張 奕

(廣東順德控股集團有限公司，廣東 佛山 528300)

對稅務籌劃工作而言，其實踐工作內(nèi)容主要立足于國有企業(yè)合法經(jīng)營的基礎之上，通過應用系統(tǒng)性的方式針對企業(yè)經(jīng)營活動開展的合理性、科學性的全面化籌備和安排。國有企業(yè)通過稅務籌劃工作的科學開展，除了能夠大幅度降低企業(yè)稅負壓力之外，也能夠全面提升國有企業(yè)自身經(jīng)濟效益。因此，我國國有企業(yè)的財務部門應當充分根據(jù)我國國家有關法律法規(guī)，進一步開展稅務籌劃工作，從根本上強化我國國有企業(yè)的綜合競爭能力。文章選擇將國有企業(yè)未來工作中將面臨的稅務籌劃風險內(nèi)容作為入手點，進一步針對國有企業(yè)稅務籌劃工作的開展形式進行探究。

1 新時期下國有企業(yè)稅務籌劃風險概述

在企業(yè)的運行經(jīng)營過程中，國有企業(yè)可以通過定價轉(zhuǎn)讓、國家優(yōu)化政策等形式正確開展稅務籌劃工作[1]。這意味著我國國有企業(yè)內(nèi)部有關稅務籌劃工作人員要熟練掌控稅法中的內(nèi)容，合理應用財會技術。但這一要求也在很大程度上提升了稅務籌劃工作人員的工作難度，致使實踐運行工作中發(fā)生了一系列風險威脅問題。其在具體工作中主要表現(xiàn)為：一是只要稅收政策產(chǎn)生變化，企業(yè)工作人員對新稅收政策了解不透徹，則很可能導致稅務籌劃過程發(fā)生問題。二是如果各個稅務籌劃工作人員之間缺少緊密溝通，則其將無法針對性發(fā)現(xiàn)稅務籌劃潛在漏洞，導致后續(xù)的問題處理工作受到不良影響，進而加劇稅務籌劃風險程度。

立足于全新發(fā)展背景下，我國國家政府通過持續(xù)調(diào)控有關稅收政策的方式，以達到全面優(yōu)化國家經(jīng)濟環(huán)境的目的[2]。同時，為了確保國有企業(yè)發(fā)展與我國市場經(jīng)濟變化形式相貼合，我國相關部門應以社會發(fā)展總體趨勢為基礎，對有關稅收政策開展針對性的綜合調(diào)控和優(yōu)化。在這一發(fā)展過程中，我國國有企業(yè)因本身處于較為復雜的發(fā)展過渡期，進而使稅收風險出現(xiàn)的概率增大。即便國有企業(yè)考慮到這一問題，選擇結(jié)合未來發(fā)展戰(zhàn)略，制定適合長期化發(fā)展的市場規(guī)劃方案，但其稅收工作依然缺乏政策性的清晰定論，這也導致其兩者之間很難形成互相連接的關系，最終導致稅務風險的發(fā)生。與此同時，由于國有企業(yè)內(nèi)部的稅務管理體系相對匱乏，因此使其在稅務籌劃工作開展過程中，無法與稅務部門之間形成協(xié)調(diào)式關聯(lián)和溝通，很可能造成稅務爭議等一系列有關行為的發(fā)生。致使很大一部分國有企業(yè)稅務籌劃工作模式的構(gòu)建，與稅務機關單位之間做出的標準和需求具備較大差異性，這將導致國有企業(yè)自身產(chǎn)生一定的稅務風險[3]。

對于國有企業(yè)而言，其本身是支撐我國國民經(jīng)濟發(fā)展的關鍵部分，因此在生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中，國有企業(yè)必須著重強調(diào)管理制度的系統(tǒng)化和制度化。但以實踐角度分析可以發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)立足于生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的基本需求，在其一般情況下會構(gòu)建起后勤服務等一系列有關輔助部門[4]。通過這些輔助部門發(fā)揮作用來強化企業(yè)內(nèi)部的管理工作效率，全面展現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的基本作用，從根本上降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎成本。但這一系列部門的增設，將會在極大程度上導致企業(yè)納稅環(huán)節(jié)的提升，甚至可能在總體經(jīng)濟效益方面強化企業(yè)自身稅負。在這一過程中，由于國有企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模不斷擴張，并且形成多領域發(fā)展模式，則可能致使國有企業(yè)集團的子公司數(shù)量不斷增多，導致企業(yè)納稅主體規(guī)模增加，最終引發(fā)企業(yè)更為嚴重的稅務負擔。

此外，因國有企業(yè)始終呈現(xiàn)集團化發(fā)展，導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營領域呈現(xiàn)不斷提升的情況[5]。又因國有企業(yè)大部分下屬子公司出現(xiàn)業(yè)務重疊的現(xiàn)象，進而不同程度上增強、提升了國有企業(yè)整體競爭能力。但因此導致國有企業(yè)資源消耗方面出現(xiàn)明顯加大的現(xiàn)象。一方面，由于國有企業(yè)內(nèi)部資源缺乏足夠的整合力度，致使在相同行業(yè)中經(jīng)營的不同企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)耗增加的問題；另一方面，由于國有企業(yè)缺乏稅務籌劃落實的力度，致使稅務支出不斷上漲。稅務支出問題來源有很大一部分是由于企業(yè)頻繁出現(xiàn)內(nèi)部交易行為，進而導致了國有企業(yè)總體稅務支出無法科學控制。因此，立足于可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略大背景下，應如何控制缺陷，降低稅務支出上漲趨勢，將是后續(xù)稅務籌劃工作開展的核心要點。

2 新時期下國有企業(yè)高效開展稅務籌劃工作的途徑措施

深入開展國有企業(yè)改革，將是我國國有企業(yè)在全新時期下未來發(fā)展的核心目標，該目標著重強調(diào)國有企業(yè)內(nèi)部稅務籌劃工作、企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化等一系列工作的開展。現(xiàn)階段，我國國有企業(yè)稅務籌劃工作存在著不足、上漲等多種矛盾問題。面對這一問題，國有企業(yè)在開展稅務籌劃工作的過程中，必須始終立足于可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，同時著重強調(diào)事先籌劃、合法性等基本原則。另外，我國國有企業(yè)則要全方面意識到稅務籌劃工作開展的重要性，依托制度化稅務籌劃建設，深入提升我國財會工作人員的個人基本素養(yǎng)，同時貫徹落實運通稅收優(yōu)惠政策等一系列基本措施，推動我國國有企業(yè)稅務籌劃工作的全面開展。

2.1 依法開展稅務籌劃工作

對于國有企業(yè)而言，其在運營發(fā)展工作開展的全過程中，應始終遵循依法治企的科學理念，貫徹落實稅務籌劃實踐工作。與此同時，在實踐開展稅務籌劃工作的過程中，國有企業(yè)財務管理人員不可以違反與法律法規(guī)有關的強制要求，而是應始終將法律法規(guī)作為核心根據(jù)，立足于稅務籌劃工作正常開展的核心基礎上，進一步維護國有企業(yè)的企業(yè)形象。在這一過程中，國有企業(yè)財務管理工作人員應首先將企業(yè)實踐生產(chǎn)經(jīng)營狀況作為基礎，立足于有關法律法規(guī)支持的基本理念，選取并構(gòu)建起具備最低負擔稅的稅務籌劃提案，最大限度上避免企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生違反法律的稅務籌劃行為。除此之外，我國國有企業(yè)內(nèi)部的財務管理工作人員，必須充分把控新時期下經(jīng)由我國相關政府進行制定的政策性稅務內(nèi)容，通過這樣的方式來調(diào)控和完善企業(yè)內(nèi)部的稅務籌劃總方案。一旦法律與政策之間出現(xiàn)沖突情況，則國有企業(yè)需要在稅務籌劃工作實踐開展的過程中，進一步尋求相關管理部門的針對性意見，并在此基礎之上科學化開展稅務籌劃工作。同時，國有企業(yè)財務管理人員也應充分結(jié)合國有企業(yè)實踐經(jīng)營情況，立足于遵紀守法的前提下，尋求享受最低稅負的籌劃方案，最大程度上避免違法稅務籌劃行為的產(chǎn)生。

2.2 制定合理科學的籌劃方案

由于國有企業(yè)本身具備十分特殊化的發(fā)展運營結(jié)構(gòu)，這也導致其不論是在財務管理還是稅收籌劃方面都與其他類型企業(yè)間存有一定的差異。但在實踐工作當中，我國國有企業(yè)差異化類型稅種間存有種類差異化的內(nèi)在關聯(lián)性，并不代表著國有企業(yè)便可以不履行納稅職責。立足于這一背景下，國有企業(yè)內(nèi)部的財務管理工作人員，應將企業(yè)整體作為主要出發(fā)點，系統(tǒng)化、多方位地針對稅收籌劃方案開展深入分析。避免僅是單純地針對企業(yè)自我稅收成本開展的考量，應系統(tǒng)化地針對稅務籌劃的企業(yè)經(jīng)濟、社會總體效益，著重分析相關費用與收入之間的聯(lián)系。這也在一定程度上要求，國有企業(yè)稅務籌劃工作人員在實踐工作過程中，應盡可能將稅負輕重問題、會計管理目的作為重點內(nèi)容。國有企業(yè)應供應構(gòu)建起科學化的稅務籌劃制度，這是強化稅務籌劃工作積極性的基本保障。國有企業(yè)，將稅務籌劃的核心需求作為基礎，進一步構(gòu)建起嚴謹、完善的會計賬目，在這一過程中貫徹財務會計報告編制。并針對會計資源，應始終致力于提升科學分析工作的后續(xù)開展，為稅務籌劃環(huán)節(jié)做出合理的依據(jù)，確保稅務籌劃工作效率獲得全方位強化。同時最大限度上參考未來國有企業(yè)的發(fā)展形勢、未來市場經(jīng)濟狀況開展深入化分析，并構(gòu)建起系統(tǒng)化的稅務籌劃工作總體方案。一旦我國國有企業(yè)在落實企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略的過程中，業(yè)務項目工作與稅務籌劃工作發(fā)生矛盾問題，則企業(yè)方面需要控制稅務籌劃方案，通過這樣的方式確保稅務籌劃方案具備較強的實踐性。

2.3 對稅收政策合理應用

針對稅收優(yōu)化政策而言，我國國家政府對某些特定領域和企業(yè)作出的優(yōu)化性政策支持，為后續(xù)企業(yè)財務管理工作人員稅務籌劃方案的制定提供了可靠的理論支撐。國有企業(yè)應充分重視對稅收優(yōu)惠政策的實踐應用，立足于在遵守法律的大背景下，進一步降低企業(yè)自身的稅務負擔問題，同時引領企業(yè)的財務、領導層的相關部門，積極強化對企業(yè)的動態(tài)化國家政策的了解。并在這一過程中充分結(jié)合行業(yè)的基本情況，為后續(xù)我國企業(yè)稅務籌劃工作構(gòu)建起更加優(yōu)化性的政策環(huán)境。

現(xiàn)階段，我國國有企業(yè)在稅務籌劃工作過程中，缺乏足夠的主觀能動性，并且其在針對稅收政策的優(yōu)惠和解讀方面依然存在較大的缺陷和弊端。因此，國有企業(yè)工作人員應多方位了解和明確優(yōu)惠政策中包含的內(nèi)容，同時立足于有關法律規(guī)定的基礎上，面向企業(yè)進行優(yōu)惠政策的申請，最大限度上保障企業(yè)能夠依法享有有關政策所提供的福利。

例如，在國有企業(yè)對自我發(fā)展業(yè)務運行模式進行調(diào)控的過程中，可以依托公共基礎設施建設、環(huán)境保護等多方面工作內(nèi)容作為入手點，同時在這一過程當中，充分實踐我國相關稅收優(yōu)化政策，并始終緊貼這一部分工作內(nèi)容，大幅度提升企業(yè)自身的經(jīng)濟實踐效益，通過這樣的方式從根本上降低企業(yè)整體稅負。

2.4 加強稅務風險預防控制

將辯證法角度作為入手點，針對經(jīng)由國有企業(yè)自身制定出的稅收籌劃方案開展全方位分析。不論是針對系統(tǒng)性還是全面性的稅務籌劃方案，其在實踐工作過程中都會產(chǎn)生一定的稅務風險。在新時期下，面對這一問題國有企業(yè)為了達成高效化稅務籌劃工作，則相應的財務管理工作人員應依托多維化角度開展全方位分析對比。通過這樣的方式確保企業(yè)稅務籌劃工作基本目標得以已達成。首先，針對稅務籌劃工作人員應率先開展稅務預測工作，例如，通過報表的形式來將現(xiàn)階段國有企業(yè)的實際稅務狀況全面展現(xiàn)出來，同時充分結(jié)合稅務報表中實際包含的相關信息數(shù)據(jù)開展多元化數(shù)據(jù)分析。其次，財務管理人員必須以科學的方式制定稅務工作計劃報告，通過這樣的方式解決我國國有企業(yè)的稅務風險關鍵點。這就可以確保在下一階段工作開展期間，進一步優(yōu)化相應改進目標，不斷提升事前風險管控工作的力度。最后，為了應對風險管控問題，國有企業(yè)應充分結(jié)合企業(yè)自身實踐情況構(gòu)建起特殊情況反饋體系。由于在日常運行經(jīng)營發(fā)展工作中，國有企業(yè)頻繁出現(xiàn)因為稅務原因?qū)е碌膶嶋H狀況，所以在無形中就要求企業(yè)內(nèi)部財務管理人員應及時進行企業(yè)實踐狀況反饋，將相關消息有序反映到上級管理部門。這一方式除了能全面優(yōu)化稅務籌劃模式以外，還能大幅度降低國有企業(yè)的經(jīng)濟損失情況。

2.5 強化財務人才隊伍建設

現(xiàn)階段，我國正大力促進“營改增”改革的建設和優(yōu)化，立足于全新的發(fā)展環(huán)境和全新稅制的背景下，深入化促進我國國有企業(yè)的全面發(fā)展。同時積極貫徹落實我國財務管理人才隊伍基本建設，通過這樣的形式保障我國工作人員的工作需求得以滿足，并適應全新的財務工作環(huán)境。這一過程中，國有企業(yè)應首先構(gòu)建起科學的教學培訓制度，面對全新的稅制改革，重點針對財務人員管理工作的科學化學習進行掌控。國有企業(yè)方面可以組織財務管理人員開展深入改造、脫產(chǎn)學習等形式的培訓方式，進一步針對財務人員自身的專業(yè)知識進行全方位深化，確保工作崗位的基本需求得以滿足。此外，積極提升人才隊伍建設，依托人才引進等一系列工作開展，可以為企業(yè)引進具備高素質(zhì)的綜合人才，以此來強化企業(yè)稅務籌劃、財務管理等工作內(nèi)容。最后，國有企業(yè)方面應構(gòu)建起健全考核激勵核新機制，盡可能在職務晉升、職稱評定等工作環(huán)節(jié)中，充分連接稅務籌劃工作考核，大幅度提升財務人員深入開展工作的積極性，通過構(gòu)建起健全完善的稅務籌劃工作優(yōu)化指標考核體系，強化稅務籌劃工作的科學化考評。

3 結(jié)語

在國有企業(yè)稅務籌劃工作開展過程中，應始終遵循我國有關法律法規(guī)開展籌劃工作。為了從根本上提升我國國有企業(yè)稅務籌劃的積極效率，則從事該行業(yè)的財務管理人員應積極應用有關稅務政策，充分結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)的實踐發(fā)展趨勢，并以此為基礎構(gòu)建起多元化的稅務籌劃方案，在立足于企業(yè)實際經(jīng)營成本降低的前提下，針對我國國有企業(yè)系統(tǒng)化的財務狀況做出優(yōu)化。

此外，在新時期背景下，我國的相關財務稅收制度也處在不斷變化的過程中，這對于我國國有企業(yè)稅收籌劃工作的涉及范圍、籌劃空間等均有著極大聯(lián)系，因此我國國有企業(yè)稅收籌劃工作管理人員應針對稅務風險作出積極控制，以此來為企業(yè)未來的長期發(fā)展奠定良好的基礎。