姜 越

（作者單位：山東農(nóng)業(yè)大學(xué)）

一、信息化建設(shè)

所謂信息化建設(shè)，雖應(yīng)將最新信息技術(shù)貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終，但根本目的是要使信息資源在企業(yè)的生存發(fā)展中發(fā)揮其最大價(jià)值。而這個(gè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)是雙向的，對(duì)于信息本身而言，可以使其有用化、有效化，擁有一個(gè)價(jià)值標(biāo)簽。對(duì)于企業(yè)而言，可以把握更多具有時(shí)效性的機(jī)會(huì)，擁有更多選擇，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力和整體實(shí)力，從而占據(jù)行業(yè)優(yōu)勢(shì)地位。同時(shí)，值得關(guān)注的是，企業(yè)的信息化不僅僅是一個(gè)技術(shù)問題、信息索取問題，而是與企業(yè)的發(fā)展方向、價(jià)值目標(biāo)、業(yè)務(wù)規(guī)劃、管理制度等密不可分的。

二、代理記賬

代理記賬是指會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)機(jī)構(gòu)及其他組織等經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)接受獨(dú)立核算單位的委托，代替其辦理記賬、算賬、報(bào)賬業(yè)務(wù)的一種社會(huì)性會(huì)計(jì)服務(wù)活動(dòng)。代理記賬的主體是滿足《代理記賬管理辦法》第四條規(guī)定設(shè)立條件的中介機(jī)構(gòu)，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所、代理記賬公司及其他具有代理記賬資格的中介機(jī)構(gòu)。代理記賬的對(duì)象是不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立核算單位，如應(yīng)當(dāng)建賬的個(gè)體工商戶、小型經(jīng)濟(jì)組織等。

三、A 代理記賬公司信息化建設(shè)水平

2019 年，A 公司剛剛成立，作為一個(gè)典型的中小型代理記賬公司，孤島模式是其信息化建設(shè)初期的鮮明特征，黃燕學(xué)者指出，該模式較為安全，有投資難度低、規(guī)模小、風(fēng)險(xiǎn)小的優(yōu)點(diǎn)[1]。也正是由于這些特點(diǎn)，孤島模式才成為中小型代理記賬公司的最初選擇。而隨著公司的發(fā)展，這種模式的信息局限性問題逐步凸顯，許有準(zhǔn)學(xué)者則將中小企業(yè)的信息化建設(shè)工作與云計(jì)算銜接，并提出諸如建設(shè)SAAS 信息化框架等措施，使云計(jì)算服務(wù)于中小企業(yè)信息化建設(shè)工作[2]。對(duì)于A 公司這類公司而言，信息化模式的迭代還是要結(jié)合發(fā)展實(shí)際，思想上的更新需要與行動(dòng)保持同步。

（一）公司基本信息

通過(guò)三年的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，該公司的經(jīng)濟(jì)類型、行業(yè)類型、職工人數(shù)等基本信息沒有發(fā)生變化，但公司2021 年全年?duì)I業(yè)額比2019 年的0.90 萬(wàn)元營(yíng)業(yè)額增長(zhǎng)6 倍之多，2021 年年末資產(chǎn)總值比2019 年的資產(chǎn)總值0.50 萬(wàn)元增長(zhǎng)4 倍之多（見圖1）。由于該公司是初創(chuàng)小規(guī)模服務(wù)業(yè)，且其從事具體行業(yè)比較特殊，服務(wù)一位客戶取得的收入并不可觀，所以其營(yíng)業(yè)額的增長(zhǎng)主要依賴于對(duì)客戶資源的開辟，通過(guò)多渠道獲得信息并加以篩選，從而確定更多客戶，逐步實(shí)現(xiàn)公司營(yíng)業(yè)額的提高。

圖1 A 公司近三年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

（二）公司信息管理規(guī)劃及實(shí)施情況

2021 年年初，A 公司曾制定一個(gè)信息管理規(guī)劃，因種種原因并未實(shí)施，2022 年年初，其所制定的信息管理規(guī)劃初步實(shí)施，由于公司規(guī)模較小，效果尚不明顯。從整合客戶信息這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，針對(duì)不同性質(zhì)的客戶，報(bào)稅要求不同，有的稅需要月報(bào)，有的稅則需要季報(bào)，從另一方面來(lái)說(shuō)，有的稅電子稅務(wù)局會(huì)自動(dòng)上報(bào)，有的稅則需要業(yè)務(wù)人員手動(dòng)辦理，但保險(xiǎn)起見，業(yè)務(wù)人員往往還會(huì)將網(wǎng)上自動(dòng)上報(bào)的稅再報(bào)一遍。雖然一般自動(dòng)上報(bào)的稅往往不需要繳納稅費(fèi)，但若有特殊情況，需要繳稅而恰巧系統(tǒng)沒有自動(dòng)申報(bào)，那就不僅僅是補(bǔ)稅的問題，更為嚴(yán)重的還將受到相關(guān)法律法規(guī)的制裁。A 公司制定的每月整合客戶信息目標(biāo)，從內(nèi)容上看，與平時(shí)業(yè)務(wù)的要求是相重合的，即使沒有這一目標(biāo)，客戶信息也會(huì)隨業(yè)務(wù)的辦理而被詳細(xì)整合。所以，要想看到更明顯的效果，該公司需要逐步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。

（三）公司信息管理現(xiàn)狀

目前，A 公司的信息管理仍由財(cái)務(wù)部門代理，還未設(shè)置專門的崗位。此外，A 公司使用的會(huì)計(jì)軟件的品牌和型號(hào)并非大眾所知曉的用友（NC、U8、T 系列）、金蝶（K/3、KIS、EAS）、SAP 等常見的軟件，而是很少涉獵的管家婆軟件。公司的業(yè)務(wù)人員也表示對(duì)于現(xiàn)階段來(lái)說(shuō)，管家婆軟件較其他軟件更實(shí)用、適用。就典型的會(huì)計(jì)軟件用友和小眾的管家婆對(duì)比來(lái)看，通過(guò)深入了解可以發(fā)現(xiàn)，用友功能更加全面，但比較復(fù)雜，對(duì)業(yè)務(wù)人員的要求較高，需要其熟練掌握各個(gè)模塊，而管家婆則更為簡(jiǎn)便，包含的業(yè)務(wù)量比較少，適用于小規(guī)模企業(yè)?？偠灾?，兩個(gè)系統(tǒng)各有各的優(yōu)勢(shì)及所匹配的行業(yè)領(lǐng)域。針對(duì)信息分類編碼情況，企業(yè)代碼及行業(yè)代碼得到部分實(shí)現(xiàn)。A 公司對(duì)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)提供的企業(yè)級(jí)應(yīng)用或服務(wù)進(jìn)行了慎重考慮，要求信息提供者保證信息資源安全可靠，公司本身也采取了本地定期備份的措施來(lái)確保信息安全，同時(shí)表明希望得到信息服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的諸如信息化建設(shè)評(píng)估、指導(dǎo)咨詢等信息服務(wù)。在實(shí)現(xiàn)信息管理成本與收益均衡的壓力下，該公司毅然堅(jiān)持對(duì)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，因?yàn)榛A(chǔ)信息管理戰(zhàn)略的實(shí)施，對(duì)公司來(lái)說(shuō)效益的提升不僅僅是冰山一角，且始終認(rèn)為進(jìn)行用戶終端培訓(xùn)并接受企業(yè)信息管理系統(tǒng)對(duì)公司今后的發(fā)展非常重要。

（四）公司信息管理實(shí)施情況

A 公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息由開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員輸入信息系統(tǒng)，其內(nèi)部不同部門各自收集所需要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息。值得注意的是，該公司與其分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息實(shí)現(xiàn)了共享。若將公司業(yè)績(jī)與信息共享相聯(lián)系，可以發(fā)現(xiàn)，信息共享的實(shí)現(xiàn)助力了公司運(yùn)行效率的提升，從而帶動(dòng)業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)了更多效益。

（五）公司對(duì)信息管理的認(rèn)識(shí)

A 公司的會(huì)計(jì)主管始終認(rèn)為信息管理人員非常重要，因?yàn)槠湓谑占吞峁?shí)時(shí)的高質(zhì)量信息、高效地管理信息、實(shí)現(xiàn)組織績(jī)效、管理信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)等方面都發(fā)揮著積極作用。因此，對(duì)于公司而言，應(yīng)當(dāng)設(shè)立信息管理人員崗位；對(duì)于信息管理者而言，應(yīng)當(dāng)擁有較強(qiáng)的商業(yè)環(huán)境意識(shí)、良好的溝通能力、專業(yè)技能，從而獲取、收集、傳遞信息，協(xié)調(diào)企業(yè)管理并參與決策；對(duì)于政府部門而言，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)法律法規(guī)、政策、資金、宣傳教育、監(jiān)督力度等方面提供強(qiáng)有力的支持。

四、信息化建設(shè)過(guò)程中存在的問題

對(duì)于代理記賬公司來(lái)說(shuō)，其信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)方面來(lái)考量。一方面，對(duì)于該公司本身，應(yīng)當(dāng)發(fā)掘更多渠道，獲取更多有用的信息，從而開辟更多客戶，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)注重硬件基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，不斷提升公司運(yùn)營(yíng)效率及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。另一方面，對(duì)于公司所服務(wù)的客戶，應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新客戶信息，建立更加完善的信息儲(chǔ)備系統(tǒng)，同時(shí)更應(yīng)注重業(yè)務(wù)領(lǐng)域信息的更迭，特別是相關(guān)最新政策的頒布，保持所擁有信息的時(shí)效性。通過(guò)對(duì)以下突出點(diǎn)進(jìn)行分析，反映中小型代理記賬公司在信息化建設(shè)過(guò)程中面臨的問題。

（一）客戶開拓困難

由于該類型公司的業(yè)務(wù)主要是代理記賬，從事這個(gè)行業(yè)的門檻并不是很高，一般職員具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格即可，因此市場(chǎng)上該行業(yè)中占比最大的一部分是一些小規(guī)模的公司。同時(shí)可以發(fā)現(xiàn)，中小型代理記賬公司所服務(wù)的客戶也是一些規(guī)模小的一般納稅人或小規(guī)模納稅人。這類公司極少配備更專業(yè)、更資深的從業(yè)人員，而客戶大都來(lái)自自身所能輻射到的臨近地域，客戶的信息源并未被這些中小型代理記賬公司掌握，一份交易的達(dá)成更多是客戶的主動(dòng)。當(dāng)然，處于市場(chǎng)被動(dòng)地位，年收入自然也就沒有那么可觀。

（二）現(xiàn)代信息技術(shù)利用不充分

部分中小型代理記賬公司的管理者對(duì)公司的信息系化建設(shè)缺乏正確認(rèn)識(shí)，沒有建立起現(xiàn)代信息技術(shù)與信息化建設(shè)之間的聯(lián)系，未能真正從推動(dòng)公司的信息化建設(shè)、提升公司競(jìng)爭(zhēng)力的角度做出正確抉擇。從側(cè)面也可反映出，高明的管理者、優(yōu)秀的技術(shù)人才是公司在信息化建設(shè)中不可或缺的重要資源。對(duì)于這類公司，我們不難發(fā)現(xiàn)，其在綜合考慮成本與效益、發(fā)展方向、行業(yè)規(guī)劃等因素時(shí)更傾向于選擇簡(jiǎn)易的、操作方便的、對(duì)業(yè)務(wù)人員要求較低的軟件來(lái)開展業(yè)務(wù)，給公眾呈現(xiàn)一種已經(jīng)結(jié)合公司實(shí)際充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)的假象，實(shí)際上這是公司在經(jīng)營(yíng)利益的催促下只注重眼前的利好，沒有制訂長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃，又或者說(shuō)是不敢創(chuàng)新、害怕失敗的理由罷了。李玉強(qiáng)等學(xué)者也指出了企業(yè)在會(huì)計(jì)信息化建設(shè)中存在缺乏發(fā)展規(guī)劃、人才等問題[3]。

（三）客戶信息維護(hù)時(shí)效性強(qiáng)

就代理記賬業(yè)務(wù)中的報(bào)稅而言，業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)需要將客戶的相關(guān)信息輸入電子報(bào)稅系統(tǒng)，這時(shí)有兩點(diǎn)需要注意：其一，當(dāng)客戶的信息更新時(shí)，如法定代表人更換、營(yíng)業(yè)執(zhí)照更新等，都需要及時(shí)聯(lián)系客戶更改相關(guān)信息。對(duì)于更換法定代表人，如果登記人姓名是法定代表人，則需要更改姓名及手機(jī)號(hào)等信息。對(duì)于更新營(yíng)業(yè)執(zhí)照，需注意對(duì)紙質(zhì)營(yíng)業(yè)執(zhí)照更新的同時(shí)，也要對(duì)電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照進(jìn)行注銷并更新，實(shí)現(xiàn)信息同步化。其二，臨近每月中旬，一般是報(bào)稅的高峰期，系統(tǒng)難免會(huì)出現(xiàn)問題，若密碼輸入一直卡頓錯(cuò)誤，則需要業(yè)務(wù)人員及時(shí)聯(lián)系客戶修改密碼；若系統(tǒng)顯示數(shù)據(jù)與核算數(shù)據(jù)不一致，業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在報(bào)稅截止日期前攜帶相關(guān)資料前往報(bào)稅大廳進(jìn)行辦理。不論客觀因素還是主觀因素，都是公司在辦理業(yè)務(wù)、維護(hù)客戶信息時(shí)需要時(shí)刻注意的。

（四）政策變化指引性突出

對(duì)于報(bào)稅，政策變化要從客戶即企業(yè)角度和報(bào)稅政策兩個(gè)方面進(jìn)行考慮。一方面，疫情期間，國(guó)家為了推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展，出臺(tái)了一系列有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策。尤其對(duì)于小規(guī)模納稅人，疫情期間征收率由3%降至1%，若季度營(yíng)業(yè)收入未超過(guò)45 萬(wàn)元，則可免征增值稅。這項(xiàng)政策實(shí)施時(shí)間原本截至2021 年底，但后期又進(jìn)行了更改，2022 年繼續(xù)實(shí)施此項(xiàng)政策。另一方面，疫情期間，只交城建稅，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加都不需要繳納，因此報(bào)稅時(shí)也只報(bào)城建稅，而且所有附加稅被合并到了一個(gè)表上進(jìn)行申報(bào)。此外，有些稅種不需要業(yè)務(wù)人員填表即可由系統(tǒng)自動(dòng)申報(bào)。在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，報(bào)稅政策也瞬息萬(wàn)變，對(duì)于需要月報(bào)的稅種，有時(shí)甚至不到一個(gè)月就有對(duì)應(yīng)新政策出臺(tái)，這就需要業(yè)務(wù)人員及時(shí)關(guān)注政策信息的更新，靈活應(yīng)變。陳艷等學(xué)者利用面板固定效應(yīng)模型實(shí)證分析了創(chuàng)新政策與新能源企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新之間的影響效應(yīng)[4]。因此，政策的變化不容忽視。

五、信息化建設(shè)建議

A 代理記賬公司的信息化建設(shè)仍在進(jìn)行中，通過(guò)分析公司三年的發(fā)展變化，可以看到其在信息化建設(shè)中取得的一些成績(jī)，但其中也不乏一些中小型代理記賬公司普遍存在的問題，結(jié)合A 公司信息化建設(shè)現(xiàn)狀給予一些建議。

（一）多渠道挖掘客戶資源

中小型公司由于規(guī)模比較小，客戶來(lái)源少，實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益甚微，若想增強(qiáng)自身實(shí)力，占據(jù)同行業(yè)市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)地位，就要攻克客戶來(lái)源難題。因此，可以充分借助互聯(lián)網(wǎng)資源，在適當(dāng)?shù)钠脚_(tái)上完善自身信息以吸引客戶，同時(shí)多方面關(guān)注客戶信息源，對(duì)與該類公司現(xiàn)有條件下供需相契合的客戶主動(dòng)出擊，爭(zhēng)取更多資源。

（二）恰當(dāng)利用現(xiàn)代信息技術(shù)

對(duì)于現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用當(dāng)然要結(jié)合公司實(shí)際，而非一味全盤吸收接受，應(yīng)當(dāng)有所取舍?，F(xiàn)代信息技術(shù)不僅僅是技術(shù)層面的開拓創(chuàng)新，它也可以在認(rèn)知層面給公司以思考與啟迪。硬件基礎(chǔ)設(shè)施更新?lián)Q代的同時(shí)，也應(yīng)在理念的更新上找到突破。因此，該類公司應(yīng)當(dāng)把目標(biāo)放長(zhǎng)遠(yuǎn)，因?yàn)榭蛻舨粫?huì)被局限于小規(guī)模狀態(tài)，他們也會(huì)變化發(fā)展，而公司應(yīng)該做的就是將內(nèi)部和外部的信息加以整合，在原有信息技術(shù)的基礎(chǔ)上不斷改進(jìn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略思維，從而能夠在時(shí)代的發(fā)展中更勝一籌。范輝等學(xué)者指出：現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，有效地提高了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作效率和工作質(zhì)量，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展提供了保證[5]。

（三）同客戶保持緊密聯(lián)系

公司業(yè)務(wù)的辦理離不開對(duì)客戶信息的獲取，只有做到同客戶緊密聯(lián)系，才能在第一時(shí)間獲得客戶的最新信息；才能在遇到特殊情況時(shí)第一時(shí)間聯(lián)系到客戶，助力問題的解決；才能更好地履行工作職責(zé)，保障客戶利益的同時(shí)更好地實(shí)現(xiàn)公司的價(jià)值。同時(shí)，代理記賬服務(wù)行業(yè)這個(gè)標(biāo)簽也醒目地提醒著這一點(diǎn)。

（四）注重時(shí)效信息的獲得

代理記賬從小的方面來(lái)說(shuō)，同客戶利益掛鉤，若未及時(shí)獲得，損失的是客戶資源。從大的方面來(lái)說(shuō)，同法律、法規(guī)掛鉤，若未及時(shí)獲得，不僅損失客戶資源、公司名譽(yù)，還會(huì)受到法律的懲戒。因此，公司作為市場(chǎng)參與者，應(yīng)當(dāng)及時(shí)獲得有關(guān)客戶法人代表更換、營(yíng)業(yè)執(zhí)照更新、惠企政策變更、報(bào)稅政策變更等時(shí)效信息，切實(shí)保障國(guó)家、客戶、公司等多方利益。