郝鵬飛

企業(yè)若想實現(xiàn)現(xiàn)代化管理，財務(wù)會計內(nèi)部控制是必不可少的。企業(yè)進(jìn)行財務(wù)會計內(nèi)部控制工作能夠為企業(yè)的順利發(fā)展發(fā)揮積極作用，利用完整的、成熟的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，能夠使企業(yè)的競爭力得到提升，從而使企業(yè)能夠順利解決在管理過程中遇到的各種困難。財務(wù)會計內(nèi)部控制涉及的工作范圍也較廣，并且與其他業(yè)務(wù)之間也具有一定的關(guān)聯(lián)，所以，企業(yè)只有將財務(wù)會計內(nèi)部控制的方法不斷進(jìn)行改善，建立健全各項規(guī)章制度和流程規(guī)范，才能夠促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步前行。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展也在逐漸由注重速度向注重質(zhì)量轉(zhuǎn)變，不僅增強(qiáng)了市場活力，也增強(qiáng)了企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的參與度。但是，隨著企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中參與程度和范圍的提升，給市場帶來了很大的不穩(wěn)定性。內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行管理的重要手段，內(nèi)部控制進(jìn)行不得當(dāng)可能會造成企業(yè)破產(chǎn)，在市場競爭激烈的情況下，企業(yè)之間的競爭也逐漸加劇，因此，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制刻不容緩，以此來避免企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)問題的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的簡介

企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制是指通過整合財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息，使財務(wù)信息能夠真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，并在企業(yè)內(nèi)外部進(jìn)行傳播，從而為企業(yè)的日常管理提供依據(jù)。

二、企業(yè)財務(wù)控制的作用

（一）提高企業(yè)競爭力

影響企業(yè)發(fā)展有多種因素，其中財務(wù)會計質(zhì)量和財務(wù)會計內(nèi)部控制水平是企業(yè)競爭力的一個重要體現(xiàn)，良好的財會內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行有效監(jiān)管，從而使企業(yè)的管理能力得到提升，并能夠增加企業(yè)的信用等級，獲得市場和供應(yīng)鏈的認(rèn)可，最終提高企業(yè)的綜合競爭力。

（二）規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險

由于企業(yè)在日常經(jīng)營的過程中存在多種運(yùn)營風(fēng)險因素，若企業(yè)不能及時制定合理有效的經(jīng)營對策，企業(yè)的經(jīng)營能力便得不到提升，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益帶來不利影響。因此，企業(yè)在日常經(jīng)營的過程中應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用財務(wù)會計內(nèi)部控制的方式，及時辨識經(jīng)營當(dāng)中存在的風(fēng)險，采取有效手段避免經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生，從而促進(jìn)企業(yè)資源的合理調(diào)配，確保企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢之下順利運(yùn)行。

（三）貫徹落實長期發(fā)展目標(biāo)

在企業(yè)經(jīng)營的初級階段，應(yīng)當(dāng)把企業(yè)各部門的工作效率納入企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)中，監(jiān)督各部門合理規(guī)劃實際經(jīng)營活動，采用財務(wù)會計內(nèi)部控制來促進(jìn)部門發(fā)展，確?？梢哉莆掌髽I(yè)發(fā)展的全部問題，使企業(yè)的運(yùn)行效率得到提升，從而使企業(yè)實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

三、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的環(huán)境變化

（一）會計制度的變化

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，不同行業(yè)均以新會計政策為依據(jù)，對財務(wù)會計進(jìn)行了細(xì)化和規(guī)范化調(diào)整，解決了許多困擾企業(yè)財務(wù)前期的遺留問題和不規(guī)范的核算方法，從而確保企業(yè)各項財務(wù)實務(wù)符合準(zhǔn)則要求，明確資金用途，使得企業(yè)切實實現(xiàn)了內(nèi)部控制的目標(biāo)。但是，隨著企業(yè)的迅速發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)會計制度也發(fā)生了變化。為了能夠更快地適應(yīng)會計制度發(fā)展的需要，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)新的會計制度對企業(yè)內(nèi)部控制的制度進(jìn)行完善，確保財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和賬務(wù)處理能力得到提升，從而合理利用財務(wù)會計制度管理企業(yè)的財務(wù)問題，實現(xiàn)資產(chǎn)的合理配置，確保資金使用情況保持合理。

（二）財務(wù)政策的變化

財務(wù)會計是保障各個行業(yè)的企業(yè)可以平穩(wěn)發(fā)展的重要內(nèi)容，由于財務(wù)政策發(fā)生了變化，使得企業(yè)的預(yù)算會計和財務(wù)會計均發(fā)生了變化。企業(yè)通過運(yùn)用會計系統(tǒng)內(nèi)的雙重系統(tǒng)功能，實現(xiàn)了共同計算預(yù)算會計以及財務(wù)會計的目標(biāo)，通過運(yùn)用各種雙倍方式，例如雙基礎(chǔ)、雙報告、雙功能等，確保企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制符合標(biāo)準(zhǔn)。同時，財務(wù)工作在周期方面也產(chǎn)生了變化，由于財務(wù)周期的縮短，不管是在財務(wù)報表的制定上，還是在經(jīng)營目標(biāo)的制定上，過去的財務(wù)報表和經(jīng)營目標(biāo)都無法滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。在財務(wù)政策發(fā)生變化時，會計信息的準(zhǔn)確度也應(yīng)當(dāng)提升，這樣才能促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營水平的提高。

（三）內(nèi)外環(huán)境的變化

由于社會發(fā)展階段的不同，所面臨的問題也不同。資金問題是企業(yè)目前面臨的主要問題，財務(wù)會計內(nèi)部控制質(zhì)量與要求不符，致使企業(yè)出現(xiàn)資金問題，不利于開展后續(xù)工作。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個項目的不同資金要求，合理利用資金，嚴(yán)格把控資金的流向。除此之外，還需對管理方法進(jìn)行創(chuàng)新，適應(yīng)市場發(fā)展的需求，促進(jìn)財務(wù)工作向著規(guī)范的方向發(fā)展。

四、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制面臨的困境

（一）財務(wù)會計內(nèi)部控制意識薄弱

企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制意識欠缺主要有以下幾個方面的表現(xiàn)：首先，企業(yè)財務(wù)會計難以落實內(nèi)部控制工作，因為企業(yè)的管理人員以及員工均不能夠完全理解財務(wù)會計內(nèi)部控制的內(nèi)涵，認(rèn)為財務(wù)工作的目標(biāo)僅僅是為了將企業(yè)的財務(wù)狀況反映出來。這就使得財務(wù)會計內(nèi)控不能夠達(dá)到預(yù)期；其次，某些企業(yè)為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的正規(guī)化，對財務(wù)會計內(nèi)部控制進(jìn)行了具體的方案制定。但是，因為理論不夠充足加上對公司實際組織架構(gòu)職能分工缺乏深刻的理解，導(dǎo)致內(nèi)部控制方案僅僅流于表面；最后，大部分企業(yè)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制缺乏重視，內(nèi)部控制方案并沒有密切結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際。因此，企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制意識的薄弱是導(dǎo)致內(nèi)部控制方案不能夠大范圍實施的首要因素。

（二）財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系科學(xué)性與合理性欠缺

企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系是否科學(xué)對財務(wù)會計內(nèi)控的工作質(zhì)量具有直接性的影響。財務(wù)會計內(nèi)控工作的范圍較為廣泛，而且容易受到多種因素的影響，我國的大部分企業(yè)內(nèi)部控制的評估體系均存在或大或小的問題，具體有以下幾個方面的內(nèi)容：首先，在企業(yè)進(jìn)行日常經(jīng)營的過程中，企業(yè)經(jīng)營及資金分配與企業(yè)的盈利情況息息相關(guān)。現(xiàn)階段因內(nèi)部控制及評估體系沒有辦法發(fā)揮實際的作用，內(nèi)控的體系和企業(yè)實際之間普遍存在較大的偏差；其次，企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系的可實行性達(dá)不到要求，財務(wù)會計內(nèi)部控制體系在建立和整合的過程中，需要以企業(yè)的實際經(jīng)營情況以及發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，若脫離了企業(yè)的實際來建立內(nèi)控評估體系，不僅會使評估結(jié)果出現(xiàn)問題，而且也不能夠?qū)⑵髽I(yè)存在的經(jīng)營問題反映出來；最后，大部分企業(yè)在建立財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系時只進(jìn)行實踐，專業(yè)的理論依據(jù)欠缺，從而使得財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系缺乏合理性，甚至?xí)?dǎo)致某些員工利用職位之便以及財務(wù)評估體系的漏洞來牟取不正當(dāng)利益，嚴(yán)重抑制了企業(yè)的正常發(fā)展。

（三）財務(wù)人員整體素質(zhì)低，欠缺專業(yè)技能

因為企業(yè)對財務(wù)會計內(nèi)控缺乏重視，使得財務(wù)會計內(nèi)部控制人員的專業(yè)水平達(dá)不到職位的要求，某些工作人員財務(wù)會計的理論知識缺乏，而且進(jìn)行財會內(nèi)控的方式過于傳統(tǒng)，控制理念落后，使得企業(yè)開展財會內(nèi)部控制工作沒有辦法達(dá)到應(yīng)有的效果。同時，由于科技的發(fā)展，各行各業(yè)工作人員的工作方式都發(fā)生了很大的變化。在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行財會內(nèi)控是會計行業(yè)現(xiàn)在以及未來的工作方向，這也對財會內(nèi)控人員提出了更高的要求，財會內(nèi)控人員不僅需要具有一定的財會基礎(chǔ)知識，還應(yīng)當(dāng)具有利用相關(guān)軟件系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的能力，未來還需要有利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)及智能化軟件進(jìn)行內(nèi)部控制分析的能力。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計是對財務(wù)會計進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，其不僅可以對財務(wù)會計內(nèi)部控制作出合理有效的評價，而且還可以提升企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的水平。但是，部分公司仍存在未設(shè)立內(nèi)部審計部門的問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部不能夠按時進(jìn)行內(nèi)部審核，財務(wù)會計內(nèi)部控制更是無人監(jiān)督，盡管部分企業(yè)建立了內(nèi)部審計部門，但是部門內(nèi)的人員較少，工作繁多，也不能及時對企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致開展審計工作的頻率低，不能及時查找并解決工作中的問題。就算設(shè)置了審計部門，審計人員的工作職能也僅僅停留在傳統(tǒng)的審計范圍內(nèi)，缺少效率、缺少持續(xù)的跟蹤以及實時監(jiān)控，企業(yè)部門在面臨審計時也能夠?qū)①Y料補(bǔ)齊應(yīng)付了事，并不能真正規(guī)避并解決企業(yè)發(fā)展存在的問題，致使內(nèi)部審計工作流于形式，缺乏執(zhí)行力。

五、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的對策

（一）增強(qiáng)財務(wù)人員的財會內(nèi)控意識

現(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度呈逐漸加劇的趨勢，所以市場內(nèi)部的競爭仍然在持續(xù)，企業(yè)若想在市場內(nèi)部獲得一定的地位，將自身的管理能力提升是必不可少的。只有不斷提高企業(yè)整體管理能力，利于提高企業(yè)整體競爭力度，從而協(xié)助企業(yè)更加快速地適應(yīng)激烈的市場競爭環(huán)境。若想提高財務(wù)管理相關(guān)能力，開展財會內(nèi)部控制工作是首要條件，同時也能夠為企業(yè)長期、健康發(fā)展帶來一定的動力。基于此，企業(yè)應(yīng)該采用多種方式提高財會內(nèi)控水平，從而增強(qiáng)財務(wù)人員的內(nèi)控意識。首先，企業(yè)內(nèi)部管理人員需高度重視其財會內(nèi)部控制工作，明確財會內(nèi)部控制工作存在的長遠(yuǎn)價值。管理人員可以通過開展講座、培訓(xùn)的方式普及財務(wù)會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識，使會計人員的工作思想發(fā)生轉(zhuǎn)變，從而促進(jìn)財會內(nèi)控管理工作的順利開展。其次，加強(qiáng)財務(wù)工作人員的財務(wù)會計內(nèi)部控制意識，認(rèn)真處理好工作中的細(xì)節(jié)問題，促進(jìn)財務(wù)會計內(nèi)控環(huán)境朝著多樣化的方向發(fā)展，優(yōu)化內(nèi)控制度，為企業(yè)日常經(jīng)營活動的正常進(jìn)行提供保障。最后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)采用有效的手段轉(zhuǎn)變工作人員的內(nèi)控思想，使其明確自身的職能范圍，保持良好、正確的工作態(tài)度，使員工的工作積極性得到最大限度地提升，構(gòu)建和諧、輕松的工作環(huán)境。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部評估體系

財務(wù)會計內(nèi)部控制具有較高的復(fù)雜性，工作所牽涉的內(nèi)容范圍較廣，且以企業(yè)的資金為主要的工作對象，因此，只有不斷推進(jìn)財會內(nèi)控的進(jìn)程，才能夠為資金流動和有效使用提供更好的保障。企業(yè)落實財會內(nèi)部控制工作是各式各樣因素一同作用的成果，因國內(nèi)有關(guān)企業(yè)不夠重視構(gòu)建內(nèi)部控制有關(guān)評估機(jī)制，致使評估機(jī)制面臨較多的問題，因此，優(yōu)化現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制評估體系尤為關(guān)鍵。

首先，將完善硬件和軟件基礎(chǔ)設(shè)施放在首要位置。其次，積極處理好企業(yè)財會內(nèi)部控制相關(guān)評估機(jī)制所面臨的各種問題，同時構(gòu)建更具針對性的處理方案，企業(yè)內(nèi)部通過建設(shè)財會內(nèi)部控制相關(guān)評估機(jī)制，進(jìn)一步為企業(yè)長期持續(xù)發(fā)展提供一定保障。再次，制度保障是基礎(chǔ)，利于推進(jìn)企業(yè)財會內(nèi)部管控工作。因此，通過建立健全企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制評估制度，規(guī)范財務(wù)人員的行為，能夠保障企業(yè)財務(wù)會計工作更加規(guī)范。如果財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系不夠完善，財務(wù)人員的日常工作便沒有依據(jù)，容易出現(xiàn)各式各樣的問題，且發(fā)生問題時不能夠明確責(zé)任方，工作人員之間互相推諉，不但不能夠解決問題，而且還會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部秩序紊亂。最后，企業(yè)應(yīng)該積極完善財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系，建立健全各項規(guī)章制度，明確員工的職責(zé)范圍，規(guī)避財務(wù)工作中的風(fēng)險和漏洞。同時，在對財會內(nèi)控相關(guān)評估機(jī)制不斷完善的過程中，也無法全都使用過往手段和其他企業(yè)經(jīng)驗，需要將企業(yè)發(fā)展的實際狀況和戰(zhàn)略目標(biāo)為參考，制定合理適用的評估體系。

（三）強(qiáng)化財務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)工作

針對財管工作人員展開職業(yè)技能培訓(xùn)，可以不斷提高其專業(yè)的工作能力和水平。財管工作人員的能力直接影響著企業(yè)內(nèi)部財管工作整體質(zhì)量，基于此，需要及時提高財管工作人員專業(yè)的工作能力及水平。企業(yè)可以采取講座這一手段，誠邀財管相關(guān)專家學(xué)者向企業(yè)內(nèi)部財管工作人員傳授各式各樣的經(jīng)驗，使其能夠?qū)ω敃?nèi)部控制相關(guān)工作有更加深入的了解，使其在進(jìn)行財會內(nèi)控時能夠制定針對性的方法，從而提高財管人員的實際工作能力。除此之外，若想真正調(diào)動財管人員的工作積極性，應(yīng)當(dāng)建立健全獎懲制度，將日常工作表現(xiàn)結(jié)合好管理工作者個人薪酬，對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的管理工作者予以物質(zhì)獎勵，對工作過程中敷衍、不認(rèn)真的管理工作者進(jìn)行懲罰，從而降低財務(wù)管理人員工作中的問題，使其在專業(yè)能力方面得到提升，以適應(yīng)崗位的要求。

（四）開展內(nèi)控監(jiān)督

若想實現(xiàn)對財會內(nèi)控的監(jiān)督，就要設(shè)置獨立于財會部門的內(nèi)部審計部門，并完善人員配置，切實有效地監(jiān)督財務(wù)會計內(nèi)部控制工作。

結(jié)語：

若想使企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制水平得到提升，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定針對性、高效性的工作方案，包括加強(qiáng)財會人員的內(nèi)控意識、建立健全財務(wù)會計內(nèi)部控制的評估體系、對財務(wù)管理人員定期進(jìn)行培訓(xùn)、強(qiáng)化對財會內(nèi)控的監(jiān)督等等。除此之外，企業(yè)管理人員還應(yīng)該基于市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的現(xiàn)狀，合理規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展方向，制定戰(zhàn)略性的發(fā)展目標(biāo)，尋找科學(xué)、適用、高效的發(fā)展路徑，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的積極作用，使企業(yè)朝著穩(wěn)定、持續(xù)的方向不斷發(fā)展。