)通過(guò)與服務(wù)提供方簽訂相應(yīng)的合同，從服務(wù)方提前獲得商品或者服務(wù)的過(guò)程中所付出資金就是預(yù)付賬款。

二、企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展而言，企業(yè)盈利無(wú)疑是放在第一位的，因此對(duì)于能夠?yàn)槠髽I(yè)盈利帶來(lái)最直觀影響的銷(xiāo)售，自然而然得到了企業(yè)管理層的重視[5]。一方面部分管理層的管理經(jīng)驗(yàn)落后，仍然認(rèn)為企業(yè)銷(xiāo)售量上去了，企業(yè)的盈利能力自然而然地就上去；另一方面，部分企業(yè)的銷(xiāo)售大頭都是長(zhǎng)期合作的伙伴，管理層對(duì)于長(zhǎng)期合作伙伴之間的盲目信任，也是導(dǎo)致企業(yè)管理層不重視應(yīng)收款項(xiàng)管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，認(rèn)為雙方都是合作多年的伙伴，從未增加雙方商品交易以及服務(wù)提供的往來(lái)。這就增加企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作中應(yīng)收賬款的數(shù)量，應(yīng)收賬款數(shù)量的增加以及應(yīng)收票據(jù)間隔時(shí)間的增長(zhǎng)，給企業(yè)的流動(dòng)資金帶來(lái)嚴(yán)重的影響，當(dāng)企業(yè)的資金流動(dòng)超出企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的資金后，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的發(fā)展。

同時(shí)商品和服務(wù)質(zhì)量也是增加企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作中風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題增加的原因之一[6]。部分企業(yè)因?yàn)樵谏唐泛头?wù)上缺乏對(duì)同類(lèi)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，為了使企業(yè)能夠繼續(xù)發(fā)展。往往對(duì)乙方的商業(yè)信用選擇性忽視，通過(guò)賒銷(xiāo)的方式來(lái)獲得未來(lái)回籠資金的權(quán)利，這就加劇了這部分企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)因?yàn)樯唐泛头?wù)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，這部分企業(yè)往往還需要通過(guò)銷(xiāo)售折讓的形式進(jìn)行讓利。各種因素相互作用下，企業(yè)自身的信譽(yù)以及壞賬的發(fā)生率都會(huì)大大增加，嚴(yán)重影響企業(yè)的生存和發(fā)展。

應(yīng)收款項(xiàng)管理工作人員作為應(yīng)收款項(xiàng)管理工作中的主體，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起著至關(guān)重要的地位。但是從部分企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)工作人員的實(shí)際待遇來(lái)看，同其所處的地位完全不相符。這就導(dǎo)致了該崗位的離職率居高不下，人員流動(dòng)頻繁直接導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)工作的交接存在嚴(yán)重問(wèn)題，新來(lái)的職員因?yàn)閷?duì)應(yīng)收款項(xiàng)的具體情況一知半解，就導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)管理問(wèn)題，增加壞賬、應(yīng)收賬款拖欠逾期等情況的發(fā)生概率，加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的難度。

三、企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理中風(fēng)險(xiǎn)防范與控制策略

（一）強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作中的制度管理，提高管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

正所謂“無(wú)規(guī)矩不成方圓”，針對(duì)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作中存在的不足以及風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)制定或者強(qiáng)化管理，能夠從源頭降低企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率[7]。在強(qiáng)化制度管理時(shí)，需要考慮到應(yīng)收款項(xiàng)管理工作人員的能動(dòng)作用，將工作人員的績(jī)效考核同企業(yè)一個(gè)季度的應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際回收率相結(jié)合，按照回收率給予應(yīng)收款項(xiàng)工作人員發(fā)放相應(yīng)的獎(jiǎng)金；明確責(zé)任的落實(shí)，將應(yīng)收款項(xiàng)同銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)相綁定，轉(zhuǎn)變企業(yè)銷(xiāo)售人員的傳統(tǒng)觀念，使其樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在進(jìn)行商品或者服務(wù)銷(xiāo)售時(shí)，更加注重對(duì)方企業(yè)的商業(yè)信用，從合同簽訂前就降低企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率；對(duì)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作中的工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高管理工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，提高工作人員的業(yè)務(wù)水平。提高對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)管理質(zhì)量，及時(shí)對(duì)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清點(diǎn)。降低死賬、應(yīng)收款項(xiàng)逾期、拖欠情況的出現(xiàn)，保障企業(yè)流動(dòng)資金充足，保障企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

一個(gè)制度的實(shí)行離不開(kāi)監(jiān)督機(jī)制的監(jiān)管。因此為了降低企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)能夠在合同期限內(nèi)回收資金，企業(yè)需要建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)管理制度的順利運(yùn)行[8]。通過(guò)制定“周結(jié)、月查、季審”的形式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化制度的實(shí)施效果進(jìn)行監(jiān)督。周結(jié)，指的是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作人員，每周提交一次本周的應(yīng)收款項(xiàng)的回收與支出情況；月查，指的是每月安排專(zhuān)人對(duì)一個(gè)月內(nèi)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的管理工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估；季審則是公司對(duì)公司為結(jié)清的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行歸類(lèi)，分析應(yīng)收款項(xiàng)未能按時(shí)回收的原因，按照風(fēng)險(xiǎn)管理制度確定的人頭進(jìn)行核算，提高相應(yīng)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)作為企業(yè)最重要也是風(fēng)險(xiǎn)最大的流動(dòng)資金，不僅關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，也關(guān)系這每個(gè)員工的切身利益。因此制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度和監(jiān)督機(jī)制，培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，具有十分重大的意義，能夠降低企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的資金安全。

（二）增加企業(yè)商業(yè)信用的審查力度

應(yīng)收款項(xiàng)作為企業(yè)提供服務(wù)和商品從而簽訂合同獲取未來(lái)回籠資金、商品以及服務(wù)的權(quán)利，其直接受到合同雙方實(shí)際履行能力的影響[9]。很多企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的原因就是未能正確評(píng)估對(duì)方企業(yè)的實(shí)際履行能力。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，很多企業(yè)都是通過(guò)簽訂合同從而先行獲取商品和服務(wù)，并承諾按照合同期限進(jìn)行一次性結(jié)清或者分期結(jié)清的方式來(lái)開(kāi)展企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)[10]。因此企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)直接受到對(duì)方企業(yè)的影響。而企業(yè)的商業(yè)信用，作為企業(yè)過(guò)往經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際執(zhí)行情況，通過(guò)對(duì)企業(yè)的商業(yè)信用進(jìn)行審查，能夠?qū)ζ髽I(yè)的合同履行能力進(jìn)行評(píng)估。但在過(guò)往的商品或者賒銷(xiāo)活動(dòng)中，部分商業(yè)信用較低的企業(yè)往往通過(guò)給出較高的報(bào)價(jià)來(lái)獲取商品或者服務(wù)，這就導(dǎo)致部分企業(yè)為了未來(lái)的經(jīng)營(yíng)收益從而忽視企業(yè)的商業(yè)信用。這就導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作中存在極大的隱患。因此為了降低企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)收款項(xiàng)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在合同簽訂前，根據(jù)對(duì)方企業(yè)的商業(yè)信用評(píng)估對(duì)方的履行能力。對(duì)于商業(yè)信用較低的企業(yè)，可以選擇現(xiàn)金結(jié)算或者應(yīng)收票據(jù)的形式來(lái)進(jìn)行合同的簽訂；或者經(jīng)過(guò)綜合評(píng)估，根據(jù)對(duì)方企業(yè)的實(shí)際履行能力，進(jìn)行相應(yīng)商品或者服務(wù)的提供，降低企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理中風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)。

（三）提高自身產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量，降低銷(xiāo)售退回和銷(xiāo)售折讓給企業(yè)帶來(lái)的應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)

商品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的關(guān)鍵，優(yōu)質(zhì)的商品和服務(wù)能夠降低銷(xiāo)售退回以及銷(xiāo)售折讓發(fā)生的概率，從而降低企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)；劣質(zhì)的或不具備市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的商品和服務(wù)會(huì)增加銷(xiāo)售退回以及銷(xiāo)售折讓的發(fā)生概率，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。因此提高企業(yè)商品和提高企業(yè)服務(wù)已經(jīng)成為企業(yè)降低應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。針對(duì)商品提供型企業(yè)，可以通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備或者更新技術(shù)從而實(shí)現(xiàn)提高自身商品質(zhì)量，增加企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在供需市場(chǎng)占據(jù)主導(dǎo)地位，能夠通過(guò)挑選商業(yè)信用較高的企業(yè)作為合作對(duì)象，降低企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于服務(wù)提供型企業(yè)，可以通過(guò)引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才和增加對(duì)企業(yè)工作人員的培訓(xùn)來(lái)增加自身的服務(wù)質(zhì)量，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲取供需關(guān)系中的主導(dǎo)權(quán)，降低應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（四）規(guī)范化合同簽訂流程，養(yǎng)成維權(quán)意識(shí)

合同作為簽訂雙方達(dá)成交易意愿的證明，其本身具有法律效應(yīng)。當(dāng)光有合同簽訂的文本，無(wú)法確認(rèn)合同簽訂雙方是否按照合同內(nèi)容進(jìn)行實(shí)際履行。因此在簽訂合同時(shí)，企業(yè)需要對(duì)合同簽訂的流程進(jìn)行明確，保留購(gòu)銷(xiāo)合同、商品出庫(kù)單、發(fā)票、返運(yùn)單以及簽收單據(jù)等相關(guān)書(shū)面文件。在購(gòu)銷(xiāo)合同簽訂前，一定要對(duì)合同條例進(jìn)行仔細(xì)翻閱，對(duì)存在差異的條例要在合同簽訂前進(jìn)行提出，確保合同簽訂同雙方實(shí)際商定的商品數(shù)量、服務(wù)內(nèi)容以及付款時(shí)間一致；確認(rèn)商品的出庫(kù)、運(yùn)輸以及簽署單據(jù)的準(zhǔn)確，對(duì)于服務(wù)提供的時(shí)間、內(nèi)容以及服務(wù)結(jié)束的確認(rèn)需要保留書(shū)面材料；在商品或者服務(wù)提供完成后，需要同對(duì)方企業(yè)發(fā)放對(duì)賬函以及催收函，在確認(rèn)對(duì)方收到后，保留回執(zhí)。通過(guò)對(duì)交易流程中書(shū)面文件的保留有助于未按照合同固定期限履行職責(zé)的合同簽訂方進(jìn)行起訴，通過(guò)法律途徑追回應(yīng)收款項(xiàng)，降低應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）擔(dān)保方的介入，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

應(yīng)收款項(xiàng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必不可少的經(jīng)濟(jì)行為，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)大量流動(dòng)資金的同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，采取應(yīng)收賬款提前獲取商品和服務(wù)可以降低自身流動(dòng)資金的風(fēng)險(xiǎn)，但企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可能只存在只購(gòu)買(mǎi)不銷(xiāo)售的情況，因此企業(yè)在享受應(yīng)收款項(xiàng)帶來(lái)便利的同時(shí)，也會(huì)受到應(yīng)收款項(xiàng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，大宗商品或者服務(wù)提供獲取的應(yīng)收款項(xiàng)往往比較漫長(zhǎng)，這就導(dǎo)致部分企業(yè)在等待資金回籠過(guò)程中容易出現(xiàn)資金鏈斷裂等情況，影響企業(yè)的發(fā)展。而第三方諸如銀行或者資產(chǎn)管理公司的參與，企業(yè)可以通過(guò)放棄利息等措施將應(yīng)收款項(xiàng)及其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給銀行或者資產(chǎn)管理公司，從銀行或者資產(chǎn)管理公司手里獲取現(xiàn)金，從而降低企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

四、總結(jié)

企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最主要的資金來(lái)源，直接影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。因此加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)防范具有十分必要的作用。通過(guò)制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，轉(zhuǎn)變管理層對(duì)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)中風(fēng)險(xiǎn)因素的重視，結(jié)合相應(yīng)監(jiān)督機(jī)制，能夠通過(guò)制度的創(chuàng)設(shè)降低企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；通過(guò)落實(shí)銷(xiāo)售人員和管理工作人員的責(zé)任，能夠從合同簽訂前就降低風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量作為企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中最重要的一點(diǎn)，加強(qiáng)質(zhì)量管理，能夠讓企業(yè)挑選合作企業(yè)，降低應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；法律意識(shí)的培養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移也能進(jìn)一步降低企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。總而言之，針對(duì)影響企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的因素制定相應(yīng)的干預(yù)措施，能夠降低企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響。